市政工程竣工决算审计经典案例分析

市政工程竣工决算审计经典案例分析 管理论坛器 ManagementForum 市政工程竣工决算审计经典案例分析 李平,张慧旭 (苏州工业园区工程建设管理有限公司,江苏苏州215028) 摘要:通过对2个市政工程决算审计经典案例进行分析,阐述了有关备用金,固定单 价合同的处理原则,以期为同行提 供审计借鉴经验. 关键词:市政工程;决算审计;案例分析 中图分类号:F239.63文献标志码:B文章编号:1009—7767(2011)05—0141—03 CasesStudyofFinalAccountsAuditforMunicipalProjectCompletion LiPing,ZhangHuixu 工程审计是一项既严肃又繁琐的工作,要求审计 人员必须公正,仔细,认真,负责,在保护国家或投资 人利益的同时也要让承包商获取合理利润,因此,公 平,公正,实事求是是做好工程竣工决算审计工作的 前提,设计,工程造价,施工管理和工程监理知识是审 计的基础,而大量的案例分析则是审计人员提高技能 的重要手段.笔者通过对2个经典的市政工程案例进 行分析.阐述了有关备用金和固定单价合同的处理原 则,以期为类似工程的审计工作提供借鉴. 1备用金 1.1案例简介 该工程为某河道的疏浚工程,为公开招标项目.该 工程在招标时的工程量清单中列有备用金150000元, 送审决算中现场签证如实计算增量,同时仍计取了备 用金150000元. 审计组在审计中提出,"备用金"指由发包方在工 程量清单中专项列出的签署协议书时尚未确定或不 可预见项目的备用金额,该项金额应按监理单位的指 令,经发包方批准后才能动用.现施工方在计取了签 证工作量后仍足额计取备用金,该做法是否正确值得 商榷. 1.2问题分析 1.2.1备用金的含义 "备用金"(国际上也称"暂定金额")是指由发包方 在工程量清单中专项列出的用于签署协议书时尚未 确定或不可预见项目的备用金额,一般是招标人暂定 一 个金额.列在工程量清单的其他项目清单中,所有 投标人都不得变动该数字,只能用同一个数字加在自 己的投标报价上.其主要用途是用于支付招标时工程 量清单中没有,而实际施工过程中增加的项目价款. 因此.在招标时招标人无法对该部分项目做出足够详 细的计量和计价,投标人也无法确定其费率和价格. 备用金主要使用于以下情况:?额外或附加工程 的施工和提供货物, 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ,工程设备及服务产生的费 用;?合同变更后无法计量的项目实施产生的费用; ?发生不可预料事件之费用;?价格调整,合同变更, 风险,索赔及违约等应支付的费用;?如果招标人在 招标文件中规定招标代理费由中标人支付时,该费用 也应包含在备用金中.有时,除支付招标代理费外,还 应支付税金和承包人的财务管理费. 备用金的使用范围广,而且不确定因素多,因此 很难明确其具体数额.一般是由招标人在工程量清单 中初估1个数额,但该数额不宜过大,以防承包人不 能正确对待该费用的使用,但也不能太小.以防金额 不足时还要再向有关部门申请增加其概算.例如:云南 省鲁布革水电站发电引水系统工程的备用金约占合 同概算的5%,约占投标人报价的7%:河南省小浪底 水利枢纽工程进水塔,泄洪工程(二标)备用金约占投 标人报价的10%左右. 1.2.2备用金的使用 按照规定,备用金的使用必须经监理工程师和发 包人的事先批准,否则承包人不能自行动用.在备用 2011卑第5栅(9竹)第29巷,;}荭技川?.r141 韶管理论坛 ManagementForum 金的使用中,承包方仅有权得到由监理单位认可的已 列入备用金相关条款的费用和利润.同时.监理单位 在做决定前应与发包方协商,将决定 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 承包方时也 应抄送发包方. 除了按投标书中规定的单价或合价计算的项目 外,承包方还应提交监理单位要求的属于备用金专项 内开支的有关凭证. 