财政学习题集Word整理版
陈共《财政学》习题集 导论1一2二8三10四11五六13七16八18九十22十一十二26十三29十四33十五35
导论
一、单项选择题
1.财政是一种( )为主体的经济行为
A. 企业 B. 个人 C. 国家或政府 D. 市场
2.现代经济是以市场为基础运行的社会再生产过程，因而被称之为( ) A. 市场过程 B. 现代生产 C. 市场经济 D. 社会经济 3.某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响是指( )
A. 外部效应 B. 外部作用 C. 经济作用 D. 经济活动 4.三元经济系统指:家庭，政府和( )
A. 要素市场 B. 企业 C. 商品市场 D. 社会
5.用来满足社会共同需要的产品和服务称为( )
A. 公共商品 B. 公共物品 C. 公共服务 D. 社会产品 6.收入分配的主体是( )
A. 社会 B. 银行 C. 税收 D. 政府
7.财政分配的主体是( )
A. 社会 B. 国家 C. 企业 D. 市场
8.当资源配置达到了这样的状态:没有一种状态的改变能使一部分人的境况变好而不
同时使另一些人处境变坏。这种状态称为( )
A. 免费搭车现象 B. 边际效用递减 C. 市场失灵 D. 帕累托最优 9.反映了财政学的特点的研究课题是( )
A. 国民经济中货币与产品之间的关系及其对经济的影响 B. 国民经济中各产业部门之间的相互关系及其对经济的影响 C. 国民经济中各地区之间的相互关系及其对经济的影响 D. 国民经济中公共部门与私人部门之间的相互关系及其对经济的影响 10.下述不属于财政学实证分析范畴的问题是( )
A. 我国税收的累进度应该多大,
B. 某项公共支出的主要受益者是哪些群体,
C. 降低关税之后我国进出口结构会出现怎样的变化, D. 发行一定规模的国债能在多大程度上拉动经济, 11.下述不属于财政学中的规范分析的是( )
A. 我国公共部门或财政的规模是过大了还是过小了, B. 对电讯行业是否需要政府规定价格,
C. 若用消费型增值税取代生产型增值税会使社会的产出结构发生怎样的变化,
D. 税收的累进程度多大为宜?
12.下列哪种情况实现了帕累托最优,( )
A. 要使 A 的处境改善必然会使 B 的处境恶化。
B. 若使 A 的处境变好，B 的处境可以至少不变坏。 C. 当 B 的处境给定时，A 目前的处境不是他可以得到的最好的状况。 D. A 可以来改善自己的处境，而且对 B 的福利没有影响。 13.“自由放任”时期的国家财政具有以下哪种特征,( ) A. 财政支出占国民收入的比重较小 B. 税收以直接税为主
1
C. 政府较大程度地介入收入再分配 D. 政府支出以转移支付为主 14.古典财政学的创始人是( )
A. 威廉?配第 B. 魁奈 C. 亚当?斯密 D. 大卫?李嘉图 15.完全竞争市场隐含的特征有( )
A. 消费者和生产者都具有完全信息 B. 生产和消费中存在外部经济 C. 进入或退出市场存在障碍 D. 存在规模经济
16.以下哪项不属于斯密所认为的政府该干的事情,( ) A. 保护社会不受外国侵略
B. 保护每一个社会成员不受其他社会成员的不公正对待 C. 提供某些公共机构和公共工程
D. 调节社会收入分配的差距
17.以下说法中错误的是( )
A. 在完全竞争的条件下，市场运行的结果必定符合帕累托效率 B. “自由放任”的经济理论认为政府不应当对经济活动进行任何干预 C. 任何一种符合帕累托效率的配置状态都能通过完全竞争市场来实现。 D. 机械论的伦理基础是个人主义
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.下述财政学中的理论，属于实证分析的是( )
A. 税负归宿理论 B. 公共选择理论 C. 最优税制理论 D. 公共定价理论 2.下述财政学中的理论中属于规范分析的是( )
A. 公共产品有效配置理论
B. 公共支出不断增长理论
C. 税收对劳动、储蓄及投资行为影响的理论
D. 最优税制理论
3.下述单位属于公共部门的是( )
A. 政府机关 B. 公立大学 C. 国有企业 D. 国有银行 4.下述单位属于政府部门的是( )
A. 卫生部 B. 国有企业 C. 军队 D. 国有银行
5.下述哪些政府行为包含着隐性的收支,( )
A. 间接税 B. 为企业提供贷款担保
C. 税收优惠 D. 通过罚款、没收取得收入
三、简答题
1.简述公共需要的特征。
2.简述政府介入和干预市场的手段或政府的经济作用。 3.简述社会公共需要的范围。
第一章 财政概念和财政职能 一、单项选择题
1.公共产品不包括( )
A. 私人汽车 B. 行政 C. 国防 D. 治安
2.公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。但也有些物品是兼备公共物品与私
人物品的特征，因而可称之( )
3
A. 混合物品 B. 固定资产 C. 消费品 D. 准私人物品
2
3.一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利 益，是( )
A. 竞争性 B. 排他性 C. 非竞争性 D. 非排他性
4.消费者的增加不引起生产成本的增加，是( )
A. 竞争性 B. 排他性 C. 非竞争性 D. 非排他性
5.多一个消费者引起的社会边际成本为零，是( )
A. 竞争性 B. 排他性 C. 非竞争性 D. 非排他性
6.政府对在校学生发放助学金和奖学金，其结果是( ) A. 产生正的外部效应 B. 产生负的外部效应
C. 正的外部效应内在化 D. 负的外部效应内在化
7.存在负的外部效应时，该物品或服务的私人边际成本( )其社会边际成本 A. 大于 B. 等于 C. 小于 D. 没有固定关系
8.以下不符合纯公共产品特征表述的有( )
A. 增加一个消费者就会引起生产成本的增加
B. 增加一个消费者不会引起生产成本的增加
C. 提供公共物品的边际成本为零
D. 公共产品带来的好处不可被分割
9.存在正的外部效应时，该物品或服务的私人边际效益( )其社会边际效益 A. 大于 B. 等于 C. 小于 D. 没有固定关系
10.不属于拥挤性的公共物品( )
A. 公办学校 B. 电影院 C. 桥梁 D. 公路
11.下列哪项不属于财政政策的目标,( )
A. 资源配置效率 B. 收入分配公平 C. 经济稳定发展 D. 财政监督 12.公共产品与私人产品的划分标准是( )
A. 产品消费方式 B. 产品受益范围 C. 产品所有权 D. 产品生产方式 13.政府干预私人产品消费方式的原因是( )
A. 纠正不合理消费偏好 B. 弥补外部效益
C. 减少垄断 D. 解决信息不对称
14.下列有关混合产品社会需求曲线表述正确并完整的是( ) A. 它是个人需求曲线的横向加总 B. 它是个人需求曲线的纵向加总 C. 它与个人需求曲线重合 D. 它包含了A、B 两项
15.以下不具有混合产品性质的产品是( )
A. 图书馆 B. 高等教育 C. 路灯 D. 不收费的桥梁
16.下列各项中属于经济学所讲的不利于资源有效配置的外部性有( ) A. 郊区居民进城引起地价上升而使得地产主的境况改善 B. 生产同一商品的供应商甲因增加产量而对乙企业的销售带来影响 C. 大企业从事研究开发，小企业无成本地利用了这项开发所带来的好处 D. 谷贱伤农
17.下列方法中，不能用来治理垄断所产生的效率问题的措施有( ) A. 征税 B. 反垄断立法
C. 公共定价 D. 取消区域建的竞争壁垒
18.下列有关外部性说法错误的是( )
A. 外部性是一种市场缺陷，其根本原因在于个人的行为只考虑个人自己的成本与收
4
3
益，而没有考虑个人行为对社会其他个体所带来的影响
B. 根据科斯定理，外部性导致资源配置低效率的根本原因在于产权没有清楚地界定 C. 通过采用庇古税来纠正外部性的基本思路是使得个体所面对的成本等于社会成本 D. 直接限制外部性的产生比任何其他的方法都有效
19.下列有关外部性治理的表述错误的是( )
A. 在可以兼并的情况下，通过把与外部性相关各方联合成一体可以彻底地解决外部性 问题
B. 对于负外部性的治理，既可以采用税收的办法，也可以采用补贴的方法 C. 相对于税收
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
而言，排污费制度能减少最终污染水平的不确定性 D. 科斯定理表明，如果产权确立了，私人的各方会朝着有效产出的方向讨价还价 20.下面有关外部性论述错误的是( )
A. 负的外部性往往表现为产出水平超出最优的规模
B. 正的外部性在某种意义上可以通过补贴机制来解决
C. 在交易成本为零的情况下，通过产权界定的方式可以解决外部性 D. 像污染之类的外部性给社会带来危害，应该予以彻底消除
21.( )有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加 以分配
A. 公共物品 B. 私人物品 C. 消费品 D. 固定资产
22.公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。但也有些物品是兼备公共物品与私 人物品的特征，因而可称之为( )
A. 混合物品 B. 公共物品 C. 私人物品 D. 准私人物品
23.( )是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政 府
A. 财政 B. 税收 C. 货币政策 D. 国际贸易
24.( )是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除 其他一些人同时从公共物品中获得利益
A. 竞争性 B. 排他性 C. 非竞争性 D. 非排他性
25.( )是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，即多 一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本为消费者 提供利益或服务
A. 竞争性 B. 排他性 C. 非竞争性 D. 非排他性
26.社会主义市场经济体制下财政的职能包括( )
A. 筹集资金，供给资金，调节经济 B. 资源配置，调节经济，发展经济 C. 资源配置，收入再分配，经济稳定 D. 收入分配，稳定经济，发展经济 27.收入分配的含义通常指对( )的分配
A. 国民总产值 B. 国内总产值 C. 国民收入 D. 社会个人收入
28.财政收入再分配职能主要调节( )的分配
A. 国民收入与个人收入 B. 集体收入与国家收入
C. 企业利润与个人收入 D. 国家收入与个人收入
29.财政资源配置职能主要是为了取得( )
A. 经济效益 B. 社会效益 C. 经济与社会效益 D. 企业效益
30.财政收入的价值构成是( )
A. C+V+M B. C+V C. V+M D. C+M 31.我国财政收入主要来自( )
4
5
A. 东部沿海 B. 中部省份 C. 西部地区 D. 北部地区
32.财政收入实际增长是指( )
A. 政收入增长率高于物价上升率 B. 财政收入增长率低于物价上升率 C. 财政收入增长率等于物价上升率 D. 财政收入增长率高于GDP 增长率 33.按照马克思产品价值的构成理论，社会总产品的价值构成是( ) A. C B. V+C C. M+V D. C+V+M 34.财政积累的源泉是( )
A. V B. M C. V+M D. C+V
35.改革开放以来，我国GDP 分配格局变化的显著特征是向( )倾斜 A. 政府 B. 公有制企业 C. 其他所有制企业 D. 居民个人
36.当价格总水平上升时，最有利于提高财政在价格再分配中所占的份额的是( ) A. 人头税 B. 定额资源税 C. 比例流转税 D. 累进所得税
37.目前，我国财政收入的最主要形式是( )
A. 税收收入 B. 企业收入 C. 债务收入 D. 事业收入
38.在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是( )
A. 公产收入 B. 对外贷款归还收入
C. 债务收入 D. 耗费收入
39.提高折旧率对财政的影响是( )
A. 增加财政收入 B. 减少财政收入 C. 增加财政支出 D. 减少财政支出 40.按经济部门分类，我国财政收入大部分来自( )
A. 农业 B. 工业 C. 交通运输业 D. 商业及服务业
41.财政产生的基本前提是( )，因为如果没有它，就没有可供公共分配的对象 A. 社会剩余产品 B. 公共权力 C. 社会分工 D. 公共需要
42.当经济运行达到了高效率时，一部分人改善处境必须以另一些人处境恶化为代价这 状态被称为( )
A. 帕累托最优 B. 完全竞争 C. 市场失灵 D. 外部效应问题
43.公共产品不能由市场有效提供而必须由政府提供，如果由市场提供，每个消费者都 不会自愿掏钱去购买，而希望由别人来提供自己免费使用，此即所谓( )现象 A. 竞争失效 B. 偏好不合理 C. 免费搭车 D. 分配不公问题
44.政府经济活动范围是( )
A. 提供公共产品或劳务 B. 提供私人产品和劳务
C. 限制人口 D. 对外移民
45.强调的是要素收入与要素投入相对称的公平是( )
A. 社会公平 B. 经济公平 C. 机会公平 D. 完全公平
46.财政稳定经济职能的存在，是由于市场失效或失灵的( )的存在而形成的 A. 分配不公问题 B. 信息不充分问题
C. 外部效应问题 D. 宏观经济失衡问题
47.运用财政的某些制度性安排起到经济“自动”稳定功能，从收入制度看，主要是指 ( )
A. 失业救济金制度 B. 政府采购制度 C. 税收制度 D. 公债制度 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.下述问题研究财政对资源配置的影响的是( )
A. 如果用消费型增值税取代生产型增值税会对产品的结构产生怎样的影响,
5
B. 政府对高等教育的补贴使哪些社会群体受益, 6
C. 政府规定农产品的价格会对农业的产出量产生怎样的影响, D. 政府税收最终是如何为社会不同群体承担的, 2.下述研究财政对资源配置影响的是( )
A. 降低进出口关税对我国产品结构的影响。
B. 对某种产品的价格补贴对社会上哪些群体较为有利。 C. 区域间的差别税收政策会使投资在不同地区之间的分布产生怎样的变化,
D. 消费税的税负归宿。
3.下述问题研究财政对收入分配影响的是( )
A. 农产品补贴的主要受益者是哪些社会群体,
B. 政府对不同的产业采取不同的税收政策会使国民经济各产业之间的结构发生怎样
的变化,
C. 所得税的累进性会对劳动供给产生怎样的影响, D. 政府若征收物业税最终会由谁来承担税负,
4.下述哪些政策手段会影响社会的资源配置( ) A. 价格补贴 B. 税收 C. 政府购买 D. 公共管制 5.以下属于市场缺陷的表现是( )
A. 信息失灵 B. 交易成本 C. 外部效应 D. 行政垄断 6.政府缺陷通常包括以下哪几项,( )
A. 信息失灵 B. 公共决策中的经济人行为
C. 消费者偏好不合理 D. 公共决策程序的缺陷
7.下述与福利经济学定理相一致的是( )
A. 只要市场是完全竞争的，它所产生的结果就必定符合帕累托效率。 B. 在给定的要素分配状态中只存在一种帕累托效率状态 C. 在各种不同的要素分配状态条件下，通过完全竞争市场实现的符合帕累托效率的资
源配置状态是相同的。
D. 任何一种帕累托效率状态都能通过完全竞争市场来实现。 8.市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺
乏效率的。市场失灵主要表现在( )
A. 垄断 B. 信息不充分
C. 外部效应与公共物品 D. 自由竞争
9.区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准( ) A. 排他性和非排他性 B. 竞争性和非竞争性
C. 私人性与非私人性 D. 垄断性与非垄断性
10.政府介入和干预市场的手段或政府的经济作用是( ) A. 行政手段 B. 组织公共生产 C. 财政手段 D. 法律手段 11.财政的基本特征是( )
A. 阶级性与公共性 B. 强制性与无直接偿还性
C. 收入与支出的对称性 D. 固定性
12.财政对资源配置的形式是( )
A. 财政直接配置资源
B. 财政间接配置资源
C. 财政通过宏观调控实现资源的合理利用和配置
6
D. 财政通过微观调控实现资源的合理利用和配置 13.从总供给的角度看，国民收入的总供给包括( ) A. 消费 B. 储蓄
C. 政府提供的商品和劳务 D. 进口商品
14.从总需求的角度看，国民收入的总需求包括( ) A. 消费需求 B. 投资需求 C. 政府支出需求 D. 出口需求 15.按财政收入的形式分类，我国的财政收入分为( ) A. 税收 B. 中央财政收入 C. 其他收入 D. 地方收入 16.分配政策对财政收入的制约主要表现为( ) A. 收入分配政策决定财政分配对象的大小 B. 分配政策决定财政集中资金的比例
C. 剩余产品价值中财政收入占的比重
D. 剩余产品价值中国民收入所占的比重
17.价格上升对财政收入的影响有( )
A. 财政收入增长率高于物价上升率
B. 物价上升率高于财政收入增长率
C. 财政收入增长率与物价上升率大体一致 D. 财政收入增长率等于物价上升率
18.建国初期我国对财政收入影响较大的有( ) A. 国营经济 B. 集体经济 C. 私营经济 D. 个体经济 19.财政这种公共分配的产生，必须同时具备基本条件是( ) A. 社会剩余产品的出现 B. 土地国有制
C. 公共权力的产生 D. 原始公有制
20.财政的职能有( )
A. 资源配置职能 B. 收入分配职能
C. 稳定经济与发展职能 D. 传播文化
21.所谓稳定经济，是指政府运用宏观经济政策有意识地影响经济、调控经济，实现
( )
A. 充分就业 B. 物价稳定 C. 经济适度增长 D. 国际收支平衡 22.财政稳定经济职能的机制和手段是( ) A. 转移支付 B. 相机抉择稳定机制
C. 自动稳定机制 D. 政府采购制度
23.财政实现收入分配的机制和手段是( ) A. 金融债券 B. 税收 C. 转移支付 D. 国债制度 24.导致政府失灵的原因有( )
A. 寻租行为 B. 外部性
C. 政府职能“越位” D. 政府职能“缺位”
三、简答题
1.简述“帕累托最优”的必要条件。
2.简述市场失灵的主要表现。
3.简述市场经济下政府经济活动范围。
4.简述财政配置资源的机制和手段。
5.简述财政的收入分配职能的含义。
6.简述区分公共物品与私人物品的两个基本标准。
7
7.简述财政的概念。
8.简述财政经济稳定职能的主要内容。
五、论述题
1.试论财政三职能及其各自的实现方式。
2.试述财政的资源配置职能。
3.试述财政的收入分配职能。
4.试述财政的稳定经济和发展职能。
5.试述国家和政府的含义、本质及关系。
6.如何理解社会主义市场经济下的财政职能。
第二章 财政支出的基本理论 一、单项选择题
1.私人物品可以通过市场有效率地加以分配，而有效率的供给通常需要政府行动的是 ( )
A. 公共物品 B. 私人物品 C. 消费品 D. 固定资产
2.为使某种物品或服务的效益最大化，其产量应达到使其( )为零 A. 社会边际效益 B. 社会边际成本 C. 净边际效益 D. 社会总成本 3.如果学校是政府办的，但办学的成本全部通过向学生收费来补偿，在这种情况下， 教育在提供方式和生产方式上采取了下述哪种组合?( )
A. 公共提供，公共生产 B. 公共提供，私人生产
C. 市场提供，公共生产 D. 市场提供，私人生产
4.在弥补外部效益时，可供政府选择的有效对策是( )
A. 征税 B. 补贴 C. 公共管制 D. 公共生产
5.如果政府与私人公司签定
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
，由该公司提供城市的绿化服务，政府支付该公司费 用以补偿提供服务的成本。在这种情况下，城市绿化这项服务在提供和生产上采用的组合
是( )
A. 公共提供，公共生产 B. 公共提供，私人生产
C. 市场提供，公共生产 D. 市场提供，私人生产
6.解决自然垄断的有效措施有( )
A. 征税 B. 采取反垄断措施 C. 公共定价 D. 收费
7.政府在为自然垄断产品定价时，会产生企业亏损问题的定价方法是( ) A. 边际成本定价 B. 二部定价
C. 平均成本定价 D. 固定成本与变动成本定价
8.在如下假设基础上，二部定价法相比平均成本定价法能给社会带来更多经济福利 ( )
A. 没有或极少有消费者退出 B. 没有收入再分配问题
C. 没有亏损问题 D. 有众多消费者退出
9.当产量从而价格产生较大波动时，农产品供求弹性的不对称会形成如下市场( ) A. 垄断市场 B. 蛛网市场 C. 寡头市场 D. 完全竞争市场
10.竞争市场上以保障低收入者基本生活需要为目标的公共定价主要针对以下产品 ( )
A. 奢侈品 B. 耐用消费品 C. 高档消费品 D. 生活必需品
11.下列项目中不属于规费的是( )
A. 过桥收费 B. 护照费 C. 商品检验费 D. 毕业证书费
8
12.下列项目中属于使用费的是( )
A. 律师执照费 B. 商标登记费 C. 出生登记费 D. 公园门票收费 13.政府对产品实行收费，依据的是( )
A. 产品消费中的外部效益 B. 产品消费中的内部效益 C. 产品消费中的内部成本 D. A 与B
14.下列有关政府收费表述正确的是( )
A. “拥挤”收费从本质上来说是对外部成本的一种弥补 B. 政府收费具有普遍性与强制性
C. 政府收费取得的收入主要用于一般性财政支出
D. 政府收费标准是通过市场机制确定的
15.对公共设施使用者收取使用费时，是依据使用者的( ) A. 收入状况 B. 能力状况 C. 受益状况 D. 财产状况 16.决定财政支出的目的，用途，规模和结构的是( ) A. 国家性质 B. 国家政权 C. 国家职能 D. 国际制度 17.我国整个社会再生产过程得以维持和不断发展的重要物质基础和财力保证是
( )支出
A. 生产性 B. 非生产性 C. 补偿性 D. 积累性
18.财政职能的体现都是更直接地通过( )执行的 A. 财政支出 B. 财政收入 C. 财政分配 D. 国家补偿 19.以货币形式表现的基本建设工作量称为( )
A. 固定资产投资额 B. 基本建设拨款额
C. 基本建设和更新改造投资额 D. 基本建设投资额 20.固定资产投资的供应方式有( )
A. 拨款 B. 贷款 C. 拨改贷 D. 拨款和贷款
21.财政支出是国家各级政府为实现政府职能对一部分国民收入和往年积累社会财富
价值的( )
A. 分散性分配 B. 结构性分配 C. 集中性分配 D. 全面性分配 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.政府在决定具有排斥性和一定范围非竞争性的产品的生产方式时，需考虑的因素有
( )
A. 税收的征纳成本 B. 收费的难易程度
C. 该混合产品的需求弹性 D. 税收的效率损失
2.公共产品按其受益空间可分为( )
A. 地方公共产品 B. 中央公共产品 C. 国际公共产品 D. 全国公共产品 3.就可能性而言，可供私人产品选择的生产方式有( ) A. 公共提供 B. 部分公共提供 C. 市场提供 D. 混合提供 4.就可能性而言，公共提供的消费方式可适用于下列产品( ) A. 公共产品
B. 私人产品
C. 具有排斥性和一定范围非竞争性的产品
D. 非竞争性和非排斥性不完全的产品
5.在实践过程中，针对外部性存在的情况，采取的措施有( ) A. 庇古税 B. 财政补贴 C. 数量管制 D. 确立产权 6.为解决消费者与生产者之间的信息不对称问题，政府可以采取的管制措施有( )
9
A. 要求卖方对所生产的产品进行信息披露
B. 对不同类别的差品制定技术和质量标准
C. 对不同的行业制定生产者资格标准，不符合这一标准，就不能注册登记 D. 打假
7.在许多地方，政府为了解决市场缺陷和失灵，往往对市场进行管制;但是，管制也 常常带来一些问题，包括( )
A. 政府机构的低效率
B. 管制者在风险决策时往往采取风险规避的方式，而不愿意承担一定的风险 C. 以权谋私的腐败行为
D. 政府机构提供的服务投入产出关系很难确定
8.大规模的公共生产，即使处在市场竞争的环境中，与私人生产相比，仍存在一些重 要区别，主要包括( )
A. 所有者之间关系的差别
B. 社会管理者与所有者之间关系的差别
C. 所有者与经营者之间关系的差别
D. 经营者之间关系的差别
9.以下说法中错误的有( )
A. 政府可以向生产企业发放排污许可证，并允许这种许可证在市场上自由交易，这样 既可以保证达到理性的总排污量，又可以实现排污量在企业间的最优分配 B. 只要产权已明确界定并受到法律的保护，那么交易任何一方拥有产权都能带来同样 的资源最优配置，承担成本和享受收益的主体也不会变
C. 由于排污权交易制度相对优越，因此也是一种应用得最为广泛的环境保护政策 D. 在实施管制措施的情况下，企业不只承担污染控制费用，还要承担低于排放标准的 那部分污染物造成的外部成本
10.在二部定价法之下，产品价格主要由以下内容组成( )
A. 固定成本 B. 变动成本 C. 固定费用 D. 从量费用
11.市场经济条件下，政府对某些产品实行公共定价的原因是( ) A. 弥补垄断损失 B. 稳定市场价格 C. 缩小分配差距 D. 获取财政收入 12.在自然垄断条件下，保证企业财务收支平衡的公共定价方法有( ) A. 边际成本定价法 B. 平均成本定价法 C. 固定成本定价法 D. 二部定价法 13.在竞争市场上以公平为目标的公共定价对经济可能产生的影响有( ) A. 使价格偏离产品边际成本 B. 改善了收入分配状况
C. 提高了低收入者的实际购买力 D. 扭曲了产品的相对价格
三、简答题
1.简述财政支出的原则及其作用。
2.简述财政支出规模比财政收入规模更能反映财政活动的规模的原因。 3.简述影响财政支出规模的因素。
五、论述题
1.试利用官员行为增长论、多数投票规则等理论，分析我国政府机构膨胀与财政支出 规模扩张问题。
第三章 财政支出规模与结构 一、单项选择题
1.按经济性质分类，财政支出可分为两类，包括购买性支出和( )
10
A. 经济建设支出 B. 转移性支出 C. 社会消费性支出 D. 社会保障支出 2.公共支出结构中，消耗性支出占较大比重，说明政府注重履行( ) 11
A. 调节收入分配的职能 B. 资源配置的职能
C. 促进经济稳定发展的职能 D. 保证社会安定
3.公共支出结构中转移性支出占较大比重，说明政府注重履行( ) A. 调节收入分配的职能 B. 资源配置的职能
C. 促进经济稳定发展的职能 D. 保证社会安定
4.根据经济发展的变化来解释公共支出增长现象的模型是( ) A. 公共收入增长引致说 B. 政府活动扩张法则
C. 非均衡增长模型 D. 公共支出增长的发展模型
5.下列不属于政府隐性支出的是( )
A. 税式支出 B. 公共定价 C. 政府担保 D. 转移支出 6.农业生产部门的特殊性主要体现在( )
A. 农业是劳动密集型产业
B. 农产品的需求相对稳定而供给不稳定
C. 农业的生产单位较小，一般以家庭为单位
D. 农产品具有季节性
7.决定各事业单位文教卫事业费管理方法的因素主要是( ) A. 各单位的行政级别 B. 各单位的人员规模
C. 各单位的性质和收支情况 D. 各单位的日常业务量 8.教育需求实质上是一种( )
A. 私人需求 B. 团体需求 C. 纯公共需求 D. 准公共需求 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.国家财政支出的目的是( )
A. 政治目的 B. 社会目的 C. 经济目的 D. 政权目的 2.财政支出按最终用途分为( )
A. 补偿性支出 B. 消费支出 C. 生产性支出 D. 积累性支出 3.财政支出按经济性质分为( )
A. 生产性支出 B. 补偿性支出 C. 积累性支出 D. 非生产性支出 4.财政支出按补偿性分为( )
A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 生产性支出 D. 非生产性支出 5.国家在安排财政支出时相应的要遵循的原则有( ) A. 效益原则 B. 平均原则 C. 公平原则 D. 稳定原则 6.影响财政支出规模的因素有( )
A. 经济性因素 B. 政治性因素 C. 社会性因素 D. 收入性因素 三、简答题
1.简述影响财政支出规模的宏观因素。
2.简述瓦格纳的公共支出增长理论。
3.简述皮考克和怀斯曼公共支出增长理论。
4.简述马斯格雷夫和罗斯托的发展阶段增长论。
第四章 社会消费性支出——购买性支出之一 一、单项选择题
1.公共生产并公共提供国防的优点不包括( )
11
A. 能灵敏及时地提供国家所需的军事科研成果和装备 B. 有利于挖掘新一代武器装备的技术潜能
12
C. 及时提供各类军事人才
D. 保密性很强
2.行政管理支出不包括履行如下职能所需经费的是( ) A. 政府各级权力机关 B. 行政管理机关
C. 司法检察机关 D. 企业的人力资源部门
3.国防支出的规模衡量方式是( )
A. 国防支出与经济增长的比例
B. 国防支出占国内生产总值的比例
C. 国防支出占财政支出和国民收入的比例
D. 国防支出与经济建设支出的比例
4.不属于国防支出外部效应的是( )
A. 带动高新技术的发展 B. 促进民用科技的提高 C. 拉动国内需求 D. 推动军事人员教育的发展 5.以下说法错误的是( )
A. 随着一国财政收入的增加，相应增加行政管理支出也是自然的事
B. 行政管理费用支出具有刚性
C. 行政管理支出属于消耗性支出，不直接创造财富 D. 在财政支出总量不变或增长有限的情况下，行政管理费用支出在财政总支出中的比
例不会有较大变化。
6.农村义务教育的资金筹集的主要承担者是( ) A. 农民个人 B. 国家财政 C. 银行贷款 D. 社会集资 7.文教科卫支出属于一种( )
A. 社会消费性支出 B. 积累性支出 C. 转移性支出 D. 生产性支出
8.公共卫生的资金筹集主要解决者是( )
A. 财政拨款 B. 个人付费 C. 商业保险 D. 银行贷款 9.计划免疫是一种( )
A. 纯公共产品 B. 准公共产品 C. 私人产品 D. 劣值品 10.高等教育是一种( )
A. 私人产品 B. 准公共产品 C. 纯公共产品 D. 劣值品 11.使用行政管理支出的机构都是( )
A. 物质生产部门 B. 企业 C. 非物质生产部门 D. 工业 12.( )是第一生产力，是经济发展的重要推动力量 A. 科学技术 B. 教育
C. 现代先进生产技术 D. 现代管理方式
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.私人生产并公共提供国防的缺点有( )
A. 先期开发研制费用高 B. 缺乏比较借鉴的余地 C. 容易滋生寻租行为 D. 容易形成“钓鱼工程” 2.行政管理支出包括( )
A. 行政管理费 B. 公检法经费
C. 武装警察部队经费 D. 外交支出
12
3.国防的提供方式可以是( )
A. 公共生产、私人提供 B. 公共生产、公共提供 C. 私人生产、公共提供 D. 私人生产、私人提供 13
三、简答题
1.简述文教科学卫生支出的性质和意义。 五、论述题
1.论述决定和影响我国行政管理支出的主要因素。
第五章 财政投资性支出——购买性支出之二
一、单项选择题
1.大部分基础设施部门提供的产品都属于( ) A. 公共产品 B. 私人产品 C. 混合产品 D. 奢侈品 2.下面哪个行业是基础产业( )
A. 服装业 B. 农业 C. 餐饮业 D. 家具业 3.( )，也称货比三家，是指采购实体向国内外有关供应商(通常不少于三家)发
出询价单让其报价，然后在报价的基础上进行比较并确定中标供应商的一种采购方式
A. 国内或国外询价采购 B. 单一来源采购 C. 竞争性谈判采购 D. 自营工程
4.固定资产扩大的资金来源主要是( )
A. 积累基金 B. 折旧基金
C. 积累基和折旧基金 D. 外来投资
5.( )是充分发挥企业现有固定资产的作用，提高生产能力的有效途径