1.3处理结果 在处理工程备用金使用争议问题时.相关各方一定 要本着实事求是,客观公正的原则,遵循国家的有关 规定,通过积极协商来解决.在该案例中.审计人员通 过对前期合同,招投标文件和工程施丁过程中的记录 资料进行仔细的调查,研究及分析,对双方做了大量 说服,解释的T作,晓之以法,动之以情,并给出了一 个合情合理且双方都可以接受的处理意见,使问题得 到圆满解决.最后.建设及施_T单位都接受了核减该 工程备用金150000元的方案 2固定单价 2.1案例背景 某道路工程为公开招标项目,由苏州某建设实业 有限公司中标承建,苏州市某监理咨询有限公司监理, 施工1二期为2007年11月13日至2008年12月28日, 送审日期为2009年10月20日.该工程为固定单价合 同,建设单位原报送结算总造价为14604303元. 该_T程的施工单位在投标报价中将4%灰土的 综合单价报为42.63元/m3,但在送审结算时将4%灰 土工程量分为合同量×1.15及超出合同量15%以外 量2部分.其中.合同量X1.15部分采用原投标单价 42.63元/m,超出合同量15%的量的综合单价则按投 标综合单价42.63+土源费25=67.63元/m.计算.该工 程招标文件中曾记述,当4%灰土的实际工程量为招 标量的1.15倍以下(含1.15倍)时,执行原投标综合单 价:当实际_丁程量超过招标量的1.15倍时,超出部分 工程量的综合单价按标底中的综合单价51.47x0.9078 (1,中标下浮率9.22%)=46.72元/m计算.这样,4% 灰土综合单价67.63元/m与46.72元/m,究竟在结算 过程中按哪个计取,建设方和承建方存在争议. 2.2问题分析 经初步查验招标投标文件及相关备案资料得知: ?在该项目清单编制说明中曾明确"工程量清单中未 编人外购土方子项,根据招标方要求按每立方米25元 (压实方)计入各分项工程单价中".?标底答疑答复 142辛荭投术n盯2011No.5(Sep.)Vo1.29 (1号补遗书)第4条中曾明确说明:"外进土方是否提 供工程量,是否单独列出?答:外进土方统一考虑在填 筑土方单价中,不单独计列.?招标文件第5页写明: 由于_丁程量清单数量有误或设计变更引起T程量增 减,属合同约定幅度以内的,应执行原有的综合单价, 属合同约定幅度以外的,其增加部分的T程量或减少 后剩余部分的T程量综合单价南承包人提}f{.经监理 ]二程师审定和发包人确认后作为结算的依据.如合同 没有约定幅度范围,以15%为界限(含15%). 2.3处理结果 经多次业务会讨论,审计组认为招投标相关备案 资料中已经明确:?该项目丁程量清单中未编入外购 土方子项,根据招标方要求按每立方米25元(压实方) 计人各分项工程单价中;外进土方统一考虑在填筑土 方单价中,不单独计列.?招标文件已经明确"由于工 程量清单数量有误或设计变更引起工程量增减,属合 同约定幅度以内的,应执行原有的综合单价,属合同 约定幅度以外的,其增加部分的工程量或减少后剩余 部分的_T程量综合单价由承包人提出.经监理工程师 审定和发包人确认后作为结算的依据". 根据以上资料,审计组认为施工单位的投标综合 单价42.63元/m已包括土源费和4%灰土的运料,上 料,铺石灰,拌合,石灰消解,平整碾压,清理杂物等所 有工作 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 ,因而所有灰土工作量的综合单价均应执 行投标时的综合单价42.63元/m.因此,该丁程在该 项中核减造价约52万元. 3结语 通过以上2个案例的分析.我们对备用金和固定 单价合同的处理有了如下认识: 1)对于留有备用金的合同,工程一旦竣工,就已不 存在潜在的不确定因素,因此该备用金绝不应出现在 竣工结算中,这是审计人员应始终把握的一条准绳.另 外.如果在工程的在招标时起草的招标文件中就对备 用金有详细,明确的解释,并对今后可能发生的事件 作出清晰的规定,那么将在很大程度上避免因备用金 使用争议而引起的计量及支付的纠纷. 