A. 对现有固定资产进行更新改造 B. 更换固定资产 C. 长期使用现有固定资产 D. 对旧固定资产进行改造 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.按固定资产的经济用途，固定资产可分为( ) A. 生产性固定资产 B. 非生产性固定资产 C. 基本建设固定资产 D. 非基本建设固定资产 2.按照基建项目的性质基建支出分为( ) A. 新建 B. 扩建 C. 改建 D. 重建
3.按照基建支出投入的方向基本建设支出分为( ) A. 生产性支出 B. 预算内投资基建支出
C. 非生产性基建支出 D. 预算外投资的基建支出 五、论述题
1.试述农业财政投资的必要性和重点。
2.试分析基础产业发展与财政投融资的关系。
第六章 转移性支出 一、单项选择题
1.目前我国财政补贴的主要内容是企业补贴和( ) A. 城市居民生活补贴 B. 住房补贴
C. 社会保障补贴 D. 价格补贴
2.矫正性财政补贴的额度取决于( )的大小 A. 外部边际效益 B. 外部边际成本 C. 社会边际效益 D. 社会边际成本
3.不具有收入再分配性质的社会保障形式是( )
13
A. 社会救济 B. 强迫储蓄 C. 社会保险 D. 医疗福利 4.政府强迫储蓄的实质是( )
A. 让高收入的人去保障低收入的人的生活
B. 让每个人去保障自己的生活
C. 让社会全体成员去保障低收入的人的生活
D. 以上表述都不正确
5.避免“逆向选择”的办法是( )
A. 提高保险费 B. 降低保险费 C. 实行社会保险 D. 降低保障的标准 6.不会引起代际之间收入再分配的社会保障资金运筹方式是( ) A. 现收现付制 B. 部分基金制
C. 完全基金制 D. 以上三种方式都不是
7.社会保障制度的核心是( )
A. 社会救济 B. 社会保险 C. 社会福利 D. 社会优抚 8.根据我国目前的现实情况，我国社会保险的筹资模式应采用( ) A. 现收现付式 B. 完全基金式 C. 部分基金式 D. 财政拨款解决 9.社会救济属于( )
A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 积累性支出 D. 生产性支出 10.从世界各国的情况来看，对于医疗、生育、失业等方面的保险，一般采用的筹资模
式是( )
A. 现收现付式 B. 完全基金式 C. 部分基金式 D. 财政拨款解决 11.社会保障体系的最高层次是( )
A. 社会保险 B. 社会救济 C. 社会优抚 D. 社会福利 12.社会保障的对象是( )
A. 手工业者 B. 农民，工人 C. 全体社会成员 D. 老人和小孩 13.( )是政府的一种无偿性支出，是财政支出的一种特殊形式 A. 财政补贴 B. 社会保障 C. 投资性支出 D. 财政平衡 14.社会经济关系的实质是( )
A. 货币关系 B. 社会关系 C. 经济关系 D. 利益关系 15.财政补贴制度改革的适度原则，要求掌握补贴的( ) A. 时间界限 B. 政策界限 C. 地区界限 D. 数量界限 16.某产业部门或企业用贷款建设某一项目，自己不付利息，由财政代付全部或部分利
息，我们称之为( )
A. 财政补贴 B. 财政贴息 C. 现金补贴 D. 价格补贴 17.社会保障制度是政府依据一定的法律规定，通过( )在社会范围内组织实施的
对公众的基本生活权利予以保障的一种社会政策
A. 收入再分配 B. 支出再分配 C. 支出转移 D. 补贴 18.社会保险是( )
A. 自愿保险 B. 强制保险 C. 自觉保险 D. 志愿保险 19.社会救济支出资金来源于( )
A. 税收 B. 领取人的缴纳 C. 发行债务 D. 企业缴纳 20.完全积累制的社会保障资金缴纳方式中( )
A. 收费率较低 B. 收费率一般 C. 收费率较高 D. 收费率特高 21.世界上大多数国家普遍采用的一种社会保障资金筹款方式是( ) A. 社会保障统筹交费 B. 开征社会保险税
14
C. 建立预算基金账户 D. 发行国债
22.城镇职工基本医疗保险实行由( )，形成新的筹资机制 A. 单位全部负担 B. 个人全部负担
C. 单位和个人共同负担 D. 社会负担
23.城镇职工基本医疗保险建立( )相结合的基本医疗保险制度 A. 互助账户 B. 个人与个人账户
C. 社会统筹和个人账户 D. 社会统筹账户
24.财政补贴是政府为了某种特定需要而将一部分( )无偿地发给居民、企业及其
他受益者的支出
A. 财政资金 B. 企业资金 C. 单位资金 D. 自有资金 25.财政补贴是一种( )
A. 购买支出 B. 转移支出 C. 社会保障支出 D. 经济建设支出 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.社会保险不同于商业保险主要在于( )
A. 由政府设立专门机构管理 B. 风险较大的人要缴纳较高的保险费 C. 缴款与收益之间没有联系 D. 具有强制性
2.社会救济对收入分配的调节力度取决于( ) A. 征收的社会保障费在多大程度上具有累进性 B. 社会救济金的支付形式
C. 对低收入者的保障水平
D. 低收入者的偏好
3.以下具有收入再分配性质的社会保障形式包括( ) A. 社会救济 B. 强迫储蓄 C. 社会保险 D. 医疗福利 4.世界各国的社会保障资金的来源是( )
A. 社会保险税 B. 税收
C. 财政支出 D. 财政支出中面向居民个人的资金 5.社会保障资金的筹集方式( )
A. 完全基金制 B. 企业积累制 C. 现收现付制 D. 部分基金制 6.财政补贴的内容是( )
A. 价格补贴 B. 企业亏损补贴 C. 财政贴息 D. 税式支出 7.转移性支出包括( )
A. 社会保障支出 B. 财政补贴支出 C. 资本转移支出 D. 对外援助支出
8.社会保障支出的作用有( )
A. 经济稳定
B. 收入分配均等化
C. 收入转移
D. 降低了人们的工作积极性和经济效率
9.社会保障支出包括( )
A. 养老保险 B. 医疗保险 C. 社会保险 D. 社会救济 10.社会保险的保险基金来源渠道有( )
A. 发行国债 B. 个人缴费或缴税 C. 单位交费或缴税 D. 政府预算支出
11.社会保障资金筹集方式有( )
A. 社会保障统筹缴费 B. 开征社会保险税
C. 建立预算基金账户 D. 建立社会保障预算
15
12.我国原有的社会保障是一种( )
A. 单位保障 B. 就业保障 C. 自我保障 D. 共同保障 16
13.社会保障制度改革的主要内容有( )
A. 养老保险制度改革 B. 失业保障制度
C. 推进城镇职工医疗保险制度改革 D. 城镇居民最低生活保障制度
14.财政补贴主要内容有( )
A. 价格补贴和风险基金 B. 企业计划亏损补贴 C. 财政贴息 D. 其他财政补贴项目
15.“隐蔽”形式的财政补贴有( )
A. 财政贴息 B. 价格补贴 C. 税前还贷 D. 税收支出 16.财政补贴制度改革应从以下几个方面进行( ) A. 合理确定补贴范围 B. 及时调整补贴标准 C. 对农业的补贴 D. 加强财政补贴的管理
三、简答题
1.简述我国社会保障支出的作用。
2.简述我国社会保障支出的内容。
3.简述社会保险与商业保险的区别。
4.简述社会保险资金的管理和筹集方式。
5.简述财政补贴的性质和主要内容。
6.简述财政补贴的客观依据。
7.简述转移性支出的概念及其特点。
8.简述传统体制下社会保障制度的弊端。
五、论述题
1.试述中国社会保障制度及其改革措施。
2.试述财政补贴的经济效应。
3.试述财政补贴的作用及改革措施。
第七章 财政收入规模与结构分析 一、单项选择题
1.目前我国财政统计中的“财政收入”，属于( ) A. 预算内收入 B. 预算外收入
C. 体制外收入 D. 预算内收入和预算外收入 2.目前世界各国取得财政收入的主要形式基本上是( ) A. 企业收入 B. 政府收入 C. 收费 D. 税收 3.政府部门对其所提供的公共设施的使用者按一定的标准收取的费用称为( )
A. 税收 B. 规费 C. 使用费 D. 罚没收入
4.计划经济体制下财政收入最主要的来源是( ) A. 税收 B. 债务 C. 企业利润 D. 收费
5.当价格总水平上升时，( )最有利于提高财政在价格再分配中所占的份额
A. 人头税 B. 定额资源税 C. 比例流转税 D. 累进所得税 6.制度外罚没属于( )
A. 预算内非税收入 B. 预算外非税收入 C. 制度外非税收入 D. 预算收入
7.政府推行赤字财政政策，实行国民收入超分配导致物价上涨甚至通货膨胀，政府会
取得价格再分配所得，即通常所说的( )
16
A. 通货膨胀 B. 通货膨胀收入 C. 通货膨胀税 D. 国民收入再分配 8.价格变动使财政收入只有名义增长，而不会有实际增长，实行的税率是( )
A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.政府性收费所具有的基本特征包括( )
A. 收费主体是政府或其授权单位 B. 以赢利为目的 C. 对特定受益对象征收 D. 不以赢利为目的
2.政府性收费适用的对象为( )
A. 使用特定公共设施者 B. 获得特定公共服务者 C. 接受特定行政管理者 D. 消费公共产品者
3.政府性收费与税收在性质上的相同之处表现在下列几个方面( ) A. 征收对象 B. 征收标准 C. 征收主体 D. 收入的基本属性 4.政府性收费具有以下属性( )
A. 有偿性 B. 灵活性 C. 无偿性 D. 固定性
5.政府性收费主要包括( )
A. 价款 B. 使用费 C. 税收 D. 规费
6.我国的政府收入包括( )
A. 负债 B. 预算内收入 C. 预算外收入 D. 制度外收入 7.在我国主要以非税收形式存在的政府收入有( ) A. 预算外收入 B. 预算内收入 C. 制度外收入 D. 经济建设收入 8.规范的狭义非税收入其外延包括( )
A. 经济和财产收入
B. 管理费和收费
C. 罚款和没收
D. 各级政府雇员和其他人员的退休基金缴款
9.非税收入的功能有( )
A. 为政府筹集公共收入 B. 增进效率
C. 收入再分配 D. 有助于解决“拥挤”问题
10.预算内非税收入包括( )
A. 企业收入 B. 企业亏损补贴 C. 教育费附加 D. 其他收入 11.制度外非税收入有( )
A. 制度外基金 B. 制度外收费 C. 制度外集资摊派 D. 制度外罚没 12.过多、过滥收费的危害性有( )
A. 扰乱了分配秩序 B. 影响了投资环境
C. 容易产生腐败 D. 造成财经秩序混乱
三、简答题
1.简述政府非税收入的功能。
五、论述题
1.试述制约财政收入规模的因素。
2.试述合理确定财政收入规模的意义。
3.论述经济发展水平和技术进步对财政收入规模的决定作用。 4.如何判断我国自改革开放以来GDP 分配格局变化对财政收入增长趋势的影响,
5.试述我国政府非税收入存在的问题及改革措施。 6.论述经济发展水平和技术进步对财政收入规模的决定作用。
17
第八章税收原理 一、单项选择题
1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的( ) A. 边际税率 B. 平均税率 C. 比例税率 D. 累退税率 2.从税收公平角度看，( )应排在较高地位
A. 比例税率 B. 累进税率 C. 累退税率 D. 边际税率 3.( )是纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担 A. 前转 B. 后转 C. 消转 D. 税收资本化
4.( )情况下，税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上 A. 需求完全无弹性 B. 需求完全有弹性 C. 需求富有弹性 D. 需求缺乏弹性
5.供给弹性大，需求弹性小的商品( )
A. 易转嫁 B. 不易转嫁 C. 不确定 D. 和税负转嫁无关 6.下列( )不属于流转税类
A. 营业税 B. 增值税 C. 消费税 D. 房地产税
7.从税收效率角度看，( )应排在较低地位
A. 比例税率 B. 累进税率 C. 累退税率 D. 边际税率 8.( )是指纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补
偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入
增长中自行消失
A. 前转 B. 后转 C. 消转 D. 税收资本化
9.个人所得税税率的基本形式( )
A. 累进税率 B. 比例税率 C. 累退税率 D. 定额税 10.( )是生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先
扣除(即压低生产要素购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者 A. 前转 B. 后转 C. 消转 D. 税收资本化
11.在下列税种中税负不易转嫁的税种是( )
A. 增值税 B. 公司所得税 C. 消费税 D. 营业税
12.周转税的计税依据是( )
A. V+M B. M C. C+V+M D. C+V 13.下列税种中属于特定受益税的税种是( )
A. 消费税 B. 利息税 C. 燃油税 D. 车船使用税
14.下述有关从价税表述正确的是( )
A. 从价税以课税对象的数量为计税依据
B. 比例税是从价税
C. 定额税是从价税
D. 从价税与商品流转额无关
15.下列有关税收资本化表述正确的是( )
A. 税负全部归宿于买方
B. 税收资本化本质上属于前转
C. 税收资本化本质上属于后转
D. 税收资本化往往发生在消费品的交易中
16.在下列税种中税负不易转嫁的税种是( )
A. 增值税 B. 个人所得税 C. 消费税 D. 营业税
18
19
17.税收的主体是( )
A. 税务机关 B. 国家 C. 海关 D. 工商机关
18.最早提出税收原则的是英国古典经济学家( ) A. 威廉?配第 B. 攸士第 C. 味利 D. 亚当?斯密
19.一种税区别于另一种税的主要标志是( )
A. 纳税人 B. 课税对象 C. 课税依据 D. 税率结构 20.下列税中，属于中央税的是( )
A. 增值税 B. 资源税 C. 消费税 D. 证券交易印花税 21.下列商品课税中，赋税最容易转嫁的是( )
A. 对供给弹性大，需求弹性小的商品的课税
B. 对供给弹性大，需求弹性大的商品的课税
C. 对供给弹性小，需求弹性小的商品的课税
D. 对供给弹性小，需求唐性大的商品的课税
22.税制构成的核心要素是( )
A. 纳税人 B. 税率 C. 征税对象 D. 纳税期限
23.税收的强制性依靠的是( )
A. 国家对国有企业生产资料的所有权 B. 国家对生产资料的所有权 C. 国家的政治权力 D. 社会习惯势力
24.国家以社会管理者身份参与企业分配的形式是( ) A. 税收 B. 国债 C. 利润上缴 D. 股息或红利
25.在税收要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是( ) A. 税率 B. 附加和加成 C. 起征点 D. 减免税
26.直接税和间接税的划分标准是( )
A. 按课税对象的性质分类 B. 按税负能否转嫁分类 C. 按税收的管理权限分类 D. 按税收和价格关系分类 27.农业税的计税标准是( )
A. 农业收入 B. 常年产量 C. 农业纯收益 D. 农产品销售收入 28.营业税实行的是( )
A. 比例税率 B. 全额累进税率 C. 超额累进税率 D. 定额税率 29.土地增值税实行的是( )
A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 定额税率 D. 超率累进税率 30.增值税是以增值额为课税对象的税收，从价值构成看，所谓增值额是指( )
A. C，V，M B. C，V C. V，M D. C，M
31.税法中规定的课程对象开始征税时应达到的一定数额称为( ) A. 免征额 B. 起征点 C. 速算扣除款 D. 计税金额 32.1978 年以前，国有企业利润的分配制度总体上是( ) A. 统收统支制 B. 企业基金制 C. 利润留成制 D. 承包制 33.企业所得税的计税依据是( )
A. 应纳税所得额 B. 销项税额 C. 进项税额 D. 总产值 34.以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种叫( ) A. 从价税 B. 资源税 C. 共享税 D. 消费税
35.以课税对象的数量为依据，规定固定税额计征的税种叫( ) A. 从价税 B. 增值税 C. 从量税 D. 所得税
19
36.按课税对象的性质划分，增值税属于( ) A. 流转课税 B. 收益课税 C. 财产课税 D. 行为课税 37.变动税率可分为( )两种形式
A. 累进税率和累退税率 B. 全额累进税率和超额累进税率 C. 全累税率和超累税率 D. 平均税率和边际税率 38.以税收收入形态为标准，税收可分为( ) A. 对人税与对物税 B. 实物税与货币税 C. 直接税与间接税 D. 从价税与从量税
39.税负转嫁与需求弹性成( )比，与供给弹性成( )比 A. 正，正 B. 反，反 C. 正，反 D. 反，正 40.( )是税收的最基本要素
A. 税源 B. 税基 C. 税本 D. 征税对象
41.( )是税收的基本要素之一
A. 税目 B. 负税人 C. 纳税人 D. 税源
42.一般来说，纳税人的( )行为是不违法的 A. 避税 B. 偷税 C. 抗税 D. 骗税
43.“拉弗曲线”讨论的是( )问题
A. 收入不公 B. 税负转嫁 C. 最优税率 D. 经济波动 44.一般认为，( )是直接税
A. 关税 B. 消费税 C. 遗产税 D. 增值税
45.一般认为，( )是间接税
A. 工薪税 B. 所得税 C. 财产税 D. 商品税 46.税法上规定的负有纳税义务的人是( ) A. 纳税人 B. 负税人 C. 扣缴义务人 D. 代收代缴人 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.以下说法正确的是( )
A. 所得税能够比较方便地实行累进税率，从而可以比较有效地达到收入再分配的目标
B. 一般商品消费税是累退的
C. 商品税采用差别税率可以加强收入再分配的力度，但会扭曲产品结构，造成较大的
效率损失
D. 向财产征税在一定程度上调节收入差距
2.税收作为一种财政收入在形式上具有以下特征( ) A. 自愿性 B. 强制性 C. 无偿性 D. 固定性 3.一国在选择主体税种时应考虑的因素有( ) A. 经济发展水平 B. 国家税收职能的侧重面 C. 税收成本 D. 一国的经济管理水平
4.通过征收特定受益税为公共提供筹措资金需具备的条件是( ) A. 消费上具有非排斥性 B. 受益对象可确认 C. 受益量在一定程度上可确认 D. 税收收入专款专用 5.社会一般不选择总额税的原因有( )
A. 总额税不符合公平原则 B. 总额税不符合效率原则 C. 总额税无法纠正市场缺陷 D. 现实的市场经济总是有缺陷的 6.影响税收超额负担大小的因素有( )
A. 对商品征税时，商品的补偿需求曲线的弹性 B. 税率的高低
20
C. 税收对相对价格的影响程度
D. 税制设计以公平为主还是以效率为主
7.以下关于拉弗曲线的表述中正确的有( )
A. 表明税率和税收收入的函数关系
B. 高税率不一定取得高收入
C. 取得同样多的税收，可采取不同的税率
D. 从理论上讲税率与税收收入之间存在最优结合 8.在税制设计中可减少税收超额负担的措施有( ) A. 尽可能采用中性税收 B. 尽可能对需求弹性大的商品征税 C. 尽可能避免高税率 D. 尽可能对需求弹性小的商品征税 9.政府通常采用的激励投资的税收政策有( ) A. 减免所得税 B. 快速折旧 C. 投资抵免 D. 财政补贴 10.对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有( ) A. 前转 B. 税收资本化 C. 后转 D. 混转
11.一个人的真实收入取决于下述哪些因素( ) A. 个人的收入水平 B. 法律上承担的税负
C. 别人转嫁给他的税负 D. 他转嫁给别人的税负 12.在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律( )
A. 供求弹性相等时，税负由纳税人负担
B. 供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负 C. 需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担 D. 供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负 13.亚当?斯密在《国民财富的性质和原则的研究》提出税收原则是( )
A. 平等原则 B. 确实原则 C. 便利原则 D. 最少征收原则 14.按税收的计税依据为标准税收分为( )
A. 从价税 B. 价内税 C. 价外税 D. 从量说
15.按税负能否转嫁为标准税收分为( )
A. 实物税 B. 直接税 C. 间接税 D. 货币税
16.税收的基本要素是( )
A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 税源
17.减税免税具体包括( )
A. 减税 B. 免税 C. 起征点 D. 免征额
18.税收违法行为，除《税收征收管理法》中规定的有关违反税务管理、税款征收、税
务检查的行为外，主要有( )
A. 偷税 B. 避税 C. 抗税 D. 骗税
19.以课税对象为标准，可将税收分为( )和特定行为课税 A. 流转课税 B. 资源课税 C. 收益课税 D. 财产课税 20.一般说来，我国税收原则有( )
A. 财政原则 B. 经济原则 C. 效率原则 D. 公平原则 21.下列哪些情形税负容易转嫁( )
A. 需求有弹性 B. 供给有弹性 C. 商品课税 D. 所得课税 三、简答题
1.简述税收的概念。
2.简述税收的“三性”特征及其之间的关系。
21
3.简述各税率形式的优缺点。
\4.简述“拉弗曲线”及其意义。
5.简述税负转嫁的含义。
6.简述税负转嫁的方式。
7.简述宏观税率的一般发展趋势。
8.简述在社会主义市场经济条件下税收的作用。 9.简述税负转嫁的的条件。
五、论述题
1.试述税收的财政原则、效率原则、公平原则。 2.如何正确解决征税中的公平与效率的两难选择, 3.试述税收的“中性”和税收的调节作用。
4.试述税收对储蓄和投资的影响。
5.试述税负转嫁的条件。
6.研究税负转嫁有什么现实意义。
7.请利用税负转嫁理论，结合我国现实流转税，分析我国税负转嫁情况。
第九章 税收的经济效益 一、单项选择题
1.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是( ) A. 反向 B. 同向
C. 有时反向有时同向 D. 毫无规律
2.课税会使纳税人( )储蓄
A. 增加 B. 减少 C. 维持不变 D. 相对增加
3.( )旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 A. 税收的经济效率原则 B. 受益原则
C. 支付能力原则 D. 税收本身的效率原则
第十章 税收制度 一、单项选择题
1.消费税的征收环节是( )
A. 生产环节 B. 流通环节 C. 交换环节 D. 消费环节 2.我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是( ) A. 近期国家财政收入将会增加 B. 居民消费将会增加 C. 将会增加重复课税现象 D. 将会激励企业进行生产投资 3.关税在性质上属于( )
A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税
4.下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是( ) A. 分得的红利 B. 股票转让收入 C. 有奖销售中奖 D. 租赁财产所得 5.下列资源中，属于我国资源税的应税资源有( ) A. 森林资源 B. 矿产资源 C. 水利资源 D. 土地资源 6.进口货物的增值税由下列哪部门征收( )
A. 进口地税务机关 B. 海关
C. 交货地税务机关 D. 进口方机构所在地税务机关 7.我国现行流转税的核心税种是( )
A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税
22
8.消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从 量定额征税的是( )
A. 汽油 B. 化妆品 C. 小汽车 D. 金银首饰
9.我国在进口货物或物品时，不征收( )
A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税
10.纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、 销售额;未分别核算的，应( )
A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 适用平均税率 D. 适用增值税税率 11.1994 年税制改革以后，我国流转税以( )为主体
A. 消费税 B. 增值税 C. 营业税 D. 所得税
12.目前在我国，企业所得税实行( )
A. 定额税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 13.我国现行的增值税采用( )
A. 价内税 B. 价外税 C. 定额税 D. 超额累进税
14.个体工商户的生产、经营所得适用于( )
A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超额累进税率 D. 累退税率
15.西方发达国家大都实行( )增值税
A. 生产型 B. 收入型 C. 消费型 D. 交换型
16.以下几种类型的增值税税基最小的是( )
A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 交换型增值税 17.我国增值税中没有以下哪档税率( )
A. 17% B. 8% C. 13% D. 0%
18.( )是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额减去按超额 累进税率计算的税额之间的差额
A. 税收附加 B. 加成征税 C. 速算扣除数 D. 增值税
19.按课税对象的性质划分，增值税属于( )
A. 流转课税 B. 收益课税 C. 财产课税 D. 行为课税
20.营业税实行的是( )
A. 比例税率 B. 全额累进税率 C. 超额累进税率 D. 定额税率 21.消费税实行一次课征制，它的纳税环节选择在( )
A. 零售环节 B. 批发环节 C. 消费环节 D. 生产环节
22.个人所得税的税率采用了( )
A. 比例税率和全额累进税率 B. 比例税率和超额累进税率
C. 比例税率和超率累进税率 D. 超额累进税率和定额税率
23.历史上最早出现的财政范畴是( )
A. 利润 B. 税收 C. 公债 D. 国家预算
24.假定某纳税人的所得额为3500 元，按超额累进税率征税，根据规定，所得额在1000
元以下者，税率为10%，所得额在1001 元至4500 元者，税率为20%。则该纳税人应纳所
得税额为( )
A. 500 元 B. 600 元 C. 700 元 D. 800 元
25.假定某纳税人的所得额为3500 元，按全额累进税率征税，根据规定，所得额在1000
元以下者，税率为10%，所得额在1001 元至4500 元者，税率为20%。则该纳税人应纳所
得税额为( )
A. 500 元 B. 600 元 C. 700 元 D. 800 元
23
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.企业所得税征收时，允许在税前列支的税是( )
A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 城市维护建设税
2.关联企业间的购销业务不能按照独立企业间的业务往来作价时;税务机关有对其交
易价格进行调整，调整的方法是( )
A. 按照独立企业间同类业务活动的价格
B. 按再销售的第三者的价格
C. 按成本加合理的费用和利润
D. 按关联企业之间协定的价格
3.下列说法正确的是( )
A. 城市维护建设税分别与消费税、增值税和营业税同时缴纳 B. 城市维护建设税应当保证用于城市的公共事业和公共设施的维护建设 C. 城市维护建设税按纳税人所在地的不同分别规定不同的税率 D. 在集市上出售商品的个体商贩和个人，一律免征城市维护建设税 4.下列各税种中属于对资源课税的税种是( )
A. 土地增值税 B. 耕地占用税 C. 城镇土地使用税 D. 房产税 5.下列税种属于流转税类的是( )
A. 增值税 B. 营业税 C. 消费税 D. 房产税
6.下列物品中属于消费税征收范围的有( )
A. 烟酒 B. 汽车 C. 鞭炮、焰火 D. 汽油和柴油
7.纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有( ) A. 向购买方收取的包装物租金 B. 向购买方收取的货物运输装卸费 C. 向购买方收取的货物储存费 D. 逾期不再退还的押金 8.下列关于营业税扣缴义务人的说法中，正确的有( ) A. 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务 B. 建筑安装业务实行分包或转包形式的，分包人或转包人的应纳税款，以总承包人为
扣缴义务人
C. 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 D. 分保险业务，以初保人为扣缴义务人
9.增值税纳税人的下列行为中视同销售的是( )
A. 代销货物 B. 将自产的货物用于职工福利
C. 将自产的货物无偿赠送他人 D. 购进货物分配给股东 10.根据课税对象的不同，可以把我国全部税种划分为( ) A. 流转税 B. 收益税 C. 财产税 D. 行为税和资源税
11.以下对税收的分类中，属于按同一标准进行的分类有( ) A. 所得税 B. 价内税 C. 直接税 D. 财产税
12.纳税人的违章行为通常包括( )
A. 偷税 B. 漏税 C. 避税 D. 欠税
13.税收制度包括下列基本要素( )
A. 纳税人 B. 课税对象 C. 税率 D. 附加和减免
14.我国采用从量计征的税种有( )
A. 遗产税 B. 车船使用税 C. 资源税 D. 关税
15.以下属于应征消费税的项目有( )
A. 有色金属 B. 珠宝玉石 C. 汽车轮胎 D. 汽油
24
16.属于流转课税的税种包括( )
A. 产品税 B. 消费税 C. 土地增值税 D. 关税
17.分税制下，中央与地方共享收入有( )
A. 所得税 B. 增值税 C. 资源税 D. 证券交易税
18.下列税制要素中，属于加重纳税人负担的措施有( )
A. 地方附加 B. 加成征收 C. 规定起征点 D. 加收滞纳金
19.我国开征的属于行为课税的税种有( )
A. 契税 B. 印花税 C. 城市维护建设税 D. 证券交易税
20.现行增值税划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是( )
A. 年利润额 B. 年销售额 C. 职工人数 D. 会计核算
21.目前，我国增值税的税率为( )
A. 33% B. 17% C. 13% D. 零税率
22.流转课税的特点( )
A. 课征对象是商品(服务)的流转额
B. 在负担上具有累退性
C. 负担普遍，课税隐蔽
D. 具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性
三、简答题
1.简述税收制度的构成。
2.简述税收制度的作用。
3.简述商品课税的特点和功能。
4.简述增值税的特点和作用及计算方法。
5.简述所得课税的特征和功能。
6.简述我国现行税收体系。
四、计算题
1.某电视机厂5 月发生下列几笔购销业务:(1)向某商场销售彩电120 台，每台不含税 售价2850 元，销货款已收到;(2)购入电子元器件，价款18 万元，取得增值税专用发票， 注明的增值税额为30600 元，已验收入库。计算该电视机厂当月应纳增值税税额。 2.某大学慕容教授2010 年2 月取得工资收入5000 元;担任兼职律师取得收入 80000 元。(1)计算工薪收入应缴纳的个人所得税;(2)担任律师取得收入应缴纳的个人所得税。 3.某商场为增值税一般纳税人，从事百货批发和零售业务，2 月发生以下业务:(1)购 进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为100000 元，增值税为17000 元;(2)向小 规模纳税人销售货物金额为23400 元，柜台零售货物金额为11700 元;向一般纳税人销售 货物，不含增值税的价款1200000 元。计算该商场当月应纳增值税税额。 4.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，9 月取得工薪收入6400 元，同时在参 加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000 元。(1)计算9 月工薪收入应 缴纳的个人所得税;(2)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
五、论述题
1.试述税制结构模式的三种类型。
2.试述我国1994 年工商税制改革。
3.试述所得课税的特点及其对社会、经济的影响。
26
第十一章税收制度和税收
管理制度
档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载
改革
一、单项选择题
25
1.税制改革的基本理论不包括( )
A. 公平课税论 B. 最适课税论 C. 财政交换论 D. 财政分权理论 第十二章 国债和国债管理
一、单项选择题
1.债务依存度是指( )
A. 国家的债务余额占 GDP 的比重 B. 国家的债务余额占财政支出的比重
C. 当年国债发行额占 GDP 的比重 D. 当年国债发行额占财政支出的比重
2.目前我国可以在证券证券市场上流通交易的国债是( ) A. 不记名国债 B. 凭证式国债 C. 记账式国债 D. 实物型国债 3.国库券对经济的影响是( )
A. 完全紧缩的 B. 非扩张的 C. 完全扩张的 D. 无影响 4.国库券的主要发行目的是( )
A. 影响利率升降
B. 扩大银行信用规模
C. 调剂公共收支过程中的短期资金余缺
D. 实现预算年度的公共收支平衡
5.公债是指( )
A. 中央政府与地方政府的债务总额 B. 一国政府债务 C. 国债 D. 所有公共部门的债务
6.弥补财政赤字的最佳选择是( )
A. 扩大内需 B. 增加公共支出 C. 国债 D. 减少公共支出 7.商业银行购买公债的货币效应是( )
A. 扩张性的 B. 紧缩性的 C. 中性 D. 不确定 8.公债依存度是指( )
A. 当年公债发行额占当年财政收入的比重
B. 当年公债累计余额占当年财政支出的比重 C. 当年公债发行额占当年财政支出的比重
D. 当年公债累计余额占当年GDP 的比重
9.公债的偿债率是指( )
A. 累计还本付息额占国民收入的比重
B. 当年还本付息额占当年国民收入的比重
C. 当年还本付息额占当年财政收入的比重
D. 当年还本付息额占偿债资金的比重
10.中期国债的偿还期限是( )
A. 1 年 B. 2 年 C. 1,10 年 D. 10 年
11.长期国债的偿还期是( )以上
A. 1 年 B. 2 年 C. 10 年 D. 20 年
12.国债的发行方式不包括( )
A. 抽签方式 B. 公募拍卖方式
C. 固定收益出售方式 D. 直接推销方式
27
13.政府以债务人的身份，根据信用原则取得的财政收入是( ) A. 上交利润 B. 税收 C. 发行公债 D. 专项收入 14.公债与其他财政收入形式明显区别是( )
26
A. 强制性 B. 灵活性 C. 直接返还性 D. 有偿性 15.国家信用的基本形式是( )
A. 银行借款 B. 贷款 C. 公债 D. 透支
16.公债的基本功能是( )
A. 调节经济 B. 弥补财政赤字 C. 收入再分配 D. 稳定货币流通
17.将公债划分为国内公债和国外公债，是按照( ) A. 举债方法不同 B. 流通与否 C. 举债主体不同 D. 发行区域不同
18.新中国成立后，1950 年我国发行的国债是( ) A. 国家经济建设公债 B. 人民胜利折实公债 C. 国库券 D. 金边债券
19.下列指标中，反映政府偿债能力的是( ) A. 当年国债发行额
B. 当年国债还本付息额占当年财政收入的比重 C. 历年累计债务总额
D. 当年国债还本付息额
20.按能否在交易市场上自由买卖为标准，国债可分为( ) A. 政府借款和发行债券 B. 内债和外债
C. 可转让国债和不可转让国债 D. 凭证式国债和记账式国债 21.按付息方式为标准，国债可分为( ) A. 到期一次还本付息国债与定期付息国债 B. 内债与外债
C. 短期、中期国债和长期国债
D. 凭证式国债和记账式国债
22.国债平价发行是指( )
A. 政府债券以低于票面价值出售
B. 政府债券以高于票面价值出售
C. 政府债券按其票面价值出售
D. 政府债券按其扣除应付利息之后的票面价值出售 23.国债回购交易，其实质是指( )
A. 一种短期资金的借贷交易 B. 场外交易 C. 证券交易所交易 D. 无纸化交易
24.国债一次性偿还法是指( )
A. 在证券市场按市价买回尚未到期的国债 B. 分批按比例偿还
C. 在国债短期日按票面额一次全部还清本息 D. 一种短期资金的借贷交易
25.国债预算列支偿还形式是指( )
A. 设立偿还基金偿还 B. 当年国债偿还额列入当年预算 C. “借新还旧”偿还 D. 发行货币
26.付息国债是指( )
A. 短期国债
28
B. 政府借款
C. 发行时就规定了票面利率或附有息票的国债
27
D. 内债
27.国债直接销售方式中，与认购者直接谈判确定发行条件的推销机构是( )
A. 政府财政部门 B. 中介或代理机构 C. 各个政府部门 D. 企业 28.控制国债规模的根本途径是( )
A. 加强国债管理 B. 完善国债发行操作
C. 严格国债发行审批 D. 增加非债务财政收入
29.在我国，国债利率主要是以( )为基础制定
A. 市场利率 B. 银行利率
C. 政府信用 D. 社会资金供求状况
30.国债发行是国债运行的起点和基础环节，其核心是( ) A. 国债发行的时间 B. 应债主体的选择 C. 国债发行的方式 D. 国债发行的规模
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.公债的特点是( )
A. 有偿性 B. 自愿性 C. 固定性 D. 期限性
2.公债的发行价格有( )
A. 平价发行 B. 溢价发行 C. 折价发行 D. 贴现价发行 3.偿付公债的资金来源主要有( )
A. 预算结余 B. 政府投资收益 C. 税收 D. 政府行政性收费 4.古典学派有关公债的观点是( )
A. 公债侵蚀资本 B. 公债可用于公共工程的建设
C. 建立偿债资金 D. 公债是社会的负担
5.国债的功能包括( )
A. 弥补财政赤字 B. 筹集建设资金 C. 扩大内需 D. 调节经济 6.国债的发行方式有( )
A. 公募法 B. 包销法 C. 公卖法 D. 摊派法
7.国债通常指国家公债的简称，按其举债的形式包括( ) A. 政府借款 B. 内债 C. 外债 D. 发行债券
8.国债与税收相比不同的是( )
A. 国债遵循信用原则，具有偿还性 B. 国债认购一般具有自愿性的原则 C. 国债是以国家为主体的分配关系 D. 国债是以国家信誉为基础 9.下列所述属于国债产生的必要条件的是( )
A. 有国家财政上需要 B. 有平等对立的经济关系
C. 有大量闲置的货币资本 D. 有货币信用制度的发展 10.新中国成立至1979 年期间，我国发行的国债有( ) A. 人民胜利折实公债 B. 国家经济建设公债
C. 国库券 D. 转换债券
11.下列指标中，反映国债规模的是( )
A. 当年发行债务总额 B. 当年到期需要还本付息的债务总额 C. 政府偿还率 D. 国债负担率
12.下列内容中，属于国债功能的是( )
A. 降低关税 B. 弥补财政赤字 C. 调节经济 D. 筹集建设资金 13.按照国债发行价格与债券票面价值的关系，发行价格可分为( ) 29
A. 平价发行价格 B. 折价发行价格 C. 溢价发行价格 D. 公开发行价格
28
14.从预算安排角度看，下列内容属于国债偿还资金来源的形式是( ) A. 预算资金偿还 B. 设立偿还基金偿还
C. 预算列支偿还 D. “借新还旧”偿还
三、简答题
1.简述国债的功能。
2.简述发行国债是弥补财政赤字较为理想的途径的原因。 3.简述国债还本的资金来源。
4.简述影响国债利率的因素。
5.简述国债市场的功能。
6.简述国债的发行原则。
7.简述国债的管理内容。
8.简述我国公债规范化管理应遵循的原则。
9.简述公债产生和发展的条件。
10.简述发行公债的方式。
11.简述偿还公债的方法。
五、论述题
1.试论我国国债市场的现状、问题和完善方式。
2.试述国债市场的组成和功能。
3.试从国债的负担与限度角度，谈谈如何控制国债规模, 4.试述公债与税收等其他财政范畴的区别。
第十三章 国家预算和预算管理体制 一、单项选择题
1.在政治行为中，( )追求选票极大化
A. 政府部门 B. 特殊利益集团 C. 投票者 D. 政治家 2.只以新预算年度的经济发展情况为依据确定公共收支计划指标，而不考虑以前的公
共收支状况的预算编制方法是( )
A. 单式预算 B. 增量预算 C. 零基预算 D. 复式预算 3.按照公共产品受益范围的标准，应由地方政府负责提供的公共产品是( ) A. 国防 B. 消防 C. 外交 D. 航空
4.依据马斯格雷夫的税收划分原则，以下应由地方政府征收的税种是( ) A. 所得税 B. 财产税 C. 关税 D. 增值税
5.美国预算收支起止的有效期限是( )
A. 1 月1 日—12 月31 日 B. 当年7 月1 日—次年6 月30 日 C. 当年4 月1 日—次年3 月31 日 D. 当年10 月1 日—次年9 月30 日 6.以下属于财政资源配置职能的有( )
A. 征收个人所得税 B. 建立社会保障制度
C. 消除外部性 D. 控制货币供应量
7.中央政府须承担的支出责任是( )
A. 国际贸易 B. 市政建设 C. 公共绿地 D. 地方性公共交通 8.《中华人民共和国预算法》自( )年施行
A. 1994 B. 1995 C. 1986 D. 1996 9.《中华人民共和国预算法》于( )年通过
30
A. 1994 B. 1995 C. 1986 D. 1996
29
10.国家预算的执行机构由( )和职能机构组成
A. 国务院 B. 省政府 C. 各级人民政府 D. 各级人大 11.国家预算管理体制的基本原则是( )
A. 统一领导 B. 分级管理
C. 统收统支 D. 统一领导，分级管理
12.整个国有资产管理重点是( )
A. 有形资产 B. 无形资产
C. 经营性国有资产 D. 非经营性国有资产
13.我国现行财政管理体制的类型属于( )
A. 以分税制为基础的分级财政体制
B. 对地方实行多种形式的财政包干体制
C. 高度集中的财政管理体制
D. 以中央集权为主，适当下放财权的体制
14.各级预(决)算应由同级( )审查批准
A. 人民政府 B. 财政部门 C. 税务部门 D. 人民代表大会 15.国家预算分为单式预算和复式预算是按照下列哪种形式分类的( ) A. 预算的内容 B. 预算的组织形式 C. 预算的实施过程 D. 预算收支指标 16.地方各级政府预算调整的审批机关是( )
A. 本级财政部门 B. 上级财政部门 C. 本级人大常委会 D. 上级人大常委会
17.我国预算收支起止的有效期限是( )
A. 1 月1 日—12 月31 日 B. 当年7 月1 日—次年6 月30 日 C. 当年4 月1 日—次年3 月31 日 D. 当年10 月1 日—次年9 月30 日 18.各级政府应当按本级政府预算支出额的多大比例设置预备费( ) A. 10%—15% B. 5%—10% C. 3%—5% D. 1%—3% 19.下达编制下一年预算草案指示的是( )
A. 全国人民代表大会 B. 国务院
C. 财政部 D. 中国人民银行
20.中央决算的审查和批准机关是( )
A. 财政部 B. 国务院 C. 全国人大常委 D. 全国人大 21.预算外资金属于( )
A. 信贷资金 B. 集中性资金 C. 单位自有资金 D. 财政性资金 22.地方各级政府预算草案的批准机关是( )
A. 本级财政部门 B. 本级人大 C. 上级人大 D. 上级财政部门 23.我国预算资金的出纳机构是( )
A. 财政部门 B. 海关 C. 税务部门 D. 国库
24.我国县级以上的国库经理机构一般是( )
A. 工商银行 B. 农业银行 C. 中国银行 D. 中国人民银行 25.具体负责预算组织实施的机关是( )
A. 税务机关 B. 财政部门 C. 海关 D. 人大常委
26.下列资金中属于预算外资金的是( )
A. 增值税收入 B. 国企税后留用资金
C. 乡镇自筹资金和统筹资金 D. 债务收入
27.预算外资金的所有权属于( )
31
30
A. 单位 B. 主管部门 C. 财政部门 D. 国家 28.按国家预算计划指标的确定方法不同，可将国家预算分为增量预算与( )
A. 单式预算 B. 零基预算 C. 复式预算 D. 绩效预算 29.我国预算编报程序实行( )
A. 一上一下 B. 二上一下 C. 二上二下 D. 三上二下 30.国家预算由中央预算和( )组成
A. 省总预算 B. 市总预算 C. 自治区总预算 D. 地方总预算 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.依据税收划分原则，适宜由中央政府征收的税收是( ) A. 具有收入再分配性质的税收 B. 税基分布不均匀的税收 C. 容易转嫁的税收 D. 税基流动性小的税收 2.适合于地方政府征收的税种是( )
A. 营业税 B. 房产税 C. 个人所得税 D. 关税 3.中央对地方财政实行财政转移支付的理由是( ) A. 加强中央政府对地方财政的宏观调控
B. 地方政府间财政净利益的差别存在
C. 辖区间的外溢性
D. 稳定宏观经济
4.政府间收入划分应遵循的原则是( )
A. 效率原则 B. 经济原则 C. 技术原则 D. 恰当原则 5.国家预算按其编制形式分为( )
A. 单式预算 B. 增量预算 C. 复式预算 D. 零基预算 6.国家预算按预算分项支出的安排方式的差别分为( ) A. 单式预算 B. 增量预算 C. 复式预算 D. 零基预算 7.国家预算按其收支管理范围分为( )
A. 单式预算 B. 分预算 C. 复式预算 D. 总预算 8.国家预算的原则有( )
A. 公开性 B. 完整性 C. 可靠性 D. 统一性 9.财政管理体制建立和完善的原则是( )
A. 统一领导 B. 以社会注意市场经济体制为基础 C. 从国情出发 D. 以国家经济管理体制相适应 10.税收管理权限包括( )
A. 税收立法权 B. 税收征管权 C. 税收管理权 D. 税收减免权 11.按国有资产的经济用途分为( )
A. 经营性国有资产 B. 非经营性国有资产
C. 无形资产 D. 有形资产
12.分税制财政管理体制中的中央和地方共享收入包括( ) A. 增值税 B. 证券交易税 C. 资源税 D. 营业税 13.分税制财政管理体制按税种把收入划分为( ) A. 中央税 B. 地方税
C. 增值税 D. 中央和地方共享税
14.我国财政管理体制大体上可以划分为以下几个类型( ) A. 高度集中的财政管理体制
B. 以中央集权为主，适当下放财权的财政管理体制
31
C. 中央对地方实行各种形式的财政收支包干体制 D. 建立在分税制基础上的财政管理体制
15.复式预算按经济性质来分可分为( )
A. 总预算 B. 资本预算 C. 经常性预算 D. 单位预算 16.国家预算的原则主要有( )
A. 公开性 B. 统一性 C. 可靠性 D. 年度性
17.按国家预算计划指标的确定方法不同，可将国家预算分为( ) A. 增量预算 B. 单式预算 C. 零基预算 D. 复式预算 18.下列预算类型中，重视成本效益分析的是( ) A. 单式预算 B. 复式预算 C. 绩效预算 D. 计划-规划预算 19.预算外资金的特点有( )
A. 分散性 B. 专用性 C. 自主性 D. 规模性
20.目前我国预算外资金范围包括( )
A. 法律、法规规定的行政事业性、基金和附加收入 B. 国务院以及财政部审批建立的基金附加收入等 C. 用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金
D. 国有企业税后留用资金
21.规范预算外资金管理的基本原则有( )
A. 统一性原则 B. 可靠性原则 C. 效率性原则 D. 公开性原则 22.下列关于国家预算的说法正确的是( )
A. 是国家财政收支计划 B. 具有法律效力
C. 是实施财政政策的工具 D. 随着财政的产生而和产生 23.下列收入中属于公共预算收入的是( )
A. 增值税 B. 社会保障税
C. 行政性收费 D. 经营性国有企业上缴利润
24.下列说法正确的是( )
A. 我国地方政府预算不允许列赤字
B. 我国实行一级政府一级预算，分中央、省、市、县、乡五级预算 C. 最基层一级政府不存在下一级预算的，总预算即为本级预算 D. 本级政府预算的调整
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
必须报上级政府批准 25.下列说法错误的是( )
A. 地方各级政府的总预算由本级政府的预算和汇总的下一级预算组成 B. 地方政府本级决算草案必须由上级人大审批 C. 各级政府的本级预算草案由本级人大审查批准 D. 中央政府的决算草案必须由全国人民代表大会审批 26.预算管理体制的主要内容包括( )
A. 确定预算管理的主体和级次 B. 预算收支的原则和划分方法 C. 预算管理权限划分 D. 预算调节制度和方法 27.新中国成立以来，我国预算管理体制的形式有( ) A. 统收统支 B. 统一领导、分级管理
C. 划分收支、分级包干 D. 分税制
28.转移支付的两种基本形式是( )
A. 无条件拨款 B. 有条件拨款 C. 无限额配套 D. 有限额配套 29.下列属于中央固定收入的有( )
32
A. 增值税 B. 消费税 C. 关税 D. 以上都是 30.下列属于地方固定收入的税种有( )
A. 营业税 B. 农业税 C. 城镇土地使用税 D. 以上都是 31.具有下列( )属性的税种可划为中央税 A. 税源流动性大 B. 税源流动性小 C. 税种调节功能大 D. 税基较小
32.关于我国现行分税制中收入划分正确的是( ) A. 税收划分为中央税、地方税和共享税
B. 分设国税局、地税局征管
C. 国税局负责征收中央税和共享税
D. 地税局负责征收地方税和共享税
33.下列属于中央政府事权的有( )
A. 收入调节 B. 宏观调控 C. 资源配置 D. 以上都是 34.规范化的转移支付应遵循的原则有( ) A. 公平原则 B. 效率原则 C. 法制原则 D. 以上都是 三、简答题
1.简述单式预算的优缺点。
2.简述复式预算的优缺点。
3.简述国家预算的原则。
4.简述预算外资金的特点。
5.简述国家预算编制的原则。
6.简述国家预算的组成。
7.简述预算外资金管理的基本原则。
8.简述现行预算管理体制的主要内容。
9.简述我国1994 分税制改革的指导思想。
10.简述处理中央与地方财政关系应遵循的原则。 11.简述中国分税制改革的主要内容。
12.简述预算外资金的内容。
13.简述国家预算编制前的准备工作。
14.简述分税制财政体制的优越性。
五、论述题
1.试述如何完善我国现行预算制度。
2.试述分税制体制的基本理论依据。
3.论述我国1994 分税制制改革的主要内容及其进一步完善的思路。
4.论述国家预算的编制原则。
5.试述分税制改革前，我国财政管理体制存在的弊端。
第十四章 财政平衡和财政赤字 一、单项选择题
1.在国民经济核算中，总量平衡的恒等式为( ) A. C+S=G+X B. C+S+T =I+G+X C. C+S+T=C+I+X D.
C+S+T+M=C+I+G+X
2.我们所说的财政平衡的概念是指( )
A. 收支数量绝对相等 B. 收大于支，略有结余 C. 收支大体平衡，略有赤字 D. 支大于收，举债弥补 3.在弥补财政赤字的方式中，最易引起通货膨胀的方式是( )
33
A. 动用财政结余 B. 发行政府债券 C. 向银行透支 D. 增税 4.实现社会总供给与总需求平衡的关键取决于( ) A. 企业收支平衡 B. 信贷收支平衡
C. 财政收支平衡 D. 财政收支和信贷收支统一平衡 5.1978 年以前我国产生财政赤字的根本原因是( ) A. 调整价格 B. 基本建设规模过大
C. 对企业放权让利 D. 提高职工收入水平
6.在宏观调控目标中，最主要的是( )
A. 财政、信贷、外汇与物资的综合平衡
B. 资源合理配置
C. 经济增长
D. 社会总供给与社会总需求的平衡
7.下列哪些手段会直接增加社会总需求( )
A. 增加税收收入 B. 减少财政支出 C. 增加债务收入 D. 增加政府投资 8.国家预算的实际执行结果有支大于收情况称为( ) A. 预算赤字 B. 决算赤字 C. 赤字财政 D. 以上都不是 9.常作为内生变量看待主要体现经济对财政决定作用的财政赤字称之为( )
A. 结构性赤字 B. 充分就业赤字 C. 周期性赤字 D. 预算赤字 10.计划经济体制下我国财政赤字生产的原因主要是( ) A. 基建规模过大 B. 消费水平太高 C. 经济发展水平低 D. 劳动生产率低下
11.在我国弥补财政赤字的最佳方式是( )
A. 动用历年财政结余 B. 向银行借款
C. 向银行透支 D. 发行政府债券
12.认为财政赤字是一种社会公害，是出现滞胀的罪魁的学派是( ) A. 古典经济学派 B. 凯恩斯学派 C. 新古典经济学派 D. 供应学派 13.财政之所以能够向银行借款或向银行透支，其原因主要是( ) A. 财政分配属政府行为 B. 中央银行代理国库
C. 财政、银行间资金往来关系 D. 银行追求利润的结果 14.财政赤字的宏观经济效应如何，主要是指( ) A. 赤字规模大小 B. 赤字弥补方式 C. 预算赤字 D. 决算赤字 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.研究财政平衡要注意的问题( )
A. 财政平衡不是绝对平衡 B. 要用动态平衡的观点 C. 要有全局的观点 D. 注意平等的真实性
2.为了达到抑制社会总需求的目的，应该( )
A. 增加税收 B. 增加财政支出 C. 增加财政补贴 D. 减少财政补贴 3.判断财政收支平衡要全面理解，这主要包括( ) A. 静态和动态平衡 B. 中央财政和地方财政平衡
C. 真实与虚假平衡 D. 财政信贷综合平衡
4.在财政平衡的两种计算口径中，主要的区别是( ) A. 债务收入是否列入正常财政收入
B. 债务支出是否列入正常财政支出
C. 债务还本支出是否列入正常财政支出
35
34
D. 债务利息支出是否列入正常财政支出
5.财政调控供求的结构失衡中，存量调控的手段有( ) A. 增加投资 B. 发行国债 C. 增加财政补贴 D. 增加税收 6.社会总供求的平衡应该包括( )
A. 总量平衡 B. 结构平衡 C. 品种平衡 D. 地区平衡 7.以财政赤字产生的原因和经济背景可将赤字划分为( ) A. 预算赤字 B. 决算赤字 C. 结构性赤字 D. 周期性赤字 8.把财政赤字视为内生变量，主要是指赤字是下列因素形成的( ) A. 多种经济变量 B. 微观经济主体经济的经济活动 C. 政府决定的 D. 政府和财政部门共同决定的 9.属于古典经济学派的基本观点有( )
A. 预算平衡 B. 预算赤字 C. 限制国债发行 D. 大量举债 10.可以弥补财政赤字的方法有( )
A. 增加税收 B. 节约支出 C. 发行公债 D. 动用机动财力 11.债务融资法可以避免财政赤字货币化，这取决许多因素，主要有( )
A. 赤字的规模 B. 社会总储蓄量 C. 对外筹资能力 D. 国际收支状况 12.货币融资法是用增发货币方式弥补财政赤字，其方式主要有( ) A. 向银行借款和透支 B. 中央银行直接购买政府债券 C. 中央银行开展公开市场业务活动 D. 中央银行再贴现活动 三、简答题
1.简述财政平衡的含义。
2.简述财政平衡与社会总供求平衡的关系。
3.简述财政赤字的含义。
4.简述财政赤字与发行国债的关系。
5.简述财政政策的分类。
6.简述财政政策的目标及政策工具。
7.简述财政政策的功能。
五、论述题
1.试述财政赤字的弥补及其宏观经济效应。
2.为什么财政政策与货币政策必须相互配合,如何配合, 3.研究财政政策和货币政策的时滞差别有什么意义,
第十五章 财政政策 一、单项选择题
1.下列不属于财政政策特征的是( )
A. 法制性 B. 稳定性 C. 概括性 D. 系统性
2.下列能刺激经济增长，扩大就业，但会带来通货膨胀的是( ) A. 双紧政策 B. 双松政策
C. 紧财政政策与松货币政策 D. 松财政政策于今货币政策 3.为了解决结构平衡问题，财政政策和货币政策的组合方式是( ) A. “双松”政策
B. “一松一紧”的财政政策与货币政策
C. “双紧”政策
D. “一紧一松”的财政政策与货币政策
36
35
4.当总供给大于总需求经济呈剧烈波动时，应采用( ) A. 双松政策 B. 双紧政策 C. 财政平衡政策 D. 财政赤字政策 5.当总需求大于总供给经济呈剧烈波动时，应采用( ) A. 双松政策 B. 双紧政策 C. 财政平衡政策 D. 财政盈余政策 6.西方现代财政政策主要产生于下列哪个学派( ) A. 古典学派 B. 凯恩斯学派 C. 货币学派 D. 供应学派 7.财政政策分为相机抉择和自动稳定，是按什么标准分类的( ) A. 财政活动的性质 B. 财政收支和社会经济活动的关系 C. 财政政策对经济总量的影响 D. 财政政策对经济周期的调节机制 8.汲水政策是汉森的财政政策理论，这种政策的载体是( ) A. 公共税收 B. 公共投资 C. 国债 D. 补贴
9.财政政策的主体是指( )
A. 中央政府 B. 地方政府 C. 财政部门 D. A 和B 10.能够调节货币供求，协调财政与金融关系的重要的财政政策工具是( ) A. 税收 B. 公共支出 C. 政府投资 D. 公债
11.从期限上看，汲水政策属于财政政策中的( ) A. 短期财政政策 B. 中期财政政策 C. 长期财政政策 D. 中长期财政政策 12.从减税对刺激总需求水平提高效果看，应选择削减( ) A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税
13.从减税对刺激总供给水平提高的效果看，应选择削减( ) A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税
14.在保持经济适度增长同时避免通胀，财政货币政策组合应是( ) A. “双紧” B. “双松” C. 松财政紧货币 D. 松货币紧财政 15.属于微观财政政策的是( )
A. 折旧政策 B. 税收政策 C. 公债政策 D. 预算政策 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.财政政策的特征包括( )
A. 法制性 B. 稳定性 C. 概括性 D. 系统性
2.财政政策按作用对象划分位( )
A. 微观财政政策 B. 宏观财政政策 C. 中观财政政策 D. 客观财政政策 3.积极财政政策特征有( )
A. 稳定性 B. 适应性 C. 时效性 D. 深刻性
4.财政政策的政策体系主要包括( )
A. 税收政策 B. 支出政策 C. 预算政策 D. 公债政策 5.扩张性财政政策的基本措施有( )
A. 减税 B. 扩大支出规模 C. 降低国债发行 D. 增加国债发行 6.构成财政政策的政策要素主要包括( )
A. 政策主体 B. 政策种类 C. 政策目标 D. 政策工具 7.属于财政政策工具的有( )
A. 税收 B. 政府投资 C. 补贴 D. 利率
8.为更好发挥公债政策作用，政府可以通过下列措施实现财政政策目标( )
A. 调整公债发行规模 B. 选择购买对象
C. 安排偿还期限 D. 制定不同公债利率
9.财政政策的传导媒介主要包括( )
36
37
A. 收入分配 B. 货币供应 C. 价格 D. 税收
10.累进所得税制稳定机制越高，必须是( )
A. 起征点越低 B. 起征点越高 C. 边际税率越低 D. 边际税率越高
11.我国的财政政策目标内容包括( )
A. 充分就业 B. 物价稳定 C. 收入合理分配 D. 经济社会发展
12.收入分配不合理，在市场经济体制下的主要表现为( )
A. 按生产要素分配 B. 按市场价格分配 C. 贫富悬殊 D. 收入差距过大 13.社会进步的主要内容包括( )
A. 一部分人先富 B. 共同富裕
C. 精神文明整体性提升 D. 社会整体生活水平质量提高
14.我国货币政策的主要政策工具包括( )
A. 信贷计划 B. 再贷款 C. 存款准备金 D. 公开市场业务
15.政府投资在提高我国社会总供给能力方向有重要作用，主要是( )
A. 发挥“乘数作用” B. 弥补市场投资缺陷
C. 发挥示范诱导作用 D. 增加社会消费总水平
16.财政政策与货币政策的主要区别有( )
A. 在实行扩张目标中作用不同 B. 在实行紧缩目标上作用不同
C. 在对供给的作用上不同 D. 在对需求上的作用不同
17.当前我国积极财政政策隐含的风险主要包括( )
A. 赤字债务化 B. 金融风险 C. 投融资体制复旧 D. 税收急剧增长
三、简答题
1.简述财政、货币政策搭配的方式。
五、论述题
1.论述财政政策与货币政策的组合方式及其适用条件。
2.资料:1998 年，为了应对亚洲金融危机对中国的影响，中国政府作出了拉动经济增 长，扩大内需的战略决策，并实施了积极的财政政策。这对中国经济近几年持续平稳的增 长起到了不可替代的作用。然而经济学界也一直在探讨一个问题，即积极的财政政策到底 有多大空间和可持续性。近两年来，有的学者提出积极的财政政策要淡出(马栓友, 2001); 有的学者认为积极的财政政策应转型(课题组, 2000 ;安体富, 2002 );有的学者甚至提出 要防止出现“凯恩斯依赖症”(杨继绳, 2002 )。很显然，不管是否承认，很多学者已经把 1998 年以来实行的积极的财政政策简单地等同为凯恩斯主义的扩张性财政政策了。但是， 这种简单的等同是有一定偏颇的。因此，从理论和实践上对1998 年以来实行的积极的财政 政策再认识是十分必要的。笔者认为:(1)中国并不完全存在凯恩斯主义的宏观经济背景 模式，因而，中国1998 年以来实行的积极的财政政策并不完全是凯恩斯所主张的扩张性财 政政策，而是更接近新古典综合派的增长性财政政策;(2)中国要实现到本世纪中叶达到 中等发达国家水平的第三步战略目标，经济的可持续发展和在中、长期保持平稳高速增长， 至关重要。这需要包括增长性财政政策在内的政策组合来支撑;(3)积极的财政政策作为 政府财政工作的指导原则和行动纲领，应加以坚持并使之更加有效。
要求:根据上述材料做一简要分析，怎样理解各种类型的财政政策对经济的影响, 38
陈共《财政学》习题集答案
导论
一、单项选择题
37
1.C 2.C 3.A 4.B 5.B 6.D 7.B 8.D 9.D 10.A 11.C 12.A 13.A 14.C
15.A 16.D 17.B
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.AB 2.AD 3.ABCD 4.AC 5.BC
三、简答题
1.(1)社会公共需要是社会公众在生产、生活和工作中的共同的需要，它不是普通意 义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总。
(2)社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享用的需要，一个或一些社会 成员享用并不排斥其他社会成员享用。
(3)社会成员享用社会公共需要也要付出代价(如交税或付费)，但这里的规则不是 等价交换原则，各社会成员的付出与其所得是不对称的，不能说谁多付出就多享用，少付 出少享用，不付出就不得享用。
(4)满足社会公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分，如果剩余产品表现 为价值形态，就只能是对“M”部分的抽取。
2.(1)行政、法律手段。(2)组织公共生产。(3)财政手段。
3.(1)纯粹的社会公共需要:行政，国防，基础文化教育，卫生保健，生态环境保护 的需要。
(2)半社会公共需要:高等教育，公共道路，公共桥梁，广播电视，医院，城市公共 交通
(3)基础建设:基础产业，支柱产业，风险产业，邮政，电讯，民航，属于再生产的 公共的外部条件。
第一章 财政概念和财政职能
一、单项选择题
1.A 2.A 3.D 4.C 5.C 6.C 7.C 8.A 9.C 10.A 11.D 12.B 13.A 14.D
15.C 16.C 17.A 18.D 19.D 20.D 21.A 22.A 23.A 24.D 25.C 26.C 27.C
28.C 29.C 30.A 31.A 32.A 33.D 34.B 35.D 36.D 37.A 38.C 39.B 40.B
41.A 42.A 43.C 44.A 45.B 46.D 47.C 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.AC 2.AC 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABD 8.ABC 9.AB 10.ABC
11.ABC 12.AC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.ABC 17.ABC 18.ACD 19.AC
20.ABC 21.ABCD 22.BC 23.BC 24.ACD 三、简答题
1.其必要条件是:
人数众多的小规模卖者和买者。
产品是同质的。
自由进入和退出该行业，即生产要素的充分流动并无任何阻碍地流向使用者。 完全的信息或知识。
39
消费者和生产者行为的一致性。
经济利益的可分性和所有权的确定性。
所有的生产资源都为私人所有。
生产者和消费者不存在外部经济。
不存在规模报酬递增。
2.市场失灵或失效的主要表现:
38
(1) 公共产品问题。
(2) 外部效应问题。
(3) 竞争失效和垄断问题。
(4) 偏好不合理——优值品、劣值品问题。
(5) 市场不完全问题。
(6) 信息不充分问题。
(7) 分配不公问题
(8) 宏观经济失衡问题。
3.市场经济下政府经济活动范围如下:
(1) 提供公共产品或劳务。
(2) 矫正外部效应。
(3) 阻止垄断，维护有效竞争。
(4) 纠正不合理偏好。
(5) 培育市场、健全市场体系。
(6) 生产和提供信息。
(7) 实行收入公平分配。
(8) 稳定宏观经济。
4.财政配置资源是通过财政收支活动来实现的。其配置资源的摄制和手段主要是: (1) 通过财政支出直接提供公共产品，如国防。
(2) 通过财政支出尤其是财政补贴，以利具有外部正效应产品扩大生产，使其达致合 理的供给水平，如基础科学和社会科学研究。
(3) 通过财政补贴、税收支出或直接经营管理，使自然垄断性行业达到有效率的产量， 如自来水。
(4) 通过税收尤其是高税率限制劣值品的生产和消费，如烟、酒等;通过财政支出(购 买性支出)——投资或财政补贴鼓励优值品德生产和消费，如教育等。 (5) 通过政府公共支出、社会保障支出、税收等提供市场不完全的产品，如社会保障、 高新技术产业等。
(6) 通过财政收支和管理为社会生产和提供有效信息。
5.财政的收入分配是指通过财政参与GDP或国民收入的初次分配和再分配实现社会公 平。
公平分配一般包括经济和社会公平两个层次。经济公平的分配原则是每个人的收入份 额按其所拥有并提供的生产要素的质和量来确定，强调的是要素收入与要素投入相对称。 社会公平是指人们的收入差距位置在现阶段社会所能接受的合理范围内。 6.区分或辨别公共物品和私人物品的基本标准有二:一是排他性和非排他性;二是竞 争性和非竞争性。公共物品具有非排他性和非竞争性:(1)公共物品的非排他性是指无法 排除他人从公共物品获得利益;公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车者”，即免 费享用公共物品的利益。(2)公共物品的非竞争性是指消费者的增加不引起生产成本的增 加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本 40
为消费者提供利益或服务。
7.财政是政府集中一部分国民生产总值或国民收入来满足社会公共需要的收支活动; 或者说，是政府从事资源配置和收入分配的收支活动，并通过收支活动调节社会总需求和 总供给的平衡，以达到优化配置、公平分配、经济稳定和发展的目标。 8.要实现经济的稳定增长，关键是要做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量
39
平衡与结构平衡。(1)调节社会供求总量的平衡。(2)调节社会供求结构的平衡。 五、论述题
1.社会主义市场经济条件下财政的职能可以概括为三个方面:资源配置职能，收入分 配职能和经济稳定与发展职能。
资源配置职能及其实现方式
资源配置是指为满足人们的需要，将有限的资源在各种可能的用途间进行分配和组合， 并形成一定的资产结构，产业结构，技术结构，消费结构和地区结构。
资源配置职能的实现方式:(1)合理确定财政收入占国内生产总值的比重，即确定财政 资源占社会整体资源的比重，实现社会资源在民间部门和政府公共部门间的合理配置。(2) 优化财政支出结构。支出结构也就是财政资源内部的配置比例。如购买性支出与转移性支 出的比例以及购买性支出内部的配置比例等。(3)合理运用财政投资，税收，补贴等多种手 段调节和引导民间资源的合理配置。未被财政集中的民间资源的配置原则上属于市场机制 作用的范围。当市场本身的配置有效率时，各种财政政策工具应保持中性，不干扰市场机 制的运行。当市场本身的配置效率不高时，可考虑采用非中性的财政政策手段进行调节， 促进民间资源配置效率的提高。(4)提高财政配置工具的使用效率。财政配置的基本工具是 税收和财政支出。提高财政配置工具的使用效率，就税收而言，主要是降低税收成本。一 是要降低税收的超额负担，使税收对市场配置资源效率的负面影响最小化;二是要降低税 收的征收成本和纳税成本。就财政支出而言，就是要努力提高财政支出的效益。 收入分配职能及其实现方式
收入分配是指国民经济在一定时期内创造的国民收入，按一定的方式在政府，企业和 居民个人之间的分割。国民收入分配形成流量的收入分配格局和存量的财产分配格局。 财政收入分配职能的实现方式:(1)合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。原则 上市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。(2)改进 和完善行政和事业单位职工工资制度。行政和事业单位的职工未对生产过程直接提供要素， 因而未参与国民收入的初始分配。其收入要由财政再分配来解决。一方面，要解决职工工 资水平问题，即工资水平要适度。另一方面，要解决工资制度的规范问题。凡应纳入工资 范围的收入都应计入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度。(3)加强税收调 节。税收是政府进行收入再分配的重要手段。通过个人所得税可以调节个人的劳动收入和 非劳动收入，使之保持在一个合理的差距范围内;通过开征消费税，选择对奢侈品和贵重 消费品课税，可以调节高收入者的实际可支配收入。通过遗产税和赠与税可以调节个人财 产分布等。(4)改进和完善财政转移性支出制度。转移性支出制度在公平收入分配方面的作 用主要是针对低收入阶层，老龄人口，失业人口等社会弱势群体。保证这些人口起码的生 活水平和福利水平是财政再分配的责任。在这方面，政府需要依托财政建立和完善社会福 利，社会救济和社会保险制度等。
经济稳定与发展及其实现方式
经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业，物价稳定和国际收支平衡 多重含义。
财政经济稳定与发展职能的实现方式:(1)完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制 度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。“自动稳定器”是指那些能随经济形势的变化自 41
动发生作用(即不需政府主动采取行动)，而缩小社会总供需差距，缓解经济波动的财政制 度的总称。自动稳定器是政府实现经济稳定的第一道防线。(2)根据社会总供给与总需求的 变化情况，采取相机抉择的财政政策，促进社会总供需的平衡。上述自动稳定器的作用如 何，在很大程度上受政府对制度设计和实施效果等因素的影响。同时，税收和转移支出需
40
求的影响是间接的，乘数效应较小。因此，自动稳定器熨平经济波动的作用是有限的，特 别是社会总供需严重失衡和经济剧烈波动时，单靠制度的自动作用更是难以扭转局面。因 此，要确保经济稳定，政府还要审时度势，采取相机抉择的财政政策。(3)加强财政政策与 货币政策，汇率政策的协调与配合。财政与货币政策在实现经济总量平衡方面互有短长， 应该相互配合，避免相互制肘和矛盾的情况发生。另外，在国际收支方面，财政政策还应 注意与汇率政策的相互协调。(4)利用投资，补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是 产业结构的协调和高级化。我国现阶段，经济增长面临基础“瓶颈”的制约，政府一方面 可通过财政扩大对基础产业的投资，另一方面还可利用税收，补贴等财政杠杆诱导非政府 部门对基础产业的资金投入。同时，对高新技术产业的发展，财政应提供多方面的政策支 持。(5)财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。 一方面保证行政管理费和国防费的适度规模，大力提高文教，科研，治理污染，保护生态 环境等项支出的增长幅度;同时，完善社会保障度，为经济增长营造一个良好的基础环境， 使经济增长和发展相互促进，相互协调，避免出现某些发展中国家曾经出现的“有增长而 无发展”或“没有发展的增长”的现象。财政收入分配职能的实现方式:(1)合理界定市场 分配与财政分配的界限与范围。原则上市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政 分配的范围，财政应尽其职。(2)改进和完善行政和事业单位职工工资制度。行政和事业单 位的职工未对生产过程直接提供要素，因而未参与国民收入的初始分配。其收入要由财政 再分配来解决。一方面，要解决职工工资水平问题，即工资水平要适度。另一方面，要解 决工资制度的规范问题。凡应纳入工资范围的收入都应计入工资总额，取消各种明补和暗 补，提高工资的透明度。(3)加强税收调节。税收是政府进行收入再分配的重要手段。通过 个人所得税可以调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之保持在一个合理的差距范围内; 通过开征消费税，选择对奢侈品和贵重消费品课税，可以调节高收入者的实际可支配收入。 通过遗产税和赠与税可以调节个人财产分布等。(4)改进和完善财政转移性支出制度。转移 性支出制度在公平收入分配方面的作用主要是针对低收入阶层，老龄人口，失业人口等社 会弱势群体。保证这些人口起码的生活水平和福利水平是财政再分配的责任。在这方面， 政府需要依托财政建立和完善社会福利，社会救济和社会保险制度等。(3 分) 经济稳定与发展及其实现方式
经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业，物价稳定和国际收支平衡 多重含义。(1 分)
财政经济稳定与发展职能的实现方式:(1)完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制 度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。“自动稳定器”是指那些能随经济形势的变化自 动发生作用(即不需政府主动采取行动)，而缩小社会总供需差距，缓解经济波动的财政制 度的总称。自动稳定器是政府实现经济稳定的第一道防线。(2)根据社会总供给与总需求的 变化情况，采取相机抉择的财政政策，促进社会总供需的平衡。上述自动稳定器的作用如 何，在很大程度上受政府对制度设计和实施效果等因素的影响。同时，税收和转移支出需 求的影响是间接的，乘数效应较小。因此，自动稳定器熨平经济波动的作用是有限的，特 别是社会总供需严重失衡和经济剧烈波动时，单靠制度的自动作用更是难以扭转局面。因 此，要确保经济稳定，政府还要审时度势，采取相机抉择的财政政策。(3)加强财政政策与 货币政策，汇率政策的协调与配合。财政与货币政策在实现经济总量平衡方面互有短长， 应该相互配合，避免相互制肘和矛盾的情况发生。另外，在国际收支方面，财政政策还应 42
注意与汇率政策的相互协调。(4)利用投资，补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是 产业结构的协调和高级化。我国现阶段，经济增长面临基础“瓶颈”的制约，政府一方面 可通过财政扩大对基础产业的投资，另一方面还可利用税收，补贴等财政杠杆诱导非政府
41
部门对基础产业的资金投入。同时，对高新技术产业的发展，财政应提供多方面的政策支 持。(5)财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。 一方面保证行政管理费和国防费的适度规模，大力提高文教，科研，治理污染，保护生态 环境等项支出的增长幅度;同时，完善社会保障度，为经济增长营造一个良好的基础环境， 使经济增长和发展相互促进，相互协调，避免出现某些发展中国家曾经出现的“有增长而 无发展”或“没有发展的增长”的现象。(4 分)
2.财政的资源配置职能之所以存在，是由于前述市场失效或失灵所决定的。即:公共 产品问题、外部效应问题、竞争失效与垄断问题、偏好不合理——优值品与劣值品问题、 市场不完全问题;信息不充分问题等的存在而产生的。换句话说，上述市场失灵或失效的 六个领域正是财政资源配置职能之所在。
(1)资源配置
资源配置是指对稀缺的人力资源、物力资源、财力资源、自然资源等实行有效配置， 以实现资源结构的优化。
(2) 财政的资源配置的机制和手段
财政配置资源是通过财政收支活动来实现的。其配置资源的机制和手段主要是: a.根据社会主义市场经济下的政府职能确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支 占GDP 的合理比例，从而符合高效的资源配置原则。
b.优化财政支出结构，合理确定生产性支出与非生产性支出比例、购买性支出与转移 性支出比例。
c.合理安排政府投资的规模、结构，保证国家的重点建设。
d.通过政府投资、税收和补贴，调节社会投资方向，提高社会投资整体效率。 e.提高财政配置本身的效率。
3.财政的收入分配职能的存在，是由于前述市场失灵或失效的中的分配不公问题的存 在而形成的。
(1)财政收入分配
财政的收入分配是指通过财政参与 GDP 或国民收入的初次分配和再分配实现社会公 平。
公平分配一般包括经济和社会公平两个层次。经济公平的分配原则是每个人的收入份 额按其所拥有并提供的生产要素的质和量来确定，强调的是要素收入与要素投入相对称。 社会公平是指人们的收入差距位置在现阶段社会所能接受的合理范围内。 (2)财政实现收入分配的机制和手段
a.划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围财政不能越俎 代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。
b.规范由国家预算拨款的公务员工资制度以及相似的事业单位职工工资制度。 c.加强税收调节，通过间接税调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素 分配;通过企业所得税调节企业的利润水平;通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳 动收入，使之维持在一个合理的差距范围内;通过资源税调节由于资源条件和地理条件而 形成的级差收入;通过遗产税、赠予税调节个人财产分布。
d.通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出、补贴等，使每个社会成员得以维持 起码的生活水平和福利水平。
4.财政稳定经济职能的存在，是由于前述市场失效或失灵中的宏观经济失衡问题的存 在而形成的。
(1)稳定经济的含义
所谓稳定经济，是指政府运用宏观经济政策有意识地影响经济、调控经济，实现充分
42
就业、物价稳定、经济适度增长和国际收支平衡。
充分就业严格地讲是指有能力工作、愿意工作而且又被寻找工作的人的充分就业。(充 分就业并不是就业人口百分之百的就业，而是指可就业人口的就业率达到了由该国当时社 会经济状况所能承受的最大比率。)
物价稳定即物价上涨幅度维持在社会经济正常运行所允许或所能承受的范围内。物价 稳定并不意味着物价上涨为0，人们持有货币固定票面金额形成的财富的真实价值不为通 货膨胀所侵蚀就是物价水平的稳定。
经济适度增长就是国民经济增速适度，符合稳定、协调、健康发展的要求。 国际收支平衡即在国际经济交往中经常性项目收支包括进出口、劳务和无偿转移等收 支的大体平衡。
(2)财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段主要有:
a.财政政策是维系总供求大体平衡的重要手段。当总需求超过总供给时，财政可以实 行紧缩政策，减少支出或增加税收或二者并举;一旦出现总需求小于总供给的情况，财政 可以实行适度放松政策，增加支出或减少税收或二者并举，由此扩大总需求。 b.在财政实践中，还可以通过一种制度安排，发挥某种“自动”稳定作用，例如累进 税制度、失业救济金制度，都具有这种作用。
c.通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通讯等基 础产业的发展，消除经济增长中的“瓶颈”;支持第三产业的发展，加快产业结构的转换， 保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。
d.财政应切实保证前面提到的那些非生产性的社会公共需要，为经济和社会发展提供 和平与安定的环境。
5.政府，是国家发展到一定阶段的产物，是代表国家执行公共权力的机关。公共权力， 一般是指支配社会行为的能力。
在市场经济国家，政府是相对于私人部门而言的公共部门。从这个意义上说，政府也 是经济主体之一。它和私人企业、家庭一样从事各种消费和投资活动，为社会提供着产品。 所以，西方经济学将经济主体分为两大类:公共(经济)部门和私人(经济)部门。 6.(1)财政资源配置职能是指通过财政分配活动，调节、引导人力、物力、财力等社 会经济资源，形成合理的经济结构，提高资源利用效率，取得最大的经济效益和社会效益。 (2)收入分配的含义通常是指对国民收入的分配。财政的收入再分配职能是指通过财 政分配，使国民收入和社会财富在初次分配的基础上，进行再分配，并使之符合社会认为 的“公平”或“合理”的标准。
(3)财政的经济稳定职能是指通过财政分配实现充分就业、物价稳定、经济增长及国 际收支平衡等政策目标。也就是财政在市场经济条件下承担国民经济宏观调控，实现国家 宏观经济政策目标的
职责
岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx
。
第二章 财政支出的基本理论
一、单项选择题
1.A 2.C 3.C 4.B 5.B 6.C 7.A 8.A 9.B 10.D 11.A 12.D 13.B 14.A
15.C 16.C 17.A 18.A 19.D 20.B 21.C 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ABCD 2.ACD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABC
44
9.BCD 10.ABCD 11.ABCD 12.BD 13.ABCD 三、简答题
1.(1)效益原则。(2)公平原则。(3)稳定原则。
43
2.同财政收入规模相比，财政支出规模更能反映财政活动的规模。首先，财政收入只 是表现为财政可能使用的和支配的规模，通常并不代表实际发生的规模。而财政支出规模， 无论采取何种形式，都无一例外地表现为财政对国民收入及国内生产总值的实际使用和支 配的规模。其次，财政收入反映的是财政参与国民收入及国内生产总值分配过程的活动。 财政支出反映的则是财政在国民收入及国内生产总值使用过程中的活动。从财政支出与社 会再生产过程的关系来看，财政支出规模及结构对社会再生产的规模及结构起着极其重要 的制约作用。整个财政分配活动起始于财政收入，但只有通过财政支出才能得以最终完成。 最后，财政收入和财政支出都体现财政对宏观经济运行的调控，但后者更能准确地体现出 财政的宏观调控能力。因为，财政职能的体现都是更直接地通过财政支出执行的。 3.(1)经济性因素。经济性因素是影响财政支出的最根本因素。这里所指的经济性因 素主要是指一国的经济发展水平、经济体制的类型和政府的经济干预政策等。 (2)政治性因素。政治性因素对财政支出规模的影响主要体现在两个方面。一是政局 是否稳定。二是政体结构的行政效率。
(3)社会性因素。社会性因素，主要指一国人口状态、文化教育背景等因素，在一定 程度上影响财政支出规模。
五、论述题
1.要点:官员与其他所有人一样，都是效用最大化者，主要表现为追求机构最大化， 机构规模越大，其权力越大。对这种行为，财政机构很难控制，主要原因是交易成本很高。 因此，官员行为从产出与投入两个方面迫使财政支出规模不断膨胀。多数投票规则主要通 过利益集团和财政错觉的方式导致财政支出规模扩张。
第三章 财政支出规模与结构
一、单项选择题
1.B 2.B 3.A 4.D 5.D 6.A 7.D 8.D 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ABC 2.ABD 3.AD 4.AB 5.ACD 6.ABC 三、简答题
1.各国经济学家对影响财政支出规模的因素作了大量的研究，并提出了相应的理论， 由于各国的具体情况不同，影响财政支出规模的具体因素也各不相同，但大体上，可以将 这些因素归纳为以下几个方面:
(1)经济因素。主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策，一 般认为:随着经济的发展，财政支出规模将扩大，但支出结构将由投资为主转向福利、教 育支出;市场经济体制下财政支出规模要小于计划经济体制下的支出规模;政府以经济手 段干预经济活动时，较之以行政或法律手段进行干预，财政支出规模要大。 (2)政治因素。这体现在政局是否稳定和政体结构的行政效率两个方面。当一国政局 不稳定出现内乱或外部冲突等突出事件时，财政支出规模一般会扩大;如果一国行政机构 臃肿，效率低下，也常导致财政支出规模扩大。
(3)社会性因素。如人口状态、文化背景等因素。在发展中国家人口基数大、增长快， 相应的教育保健以及救济贫困人口的支出压力便大;而在发达国家，人口老龄化，公众要 求改善生活质量等，也会扩大财政支出。
总之，财政支出规模不是受某一个因素决定的，而是由该国当时的政治、经济、文化 45
等因素综合决定。
2.瓦格纳曾致力于研究公共支出占GNP 比例的原因，他在考察了英国产业革命和当时 的美、法、德、日等国的工业化状况之后，认为“不同国家及时代比较，进步国家中央及
44
地方政府的活动呈现有规律的扩大的趋势。这种扩大既系外延的又系内含的。即在中央及 地方政府不断提出新任务的同时，有的职能也在进一步扩大。
他的研究成果被人们称为“瓦格纳法则”。可表述为:随着人均GNP 的提高，财政支 出占GNP 的比率相应提高。
瓦格纳认为，政府的公共支出与经济增长之间存在着函数关系，财政支出比率(财政支 出占GNP 或GDP 的比率)上升趋势的最基本的原因是工业化:工业化人均收入增加—政府 活动扩张一财政支出比率提高。
3.皮考克和怀斯曼 20 世纪60 年代初对英国自1890 一1955 年间的公共部门成长情况 作了研究，认为在正常时期财政支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历“动荡”(如 战争、经济大萧条或其他严重灾害)时，财政支出水平将剧增。
财政支出增长的内在原因是公民“可容忍的税收水平”的提高，皮考克和怀斯曼认为， 这个“可容忍的税收水平”是对政府财政支出的最高限额，是不能逾越的;但是随着经济 的发展，人均收入水平的提高，税收收入在税率不变的情况下也将增长，从而使财政支出 能随着经济同步增长，“可容忍税收水平”自动提高了，使正常时期财政支出保持渐进增长 态势。
财政支出增长的外在原因是社会动荡所引起的超常的公共支出需求。在社会动荡时期， 财政支出与经济发展同步逐渐上升的常规被打破了。尽管已突破了“可容忍的税收水平” 很多，公民还是能够接受的。当战争或其他社会动乱结束后;财政支出并不会下降到原来 的水平。
4.罗斯托在20 世纪50 年代提出经济成长阶段论，经济的成长需经历五个阶段:?传 统阶段。?为起飞创造前提阶段。?起飞阶段。?成熟阶段。?高额群众消费阶段。在经 历这五个阶段后，其最终目标是追求生活高质量阶段。实际收入的增长逐渐失去魅力。 马斯格雷夫认为，在经济发展经历传统阶段后，依公共支出增长变化可将经济发展分 为早期、中期和成熟期。?在经济发展的早期阶段，政府投资在总投资中占有较高的比重。 ?在经济发展的中期，私人部门的资本积累较为雄厚，各项经济基础设施建设也已基本完 成，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。?在经济发展的成 熟期，人们的消费档次大大提高，不仅需要政府提供各种公共设施与之配套，而且政府的 管理机构和管理费用还会增加，导致公共消费支出的增长趋势。
第四章 社会消费性支出——购买性支出之一
一、单项选择题
1.B 2.D 3.C 4.D 5.D 6.B 7.A 8.A 9.A 10.B 11.C 12.A
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ACD 2.ABCD 3.BC
三、简答题
1.文教科学卫生支出是指财政用于文教科学卫生等事业单位的经费支出。文教科学卫 生支出的性质可以从两个方面来考察:
第一，从其用途上看，文教科学卫生支出属于社会消费性支出。
第二，从其使用部门来看，文教科学卫生支出属于非生产性支出，因使用此项支出的 部门是非物质生产部门，它们不生产物质产品，也不提供生产性劳务。 首先，科学技术是第一生产力，是经济发展的重要推动力量。
46
其次，教育是生产力发展的源泉和基础。
最后，随着科学技术的进步，现代先进生产技术和管理方式的应用，生产活动高度紧 张，工作节奏加快，对劳动者的身体素质的要求也越来越高，要求劳动者能够以健康的体
45
魄和饱满的精力投入每一天的工作。可见，文教科学卫生事业的发展对社会再生产活动具 有重要的意义，是社会经济发展不可缺少的因素。
五、论述题
1.(1)经济增长水平。(2)财政收支水平。(3)政府职能和机构设置。(4)人员数量 变化。(5)政策性增长因素。(6)物价因素。(7)法制建设。(8)行政管理水平。 第五章 财政投资性支出——购买性支出之二
一、单项选择题
1.C 2.B 3.A 4.A 5.A
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.AB 2.ABCD 3.AC
五、论述题
1.农业是国民经济的基础，党的十六大报告明确指出，必须坚持把农业放在经济工作 的首位，稳定党在农村的基本政策，深化农村改革，确保农业和农林经济发展、农民收入 增加。我国过去多年的实践也证明，农业发展必须要有政府支持。
(1)农业的国民经济意义。
a.农业生产为我们提供了基本的生存条件，为其他生产活动提供了基础; b.农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础。从世界各国工业化的实践来看，必 须首先发展农业，在农业劳动生产率大大提高的基础上，再展开轰轰烈烈的工业化过程， 国家的工业化进程才会比较顺利。
c.稳定农业是使国民经济持续稳定发展的重要因素。农业是一个特殊的生产部门，农 产品的供应受气候条件及其他诸种条件的影响，不仅波动很大而且具有明显的周期性;另 一方面，对于农产品的需求却是相对稳定的。相对稳定的需求和不规则波动的供给导致农 产品供求关系必然是不稳定的，使得农业部门的生产条件经常处于不稳定状态。这种不稳 定使得农业危机很难依靠自身的力量通过市场加以克服，这进一步又会强烈地干扰国民经 济的正常运行。
(2)政府对农业进行投资的必要性。
由于农业具有重要的国民经济意义，并且完全市场化的农业由于自身的特点必然会出 现不稳定状态。所以，从稳定农业以进一步稳定整个国民经济的角度出发，政府必须广泛 介入农业部门的生产和销售活动，将农业部门的发展置于政府的管理之下。 另一方面，农业发展的根本途径是提高农业生产率，而提高农业生产率的必要条件之 一是增加对农业的资金投入。因此，安排好农业投资的资金来源是一个必须解决的重要问 题。在社会主义市场经济条件下，农业投资的资金应当主要来自农业部门和农户自身积累， 国家投资只应发挥辅助作用。
然而，要使农业部门和农户自身的积累成为农业投资的主要资金来源，有两个条件是 必不可少的:a.农产品的销售收入必须高于农业生产的投入成本，否则，农业部门的积累 无从生产;b.农业投资的收益必须高于、至少不低于全社会平均的投资收益率，否则，农 业部门即便产生了利润也不会向农业投资转化。
在我国目前的 GDP 分配格局下，上述两个条件都是得不到满足的。主要原因在于农产 品的相对价格水平偏低，而农业投入品的相对价格偏高，即工农产品价格之间存在着不利 于农业部门的“剪刀差”。剪刀差的存在，使得农业部门盈利水平长期处于偏低状态，农业 部门因此很难形成有意义的利润规模，形成的利润也不大可能转入农业投资领域。我国农 业生产单位划得很小，每一生产单位的利润额更是极为有限，使得这一问题更加显得严重。 在这种情况下，如果政府不进行投资，农业部门要获得发展是困难的。从理论上说，金融 机构贷款也可以成为农业投资的资金来源。但是，借款是要还本付息的。在农业投资盈利
46
率较低的情况下，不可能将大量信用资金投放于农业部门。除非政府给金融机构的农业贷 款以财政补贴，或者专门成立以农业部门为贷款对象的政策性金融机构，否则农业部门很 难得到金融机构的支持。但是，如若这样做，仍是需要国家财政拿出资金。 因此，从农业发展的资金投入来看，农业发展也必须由政府投资。
在我国目前情况下，政府从事农业投资的必要性，并不只在于农业部门自身难以产生 足够的积累，而且生产率较低的现状难以承受贷款的负担，更重要的是许多农业投资具有 公共物品的性质，只适宜由政府来进行，如大型水利工程和农业科研等。 (3)农业财政投资的重点。
纵观世界各国的经验，财政对农业的投资具有以下基本特征:a.以立法的形式规定财 政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投资具有相对稳定性;b.财政投资范围具有明 确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训 等方面;c.财政投资虽然是必需的，但一般占农业投资总量的比例较低。 农业财政投资重点的确定，一方面要考虑项目投资的大小，政府要把重点放在建设投 资量大、投资期限长的项目;另一方面要考虑项目本身的性质，政府要着重投资于具有公 共物品特征的项目。在我国目前情况下，农业财政投资的重点一般包括: a.农业固定资产投资，如大型水库和各种灌溉工程等，其特点是投资量大，投资期限 长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不十 分明显。由于上述特点，农业固定资产投资不可能由分散的农户独立进行。 b.改造传统农业的关键在于引进新的农业生产要素，将科研成果应用于农业生产，并 加以推广。为了使农户接受新的生产要素，需对农户进行宣传、教育和培训。这完成这一 系列任务，需要筹集资金。这些投资也只能由政府来承担。
可以说，凡是具有外部经济以及牵涉面广、规模巨大的农业投资，原则上都应由政府 承担。
2.发展基础产业必须借助财政投融资。投资是经济增长和经济发展的动力，是经济增 长的主要因素。投资之所以成为经济增长的动力，是因为投资既可以刺激需求的增长，同 时又可以增加供给。
(1)发展基础产业的重要意义。
基础产业是支撑一国经济运行，决定工业、农业、商业等直接生产活动发展水平的基 础部门。狭义的基础产业，是指经济社会活动的基础设施和基础工业。基础设施主要包括 交通运输、邮电通信、水利建设和城市基础设施。基础工业主要指能源、原材料工业。广 义的基础产业，除了上述基础设施和基础工业之外，还包括一些提供无形产品或服务的功 能，如科学、文化、教育、卫生等部门。
基础产业的发展对于整个国民经济的发展、人民生活质量的提高有着重要的意义。 a.基础设施为社会生产活动提供条件。在整个社会生产过程中，基础设施并不进行直 接的生产活动，而是为整个生产过程提供共同生产条件。它具有公用性、非独占性和不可 分性的特征，从而决定了基础设施具有公共物品的一般特征。
b.基础工业的发展是其他工业发展的前提。基础工业是处在“上游”的生产部门，即 它所提供的产品是其他生产部门(也包括本部门)生产和再生产时所必需的投入品，如能 源和原材料等。因此，一般来说基础工业的感应度系数比较高，当各个生产部门的产出增 加时，基础工业感应到的产品需求增加十分明显。从社会产品的价格构成上分析，基础工 业所提供的产品的价格，构成其他部门产品成本的组成部分，因此这些产品的价格变动具 有很强的连锁效应，会引起整个相关产业成本的波动。因此，如果基础工业的发展不能满 足经济发展的需要，其他产业的产出增长就没有物质上的保证，是无法实现的。同时，基 础工业发展水平低下，除其供给数量不能满足需要之外，还会导致基础工业的产品价格过
47
高，抬高其他产业的产品价格，削弱本国的国际竞争力。
(2)基础工业的发展必须要求政府支持。
a.基础设施建设必须要由政府投资。由于基础设施具有公共物品听一般特征，市场机 制在配置资源时就会出现失灵，导致基础设施投资量不足。此时，就应该由政府进行投资， 保证适度的基础设施建设投资，弥补市场机制的不足。
b.基础产业的兴建需要政府投资。无论是基础设施还是基础工业，大都属于资本密集 型行业，需要大量的资本投入方能建成。而且项目的建设周期比较长，投资形成生产能力 和回收投资的时间往往需要许多年，这些特点决定了基础设施和基础工业很难由规模较小、 追求利益最大化的私人投资来完成。尤其是在经济发展初期阶段，私人资本的规模很小的 情况下，没有政府在政策和资金上的强有力支持，很难有效地推动基础设施和基础工业的 发展。
c.基础产业的自身发展需要政府支持。基础产业所具有的初始投资大、建设周期长、 投资回收慢的特点，不仅阻碍了私人资本的投资，也决定了基础产业仅仅依靠自身的积累 来发展，远远适应不了国民经济发展的需要。特别是发展中国家市场机制的调节功能尚不 健全，尤其是长期性资本市场有待发育，部门间的资本转移缺乏一种自动的利益均衡机制， 基础产业发展资金不足的现象就更加明显。其突出的反映，就是经济不发达国家在经济发 展过程中，常常经受“基础瓶颈”的困扰。任何一种产业的发展都必须以基础设施和基础 工业的发展为前提，基础设施和基础工业的发展压力较大，由于民间动员储蓄的能力有限， 因而，政府往往通过财政集中动员一部分资源，以加快瓶颈部门的发展。 在我国经济发展过程中，就始终存在着结构性矛盾，基础部门的供给短缺一直是国民 经济发展的主要制约因素。随着经济高速发展，其制约效益也日益突出，主要表现为:交 通运输能力严重不足，能源供应长期不足，城市基础设施建设远远落后于国际水平，某些 主要生产资料供应紧张等。因此，加快基础产业发展已成为政府产业政策关注的重点。 (3)财政投融资是政府支持基础产业发展的较理想手段。
财政投融资是一种政策性投融资，是一种将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运 作有机结合起来的资金运作方式。从资金使用的经济效益上来看，它高于无偿拨款。从资 金使用的社会效益上来看，它高于商业性融资。
对于既要体现经济效益又要体现社会效益的基础产业部门来说，其经营的目标已不再 是利润最大化，而是产量最大化和成本最小化。由于商业性投融资渠道提供的资金要求兼 顾安全性、流动性、盈利性，重在投资的经济效益，基础产业部门很难全部满足这些条件。 而政府居于宏观调控主体的地位，可以从社会效益和社会成本的角度来评价和安排自己的 投资。政府投资可以不赢利或低利，但政府投资项目的建成，可以极大提高国民整体效益。 处于经济高速增长中的政府，一方面，要从发展的角度考虑基础部门的优先增长问题，保 证基础产业发展所需资金;另一方面，要从稳定的角度考虑基础产业部门的价格控制问题， 以减轻能胀的压力，这就要求不断提高基础产业部门的生产效率，而无偿的财政投资是无 法达到这一目的。因此，政策性投融资就成为发展中国家基础部门发展的重要政策工具。 财政投融资具有下述基本特征:a.它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新 型投融资渠道。b.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。概括地说，它主要是为具 有提供“公共物品”特征的基础产业部门融资。换句话说，它主要是为需要政府给予扶植 或保护的产品或直接由政府控制订价的基础性产品融资。c.虽然财政投融资的政策性和计 划性很强，但它并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据，并对市场 的配置起补充调作用。d.财政投融资的方式和资金来源多样化。既可通过财政的投资瞀取 得资本金，也可通过信用渠道融通资金;既可通过金融机构获取资金，也可通过资本市场 筹措资金，部分资金甚至还可以从国外获得。
48
总的来说，我国在建设社会主义市场经济过程中，有必要建立一套完善的财政投融资 制度。这不仅有利于满足我国经济发展对基础产业的要求，也有利于优化我国的财政支出 结构和支出效益，促进金融体系的进一步改革。
第六章 转移性支出
一、单项选择题
1.D 2.A 3.B 4.B 5.C 6.C 7.B 8.C 9.B 10.A 11.D 12.C 13.A 14.D
15.D 16.B 17.A 18.B 19.A 20.C 21.B 22.C 23.C 24.A 25.B
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.AD 2.AC 3.ACD 4.AD 5.ACD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.CD
10.BCD 11.ABC 12.AB 13.ABCD 14.ABCD 15.CD 16.ABD
三、简答题
1.(1)经济稳定作用。一是对低收入阶层特别是老、弱、病、残、失业者提供最低生活 保障，促进国民生活的稳定;二是对经济周期起一种自动稳定器的作用。 (2)收入分配均等化作用。一是通过社会保障制度将收入由高收入阶层向低收入阶层转 移，产生垂直再分配;二是在同一收入水平阶层之间进行转移，如由在业人员向失业人员 转移、由健康者向老弱病残者转移，产生水平再分配。
(3)收入转移作用。即跨代人之间的公平问题。
(4)减少了个人储蓄和劳动供给，降低了人们的工作积极性和经济效率。在实行累进征 收个人所得税、社会保险税的国家，若通货膨胀率较高，名义收入增长导致个人税负增加， 会刺激一些人宁愿选择失业或放弃工作努力，陷入“贫困陷阱”。
2.(1)社会保险支出:是政府按照保险原则举办的社会保障计划项目的支出。社会保险 是现代社会保障制度的核心内容，社会保险支出一般包括养老保险、健康和医疗保险、失 业保险、伤残等方面的支出。
(2)社会救济支出:是政府对生活困难者给予救济，使其能够维持最低生活水准的支出。 社会救济支出与社会保险支出的区别在于两者的资金来源不同。社会救济支出来源于一般 的税收，其支出内容一般包括对无收入或收入低于政府规定的贫困线的居民的救济，对收 入低的多子女单亲家庭的救济，以及对没有参加过工作的老人、盲人及其他丧失劳动能力 的人的救济。
3.(1)社会保险是强制保险，由国家根据立法采取强制行政手段加以实施。一般根据强 制性不同和保险对象不同可区分为法定义务保险项目、专门性保险项目和自愿保险项目， 分别适用于一般雇员、公务员、农民、军人、学生和自由职业者。商业保险是自愿的。 (2)社会保险的保险基金主要通过个人(雇员)、单位(雇主)缴费或交税来筹集，政府也通 过预算支出给予一定资助。商业保险完全靠收取保费。
(3)社会保险的权利和义务、受益和负担之间存在一定的对应关系，但不是对等的关系。 商业保险是完全对等关系。
4.从当今世界各国社会保障制度的实施来看，其资金管理方式大体可分为三类: (1)现收现付制。这是一种以近期横向收付平衡原则为指导的资金筹集模式。这种筹 集方式要求先作出一年内某项社会保障计划所需支付费用的测算，然后按一定比例分摊到 参加该保障计划的所有单位和个人身上，并且做到社会保障缴纳当年提取当年支付。社会 保障制度下的现收现付制具有资金筹集与使用滚动进行的特点。
(2)完全积累制。这是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式。这种筹资方 式要求政府在对未来较长时间的宏观经济发展预测基础上，预计保障对象在保障期内所需 享受的待遇总量，据此按照一定比例将预期要支付的社会保障费用分摊到保障对象的整个 投保期内。这种筹资方式的主要特点是:社会保障缴纳的收费率较高，并在较长时间内保
49
持相对稳定;筹资见效快，当年收人大于支出的部分自动形成储备基金，可以由有关管理 当局通过具有较高回报率的投资活动予以保值、增值。
(3)部分积累制。这是一种把近期横向收付平衡原则与远期纵向平衡原则相结合作为 指导的筹资方式。这种筹资方式要求政府有关当局在满足当年一定规模的社会保障支出需 要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。它的特点是收费率较低并保持相对 稳定。
5.财政补贴是政府为了某种特定需要而将一部分财政资金无偿地发给居民、企业及其 他受益者的支出。财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源结构、供给结构 和需求结构的政府无偿支出，它具有以下两个性质:
(1)它是政府无偿支出，具有转移性支出的性质。政府向私人部门提供财政补贴，并 不以获得商品和服务为条件，支付都是无偿的，对于补贴领取者而言，意味着实际收入增 加，经济状况改善，财政补贴对分配产生直接影响，体现了政府收入分配的职能。 (2)财政补贴与相对价格变动联系在一起。政府提供财政补贴，会引起相对价格的变 动，而价格变动也往往是财政补贴的诱导因素，因此，财政补贴也称为价格补贴或财政价 格补贴。
内容包括:
(1)价格补贴和风险基金:价格补贴和风险基金是指经国家批准，由政府财政向企业 和居民支付的政策性补助费用，主要是和人民生活必需品及农业生产资料的市场价格政策 变动有关。
(2)企业计划亏损补贴:这是财政对经核定的国有工业、交通、商粮贸、文教卫生等 企业计划所列亏损给予的补贴，包括国内的经营企业亏损补贴和外贸企业亏损补贴两大类。 (3)财政贴息:这是指财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款 利息提供的补贴。实际上是政府代企业支付部分或全部贷款利息。包括半补贴和全补贴两 种。
(4)其他财政补贴项目:这是指符合补贴性质的粮食企业挂账消化款、政策性银行亏 损补贴、支援不发达地区支出等等。
除了上述一些国家预算中明列的财政补贴以外，政府还要提供若干种“隐蔽”形式的 补贴。主要有税前还贷和税收支出等几种形式。
6.(1)行使国家职能，改善外部经济环境。资源优化配置不能完全依靠市场机制。非 市场性资源配置，即为经济发展改善外部环境的资源配置，应由政府行使职能，为发展基 础产业提供补贴。
(2)贯彻产业政策，促进经济均衡发展。在市场经济体制下，政府制定产业政策和行 业发展规划，引导生产要素配置。同时贯彻产业政策，政府对重点发展产业和部门进行投 资引导，或实行不同形式的财政补贴。
(3)保证经济稳定发展和社会安定。为实现政府行使职能的这一目标，财政补贴是不 可缺少的一项经济措施。
(4)促进国际贸易。通过财政补贴扩大本国出口，增加进口，改善外贸经济状况。 7.这种支出表现为资金的无偿的、单方面的转移，主要包括政府部门用于补贴、债务 利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。这些支出的一个共同特点:政府付出了资金， 51
却无任何商品和劳务所得。
8.(1)社会对社会保障的需求现国家财力不足构成了尖锐的矛盾。
(2)就业与保障高度重合的保障方式，不但本身已难以长期维持下去，而且也给社会 经济的发展造成了多方面的影响。
50
(3)社会保障所需资金的筹集和使用方式上存在着许多问题。
(4)“政出多门”的管理体制，造成了许多弊端。
(5)传统体制下的社会保障制度与我国经济体制改革的发展进度不相适应。 五、论述题
1.(1)改革前的中国社会保障体系
a.国家机关和事业单位职工的社会保障制度建立于20 世纪50 年代初期，其经费来自 国家行政管理费和事业费中的工资基金，由财政支出，政府对其用途和资金的提取有明确 规定。
b.国有企业职工的社会保障待遇和国家机关及事业单位的职工大致相同，但经费主要 来自企业的工资基金和营业外支出。
c.集体所有制企业中职工的社会保障待遇悬殊较大，劳保福利经费和养老金都要从企 业利润中支出，各单位要根据自己的经济条件自行决定其标准。
d.农村只提供一部分医疗费，经费来自农民交纳的数量有限的农村福利基金。只有在 乡镇企业工作的人才有可能享受退休金待遇，一般农民在失去工作能力之后要由家庭供养。 (2)社会保障制度改革的必要性
第一，我国原有的社会保障实质上是一种“单位保障”，即除了国家预算的“抚恤和社 会救济支出”外，占绝大部分比重的其他社会保障费用，不管是否直接由财政提供，都是 由单位掌握，由单位向本单位职工提供。这种“单位保障”制度，与企业从行政附属物向 独立的市场运营主体转化，与大体是单一的全民所有经济向多种经济成分并存转化的趋势 相违背。
第二，我们原有的社会保障也是一种“就业保障”，即当一个人一旦获得了职业，也就 同时获得了享受社会保障的权利，并且没有失去社会保障的忧虑。这与市场经济所要求的 企业破产和职工失业趋势相抵触。
第三，原有的社会保障制度所提供的劳动保险和单位福利使企业负担过重，个人负担 甚少，基本上是免费享用，这是与原有的低工资制相联系的，已与改革后我国的实际经济 情况不适应了，日益暴露出其妨碍劳动力合理流动、扭曲医药等产品价格、助长过度消费、 资源浪费、降低生产效率等诸多弊端。
(3)社会保障制度改革的内容
a.养老保险制度的改革。第一，扩大了养老保险的覆盖面，基本养老保险制度在城镇 各类企业都推行。第二，养老社会保险的费用筹集采取由企业和职工个人共同负担的原则， 所有实行社会养老保险的企业职工都要缴纳养老保险费。第三，完善基金管理体制。基金 纳入社会保障基金财政专户管理，收支两条线。第四，严格限制基金结余的投资方向。基 本养老保险基金结余，除预留相当于两个月的支付费用外，要全部购买国家债券和存入专 户，严格禁止投入其他金融和经营性事业。
b.失业保障制度。我国再就业工程目前应把培训下岗职工和建立劳动力市场作为重要 工作来抓，随着规范的失业保障制度的建立，将再就业工程尽快并轨到失业保障制度中， 让失业保障制度尽快承担起保障失业人员的基本生活、促进社会稳定的任务。 c.推进城镇职工医疗保险制度改革。从1998 年起，用3—5 年的时间，初步建立起社 会统筹和个人账户相结合的基本医疗保险制度，覆盖城镇全体劳动者，并逐步形成包括基 本医疗保险、补充医疗保险、社会医疗救济保险和商业医疗保险等多层次的医疗保障体系。 52
第一，按“低水平、广覆盖”原则保障职工基本医疗需求。
第二，实行基本医疗保险由单位和个人共同负担，形成新的筹资机制，使得基本医疗 保险基金来源更为稳定，职工医疗更有保障，也有利于增强职工的自我保障责任和节约意
51
识。
第三，建立社会统筹和个人账户相结合的基本医疗保险制度，明确统筹基金和个人账 户各自的支付范围，并要分别核算，不能相互挤占。
第四，合理确定基本医疗保险统筹范围，加强基金管理。
d.城镇居民最低生活保障制度。我国的城镇居民最低生活保障制度尚在建立初期，目 前主要由地方政府在较大的城市推行，因各地情况不同，规定也不一样。改革和完善主要 应考虑以下几个方面:第一，坚持适度标准，保障线应与经济发展水平、财政承受能力相 适应。第二，解决最低生活保障稳定资金来源问题。第三，加强管理，搞好城镇居民家庭 状况调查，避免重复救济和遗漏救济。
2.各国都把财政补贴当作一种调节经济活动的手段来使用，财政补贴之所以能有这种 作用，是因为它可以改变相对价格结构。
(1)财政补贴可以改变需求结构。决定人们需求结构的因素主要有两个:一是人们所 需要的商品和劳务的种类;二是各种商品和劳务的价格。一般来说，价格的高低可以影响 需求结构，那么，能够影响价格水平的财政补贴便有影响需求结构的作用。 (2)财政补贴还可以改变供给结构。这一作用，是通过改变企业购进的产品价格(供 给价格或销售价格加补贴)，从而改变企业盈利水平发生的。
财政补贴的社会经济效应主要在于弥补既定经济制度及其运行机制的缺陷。任何一个 国民经济的实际运行都是由一套稳定的经济制度(包括财产制度、价格制度、收入分配制 度、财政收支制度等)所规定的运行机制和一套灵活的调节手段体系共同发挥作用的综合 结果。从主导方面来说，国民经济的正常运行，主要是依赖既定的经济制度及运行机制的 有规律的自动作用，它保证了社会经济能够实现自己的主要社会目标。但是，社会经济所 要实现的目标是多重的，有些次要目标也并非是无须顾及的，而既定的经济制度及其运行 机制即便十分完善，也只能实现一个或几个主要的社会目标。也就是说，任何经济制度及 其运行机制都存在着固有的缺陷。为了克服这些缺陷，全面实现社会目标，作为宏观调控 主体的政府，有必要运用调节手段体系去纠正既定经济的运行机制所产生的不利后果，或 部分地修正既定的经济运行机制;财政补贴既然有调节需求结构和供给结构的作用，政府 将其作为经济运行的政策手段来运用是理所当然的。从这个意义上说，财政补贴有其存在 的必然性，是不能也不应被取消的。
3.(1)财政补贴的积极作用
第一，有利于推进价格改革。理顺价格体制是我国经济体制改革的一项重要内容，价 格改革牵一发而动全身，涉及多方面的经济利益，利用财政补贴可避免价格改革带来的剧 烈震动。
第二，有利于贯彻国家产业政策。农业、能源、环保和高新技术产业是国家鼓励发展 的重点产业，这些部门要么受自然条件的影响较大，要么盈利率较低或风险程度较高，所 以都需要国家给予一定的政策扶持.
第三，有利于推进国有企业改革。国有企业政策性计划亏损应由政府弥补，而由自身 经营管理等原因导致的亏损则不应由国家财政补贴，真正把企业推向市场，参与市场公平 竞争，建立现代企业制度。
第四，有利于国家实现收人公平分配的目标，促进社会安定。长期以来我国对人民生 活必需品以及一些社会公益事业给予一定的财政补贴，以限制其价格的上涨，这在一定程 度上提高了低收入家庭消费能力和生产水平，对实现收入公平分配和促进社会安定都是有 益的。
(2)消极作用。
第一，财政补贴负担日益沉重，限制了财政对经济的宏观调控能力。财政补贴规模过
52
大，大量的财政资金被用于补贴支出，严重影响了其他财政支出的安排，而且还导致连年 出现赤字，减弱了财政宏观调控的功能。
第二，夸大了财政补贴的调节作用，不利于整个经济体制改革的统一进行。长期大范 围地使用财政补贴，扭曲了价格，掩盖了企业经营管理中存在的问题，妨碍了经济杠杆作 用的发挥。
第三，财政补贴强化了人们的既得利益，弱化了人们的心理承受能力，促成部分人产 生了简单化的经济管理思想。
(3)我国财政补贴制度改革
第一，合理确定补贴的范围，减少补贴项目，压缩补贴的规模。从社会主义市场经济 的客观要求出发，今后我国的财政补贴应主要限制在以下范围:a.对农业的补贴。b.对仍需 要由国家直接控制其价格的少数重要产品和劳务进行的补贴，如原油等等。c.对宏观经济 效益和社会效益大，但企业不受益或受益小的项目和产品给予补贴，如军工、航天等企业。 第二，及时调整补贴标准。
第三，加强财政补贴的管理。一是适当集中补贴决策权，补贴的政策制度主要由中央 和省级政府掌握，财政部门对补贴的使用负有监督管理职能;二是建立严格的、责任明确 的补贴管理制度。
第七章 财政收入规模与结构分析
一、单项选择题
1.A 2.D 3.C 4.C 5.D 6.C 7.C 8.C 二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ACD 2.ABC 3.CD 4.AB 5.BD 6.BCD 7.AC 8.ABCD 9.ABCD
10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD
三、简答题
1.一是为政府筹措一部分公共收入，以部分地补偿政府提供公共产品的成本费用并减 轻税收筹资的压力;
二是增进效率，即征收使用费，有助于促进政府提供的公共设施的使用效率; 三是收入再分配功能;
四是有助于解决“拥挤”问题，即政府所提供的公共产品或劳务面临拥挤时，政府通 过对这些公共产品或劳务按一定比例收取使用费，将有助于避免或减轻拥挤。 五、论述题
1.财政收入规模和财政收入增长速度，要受各种政治经济条件的制约和影响，这些条 件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配制度及价格等，其中最主要的是经济发展 水平和生产技术水平。
(1)经济发展水平
经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平 高，社会产品丰富及其净值——国民生产总值就多，或者说，则该国的财政收入总额较大， 占国民生产总值的比例也较高。
发达国家的财政收入规模大都高于发展中国家，而在发展中国家中，中等收入国家又 大都高于低收入国家，绝对额是如此，相对数亦是如此。说明了一个基本的财政原理:经 济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的。
(2)生产技术水平
生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，它内涵于经济发展水平之中，是影响财 政收入规模的重要因素。生产技术水平对财政收入规模的制约，一方面由于技术进步导致 生产速度加快和产品质量提高，而另一方面技术进步则带来物质消耗降低和经济效率提高。
53
(3)分配政策和分配制度
分配政策对财政收入规模的制约主要表现在两个方面:一是政府的国民收入初级分配 政策，决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小。政 府的工资分配政策、福利基金政策、折旧政策及财务会计制度等，都会影响剩余产品价值 的形成和数额。在国民收入既定的前提下，决定着M 占国民收人的比重。二是政府的再分 配政策决定财政集中资金的比例。税收政策、利润分配政策等，直接影响财政收入占剩余 产品价值的比例。
(4)价格因素
价格变动对财政收入的影响，首先表现为对价格总水平升降的影响。一般情况下，商 品和劳务的价格升降，会扩大或缩减税基，直接影响名义财政收入的增减。至于实际财政 收入是否变化，则视具体情况而定。若政府推行赤字财政政策，实行国民收入超分配，导 致物价上涨，甚至通货膨胀，政府会取得价格再分配所得，即通常所说的“通货膨胀税”。 政府收入会因价格变动，取得实际增长。若通货膨胀主要是由信用扩张引起的，财政在再 分配中，会形成名义收入增长，而实际收入下降。
其次，价格的变动，作用于具体的税收制度对财政收入产生不同的影响。如果是以累 进所得税为主体的税制，纳税人适用的税率，会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓 “档次爬升”效应，从而财政在价格再分配中所得份额将会增加。如果实行的是以比例税 率的流转税为主体的税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只 有名义增长，而不会有实际增长。如果实行的是定额税，在这种税制下，税收收入的增长 总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。 第三，价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系变动 以另一种形式影响财政收入。产品比价变动之所以会影响财政收入缘于两个原因:一是产 品比价变动引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移，形成GDP 的再分配， 使财源分布结构发生变化;二是财政收入在企业部门和个人之间的分布呈非均衡状态，或 者说，各经济主体上交财政的税利比例是不同的，这样，产品比价变化导致财源分布结构 改变时，相关企业、部门和个人上交的税利会有增减，而增减的综合结果就是对财政收入 的最终影响。
2.(1)财政收入占GDP 的比例影响资源有效配置
在市场经济中，市场主体主要包括企业、居民和政府三个部分，就整个社会经济资源 配置而言，按照边际效益递减规律，无论哪一个主体的资源投资增量超过客观上所需要的 数量，都不会实现资源配置的最优化。理想状态，应是政府集中配置的资源与其他利益主 体分散配置的资源形成恰如其分的职能互补关系，或者说，形成合理的私人产品与公共产 品结构，使一定的资源消耗获得最优的整体效益。
(2)财政收入占GDP 的比例影响经济结构的优化
在 GDP 一定时，若政府财政集中过多，就会改变个体纳税人的可支配收入用于消费与 投资的结构，而且税负过高也会降低企业纳税人从事投资经营的能力和积极性。若因政府 加税而使消费与休闲的代价变得相对较低时，人们宁愿选择消费和休闲，而不是投资和工 作，致使国内生产总值在投资与消费之间的结构失衡。当然，在宏观财税负担一定时，财 税负担在不同产业部门、不同地区、不同所有制等之间的分布不合理，也会通过误导生产 要素向财税负担相对较轻产业、地区和所有制的不合理流动，从而GDP 的生产与分配结构 失衡，影响整个国民经济的稳定协调发展。
(3)财政收入占GDP 的比例既影响公共需要的满足，又影响个别需要的满足 经济生活中的任何需要(公共需要和个别需要)都要以GDP 所代表的产品和劳务来满 足。政府征集财政收入的目的就在于实现国家职能，满足社会的公共需要。满足公共需要
54
实际上形成了推动经济、社会发展的公共动力。个别需要是企业部门和家庭部门的需要。 满足个别需要是经济生活中形成个别动力的源泉。在GDP 一定时，需要找出公共需要满足 程度与个别需要满足程度的最佳结合点，这实际上也就是财政收入占GDP 的合理比例问 题。
(4)财政收入占GDP 的比例是财政收入政策的直接目标，是财政政策的中介目标 财政收支作为一个整体，其运作必然要服从财政政策目标。同时，财政收支作为相对 独立的政府经济行为，不仅要有财政政策目标作为终极目标指向，而且还要有更为明确、 更为直接、具体的目标，来指示其运作的方向和力度。这些直接具体的目标决定于财政政 策目标，并指导着财政分配活动，可将其称为中介目标。指导财政收入活动的中介目标是 财政收入政策目标，而最主要的财政收入政策目标就是财政收入占GDP 的比例。 3.财政收入规模主要是指财政收入占GDP 的比重。不论是从历史还是从现实的角度， 谋求财政收入持续稳定增长都是世界各国的主要财政目标。然而，财政收入的规模和增长 速度并不是仅仅以政府的意愿为转移的。它要受各种政治经济条件的制约和影响，其中最 主要的是经济发展水平和技术进步。
(1)经济发展水平反映的是一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。 经济发展不仅意味着产出的增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变 化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化，表现为国民生产总值中第一产业的比重下 降，二、三产业的比重上升，以及随之而来的劳动就业结构的变化和教育程度、人才素质 的提高。经济发展水平高的国家社会产品丰富，国民生产总值也多，人民收入水平比较高， 有着更多的社会公共需求。因此，一般来说其财政收入的总额比较大，占GDP 的比重也较 高。
a.理论分析。经济发展水平决定财政收入规模表现为对财政收入规模起基础性的制约 作用――经济发展是财政收入的“源”。财政收入实质上是政府对社会总产品的一种扣除， 表现为政府从国民经济中抽走一部分资源，这必然会减少私人部门占有的资源量。而财政 收入又只能来自于剩余价值，政府不能侵占私人部门用于维持简单再生产和必要的扩大再 生产的资源，否则就会破坏生产活动的正常进行。当GDP 较低时，私人部门占有资源的绝 对量就不多，扣除私人必要的消费和再生产需要之后，已经所剩无几，财政收入规模自然 很低。而随着GDP 的增加以及经济效益的提高，私人必要的消费和再生产需要所需资源在 社会总产品中所占的份额必然越来越小，财政收入的比重就可以增加。 b.实证研究。横向的从不同国家的情况来看，不论是在绝对额还是相对数上，当今世 界发达国家的财政收入规模大都高于发展中国家，而发展中国家中等收入国家又大都高于 低收入国家。纵向的从发达国家的历史来看，它们的财政收入规模也是随着其经济的发展 不断提高的。因此，财政收入规模的提高必须以经济发展为前提。我国经济发展水平较低， 改革之前只是因为实行计划经济体制，国家通过财政集中了大量的社会产品，才达到了较 大的财政收入规模。体制改革之后，国家必须按照市场经济的规律办事，财政收入的规模 就必然要和我国的经济发展水平趋于一致，从而出现了下降的趋势。
(2)技术进步，即生产技术水平，是指生产中采用先进技术的程度。
由于一定的经济发展水平总是和一定的生产技术水平相适应，较高的经济发展水平往 往是以较高的生产技术水平为支柱，所以，技术进步是内涵于经济发展水平之中的。分析 技术进步对财政收入规模的决定作用，实际上是对经济发展水平对财政收入规模决定作用 56
的深入研究。
技术进步对财政收入规模的制约可以从财政收入基数和系数两个方面来分析: a.技术进步往往会加快生产速度、提高生产质量，从而促进GDP 增长。而GDP 正是
55
财政收入的基数，GDP 的增长为财政收入的增长提供了经济上的可能。同时，人民收入水 平提高会增加社会公共需要的规模，也为财政收入的增长提供了社会政治上的可能。 b.技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，剩余价值占社会总产品的比例扩 大。由于财政收入主要来自剩余价值，剩余价值比例扩大有利于财政收入占社会总产品， 即占GDP 比重的上升。
技术进步对财政收入的上述两方面的效应是可以叠加的，即技术进步既增大了GDP 的规模，也提高了财政收入占GDP 的比重，它对财政收入的影响是极为直接和明显的。 分析经济发展水平和技术进步对财政收入规模的决定作用，首先可以让我们认识到国 民经济是财政活动的基础，另外我们也可以认识到提高财政收入规模的最佳途径是促进技 术进步，提高经济效益。
4.我们必须对我国GDP 分配格局变化的原因进行分析。GDP 分配格局变化的原因是复 杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果。
(1)它是经济体制转轨的必然结果。分配体制和分配模式是由经济体制决定的，过去 计划经济实行的是统收统支体制，分配模式是“先扣除、后分配”，实行低工资、低收入制 度，当时财政收入占GDP 的比重是最高的。但这一分配体制在市场经济体制下已不再适用， 经济体制改革必然带来分配体制的转换。实际上，我国经济体制改革正是以分配体制改革 为突破口的。实践证明，分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。 问题在于，一开始步子迈得过大，缺乏有序性。后来政府采取的一些调整措施，多数是临 时性、非规范性的，没有从根本上加以解决。
(2)GDP 分配向个人倾斜，财政收入比重的不断下滑，与分配制度不健全以及分配 秩序混乱有直接关系。党和政府的分配制度和分配政策是明确的，即以按劳分配为主体， 多种分配形式并存;效率优先，兼顾公平;保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。 但是，在改革过程中，特别是在改革初期，对这个分配政策的贯彻不是很有力。目前，我 国居民的收入可分为两部分:一是制度内收入或称正常收入，主要是工资、奖金、经营收 入和财产收入，这部分收入特别是工资收入目前还处于相对平均的状态。二是制度外收入 或称非正常收入，即所谓灰色收入，这些收入透明度差，其来源渠道、获得方式、占居民 收入的比重都不是很清楚。这一部分收入的急剧增长是居民收入差距急剧扩大并形成分配 不公的主要原因，而且由于这一部分收入有相当大的隐蔽性，通过再分配手段进行调节的 难度很大。
总的来看，在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必要的。但必须有缜密的整 体设计，并考虑国家财政的承受能力。自改革以来，对分配政策和分配体制的调整缺乏有 序性，存在过急过度的弊病，削弱了财政的宏观调控能力，造成资金分散与保证国家重点 建设的严重矛盾。因此，在提高经济效益的基础上，整顿分配秩序，调整分配格局，适当 提高财政收入占国民收入的比重，是深化改革中应有的课题。
5.(1)我国收费现状存在的问题
可以概括为“滥”和“乱”。“滥”是反映我国的收费已泛滥成灾，数量多、项目多、 形式多、渠道多、资金浪费多等。“乱”是指管理权限乱、征收主体乱、征集方式乱、财务 核算乱、使用用途乱等。“过滥“„过乱”的收费，具有很大的危害性:
a.导致了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，侵蚀了税基，也是造成税收与GDP 不能 同步增长的重要原因。
b.增加了企业和公民的负担。
c.影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。
e.“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行 为的不规范，且容易产生腐败行为。
56
f.各级政府、部门出台的各项收费自收自支，收、支、管一头抓，漏洞很多，失去财 经纪律约束，造成财经秩序混乱，以权代法，以权干预执法，行政权刚于税法的问题并不 是个别现象。
(2)我国政府非税收入或收费的改革
我国政府非税收入或收费的改革，根本性措施集中在两个方面:一是，重塑财政在政 府收入活动中的惟一主体地位，实现财政对政府财力的统筹支配。二是，规范财政收入分 配形式，重塑税收收入在财政收人中的主导支配地位，实行以税为主，税费归位。 改革的具体措施体现在以下几方面:
a.对现有过滥的非税收人，视具体情况，区别对待:取消不合法、不合理的收费项目; 将现有收费中一些不再体现政府职能，可以通过市场形成的收费转为经营性收费，依法照 章征税;将一部分体现政府职能，具有税收特征且便于税收征管的收费，改为相应的税收， 纳入政府税收体系;对合法合理且符合国际惯例的收费项目，以费的形式予以保留，但应 确定适当规模。
b.强化政府非税收入法规建设。政府部门出台的任何收费项目，要有严格的法律依据， 并通过权力部门的审议和批准。
c.强化政府非税收入的管理和监督，科学、严格地控制收费标准。
6.经济决定财政，经济不发展，财政也无从增长，可见经济发展水平对财政的影响具 有基础性的制约作用，二者之间存在源与流、根与叶的关系，源远而流长，根深而叶茂。 经济发展水平反映了一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它是用该国一定时 期的国内生产总值和国民收入等几个指标表示的。经济发展水平越高，社会产品就越丰富， 国内生产总值或国民收入就越多，从一般意义上来讲，则该国的财政收入总额较大，占国 内生产总值或国民收入的比重也较高。
第八章 税收原理
一、单项选择题
1.A 2.B 3.B 4.A 5.A 6.D 7.B 8.C 9.A 10.D 11.B 12.C 13.C 14.B
15.C 16.B 17.B 18.A 19.B 20.C 21.A 22.C 23.C 24.A 25.A 26.B 27.B
28.A 29.D 30.C 31.B 32.A 33.A 34.A 35.C 36.A 37.A 38.B 39.D 40.D
41.C 42.A 43.C 44.C 45.D 46.A
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.BCD 5.ACD 6.ABCD 7.ABCD 8.ACD 9.ABCD
10.ACD 11.ABCD 12.BCD 13.ABCD 14.AD 15.BC 16.ABC 17.ABCD 18.ACD
19.ABCD 20.ACD 21.BC
三、简答题
1.税收是国家凭借政治权力，按照预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会产品分配 的一种方式。税收的概念包含以下几个要点:第一，税收的主体是国家;第二税收是国家 凭借政治权力的征收;第三，税收具有强制性、无偿性、规定性的形式特征;第四，税收 是一种特殊分配方式。
2.税收的强制性，就是凭借政治权力的依法征税，无偿性就是无直接回归性，规定性 就是征税对象、征收比例等都是事先通过法律规定了的。无偿性是税收的第一性，是税收 “三性”最基本方面，而要做到无偿地征收，就必须以强制性做保证，强制性是体现在法 律法令和制度上，税收的强制性也就体现了税收的规定性。总之，税收的“三性”即各具 内容，又相互紧密联系，是不可分割的统一体，正是这个统一体，才构成完整意义上的税 收。
3.固定税率:计算简便。主要适宜于流转额的课税，缺点是在调节收入水平的作用上
57
不如累进税率;累进税率:有较强的调节收入水平的作用，但计算较复杂，透明度不如固 定税率。
全累税率与超累税率:在名义税率相同的情况下，全累的累进急剧，超累的累进缓慢， 因而全累负担重，超累负担轻;在累进级距的临界点附近，全累的应纳税额的增长比例超 过课税对象数额增长比例，甚至会出现应纳税额增长的数额超过课税对象增长的数额。而 超累的则没有这种现象。因而全累的负担不合理，超累的负担合理;全累的计算简便，而 超累的计算比较复杂。
4.“拉弗曲线”，以纵轴表示税收，横轴表示所得税率，当所得税率超过曲线顶峰进入 右侧斜线区即禁区以后，所得税率的刺激作用就要受到损害。拉弗认为，政府的税收收入 乃是插入企业收入中的一个“楔子”，一般说来，所得税率越低，生产和经营的积极性越高， 利润率越大。但是，税率不能等于零，因为一定的税收又是政府为经济活动提供公共服务 所必需的。“拉弗曲线”想通过税收与所得税率之间的函数关系说明:所得税率有一个临界 点，在这一点上可以获取最高数额的税收，超过这一点即提高税率，税收反而会下降;任 何一定数额的税收总额既可以通过一个高税率来征得，也可以通过一个低税率来征得;在 达到最适度的税率之前，提高税率可以增加税收，这个区域称为“可行区”;超„过这一点， 税收绝对额趋于减少，即属于“禁区”。
拉弗曲线的参考意义就在于:?高税率不一定取得高收入，同样的收入可以采用两种 不同的税率。?税率与税收以及经济增长之间的最佳结合，即最佳税收负担水平，在理论 上讲是可能存在的。
5.税负转嫁:是指纳税人通过一定的方式将自身的纳税负担转移给别人负担的过程。 根据税负转嫁的定义，可以分析出其有四个方面的含义:?税负转嫁是与商品生产、 商品流通相联系的一种经济现象或经济过程。?转嫁税负必须具备一定的条件，这个条件 主要是指商品价格的变动。?税负转嫁应是纳税人的主动行为。如果不是纳税人的主动行 为而是价格再分配引起的价值转移，就不能是税负转嫁。?就税负转嫁的实质看，它反映 的是纳税义务人与实际负税人之间的经济关系，而不是什么其他。
6.税负转嫁的方式主要有:
(1)前转，亦叫顺转，即纳税人在经济交易中通过提高商品售价，将其所纳的税款向 前转嫁给商品购买者或消费者。它是按商品流转顺序从生产环节到销售环节再到消费环节 进行转嫁。
(2)后转，亦称逆转，即纳税人作为购买者，在经济交易时通过压低商品价格，将其 所纳税款向后转嫁给商品供应者。如批发商纳税之后，因商品价格下跌，不能转嫁于零售 商，就转回去请厂商负担。
(3)消转:即名义上分配给纳税人一定税额，纳税人转移于一定的课税商品上，但实 际上既不能前转也不”能后转，而是税负在国民收入的增加中自行消失，因而没有特定的 负税人。
在实际经济生活中，税负转嫁往往前转和后转并行或者是一种税负转嫁行为发生多次。 前者一般称之为混转或散转，即前转一部分税负，又后转一部分税负。后者一般称之为辗 转转嫁。
(4)税收资本化。课税预先从商品价格中扣除，然后再从事交易。
7.宏观税率是一个衡量税收负担水平的指标，即税收收入总额占GDP 的比重，通过对 宏观税率进行国际横向比较，运用某种标准分组得出的平均值，可以分析研究宏观税率的 一般趋势。具体说，宏观税率具有以下发展趋势:
(1)宏观税率的高低与经济发展水平调度相关。一般而言，经济发达国家宏观税率高 于发展中国家，随着人均收入的升高而依次递升，但升幅却是递减的。
58
(2)从各类国家的纵向对比看，宏观税率呈上升趋势，而且以中等收入国家上升幅度 较大。
(3)人均收入大体相同的国家，因国情不同，宏观税率呈现很大的差异。 总之，宏观税率的一般趋势不能说明各国的特殊情况，运用宏观税率，不能脱离一国 的社会经济制度及其运行机制，也不能脱离一国一定时期的政治经济形势。 8.(1)为经济建设积累资金。(2)体现公平税负，促进公平竞争。(3)体现国家产业 政策，促进经济结构的调整和资源的合理配置。(4)调节分配。(5)体现充分发挥市场作 用与加强宏观调控的一致性。(6)维护国家权益，促进对外经济交往的发展。(7)监督经 济活动，维护正常的经济秩序。
9.在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度还受诸多因素的制约，主要有供求 弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 (1)供给弹性较大、需求弹性小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性大 的商品的课税不易转嫁。
(2)商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
(3)课税范围宽广的商品的课税较易转嫁，课税范围较窄的商品的课税难以转嫁。 (4)生产者谋求利润目标对税负转嫁的关系。
五、论述题
1.(1)财政原则
税收的财政原则是指通过税收组织财政收入，必须以满足国家财政的需要为原则。税 收的财政原则是税收的最基本原则。
税收的财政原则有两个方面的内容:一是充分;二是弹性。
充分即收入充分，就是在税收以外的财政手段不能保证财政需要时，就要依靠税收收 入充分保证国家财政的需要。
弹性即税收弹性，就是随着国家财政支出的增长或其他收入的减少，在财政发生不足 时，税收能够自然地增加，以便及时弥补缺损。
(2)效率原则
税收的效率原则有三层含义:一是税收的经济效率，其实质是:资源优化配置问题; 二是税务行政费用最少，即国家税务行政管理的直接费用最少;三是纳税奉行费用最小， 即纳税人按税收制度规定纳税所付出的代价——费用最小。
首先，从税收的经济效率看。税收的经济效率原则，有两方面含义:a.在市场配置资 源酚窃效的领域，实行税收中性。税收中性，一是指国家征税使纳税人所付出的代价以依 法缴纳税款为限，尽可能不给纳税入或社会带来其他的额外损失或负担;二是指国家征税 应不干扰市场经济的正常运行，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决 定因素。b.在市场失灵或失效领域，实行税收调控。税收调控就是通过税收总量的调整和 税收负担的分配，对宏观经济运行进行调节控制，使国民经济稳定协调地发展。 其次，从税务行政费用最少看。衡量税务行政费用大小的指标主要是税务行政费用占 税收收入的比重。
再次，从奉行纳税费用最小看。奉行纳税费用的计算很困难，它包括纳税人用于会计 核算和熟悉税收制度的支出，还包括纳税人用于完成纳税申报表功时间和扣缴义务人扣缴 税款与解交国库所支付的费用，在制定税收制度时，应尽可能地考虑纳税人奉行费用，以 60
避免其对税制的抵触和不满情绪，减少征税阻力，减少偷漏滞欠税款现象。 (3)公平原则
公平，是税收的又一古老而又重要的原则。最一般地理解公平税收，包括两个方面。
59
a.是横向公平，即以同等方式对待在同等条件下的同等的人。它又包括两重含义，一是一 切有纳税能力的人都必须毫无例外地纳税，不允许有任何特权的人例外，亦即普遍征税; 二是有同等纳税能力的人必须同等纳税;b.是纵向公平，它与上述对同等条件下的人不作 区别对待相对应用对不同等条件下的人必须区别对待，亦即对纳税能力不同的:人实行不 同等纳税。
2.理想的税制必然要兼顾公平和效率两个方面，只考虑其中一个方面的税收制度对经 济发展会起到破坏性的作用，因此，如何处理好公平和效率的关系，是税制建设的核心问 题。
(1)税收应以公平为基本原则。
公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标，各国政府普遍把公平原则作为设计税 制时追求的主要目标之一。税收公平包括普遍征税和平等征税两方面，前者指征税遍及税 收管辖权之内的所有法人和自然人，即对所有有纳税能力的人都毫无例外地征税;平等征 税则指国家征税的比例和数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面的含义:一是纳 税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”，二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所 谓“纵向公平”。纳税人的负担能力一般是以其所得为代表来衡量的，具体实现方法是累进 税、差别比例税、减征免征、加成征收等。
必须从社会经济的角度判断税收公平。税收作为国家参与和干预GDP 分配和再分配的 手段，与社会经济生活各个领域密切相关，对社会生活和经济生活产生着巨大的影响。因 此，税收公平不仅是一个财政问题，而且是一个社会问题和经济问题。对税收公平的判断， 必须从社会经济的角度来考察，税收公平是以社会的社会公平观和经济公平观为基础和前 提的。不同社会和不同国家的社会公平观和经济公平观是不同的，因而对同样一种税收制 度是否公平的判断也是不同的。在一个社会内部，税收政策必须及时协调税收公平与社会 经济公平之间可能出现的矛盾，通过调整税制来适应经济和社会公平的要求。 (2)税收也必须考虑效率的要求。
征税中的税率包括两层含义:
a.征税过程本身的效率。即税务机关征税、纳税人缴税的效率，表现为较少的征收费、 便利的征收方法等。税务机关必须以尽可能低的征收费用获得尽可能多的税收收入，在保 证及时、足额征得法定税收收入的前提下，尽量节约税务开支。同时，税务机关的设置、 征纳税方法的选择必须便利纳税人，降低纳税人登记、纳税申报和税款缴纳中发生的纳税 服务成本。
b.征税对经济运转效率的影响。有效率的税制除征纳本身的效率较高之外，更重要的 是必须有利于促进经济效率的提高，也就是使税收这一经济调节工具发挥积极的作用。税 收对资源配置和收入分配有着较强的影响，它可能促进资源配置合理化，刺激经济增长; 但也可能扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。判断税收是否有效率，必须结合经济运行本 身的效率来看。如果经济本身就是高效率的，税收的效率就体现在不对经济运行起扭曲作 用。如果经济本身的运行效率很低，税收的效率则体现在对经济进行干预。在市场经济的 条件下，经济运行自身达到高效率的情况是不多的，更多的是市场自身运作出现失灵的状 况，因此，市场经济条件下，必须充分发挥税收调节经济的作用，通过税收制度提高整个 经济的运转效率。
(3)税收公平与效率的两难选择。
税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为 条件的统一体。
a.效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP 的增长，尽管是公 平的，也是没有意义的，因为经济发展是税收活动的基础，没有效率，公平便成了无本之
60
本，真正的可维持的公平必须是有效率的公平。
b.公平是效率的必要条件。虽然公平是以效率为前提的，但税收如果失去了公平，也 不可能是高效率的。税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾， 从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。
当然，税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的课征活动来说，两者会 有矛盾和冲突。比如，商品课税可以通过各类区别对待的政策促进资源的合理配置和发展 生产，一般认为是有效率的，但由于它背离了量能负担原则，又被认为是不公平的。而所 得课税却又与此相反，课征公平但效率不高。虽然同时兼顾公平与效率的两个方面的税制 才是最好的税制，但就具体的税种来说，高效率高公平的最优结合是少有的。就某一具体 的税收政策来说，往往是侧重于效率或公平中的一个方面。因此，对税收公平与效率的研 究必须跳出具体的税种和税收政策的圈子，从整个税制或税收总政策的角度来进行思考。 仅就某一个税种来说，可能是以公平或效率为主的，但作为税种集合的税制，通过各税种 的互相补充，完全有可能组成一个公平与效率兼备的税制。同时，税制的设计还应该同本 国的具体情况和长远发展战略结合起来，在一定时段内有所侧重，才是对公平与效率二者 更深层次和更高层次的兼顾。只有这样，也才能认识我国目前“效率优先，兼顾公平”的 税制建立原则。
3.税收对经济的调节作用和税收中性并不是相互矛盾的，政府在确定税制时，必须兼 顾好税收调节经济和保持中性的关系。
(1)税收对经济的调节作用。
税收作为政府的一种经济行为，作为国家参与和干预GDP 分配和再分配的手段，涉及 到社会经济生活的方方面面，必然会对居民和企业的经济决策产生影响，这就是税收效应。 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角 度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调 节作用。税收对经济的影响作用主要体现为收入效应和替代效应，所谓收入效应是指国家 课税减少了个人或企业的收入，从而影响他们的经济决策。所谓替代效应是指国家对不同 课税对象课征的税收不等，引起微观经济主体以低税负的课税对象替代高税负的课税对象。 税收就是通过这两种效应，影响纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的 决策。
(2)税收中性
税收的中性，并不是指税收对经济完全不起调节作用，税收中性主要是针对税收的超 额负担来说的。
a.税收的超额负担。税收是一种分配方式，从而也是一种资源配置方式。国家征税是 将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税 税款的负担以外，还可能对纳税人和社会带来超额负担。所谓超额负担主要表现为两个方 面:一是国家征税两方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税 人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益，则会发生在资源配置方面的超额负 担;二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则 会发生在经济运行方面的超额负担。
b.税收中性的含义。包括两种含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限， 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正 常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制成为资源配置的决定因素。尽可能保持税 收的中性原则可以减少税收的超额负担从而提高税收的效率。
从对税收效应的分析可以看出，只要国家征税就必然对商品购买、劳动投入以及储蓄 和投资等诸多方面产生不同程度的影响，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。实
61
践中提出坚持税收中性的意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制 在配置资源中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发 挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制二者取得最优的结合。
(3)我国税制建设实践中对税收中性及税收调节经济作用的处理。
我国 1994 年的工商税制改革，在商品课税税制的设计上就体现了税收中性原则，主要 表现在引进了税率档次较少的增值税。但体现税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税 收对产业结构的调节作用。
a.增值税本身就不是完全中性的。政府课税以后，作为直接纳税人的企业必定会想方 设法把税负转嫁出去。由于不同商品的供求弹性不同，税收负担转嫁的条件也就不同，有 的商品价格可以轻易地提高，而有的却很难，这就势必影响商品的相对价格，从而影响消 费者的选择和生产者的决策。此时，增值税就失去了中性，对资源配置发挥着调节作用。 b.增值税的中性化是以单一税率为前提的，不同的税率，就体现了税收的调节作用。 我国的两档税率，就体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励。 c.全面推行增值税实行普遍征收的同时，世界各国一般都选择若干商品，再征一道按 不同产品设置不同税率的消费税，发挥税收调节产业结构的作用。
总的来看，税收效应和税收对产业结构的调节作用，是毋庸置疑的。但是，在社会主 义市场经济体制下，对资源配置起基础性作用的是市场和价格，税收必须是在使市场起基 础性作用的前提下发挥调节作用，而不是代替价格来调节产业结构。因此，在市场机制自 身运作正常的情况下，就应该坚持税收的中性，不扭曲市场机制的运作。在市场机制出现 失灵，就应该充分发挥税收对经济的调节作用，但调节经济的目的也只是使市场机制恢复 正常，而不是取而代之。
4.税收对私人投资行为的效应是通过对纳税人的投资收益率和折旧因素的影响来实现 的。
(1)税收对私人投资收益率的影响。税收对私人投资收益率的影响，主要表现在公司 所得税的课征上。这就是，政府课征公司所得税，会压低纳税人的收益率并使投资收益和 投资成本的对比关系发生变动，对纳税人投资行为产生相反方向的两种效应。一种是替代 效应，即投资收益率的下降从而降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投 资;另一种是收入效应，即投资收益弊的下降，从而减少了纳税人的可支配收益，促使纳 税人为维持以往的收益水平而增加投资。
(2)如果税收折旧率等于实际折旧率，对私人投资的影响就是中性的成果税收折旧率 高于实际折旧率，对私人投资的影响就是刺激企的，促使纳税人培加私人投资;如果税收 折旧率低于实际折旧率，财私人投资的影响就是抑制性的，促使纳税人减少私人投资。 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人可支配收入(税后实际收人)和税后利息率的 影响来实现的，并分别表现为收入效应和替代效应。
a.税收对私人储蓄的收入效应，表现为政府征税会压低纳税人的支配收入，从而促使 纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。
b.税收对私人储蓄的替代效应，表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低 储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费代替储蓄。
5.税负能否转嫁，是受各种相关因素制约的。单有转嫁动机而无转嫁条件，则无法转 嫁税负。价格的自由变动是税负转嫁的基本条件，同时，转嫁的程度还要受市场供求弹性 和税制设计等多种因素的影响。
(1)价格变动与税负转嫁
税负转嫁存在于经济交易中，关键在于价格的变动。一般规则是:课税而不导致课税 商品价格提高的，则无转嫁的可能;课税之后，价格增高，税负由卖方转给买方;课税之
62
后，价格不变，税负由卖方自己负担，即末转嫁;课税之后，价格的增加数少于税额，则 税负由买方和卖方双方负担;课税之后，价格的增加数多于税额，则仅税负全部转嫁，卖 方还获取额外利益;如因课税加价而引起销量减少，则卖方为维持销路，也有在负担税收 之外，损失一部分利润的可能。
(2)供求弹性与税负转嫁
a.需求弹性需求完全无弹性下的税负转嫁。说明无论价格发生什么样的变化，需求量 都是一定的，不发生变化。它反映征税的产品是必需品且没有替代品的情况。 需求完全有弹性下的税负转嫁。需求完全有弹性即弹性值趋于无限大，说明价格稍有 上升，消费者完全采用代用品或停止购买该商品。该商品只能采用固定标价，不论需求量 多大;价格都不变。
总之，税负转嫁与需求弹性成反比。
b.供给弹性与税负转嫁。供给弹性是指供给量对价格变动所作出的反应程度。 供给完全无弹性下的税负转嫁。不管需求增加或减少，供给量都不变。但因为供给完 全无弹性，供给量不变，厂商收入减少，其数额等于增税税额。说明厂商无法通过提高价 格的办法向前转嫁税负，只能由自己负担。价格一旦有变化，供给亦随着发生变化。在这 种情况下，厂商所缴纳的税款可以全部向前转嫁给购买者或消费者。
c.供给和需求都有弹性而不是完全有弹性下的税负转嫁。供给和需求都有弹性但不是 完全有弹性，由于供给有弹性，因此，供给方可以通过提高价格的办法向前转嫁税负;但 由于需求也有弹性，在价格上升的情况下，会造成需求的下降，从而使供给方并不能将所 缴纳税款全部转嫁给购买方，其结果只能由供给方与购买方共同负担税款。 (3)税收制度与税负转嫁
对于商品课税制度而言，一般还表现为:
a.在课税范围的选择上，课税范围愈广，愈不易发生替代效应，税负愈容易转嫁;课 税范围愈窄，愈易发生替代效应，税负愈不易转嫁。
b.在计征标准的选择上，从价课征，税额随价格的变动而变动，课税加价，税负转嫁 容易;从量课征，课税加价，会使消费者减少购买，税负转嫁困难。
c.在商品种类的选择上，对生活用品课征，税负辗转次数少，转嫁速度慢;对生产用 品课税，税负辗转次数多，转嫁速度快。对生活必需品课征，消费基础广，税负容易转嫁; 对奢侈品课征，消费基础窄，税负不易转嫁。
对于所得课税制度而言，一般讲，所得税的归宿较易确定，税负不易转嫁。 a.个人所得税，不易转嫁或无法转嫁。
b.公司所得税，可能发生税负转嫁。这除了通过价格变动转嫁税负外，主要是降低工 资(实际工资)或提高劳动强度把税负转嫁给工人。
6.首先，研究税负转嫁问题，有利于税收负担的合理安排。一般说来，如果有些税种 的税收负担能够转嫁，那么，在设置这些税种时，就要根据实际负税人的负担能力，而不 是按照纳税义务人的负担能力来安排税收负担;反之，如果确认某些税种的税收负担不可 能转嫁，那么，在设置这些税种时，就要根据纳税义务人、(也同时是实际负税人)自身的 负担能力来安排税收负担。
其次，研究税负转嫁问题，有利于制定正确的税收政策和税收制度。因为，如果税收 负担不能转嫁，税收政策、税收制度可直接对纳税人即生产经营者或出卖者起作用，而对 购买者或消费者则不起直接作用。要使这种税收政策、税收制度也对购买者或消费者起作 用，就必须配合价格政策才能实现;?反之，在税收负担能够转嫁的情况下，税收政策、税 收制度作用于纳税人，就必须实施价格管制。可见，要使税收政策、税收制度达到预期目 标和效果，就不能不研究税负转嫁问题。
63
再次，研究税负转嫁问题，有利于揭示税收分配关系的真相。因为，如果存在税负转 嫁，往往由错综复杂的转嫁方式和途径掩盖着税收分配关系的真实面貌。从表面上看，税 收政策和税收制度反映着国家和纳税人之间税收分配关系，但由于能够转嫁税负，这种关 系往往被纳税人从自身迁徒到负税人身上从而形成新的关系。所以，为了揭示税收分配关 系的真相，就必须从纷繁复杂的客观经济现象中，按照价格运动的途径，探究税负转嫁的 途径，找到税负的归宿，把纳税义务人与实际负担人真正区别开来。
7.要点:(1)税负转嫁的含义与基本类型;
(2)供求弹性对税收归宿的影响;
(3)结合增值税或消费税展示供求弹性是如何影响税收归宿的。
第九章 税收的经济效益
一、单项选择题
1.A 2.D 3.A
第十章税收制度
一、单项选择题
1.A 2.D 3.A 4.D 5.B 6.B 7.A 8.A 9.C 10.A 11.B 12.C 13.B 14.C
15.C 16.C 17.B 18.C 19.A 20.A 21.D 22.B 23.B 24.B 25.C
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABC 6.ACD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD
10.ABCD 11.AD 12.ABD 13.ABCD 14.BC 15.BCD 16.ABD 17.ABCD 18.ABD
19.BC 20.BD 21.BCD 22.ABCD
三、简答题
1.税收制度的构成包括税种的设置、税种的分布、各税种之间的协调配合、税种内部 构成以及税种的归属等内容。税种设置是指一个国家开征多少税种，都是哪些税种;税种 分布以及各税种之间的协调配合是指税种在社会再生产各环节的分布应当合理，各税种之 间应当形成一种合力，而不能相互矛盾和抵触;税种归属是指税种的设置方法，即是由中 央集中设置还是由中央与地方分别设置的问题。
2.一是税收制度影响社会经济基础;二是税收制度影响税收分配关系;三是税收制度 是税收的征收依据，也是规定税务机关活动范围的依据。
3.(1)特点
一是课征普遍，其课税对象是商品和劳务;二是以商品、劳务的销售额或者营业额为 计税依据，与商品、劳务的成本和盈利水平无关;三是与价格联系密切;四是一般采用比 例税率，在销售环节征收，少数税种实行定额税率;五是计征简便。商品课税以流转额为 计税依据，与商品成本盈利水平无关，又实行比例税率，所以计税征税都十分简便。 (2)功能
一是保证财政收入功能。商品课税不仅税源广泛，具有普遍征收的特征，而且以应税 流转额为计税依据，具有征收的及时性稳定性。
二是调节经济功能。商品税与价格配合调节生产和消费、调节经济结构、产业结构和 产品结构，促进国民经济协调发展。
4.增值税的特点主要是:普遍征收、多环节课税和不存在重复征税的问题。其作用: 65
从财政上看，实行增值税能保证财政收入的持续稳定增长;从经营上看，实行增值税消除 了传统间接税存在的重复征税弊端，有利于生产经营的专业化、协作化，具有较强的经济 适应性;从外贸出口看，实行增值税有利于引进贯彻国家鼓励出口的政策，做到出口退税 准确、彻底，提高本国产品的出口竞争力。计税方法:增值税的计税依据为应税销售额，
64
我国增值税实行价外征收，应税销售额中不包括增值税税款，一般纳税人的应纳税额的计 算公式为:应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，销项税额 = 销售额 * 税率;小 规模纳税人采取简易的计税方法计税，其计算公式为:应纳税额 = 销售额 * 征收率。 5.所得课税具有以下四个方面的特征:一是税负相对公平;二是一般不存在重复征税 问题，不影响商品的相对价格;三是课税有弹性;四是有利于维护国家的经济权益。其功 能主要有:?所得税的收入功能;?公平分配的功能;?稳定经济功能。 6.经过1994 年税制改革，我国现行税制体系由五大税类22 个税种组成:?流转税类: 由增值税、营业税、消费税、关税组成;?所得税类:由企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税、农(牧)业税组成;?财产税类:由房产税、契税、车船使 用税、土地增值税、遗产税(未开征)组成;?资源税类:由资源税、土地使用税、耕地 占用税组成;?行为税类:由城市维护建设税、印花税、证券交易税、固定资产投资方向 调节税(2000 年1 月起暂停征)、屠宰税、筵席税组成。
四、计算题
1.销项税额=120×2850×17%=58140(元)
进项税额=30600(元)
应纳增值税税额=58140-30600=27540(元)
2.工薪收入应缴纳的个人所得税税额=(5000-2000)×15%-125=325(元) 担任律师取得收入应缴纳的个人所得税税额=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元) 3.销项税额=(23400+11700)?(1+17%)×17%+1200000×17%=209100(元) 进项数额=17000(元)
应纳增值税税额=209100-17000=192100(元)
4.工薪收入应缴纳的个人所得税税额=(6400-2000)×15%-125=535(元) 中奖所得应缴纳的个人所得税税额=30000×20%=6000(元)
五、论述题
1.由于各国的经济条件、社会制度、历史传统和政策目标不同，在税种设置、税收分 布格局上也不完全相同，甚至存在着较大的差异，形成了各具特点的税制结构模式。一般 地，在组织财政收入和调节经济方面处于主要地位、发挥主要作用的主体税种成为区别不 同税结构类型的主要标志。由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为以下三种类型: (1)是以流转税为主体的税制结构模式。在国家税制体系中，流转税构成主要税种， 收入比重最大，并起主导作用。这一模式为多数发展中国家所采用，这是由于: a.发展中国家经济发展落后，难以靠所得税筹集到足够的收入，而流转税课税范围广， 计税基础宽，税源充足，能保证国家财政需要;
b.流转税征收简便易行，不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管理水 平;
c.流转税一般从价计征，不直接作用于企业所得和个人所得，对私人资本和个人储蓄 的影响较小。
(2)以所得税为主体的税制结构模式。实行这一模式的基本上是发达国家，生产力高 度发达，人均国民生产总值高，为所得税提供了坚实的税源基础，另外，这些国家在经济 管理、会计核算、税收征管等方面具备较为先进的手段，以及较强的法制化，又为所得税 的征收提供了充分的条件。以所得税为主体税种，是出于鼓励市场竞争的目的，还可以在 一定程度上实现收入均等化目标。
(3)流转税和所得税双主体的税制结构模式。即在整个税制体系中，流转税和所得税 占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。对于发展中国家，随着 经济发展水平的提高和收入的增加，存在着流转税地位下降、所得税地位上升的转换趋势;
65
对于发达国家，八十年代以来，存在着由单一所得税为主体，逐步发展到重视流转税，特 别是增值税的变化趋势。在各种变化组合的过程中，某些国家就会形成双主体的税制结构 模式。
2.我国1994 年工商税制改革，是经济体制整体配套改革的一个重要的组成部分，是发 展社会主义市场经济的一项重大举措。改革总的指导思想是统一税法、公平税负、简化税 制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式、保证财政收入、建立符合社会主义市场经 济要求的税制体系。改革的内容概括为三个方面:
(1)流转税制改革。全面开征增值税，并推行规范化的计征管理办法;在工业生产领 域全面征收增值税的基础上，选择了十一类消费品开征消费税，和增值税配合，起着双层 调节作用;取消工商统一税。
(2)所得税制改革。对内资企业实行统一的企业所得税;统一个人所得税，对内外籍 公民个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。 (3)其他税种改革。扩大资源税征税范围，取消盐税，并入资源税;开征土地使用税、 证券交易税、遗产税;调整城建税、房产税、土地使用税、车船使用税;将屠宰税、筵席 税管理权限下放给地方。
3.所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。
(1)所得课税的特点。
a.税负相对公平。所得课税是以纯收入或净所得为计税依据，并一般实行多所得多征， 少所得少征的累进计税办法，合乎量能课税的原则。同时，所得课税往往有起征点、免征 额及扣除项目的规定，可以在征税上照顾低收入者，不致影响纳税人的基本生活。 b.一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。所得课税是以纳税人的总收入 减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一，只要不存在两个以上课税 主体，则不会出现重复征税，因而不致影响市场的运转。所得税的应税所得额不构成商品 价格的追加，且不易转嫁，因而一般不会干扰各类商品的相对价格。
c.有利于维护国家的经济权益。在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投 资和经营的情况极为普遍，于是就必然存在跨国所得。对跨国所得征税是任何一个主权国 家应有的权利，这就需要利用所得税可以跨国征收的天然属性，参与纳税人跨国所得的分 配，维护本国权益。
d.课税有弹性。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资 源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠，而且可根据国 家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。
(2)所得课税的社会经济影响。
所得课税的上述四个特征，决定了所得课税必然在一国税制中发挥着重要作用，成为 许多国家的主体税种。
所得课税的社会经济影响主要有三个方面:
a.所得课税税源可靠稳定，税收收入能随着经济的发展自动增加，是国家筹措资金的 重要手段。
b.所得课税是促进社会公平分配的有效手段。所得课税通过累进课征可以缩小社会贫 富和企业之间实际收入水平的差距;通过减税免税对特殊困难的纳税人以种种照顾，可以 起到缓解社会矛盾，保持社会安定的作用。政府在运用税收手段实现其社会政策时，主要 也是通过所得课税。
c.所得课税是政府稳定经济的重要工具。由于所得课税弹性较大，政府因而可以根据 社会总供求的平衡关系灵活调整税负水平，抑制经济波动:经济过快增长时提高税负，以 降低总需求;经济萧条时降低税负，以提高总需求。而且，由于所得课税一般实行累进税
66
率，它还具有“自动稳定器”的功能。
(3)所得课税存在的缺陷
a.所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约;
b.所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发 挥;
c.计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到 困难。
我国的税收制度一向以商品课税为主，目前的所得课税也是以企业所得税而不是个人 所得税为主，随着商品经济的发展和经济改革的深化，以及我国个人收入水平逐步拉开差 距，我国所得课税特别是个人所得税必将受到重视，其调节收入分配的功能也会得到运用 和发挥。
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
一、单项选择题
1.D
第十二章国债和国债管理
一、单项选择题
1.D 2.C 3.C 4.C 5.B 6.C 7.D 8.C 9.C 10.C 11.C 12.A 13.C 14.D
15.C 16.B 17.D 18.B 19.B 20.C 21.A 22.C 23.A 24.C 25.B 26.C 27.A
28.D 29.B 30.C
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.AB 2.ABC 3.ABC 4.ACD 5.ABD 6.ABCD 7.AD 8.AB 9.ABCD 10.AB
11.ABCD 12.BCD 13.ABC 14.ABCD
三、简答题
1.国债是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。 国债的功能主要包括:
(1)弥补财政赤字。
弥补财政赤字，是国债产生的主要动因。财政赤字一般是指财政收入小于财政支出的 差额。在诸多弥补财政赤字的方式如发行国债、增税、改革税制、增发货币和向中央银行 透支中，国债是弥补财政赤字的理想方法。由于国债发行只是暂时转移了部分社会资金的 使用权，且遵循自愿购买原则，不会导致通货膨胀，也不会阻碍经济发展，同时还易为纳 税人所接受。
然而，过分依赖国债来弥补财政赤字也是不行的，因为这可能导致:
(A)国债规模过大，还本付息的压力会进一步扩大财政赤字，造成恶性循环。 (B)国债规模过大，国家集中的资金过多，影响私人部门的投资和消费。 (2)筹集建设资金。
国债的弥补财政赤字和筹集建设资金的职能除了从计算口径上加以区分之外，在现实 经济中也可以从以下角度加以区分:
(A)社会制度和财政类型不同。我国社会主义财政具有明显的生产性，经济建设支 68
出占总支出的比重很大，因此我国的国债发行具有明显的筹集建设资金的作用。而资本主 义国家主要是公共性财政，经济建设支出较少，其内债发行弥补财政赤字的功能较为明显。 (B)国债发行方式、目的和用途不同。有些国家在国债发行时就明确规定了国债收 入的目的和用途，如日本就将公债明确分为赤字公债和建设公债。我国的国债一般不明确 规定目的和用途，但从1987 年开始发行的重点建设债券和重点企业建设债券就具有明确的
67
筹集国家重点建设资金的作用。
(C)国债收入的性质不同。如果把国债当作一种临时性、应急性的收入，用来弥补 经常性收入的不足，国债就是主要用于弥补财政赤字的。如果把国债当作一种稳定的、长 期的收入，就可以用国债来安排经常性收入以外的支出，主要是经济建设支出。事实上， 国债作为稳定的、长期的收入是可行的，原因有三条:社会闲散资金的持续稳定存在提供 了国债资金来源;遵循自愿认购和有借有还等信用原则的国债发行易为人们所接受;世界 各国资金量和充裕程度的不同使发行外债成为可能，
(3)调节经济。
国债作为财政收入的重要形式，是国家财政的重要组成部分，是对GDP 的再分配，反 映了社会资源的重新配置。国债发行规模会影响国家所支配财力的规模，国债收入的投向 又会影响社会经济结构。
2.财政赤字是世界各国普遍存在的现象。虽然各国财政赤字形成的原因各不相同，但 是，通过发行国债抵补财政赤字，是各国通行的做法，这是因为，与其他弥补财政赤字的 方式，如增加税收、增发货币等相比较而言，发行国债的方式一般不会影响经济发展，可 能产生的副作用也较小。
首先，发行国债只是部分社会资金的暂时转移，使分散的购买力在一定期限内集中到 国家手中，流通中的货币总量一般不会改变，一般不会导致通货膨胀。与此相反，政府如 果通过中央银行增发货币或向中央银行透支、借款，往往可能扩大流通中的货币量，使社 会购买力的需求超过社会供给，导致通货膨胀。
其次，国债的认购通常遵循自愿原则，将企业和个人闲置不用的资金，也就是从社会 资金运动中游离出来的部分，暂时集中起来，让渡给国家使用，一般不会对经济发展产生 不利影响。而增加税收，一般要受客观经济发展速度和效益的制约，如果强行提高税率， 就会影响经济发展，使财源枯竭。而且改变税制又要受立法限制，也不易为纳税人所接受。 总之，用国债弥朴财政赤字，实质上是将不属于国家支配的资金在一定时期内让渡给 国家使用，是弥补赤字的一种较为合理的途径。
3.国债到期还本会对财政形成一定负担，还本能否如约进行，对到期债券及其他一切 债券的行市都会产生影响，对债券持有者和政府都是利害攸关的，因此，国债偿还必须有 一个稳定且充足的资金来源。一般而言，还本资金来源有以下几种。
(1)设立偿债基金。就是由政府预算设置专项基金用于偿还国债，即每年从财政收入 中拨交一笔专款设立基金，由特定机关管理专充偿付国债之用，不用作其他用途。在国债 未还清之前，每年的预算拨款不能减少，以期逐年减少债务。这种方式虽然较为投资者所 欢迎，从而没有偿债基金的国债发行价格相对较高，但是实践中，偿债资金常被挪用，而 且，政府因设置基金被迫定期拨款，使预算安排丧失一定的灵活性。因此，这种方式虽在 西方国家中试行，但大多都失败了。
(2)依赖财政盈余。就是政府在预算年度结束时，以当年财政收支的结余作为偿还国 债的资金。这种方法在理论上具有可行性，但实践中，目前世界各国财政赤字越来越大， 债务规模日益扩大，财政很难有盈余，因此，缺乏可行性。
(3)通过预算列支。就是将每年的国债偿还数额作为财政支出的一个项目而列入当年 支出预算，由正常的财政收入(主要指税收)保证国债的偿还，这种方式表面上看是偿还 国债一种较为稳妥的办法，但实践中，除非财政状况较为充裕，否则不可能通过预算列支 并靠正常财政收入偿还国债。
(4)举借新债。就是政府通过发行新债券，为到期债务筹措偿还资金。这种方式在理 论上具有合理性，虽然单项债务有偿还期，但就总体债务而言，可以通过新债还旧债的办 法，无限长时间延续偿还期;在实践上具有必然性，随着债务规模日益扩大，正常的财政
68
收入已无法满足到期国债还本的需要，偿债资金的来源不得不依靠举借新债，因此，举借 新债已成为各国偿还国债的基本手段。
4.国债利率决定了国债到期利息的数额大小，与国债的发行和偿还密切相关，利率的 选择和确定已成为国债制度建设的重要环节。一般而言，国债利率的确定以保证国债顺利 发行为基准，受市场利率、银行利率、政府信用和社会资金余缺状况等因素的影响，同时 兼顾偿还的可能。
(1)市场利率。即证券市场上各种证券的平均利率水平，它是市场经济国家制约国债 利率的主要因素。国债利率必须与市场利率保持大体相当的水平，才能使国债具有吸引力。 才能保证国债发行顺利进行。
(2)银行利率。在一些国家，如我国，由国家制定的银行利率起主导作用，市场利率 在银行利率基础上受资金供求状况而有所浮动。因此，国债利率主要以银行利率为基准， 一般不低于或略高于同期存款的利率水平。
(3)政府信用。国债作为一种特殊的信用形式，受政府本身信誉的影响，一般而言， 政府信用高于私人信用，政府信用越高，国债的吸引力越大，国债利率可能低于市场利率 而不影响国债的发行:但如果二者差距过大，政府信誉即使再高，也会影响国债的发行。 (4)社会资金的供求状况。若社会资金比较充裕，闲置资金较多，国债利率可以适当 降低;若社会资金十分短缺，国债利率必须相应提高。
总之，在正常情况下，国债利率由上述几方面因素综合决定，但有时，政府打破常规， 选择较高或较低的国债利率，以诱导社会资金流向，刺激或抑制生产与消费，实现特定的 经济政策。
5.国债市场是指在证券市场中进行的国债交易，包括国债发行市场和国债流通市场两 部分。国债市场既是证券市场的构成部分，又对证券市场具有一定制约作用。其功能主要 有二:
(1)实现国债的发行和偿还。国家可以采用固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债 市场和交易中完成发行和偿还国债的任务。
(2)调节社会资金的运行。在国债市场中，国债承销机构和国债认购者以及国债持有 者与证券经纪人从事的直接交易，国债持有者与国债认购者从事的间接交易，都是社会资 金的再分配过程，最终使资金需要者与国债需要者得到满足，使社会资金的配置趋向合理。 若政府直接参与国债交易活动，以一定的价格售出或收回国债，就可以发挥诱导资金流向 和活跃证券交易市场的作用。
在现代社会，主要发达国家的国债大都通过国债市场发行，并有相当部分通过国债市 场偿还。随着国债规模的扩大和对社会资金运行调节的必要性增强，发展中国家也开始重 视国债市场的作用，并逐步建立适应本国国情的证券市场和国债市场，以发挥国债市场的 功能。
6.(1)短期财源需要的原则。国家预算收入中，用经常性的税收收入难以满足国家实 现其职能在时间上所出现的临时资金需要时，就可以通过发行短期国债来调剂预算入不敷 出的差额。
(2)负担限额的原则。从法律上规定发行余额，使国债的发行限制在国民经济能够承 受的范围内，以避免国债发行过量而引起通货膨胀、物价波动对生产和人民生活所起的负 效应。
(3)稳定经济的原则。国债的发行必须坚持稳定经济的原则，为整个国民经济持续、 快速、健康发展创造有利的环境和条件。
(4)吸收社会游资的原则。国债发行应坚持以吸收游资为主的原则，尽力避免减少社 会的生产资金或中央银行货款，以减少国债的排挤效应。如果过度挤压企事业单位的生产
69
资金，或过多挤占中央银行的信贷资金，很可能降低资源配置效率。
(5)低成本原则。讲究社会经济效益是商品信用经济运行的一般规律，国债发行也应 当追求社会经济效益的最大化，必须进行成本与效益比较分析，衡量其筹资成本。这也是 由国债分配的财政属性——无偿性或低偿性所决定的。
7.(1)降低国债发行成本，减少国债发行费用。
(2)控制国债依存度。
(3)国债的调换与整理。
8.(1)按期偿还本息原则。这是维护国家信用的重要原则。
(2)经济效益原则。即债务资金必须用于经济建设，不能用于行政性开支。 (3)自由认购转让原则。一方面公债的发行一般不能强制推销;另一方面发展债务市 场，促使公债自由交易转让。
(4)节省发行费用原则。
9.公债产生需要具备必要条件:一是政府支出需要;二是存在闲置资本。 公债发展需要具备更多的条件:(1)国家职能扩展，政府支出日益增长超过税收等无 偿收入承担能力。(2)商品货币经济发展，社会闲置资本的存在。(3)宏观经济调控职能 促进公债发展。(4)物价和币值稳定，不发生大的波动。(5)证券市场的形成，使公债拥 有较大的流动性。(6)法制和财政制度的健立健全。
10.(1)公开发行方式。即政府公开向社会发行债券。具体包括直接推销方式、政府 委托银行或其他金融机构代售，在金融市场出售债券和支付发行方式。 (2)银行等金融机构承受方式。如中央银行和专业银行或商业银行承受，即由银行机 构承购所发生的全部公债，然后由银行转向社会销售。
(3)特别发行方式。即政府在发行公债时，向政府设立某些基金机构直接发行，由它 们承购。
11.(1)一次偿还法。政府按期偿还公债时连本带利一次支付。
(2)抽签偿还法。政府采取定期专门抽签的方法，确定每次偿付债券的号码。如约偿 还本息。
(3)轮次偿还法。即政府在发行公债时，规定按公债券号码的顺序，固定其偿还期限， 此后，每年按照次序偿还到期的部分。
(4)市场买销法。政府通过公开市场业务陆续将发行的债券购回。
(5)比例偿还法。将公债分为若干份，每年按份偿还。
五、论述题
1.我国当前国债市场存在的现状和问题:
(1)国债市场之间的不连通。
(2)国债市场的流动性不足。
(3)市场的基础建设落后于市场规模和交易规模发展的需求。
(4)尚未形成合理的收益率曲线，存在利率风险。
(5)市场产品过于简单，缺乏衍生产品。
我国国债市场的完善方式:主要是扩大银行间市场交易主体，完善国债管理制度，推 进市场信息建设和法制建设，加强市场基础设施建设，改进托管清算制度，加快资信评级 制度建设，进行国债品种和交易形式的创新，建立国债投资基金，培育专业投资队伍等。 2.国债是社会债务的重要组成部分之一，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外 国政府和银行借款所形成的国家债务。国债是一个特殊的财政范畴，它既是一种财政收入， 又遵循信用原则，必须有借有还。国债也是一个特殊的债务范畴，国债券是一种有价证券， 它以政府的信誉为担保，具有较强的可靠性，通常被称为“金边债券”。
70
政府通过证券市场发行和偿还国债这种有价证券，意味着国债进入了交易过程，这种 在证券市场中进行的国债交易即为国债市场。国债市场是证券市场的构成部分，同时又对 证券市场具有一定的制约作用。
国债市场按照国债交易的层次和阶段可分为两部分:
一是国债发行市场。国债发行市场指的是国债发行场所，又称国债一级市场或初级市 场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人 之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。我国的国债发行市场经过多 年的发展已经基本形成，其基本结构是:以差额招标方式向国债一级承销商出售可上市国 债;以承销方式向承销商，如商业银行和财政部门所属国债经营机构，销售不上市的储蓄 国债(凭证式国债);以定向私募方式向社会保障机构和保险公司出售定向国债。 二是国债流通市场。国债流通市场又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般 是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。 国债流通市场又分证券交易所交易和场外交易两类，证券交易所交易指在指定的交易所营 业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。
国债市场的功能主要有二:
(1)实现国债的发行和偿还。国家可以采用固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债 市场和交易中完成发行和偿还国债的任务。
(2)调节社会资金的运行。在国债市场中，国债承销机构和国债认购者以及国债持有 者与证券经纪人从事的直接交易，国债持有者与国债认购者从事的间接交易，都是社会资 金的再分配过程，最终使资金需要者与国债需要者得到满足，使社会资金的配置趋向合理。 若政府直接参与国债交易活动，以一定的价格售出或收回国债，就可以发挥诱导资金流向 和活跃证券交易市场的作用。
在现代社会，主要发达国家的国债大都通过国债市场发行，并有相当部分通过国债市 场偿还。随着国债规模的扩大和对社会资金运行调节的必要性增强，发展中国家也开始重 视国债市场的作用，并逐步建立适应本国国情的证券市场和国债市场，以发挥国债市场的 功能。
3.国债是社会债务的重要组成部分之一，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外 国政府和银行借款所形成的国家债务。国债是一个特殊的财政范畴，它既是一种财政收入， 又遵循信用原则，必须有借有还。
(1)国债的负担。
国债的负担是指国债发行、认购、偿还过程中形成的社会负担。各个国家的经济实践 已经充分证明，国债不仅存在一个负担问题，而且如何衡量处理国债负担也是财政理论与 实践的重要内容。
国债的负担可以从三个方面来分析:
a.国债认购者的负担。国债作为认购者收入使用权的让渡，尽管这种让渡是暂时的， 但也会对他的经济行为产生一定影响，从而造成一定负担，虽然国债到期后还本付息会给 认购者带来报偿，最终抵消负担，但就国债发行和认购环节而言，国债对其认购者造成的 负担是客观存在的，因此，国债发行必须考虑认购者的实际负担能力。 b.政府即债务人的负担。政府借债是有偿的，到期要还本付息，是一种预期的财政支 出。因而政府借债的同时，也对自身形成一定的国债负担。所以，政府借债必须考虑偿还 能力，量力而行。
c.纳税人负担。不论国债资金的使用方向如何，效益高低，还债的收入最终来源还是 税收，也就是当政府以新债还旧债的方式难以继续时，最终还是要用税收来还本付息，对 纳税人造成负担。
71
此外，从长远来看，由于一些国债偿还期限长，使用效率低下，不仅形成当前的一种 社会负担，而且可能转化为下一代甚至几代人的负担，因此，必须注意提高国债的使用效 率，为后代积累更多财富。
(2)国债的限度。
由于国债会对当前以及未来形成一定的社会负担，因此，国债必须有一定的限度。所 谓国债的限度，一般是指国家债务规模的最高额度或国债适度规模的问题。所谓债务规模 包括三层意思:一是历年累积债务的总规模;二是当年发行的国债总额;三是当年到期需 还本付息的债务总额。对国债总规模的控制是防止债务危机的重要环节，而控制当年发行 额和到期需偿还额往往更具有实际意义;只要控制住这两个数量指标，国债总规模通常也 不会出现问题。
国债规模首先受认购人负担能力的制约，认购主体负担能力的高低是决定国债规模的 主要因素。国债的应债来源，从国民经济整体看就是GDP，所以国债限度通常是用当年国 债发行额或国债余额占GDP 的比重来表示，称为国债负担率。
国债规模还受政府偿债能力的制约。政府用于还本付息的经常性来源是中央政府的财 政收入。所以表示政府偿债能力的指标是当年还本付息额占当年中央财政收入的比重，或 采用当年国债发行数占中央财政支出的比重，前一指标可以直接表示政府偿债能力，而后 一指标表示的是中央支出对债务的依赖程度，称为债务依存度，也可间接表示偿还能力。 最后，要强调指出，国债的使用方向、结构和效益和也是制约国债负担能力和限度的 重要因素，使用方向和结构合理，经济效益和社会效益提高，自然会提高认购者的应债能 力，也会产生一种内生的偿还能力，提高国债的限度。
(3)控制国债规模。
由于国债存在一个限度问题，在实践中，政府就必须对国债的规模进行控制。国家确 定国债限度，往往从当年发行额和到期需偿还额两方面入手，通过衡量国债负担率、偿还 能力以及债务依存度三个指标，实现对国债总规模的控制，以防止债务危机。与此同时， 通过优化国债使用的方向和结构，提高国债使用效率，从而提高经济效益和社会效益，使 认购者的应债能力和政府的偿债能力增强以提高国债的限度。
就我国的实际情况来看，我国国债的负担率并不高，发债潜力较大。但同时从偿还能 力和依存度指标来看，我国的偿还能力又是比较弱的，中央政府的债务依存度也相当高。 在这种情况下，我国应如何控制债务规模呢?首先必须分析造成这种情况的原因，我国每年 的国债发行额取决于两个因素:一是财政赤字的大小，二是债务还本付息额，财政连年赤 字使得我国国债发行额急剧扩大。同时我国财政收入占国民生产总值的比重以及中央财政 收入占全国财政收入的比重偏低，造成中央财政支出对债务的依存度高，而偿还能力低。 因此，我国当前控制债务规模的途径是加强国债管理，完善国债发行的操作，更主要的是 加快财政改革进度，提高“两个比重”，增收节支，压缩财政赤字。否则，一味的借新债 还旧债，还本付息的压力会导致债务规模进一步扩大，最终造成财政收支的恶性循环，出 现债务危机。另外，还必须加强国债收入使用的效益约束，避免无效支出，不仅有利于政 府偿债能力的提高，也可以增强民间的应债能力。
4.(1)公债作为国家信用，是采取有偿方式取得收入，税收和国有企业利润上缴则以 无偿方式强制征收，或按国家规定上交财政。
73
(2)从筹集财政收入方式看，税收以强制方式征收，纳税人不能抗拒缴纳，纳税是每 个公民的义务。公债发行不能依靠强制推销，一般是采取自愿认购方式，只有在特殊情况 下，如战时才采取强制方式，正常情况下多以经济方式自由认购。
(3)税收和公债对经济发生不同影响。税收是政府以政治权力为依托强制分配一部分
72
国民生产总值或国民收入以增加财政收入满足国家执行职能需要。与此同时减少纳税者开 支，减少业主投资。公债发行主要是吸收社会游资转为政府使用，可以将居民等认购公债 者的钱用于满足政府开支需要，其中有一部分用来建设公共工程，改善经济环境，可以推 动经济和公益事业发展。
(4)公债、税收对资源的动员和利用发生不同影响。增加税收无疑会增加财政收入， 但与公债比较，不如公债容易被人们接受。税收只能以强制手段动员国内资源，而举借外 债则可动员部分外国资源，弥补国家资源短缺。但当还本付息时却会将本国部分资源流入 外国，这一点不同于内债。
第十三章 国家预算和预算管理体制
一、单项选择题
1.D 2.C 3.B 4.B 5.D 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.D 12.C 13.A 14.D
15.B 16.C 17.A 18.D 19.B 20.C 21.D 22.B 23.D 24.D 25.B 26.C 27.D
28.B 29.C 30.D
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ABC 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.AC 6.BD 7.BD 8.ABCD 9.BCD 10.AC
11.AB 12.ABC 13.ABD 14.ABCD 15.BC 16.ABCD 17.AC 18.CD 19.ABC
20.ABC 21.ACD 22.ABC 23.AC 24.ABC 25.BD 26.ABCD 27.ABCD 28.AB
29.BC 30.BC 31.AC 32.ABC 33.ABCD 34.ABCD 三、简答题
1.单式预算是指将全部的财政收支汇编在一个预算总表内形成一个收支项目安排的对 照表而不区分各项财政收支性质的一种预算形式。
(1)优点:
a、综合了预算的完整原则，从整体上反映了政府财政收支情况。
b、便于立法机关审议和批准，便于公众了解。
(2)缺点:没有将全部预算收支按经济性质分别汇集平衡，不便于经济分析和有选择 的宏观调控。
2.复式预算:即把预算年度的全部财政收支按收入的来源和经济性质的不同分别编成 两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表的一种预算形式。 (1)优点:
a、经常性支出和建设性支出泾渭分明，由于先编经常性预算后编建设性预算能首先保 证国家经常性支出的需要。
b、反映出来的盈余或赤字真实可靠，且能保证国家债务收入用于建设性支出。 c、有利于加强预算管理及对宏观经济的分析和调控，发挥财政杠杆作用。 (2)缺点:
a、容易掩盖支出浪费现象，会导致债务规模过大。
b、它是一种投入型预算只反映支出的用途数量，不仅反映支出的结果，只注重投入不 注重产出。
3.(1)公开性。国家预算及其执行情况必须采取一定的形式向社会公布，置于社会公 74
众的监督之下。
(2)可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的办法，依据充实的资料进行计 算。
(3)完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中不得预算外另列预算。 (4)统一性。所有地方政府预算连同中央预算共同组成统一的国家预算，要求设立统
73
一的预算科目，每个科目都要按统一的口径计算、填列。
(5)年度性。政府必须按法定预算年度编制预算，这预算要反映全年的财政收支活动， 同时不允许将不属于本年度财政收支列入本年度的国家预算之中。
4.(1)资金征用方式具有分散性。预算外资金征收组织上具有零星分散性，不是由政 府集中使用而是分散于各地区、各部门和单位。
(2)使用方向具有专用性。预算外资金收入一般都规定专款专用不能随意挪用。 (3)管理方式具有自主性和灵活性。预算外资金不纳入预算管理，各地区、部门单位 在国家规定的范围内对预算外资金享有一定的支配权和使用权。
(4)在收支关系上具有对应性。每一项预算外资金收入通常都是因某一相应的具体支 出需要而产生的，收支间存在着内在联系。
5.(1)及时性。要求各级政府、各部门、各单位，应当按国务院规定的时间编制预算 草案，各部门、单位要及时编报预算，各级政府要及时汇总并按时交人大审批。 (2)平衡性。就是编制预算时，中央政府公共预算不列赤字，地方政府预算要坚持量 入为出、收支平衡的原则，不列赤字。
(3)真实性，是指预算编制必须真实可靠，如实反映有关情况。
(4)合理性是指各级预算支出的编制，应当统筹兼顾、保证重点。在保证政府公共支 出的合理需要的前提下妥善安排其他预算支出。
6.(1)国家预算按政府级次分中央预算和地方预算。我国实行一级政府一级预算，从 中央到地方设中央、省(自治区、直辖市)、市(设区的市、自治州)、县(自治县，不设 区的市、市辖区)、乡(民族乡、镇)五级预算。
(2)国家预算按照收支管理范围分为财政总预算、部门预算和单位预算。财政总预算 是指各级地方政府本级行政区域的预算，由汇总的本级政府预算和汇总的下一级总预算汇 编而成，部门预算是政府财政预算的基础，基层单位预算是部门预算的基础。 7.(1)统一性原则。预算外资金是财政性资金，必须由财政部门分级统一管理，最终 与预算内资金并轨。
(2)完整性原则。纳入预算管理的预算外资金必须在政府的预算报告中反映，其余预 算外资金的收支情况必须反映在政府的预算外资金收支计划和决算中。 (3)效率性原则。要求降低管理成本追求管理效率，提高资金的使用效益。 (4)公开性原则。财政部门要会同其它有关部门加强对各部门、各单位预算外资金收 支情况的监督和检查，要经常向政府报告有关预算外资金使用情况，接受人大的监督。 8.(1)“一级政权一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡”;
(2)收入划分实行分税制;
(3)实行预算调节制度即转移支付制度;
(4)体制相对稳定。
9.(1)正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央 财政收入的比重。
(2)合理调节地区之间的财力分配。
(3)坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
(4)坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
10.(1)与事权划分相适应的原则;
(2)与地区协调发展相适应的原则;
(3)分级管理的原则。
11.(1)中央与地方的事权和支出划分。
(2)中央与地方的收入划分。
74
(3)中央财政对地方税收返还数额的确定。
(4)原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理。
12.一是行政性收费。二是事业性收费。三是政府性基金(附加)。四是政府性提成。 五是经营、服务性收入。
13.(1)对本年度预算执行情况的预测和分析。
(2)拟定下年度预算收支控制指标。
(3)颁发编制国家预算草案的指示和具体规定。
(4)修订预算科目和预算表格。
14.分税制财政管理体制与其他体制相比具有以下优越性:
(1)有利于中央和地方财政分配关系的规范化，促进各级政府管理财政的主动性积极 性。
(2)在保证中央和地方财政收入增长的前提下，有利于尽快改善中央财政状况，逐步 提高中央财政收入占财政总收入的比例，加强中央宏观调控能力。
(3)中央税和共享税由中央税务机关负责征收，可以保证中央财政的税基不受侵蚀， 保证中央财政收入的稳定增长。
(4)有利于消除为谋取地方利益阻碍商品流通的弊端，促进全国统一市场的形成和发 展。
五、论述题
1.(1)建立由政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算组成的新型复式预算。 a.政府公共预算。政府公共预算是指国家以社会管理者身份取得的收入和用于维持政 府活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算。收入包括各项工 商税收、行政性收费等。支出包括国家政权建设支出、福利事业支出、政策性补贴支出等。 b.国有资产经营预算。国有资产经营预算是指国家以国有资产和国有资源所有者身份 取得的收入和用于经济建设和国有资产经营方面的预算。收入包括公共预算结余、资源性、 经营性。国有资产收益支出包括建设支出、支援农业生产支出等等。
c.社会保障基金预算。社会保障基金预算是指国家以行政手段筹集并管理的社会保障 收入和安排用于社会保障方面支出的预算。支出包括企业职工基本养老保险基金支出、失 业保险基金支出、工伤保险基金支出等，收入与支出相对应。
(2)建立科学规范的预算科目体系。
一要结合税费改革和强化预算外资金管理的需要将体现政府职能的收支纳入预算通过 预算收支科目予以反映，同时取消一部分反映政府竞争性营利性的预算科目。 二是细化预算收支科目。
三是要尽量与国际通行做相法相衔街。
四是科目名称力求简化规范。
(3)建立国库集中收付制度将现行的国库分散收付制度改为集中收付制度，取消各部 门和各单位在银行设立的收支帐户，所有财政性收支均通过财政在国库银行开设的单一帐 户集中办理实行财政资金的直收直支，同时改革现行的国库管理体制有效地发挥财政的国 库管理职能。
2.(1)公共产品层次性。一方面表现为公共支出的层次性，另一方面表现为公共收入 的层次性。一般地说，只有中央和地方财政的收入和支出对称才能维持财政收支的平衡。 由于公共产品在受益范围上具有层次性，因此，决定了中央政府与地方政府的收支划分。 (2)政府职能分工的层次性;一般来说，稳定的职能主要由中央政府履行，这样，涉 及稳定的事权和财政支出、财政收入权限应划归中央政府及其财政;分配职能也主要由中 央政府履行，有关分配的事权和财权亦应划归中央政府及其财政;配置的职能主要由地方
75
政府履行，这样，与配置相关的事权和财权应主要划归地方政府及其财政。 (3)集权与分权的关系。集权与分权关系是分税制的政治依据。
3.内容(要点):
(1)中央与地方的事权和支出划分。
(2)中央与地方的收入划分。
(3)中央财政对地方税收返还数额的确定。
(4)原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理。
完善(要点):
(1)进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。
(2)收入划分不尽合理，尚待规范。
(3)集权与分权关系的调整。
(4)完善转移支付制度是完善分税制的重点。
4.(1)正确贯彻党和国家的各项方针政策。国家预算是国家的基本财政收支计划，直 接关系到国家职能的实现以及国民经济发展的规模和方向。因此，党和国家在各个时期规 定的政治经济任务以及为实现这些任务而制定的各项方针政策，就是预算编制的首要原则。 当前，在编制我国国家预算时，要体现“以经济建设为中心，坚持两个基本点”的要求， 根据党和国家制定的具体方针政策来组织收入和安排支出。
(2)正确处理国家预算与国民经济和社会发展计划的关系。国民经济和社会发展计划 是国家发展国民经济的总计划，它规定了我国经济建设的规模和速度，也规定了国民经济 各部门之间的比例关系。而国家预算作为国家的基本财政计划，是国民经济和社会发展计 划的重要组成部分，是实现国民经济和社会发展的财力保证，二者的关系实质上是财政与 经济的关系。由于经济决定财政，财政影响经济，因此国家预算的编制必须以国民经济和 社会发展计划为依据，同时又要通过国家预算促进、制约和监督国民经济和社会发展计划 的执行。
(3)坚持预算收支平衡，略有结余。预算收入的安排要实事求是，并积极开辟财源， 努力增加收入;预算支出的安排要兼顾生活和生产各方面的合理需要。首先，要把必要的 支出打足，再考虑发展需要，不留支出缺口，不随意加大支出指标。其次，要按规定留足 财政预备费以及增设必要的周转金，把收支预算安排在积极可靠的基础上。 5.(1)财政包干体制不利于正确处理中央和地方的分配关系，在地方财政增收的同时 不能保证中央财政增收，导致中央财政收入占财政总收入的比重不断下降，影响中央宏观 调控能力。而且，由于利益固定化，地区之间相互之间自成体系，阻碍了全国统一市场的 形成和生产力合理布局，这是与建立社会主义市场经济体制相矛盾的。 (2)由于利益格局固定化，导致财政运行机制发生紊乱现象:擅自减税免税、随意退 税、包税，滥摊派、各种集资屡禁不止，财政流失严重。而且，与财政并行参与国民收入 分配的部门愈来愈多，大大降低了财政的分配协调职能。
(3)税收制度不规范、不健全，不同经济成分和不同经济形式的企业所得税不统一， 内、外资企业流转税制不一致，征管比较混乱。
(4)国家与国有企业利润分配关系没有理顺，企业普遍实行的“包死基数，超收多留” 的承包办法，不但制约了财政收入的合理增长，而且不利于企业之间公平竞争。 77
第十四章财政平衡和财政赤字
一、单项选择题
1.D 2.B 3.C 4.D 5.B 6.D 7.D 8.B 9.C 10.A 11.D 12.C 13.B 14.B
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
76
1.ABCD 2.AD 3.ABC 4.AB 5.AC 6.ABCD 7.CD 8.AB 9.AC 10.ABCD
11.ABC 12.ABCD
三、简答题
1.由于财政赤字现已成为一种世界性经济现象并且其规模呈日益扩大的趋势，当前各 国政府纷纷采取措施以期缩小财政赤字，实现财政平衡。所谓财政平衡，按我国统计口径， 是指当年国家预算收支在量上的对比关系，对其理解，应从以下几个角度着手: (1)财政平衡是相对的，而不是绝对的。在实际生活中，财政收支正好相等的情况几 乎不存在。略有结余或略有赤字都是基本平衡的表现形式，因此，财政平衡的目标是基本 平衡或大体平衡。
(2)财政平衡是动态的，而不是静态的。理解财政平衡应考虑时间因素，考虑年度之 间的联系与衔接，例如，动用财政结余的当年虽在统计上表现不赤字，但如果联系有结余 的年份从动态上看，财政收支仍是平衡的，因此，必须研究财政收支的发展趋势，研究经 济周期对财政的影响，以及财政对经济周期的调节作用，以求得一个时期的内在平衡。 (3)财政平衡应从全局角度理解，财政收支作为一种货币收支，同国民经济货币收支 体系中其他货币收支是相互交织，相互转化的。财政部门作为一个经济部门，它的收支同 家庭部门、企业部门以及对外部门的收支有密切联系，且互补余缺，因此必须从国民经济 全局出发研究财政平衡。
(4)财政平衡应从中央预算平衡和地方预算平衡角度分别理解，随着分税制的建立， 地方政府成为一级独立的财政主体，因此，必须分别考察中央和地方政府各自的收支对比 情况，从中央和地方两个方面理解财政平衡。
(5)理解财政平衡，应注意财政收人的真实性，由于商品的自然损耗或商品质量不合 格，品种不对路形成商品积压，使生产部门上交的税收和利润成为一种没有物资保证的虚 假收入，用虚假收入抵补真实支出，形成虚假的收支平衡，即假平衡真赤字，因此，理解 财政赤字，必须考虑其真实性。
2.要点:(1)财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分，必须从国民经济的整体平 衡研究财政平衡，就财政本身研究财政平衡难以得出全面的正确的结论。 (2)国民经济整体平衡的目标是社会总供求的大体平衡，财政平衡不过是其中的一个局 部平衡。因而对社会总供求而言，财政平衡本身不是目的，而是一种手段。 (3)国民收入决定的消费、储蓄、投资以及进出口属于个人和企业的经济行为，是通过 市场实现的，而财政收支属于政府行为，因而财政收支平衡是掌握在政府手中进行宏观调 控的手段。财政平衡可以直接调节社会总需求，间接调节社会总供给。 3.要点:(1)财政赤字的含义:财政赤字，从形式上看是指财政(预算)支出超过财 政(预算)收入的差额。它是财政(预算)收支在量上的对比关系的表现形式之一。财政 赤字有预算赤字、决算赤字之分。预算赤字是指在编制预算时就有支出超过收入的情况。 决算赤字，是指预算执行结果有支出超过收入的情况。
(2)财政赤字的分类:按赤字的产生原因和经济背景，可将财政赤字分为结构性赤字 和周期性赤字。
a.结构性赤字是指发生在已给定的充分就业基础之上的赤字，也称为充分就业赤字。 b.周期性赤字是指发生在结构性赤字基础之上的赤字，也就是全部财政赤字减去结构 性赤字的余额。
4.发行国债是世界各国弥补财政赤字的普遍做法，而且被认为是一种最可靠的弥补途 径。但是以债务作为弥补财政赤字的来源，债务额会随着财政赤字的增长而增长。另外， 债务是要还本付息的，债务的增加也会反过来加大财政赤字。对发达国家来说，主要担心 的是债务带来的排挤效应以及巨额债务终将导致债务货币化的前景。对发展中国家来说，
77
也会产生不良后果:国债信誉下降，债券不易发行，出现债务危机，被迫发行货币偿还本 息等。所以，发行国债虽然是弥补财政赤字的一种可靠来源，但对发展中国家来说，对国 债的发行和管理却不可掉以轻心。
5.财政政策，按照不同的标准，可以进行不同的分类。其主要分类如下: (1) 按财政活动的性质不同，财政政策可分为税收政策、支出政策、预算政策、国 有资产管理政策、国债政策、投资政策、财政补贴政策等。
(2) 按财政收支与社会经济活动的关系不同，财政政策可分为总量财政政策和个量 财政政策。个量财政政策是指财政收支活动影响经济个量增减的财政政策，也称为微观财 政政策，如折旧政策等。总量财政政策是指财政收支活动影响经济总量变化的财政政策。 也称为宏观财政政策，按宏观财政政策在调节经济总量上的功能不同，可分为扩张性财政 政策，紧缩性财政政策和平衡财政政策。
(3) 按财政政策对经济周期的调节机制不同，可分为自动稳定政策和相机抉择稳定 政策。
自动稳定的财政政策是指在经济运行中能自动地趋向于抵销总需求变化的政策。相机 抉择稳定的财政政策是指在经济运行中根据对经济情况的判断而作出调整收支抉择的政 策。它是政府有意识干预经济运行的行为。
(4) 按财政政策的长短期目标的不同，可分为长期财政政策、中期财政政策和短期 财政政策。
长期财政政策是指国民经济发展的战略目标服务的财政政策。它具有长期稳定的特点。 短期财政政策是指在特定时期或特定范围内采取的应急政策。它属于战术性政策。中期财 政政策是介于长期和短期间为一定时期政治经济目标服务而采取的政策。 此外，还有人把财政政策按调节的主要功能不同，分为结构调节性财政政策、利益调 节性财政政策等。
6.(1)财政政策目标是指财政政策所设定的期望值。它是财政的核心内容，并确定以 此为依据的各种财政行为的质的规定性。
A、充分就业:这是宏观财政政策的首要目标。
B、物价稳定:物价稳定是各国政府追求的重要目标，也是财政政策的重要目标。 C、收入分配合理:收入分配合理是经济稳定发展的关键所在。
D、经济社会发展:经济社会发展是指经济稳定发展和社会进步。经济稳定发展是宏 观经济政策的根本目标，也是财政政策的根本目标。
(2)财政政策工具是指用以实现财政政策目标的各种财政手段或措施。财政政策的工具 主要有:
A、税收:税收作为财政政策工具，具有其他政策工具所不具备或不完全具备的形式 特征即强制性、无偿性和规定性，所以它具有调节的权威性、直接性和广泛性。税收政策 机制和手段主要有税收总规模的确定和通过税收要素对税收负担的安排，以及税负转嫁。 B、公共支出:公共支出是指政府经常预算的支出。它包括购买性支出和转移性支出 两大部分。购买性支出直接通过影响市场需求而作用于宏观经济的运行。转移性支出是通 过“财政收入——国库——政府支付”的过程将货币收入从一方转移到另一方。间接作用 于宏观经济运行。
C、政府投资:政府投资是指政府用于资本项目的建设支出。政府投资在提高社会总 供给能力方面发挥着重要作用。
D、公债:公债作为财政政策工具，不仅是弥补财政赤字的手段，更重要的是它已成 为调节货币供求，协调财政与金融关系的重要的政策手段。
7.财政政策一般有以下几个方面的功能。
78
(1)导向功能
财政政策的导向功能是指财政政策通过物质利益关系诱导人们的经济行为并使之符合 国民经济运行的需要。这里的诱导，包括告诉人们什么应该做，什么不应该做，以及怎样 做更好。
(2)稳定功能
财政政策的稳定功能是指通过财政政策，调整总支出水平，使支出水平等于产出水平， 实现国民经济的稳定发展。
财政政策稳定功能的主要特征是反周期性和补偿性。这里的反周期性，主要是指前一 节所述的自动稳定机制的功能。这里的补偿性，是指政府根据国民经济运行状况，分别采 取增支减收或减支增收的办法，以维持社会总供求的平衡。
(3)协调功能
财政政策的协调功能是指通过财政政策，协调地区间、行业间、部门间、阶层间的利 益关系。财政政策之所以具有协调功能，首先是由财政本身的职能决定的;其次是财政政 策体系的全面性和配套性为其协调功能的实现提供了可能性。
五、论述题
1.(1)弥补赤字的方式
当国家财政出现赤字，一般需要采取相应的方式予以弥补。弥补赤字的方式一般是动 用历年财政结余，向银行借款，向银行透支，发行政府债券等。
a.动用历年财政结余
动用历年财政结余就是使用以前年度财政收支有结余的款项来弥补赤字，从理论上讲， 财政收支以前年度有结余是可以用来弥补财政赤字的，就好像自己动用自己的钱一样，是 可行的。从实际情况看，财政的历年结余款项和其他收入款项一样都以财政存款形式存在 中央银行，并已作为资金来源被中央银行运用，当财政从银行提取历年结余款项用作弥补 赤字时，如果银行准备金不足，又不能及时收缩信用货币，会迫使银行扩张信用或增发货 币，进而导致信用膨胀。所以，从形式上看是财政动用自己的钱来弥补自己的亏空，但实 际上涉及到财政与银行的协调和综合平衡问题。故财政在出现赤字并打算动用历年结余款 项时，应提早与银行联系，以便银行及时安排好营运资金。否则，财政动用历年结余弥补 赤字的方法是不可取的。
b.向银行借款或向银行透支
向银行借款，就是财政向银行借用信贷资金来弥补赤字。向银行透支，就是财政直接 通过向中央银行透支的方法弥补赤字，但这种方式极容易引起通货膨胀。1994 年以后，国 务院规定财政赤字不得再向银行透支或借款。
c.发行政府债券
发行政府债券就是政府以债务人身份向国内外发行债券或借款筹资以弥补财政赤字。 这是国际上弥补赤字的通行做法。
此外，弥补财政赤字的根本途径是增收节支。这当然主要是指在发展经济、增加生产 基础上的增收，在提高效率、效益基础上的节支。如果不是在增加生产、发展经济基础上 的增收，只能是靠开征新税种或提高税率、扩大税基来增加税收，虽然也能起到弥补赤字 的作用，但靠增税弥补赤字，显然难以解救政府弥补赤字之急，并且还会产生更加不景气 80
的后果。
以上弥补赤字的方法，主要是中央财政采用的。地方政府如出现赤字，只能靠动用历 年机动财力。如果没有可动用的历年机动财力，只能是向工商企业借款或挪用其他款项， 这样无疑会给以后的地方财政带来更大的困难。所以《中华人民共和国预算法》第28 条规
79
定:“地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。”
(2)赤字弥补的宏观经济效应
赤字弥补的宏观经济效应与赤字规模大小有关，更主要是由弥补赤字的方式所决定的。 弥补赤字的方式不同，其对货币供应量和对宏观经济的影响也是不同的。 从财政赤字的弥补方式对货币供应量的影响出发，可以把各种赤字弥补方式分为货币 融资法和债务融资法两类。
a.货币融资法是指用增加货币发行量的方式来弥补财政赤字的各种方式，包括:(a)向 中央银行借款和向中央银行透支;(b)中央银行直接购买政府发行的债券。(c)中央银行依法 不能直接购买政府债券，但可以在公开市场上从公众手中购买政府债券。上述三种方法都 增加了中央银行的基础货币量。
b.债务融资法是指通过向个人和企业(包括商业银行)发行政府债券来弥补财政赤字 的方式。
货币融资法通过中央银行增发基础货币弥补赤字，无疑会产生财政赤字货币化的结果。 不过，三种方式在创造货币的速度方面有所差别:第一种方式最直接也最快;第二种方式 次之;第三种方式最慢。第三种方式实质上是发达国家的中央银行调节货币供应量的一个 重要政策手段。央行的公开市场操作，既可以买进公债以扩大货币供应量，又可以卖出公 债以减少货币供应量。所以，公开市场操作是否导致财政赤字货币化，主要看中央银行的 货币政府目标。从这个意义来说，中央银行的货币政策目标直接制约着财政赤字的货币效 应。
债务融资法的目的就在于尽可能地避免财政赤字货币化的结果。当然，要实现这一目 的，还要取决于财政赤字的规模、社会总储蓄量、对外筹资能力等诸多因素，在政府预算 赤字规模较大的情况下，如果该国政府对外筹资能力较强，政府可通过提高利率吸引外国 资本购买本国公债的话，实现财政赤字债务化的目标就能达到。对于不具有较强的吸引外 资能力的发展中国家来说，即使采用了债务融资法，而如果赤字规模较大，恐怕也很难完 全避免财政赤字货币化的结果。一个国家的国民储蓄总量是有限的。政府公债在国民储蓄 中所占分额过大，必然对非政府部分的投资产生挤出效应，从而使投资下降，失业率上升， 经济停滞。当然，这里是假设政府公债并不都是有效地用于投资性支出。这样，政府往往 迫使央行放松银根，从而出现与债务融资法目的相悖的后果，即使财政赤字货币化或部分 货币化。不过，与货币融资法相比，在债务融资法中，财政赤字货币化的过程较长，数量 也有所不同。
在具有较强的对外筹资能力的国家成功地采用债务融资法的同时，也带来了另一个问 题，即国际收支逆差扩大，并进一步恶化国际收支状况，这不能说不是一大难题。 2.在现代经济中，一国政府可以运用多种经济政策来调节经济运行，其申最主要的两 种是财政政策和货币政策。综合研究它们对经济的调控作用，有着重要的意义。 (1)财政政策与货币政策的含义。
财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的 指导原则及其相应的措施，财政政策是国家经济政策的重要组成部分，是国家宏观经济调 控的重要杠杆。它是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债政策等构成的一个完整 的政策体系。
货币政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供给基本方 针及其相应的措施，它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等具体政策构成的一个有机的 政策体系。货币政策作为国家经济政策的组成部分，同财政政策一样，其最终目标与国家 的宏观经济目标是一致的。货币政策的核心是通过变动货品供应量，使货币供应量与货币 需要量之间形成一定的对比关系，进而调节社会的总需求与总供给。
80
(2)财政政策与货币政策相互配合的必要性。
在我国，财政与信贷是国家从宏观上集中分配资金的两条不同的渠道。二者虽然都能 调节社会的总需求与总供给，但在消费需求与投资需求形成中的作用又是不同的，而且各 自的作用是不可相互替代的。两者不同的作用可以从以下几方面来看: a.二者的作用机制不同。财政是国家集中一部分GDP 用于满足社会公共需要，因而在 国民收人的分配中，财政居于主导地位。财政直接参与国民收人的分配，并对集中起来的 国民收人在全社会范围内进行再分配，因此，财政可以从收人和支出两个方向上影响社会 需求的形成。银行是国家再分配货币资金的主渠道，这种对货币资金的再分配，除了收取 利息外，并不直接参加GDP 的分配，而只是在国民收入分配和财政再分配基础上的一种再 分配。信贷主要是通过信贷规模的伸缩即信贷支出的变化影响消费需求与投资需求的形成， 而信贷收人的影响却十分有限。
b.二者的作用方向不同。从消费需求的形成看，包括个人消费和社会消费两个方面。 社会消费需求，基本上是通过财政支出形成的，因而财政在社会消费需求形成中起决定作 用，而银行信贷在这方面则显得无能为力。个人消费需求的形成则受到财政、信贷两方面 的影响。财政通过个人所得税制度对个人消费需求的形成是有直接影响的，而银行主要是 通过工资基金的管理和监督以及现金投放的控制，间接影响个人的消费需求。 从投资需求的形成来看，虽然财政和银行都向再生产过程提供资金，但二者的侧重点 不同。在我国现行体制下，固定资产投资主要由财政供应资金，而流动资金投资一般由银 行供应资金。因此，财政在形成投资需求方面的作用，主要是调整产业结构，促进国民经 济结构的合理化，而银行的作用则主要在于调整总量和产品结构。
c.二者在膨胀和紧缩需求方面的作用不同。财政赤字可以扩张需求，财政盈余可以紧 缩需求，但财政本身并不具有直接创造需求的能力，唯一能创造需求、创造货币的是银行 信贷。因此，财政的扩张和紧缩效应一定要通过信贷机制的传导才会发生。而银行自身则 可以直接通过信贷规模的扩大和收缩来起到扩张和紧缩需求的作用。从这个意义上说，银 行信贷是扩张或紧缩需求的总闸门。
由于财政与银行在消费需求和投资需求形成中有不同的作用，这就要求财政政策与货 币政策必须配合运用，避免因彼此的碰撞与摩擦而减弱宏观调控的效应和力度，实现预期 的调控目标。
(3)财政政策与货币政策配合的具体组合。
财政政策与货币政策的配合运用也就是膨胀性、紧缩性和中性三种类型政策的不同组 合。
a.松的财政政策和松的货币政策。松的财政政策是指通过减少税收和扩大政府支出规 模来增加社会的总需求;松的货币政策是指通过降低法定准备金率、降低利息率而扩大信 贷支出规模，增加货币的供给。这种政策配合，必然会有力地扩大社会总需求，可以刺激 经济的增长，扩大就业，但却会带来通货膨胀的风险。
b.紧的财政政策与紧的货币政策。紧的财政政策是指通过增加税收、削减政府支出规 模来限制消费与投资，抑制社会的总需求;紧的货币政策是指通过提高法定准备金率，提 高利息率来压缩信贷支出规模，减少货币的供给。这种政策组合可以有效地制止通货膨胀 与需求膨胀，但可能会导致经济停滞。
c.紧的财政政策和松的货币政策。紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过旺 和制止通货膨胀;松的货币政策则可以保持经济的适度增长，因此，这种政策组合的效应 就是在控制通货膨胀的同时，保持适当的经济增长。
d.松的财政政策和紧的货币政策。松的财政政策在于刺激需求，对于克服经济萧条较 为有效;紧的货币政策可以避免过高的通货膨胀。因此，这种政策组合的效应是在保持经
81
济适度增长的同时尽可能地避免通货膨胀。但长期运用该政策组合，会积累起大量的财政 赤字。
政府到底应该采取哪一种松紧搭配政策，取决于宏观经济的运行状况及其所要达到的 政策目标。一般来说，如果社会总需求明显小于总供给，就应采取松的政策措施，以扩大 社会的总需求;而如果社会总需求明显大于总供给，就应该采取紧的政策措施，以抑制社 会总支出的增长。
还应该注意的是，财政政策与货币政策在调节需求的同时也在调节供给，当我们运用 财政政策与货币政策来实现宏观经济的调控目标时，不能只看到需求的一面，还要兼顾供 给的一面。另外，我们还应当考虑到政策实施的时滞，在则政政策与货币政策的实施时间 上做好搭配。
3.从相机抉择的财政政策来说，财政政策的实施一般会产生下列五种时滞，依次为: 认识时滞、行政时滞、决策时滞、执行时滞以及效果时滞。前两种时滞只属于研究过程， 与决策单位没有直接关系，所以被称为内在时滞;后三种时滞与决策单位发生直接关系， 而且直接影响社会的经济活动，故称外在时滞。认识时滞是指从经济现象发生变化到决策 者对这种需要调整的变化有所认识所经过的时间，其长短主要取决于管理部门掌握经济信 息和准确预测的能力。行政时滞又称行动时滞，是指财政当局在制定采取何种政策之前对 经济问题调查研究所耗费的时间。决策时滞是指财政当局将分析的结果提交给立法机构审 议通过所占用的时间;执行时滞是指政策议案在立法机构通过后交付有关单位付诸实施所 经历的时间;效果时滞是指政策正式实施到已对经济产生影响所需要的时间。 货币政策的操作或多或少地也存在着上述五种时滞。就财政政策和货币政策的时滞长 短比较而言，认识时滞和行政时滞只涉及经济问题的发现与对策研究，这对财政政策和货 币政策来说，大体一致。因此，就内在时滞而言，无法确定这两种政策孰优孰劣。就外在 时滞而言，财政政策的决策时滞较长，因为财政政策措施要通过立法机构，经过立法程序， 比较费时;相比之下，货币政策可由中央银行的公开市场业务直接影响货币数量，时滞比 较短。就执行时滞来看，财政政策措施在通过立法之后，还要交付给有关执行单位具体实 施;而货币政策在中央银行决策之后，可以立即付诸实施。所以，财政政策的执行时滞一 般比货币政策要长。但从效果时滞来看，财政政策就可能优于货币政策。由于财政政策的 工具直接影响社会的有效需求，从而使经济活动发生有力的反应;而货币政策主要是影响 利率水平的变化，通过利率水平变化引导经济活动的改变，还会直接影响社会有效需求。 因此，财政政策的效果时滞比货币政策要短。
总之，就时滞方面来看，很难比较财政政策与货币政策的有效性。在研究这两种政策 的时滞问题时，一定要根据不同的客观经济环境和不同政策的各种时滞加以比较，才能做 出正确判断，选择有效的政策措施。
第十五章 财政政策
一、单项选择题
1.C 2.B 3.B 4.A 5.B 6.B 7.D 8.B 9.D 10.D 11.A 12.B 13.A 14.C
15.A
二、多项选择题(错选、漏选不得分。)
1.ABD 2.ABC 3.BCD 4.ABCD 5.ABD 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 9.ABC
83
10.AD 11.ABCD 12.CD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABC 16.ABCD 17.ABC
三、简答题
1.财政政策与货币政策的搭配方式可以有多种类型，在实践中，通常是两类四种，即: (1)松的财政政策与松的货币政策;(2)紧的财政政策与紧的货币政策;(3)紧的财政政
82
策与松的货币政策;(4)松的财政政策与紧的货币政策。前两种属于一类，“双松”、“双紧” 是同方向组合。后两种属于一类，“一松、一紧”是反向组合。
五、论述题
1.财政政策与货币政策的组合方式一般可分为两类四种，其中“双松”、“双紧”属于 同方向组合;“一松一紧”、“一紧一松”属于反方向组合，它们适用于不同的经济环境和条 件。
“双松”政策的适用条件。一般来说，“双松”的财政政策与货币政策可以刺激经济的 发展。为使经济发展，就要扩大投资，提高投资率，这就需要通过松的财政政策与货币政 策去实现。松的财政政策，其措施是减税让利或扩大财政支出，这可以刺激投资，促进经 济增长，但结果往往是引起财政赤字。松的货币政策，其措施是降低利率，扩大贷款，这 也能刺激投资，但容易造成信用膨胀。因此，“双松”政策的结果必然是通货膨胀。 “双紧”政策的适用条件。“双紧”的财政政策与货币政策，通常是在经济过热，需求 过旺和通货膨胀压力下采取的对策，目的是调整经济，压缩需求。紧的财政政策，其措施 是增加税收和利润上交，缩减财政支出，结果是财政赤字减少或有财政结余，经济增长速 度下降。紧货币政策，其措施是提高利率和减少贷款，即收紧银根，这会压缩投资，平抑 物价。但“双紧”的结果可能带来经济萎缩。
2.简要分析:从经济学理论上说，财政政策包含两个层面。第一层面是财政政策的构 成要素，它包括三个方面的内容:一是政策目标，即短期或中、长期目标;二是政策主体， 即政策制定者及行为规范和政策实施者及行为约束;三是政策工具，包括税收、政府投资、 转移支付等。第二层面是财政政策类型，即通常所说的诸如扩张性财政政策、紧缩性财政 政策和中性的财政政策等，可见，第一层面指的是政策的决策框架;第二层面指的是政策 的操作模式。作为政府财政工作的指导原则，积极的财政政策无疑是贯穿第一层面的整个 决策框架，并对第二层面起导向作用。
(1)积极的财政政策表明了政府决策及理财的理念，其目的在于维持一种与社会经济发 展所需要的经济制度。在此基础上，政府财政当局对税收和政府开支等政策工具可以根据 不同的宏观经济运行状况进行多种组合，选择不同类型的财政政策进行操作。 (2)积极的财政政策是集短期目标和中、长期目标于一身的政府财政工作的行动纲领， 在此基础上，政府财政当局在操作机制上可“逆对现行经济风向”，选择财政政策的操作模 式。
(3)积极的财政政策与稳定性的货币政策相配合的目的在于造就一种良好的经济环境。 正如保罗?A ?萨缪尔森在其《经济学》中指出的:“积极的财政政策就是决定政府税收和开 支的方法，以便有助于削弱经济周期的波动和维持一个没有通货膨胀和通货收缩的不断成 长和高度就业的经济制度。”
显然，积极的财政政策并不等同于(也不应仅仅等同于)扩张性财政政策。事实上， 就财政政策的类型而言，除了经典意义上的扩张性、紧缩性和中性的财政政策类型以外， 在当今复杂的经济运行中，财政政策的类型也在不断变化。如以阿尔文?汉森、保罗?A?萨 缪尔森等经济学家为代表的新古典综合的财政政策主张，就是在不断对凯恩斯的需求管理 进行修改和补充的基础上，先后提出了以“熨平”经济周期的补偿性财政政策;以反“停 滞”来刺激经济快速增长的增长性财政政策和各种针对单个市场或部门的宏观财政政策的 微观化。
83
浙公网安备 33021202002483