2)对实行固定单价合同的程,除了要认真研究 综合单价所包含的内容外,还要注意施T阶段的增补 项目和增减T程量.对增补项目,审计人员应首先根据 工程管理人员的签署意见对增补内容进行分析,区分 该项工作是否有必要重新列项,是否已包含在现有合 (下转第146页) 器管理论坛 ManagementForum 5)城市防汛指挥调度系统.通过气象预警系统, 雨量遥测系统,水位监测系统,视频监控系统和指挥 调度系统,全方位实时收集气象,水位,水文,雨量,汛 情和视频监控信息,为视频会商和防汛指挥调度,提供 直观的决策依据,为汛前预测,汛中指挥,汛后处置提 供科技支撑. 6)城市排水系统.通过排水设施管理,业务综合监 管,设施在线监测,应急处置等系统,加强对城市排水 设施安全运行和防汛排涝,污水处理排放的监管:动态 掌握城市雨,污水的收集,处理和排放量;实时监测污 水厂站污水处理情况,监测COD等指标状况 7)城市照明系统.利用智能控制,单灯控制等技 术,建立一个连接整个城市的照明设施监控网络,实现 分时控制,按需照明;对路灯运行状态实时监测.实现 自动报警等功能. 8)道桥管理系统.建立道桥管理,视频监控,道桥 健康监测等系统,有效预防桥梁安全事故的发生:通过 在桥梁重要部位埋设应变,张力,位移等传感设备,实 时采集桥梁结构状况的数据,识别损伤位置与程度,评 估,预测结构安全性,对桥梁做出预警. 4结语 近几年,市政公用行业频繁发生的安全事故给城 市管理者敲响了警钟,市政公用事业作为与人民群众 日常生产生活最密切相关的城市重要基础设施.必须 要安全,稳定,可靠.为加强行业安全管理,建立长效设 施运行安全监管机制.数字市政就是基于以上需要应 运而生的城市运行管理的有效途径.通过数字市政的 实施,形成纵向贯通,横向集成,上下联动的市政管理 运行体系,全面提高市政公用行业管理水平,服务质 量与决策能力.从2010年3月开始,经过1年多的建 设.济南市数字市政系统主框架已经搭建完成,主要 功能系统也开发完成,2011年8月可全面上线运行. 紧紧围绕市政公用安全,管理,服务三个方面,济南数 字市政系统实现"两张网络两个体系"建设目标,对于 保障城市安全运行,促进济南市市政公用事业的健康 发展,科学发展,提升城市管理服务水平,构建和谐济 南将发挥重要的作用.该项目已通过国家住建部评审, 并被住建部列为信息化应用示范推广项目向全国市 政行业推广. 参考文献: 【1]姜海英.济南市城市供水战略发展规划研究【D].天津:天津 大学,2005:28—29. 【2]张大朋.我国数字城市发展与信息化水平综合评价及其方 法研究[D].武汉:华中科技大学,2004:70—71. [3]陶为翔."数字市政"中数据库建设实践与空间分析应用研 究[D].青岛:中国石油大学,2008:65—67. 141杨骏.数字城市巾的空间本体数据库研究【D].成都:西南交通 大学,2007:1O1—103. [5]高嵩.基于BPM和SOA数字市政管理系统的体系结构研究 『D1.重庆:重庆大学,2008:24—25. [6]杨学文.中国现代化进程中城市信息化研究[D].武汉:华中 师范大学,2003:56—56. 【7]李宗华.数字城市空间数据基础设施的建设与应用研究【D1l 武汉:武汉大学.2005:43—45. 收稿日期:2011-05—21 作者简介:周永利(1970一),男,山东滨州人,高级工程师,博士后,研 究方向为数字城市体系框架. (上接第142页) 同中.如果有重新列项的必要,则需从3个方面审核其 单价的真实性:?T程量清单中有同种T作内容的单 价时,其增减的T程量应以该清单中的价格计算变更 费用.但如该项T作并未引起丁程施工组织或施lT方 法发生实质性变动,则不应调整该项目的固定综合单 价.?T程量清单中虽然没有列同类工作的单价, 但有可参考的项目时,其单价应参照类似项目的单价 进行调整.?工程量清单中没有同类或可参考的工作 内容的单价,应按照与合同单价水平相一致的原则去 审核该项目的单价,即人T,材料,机械的消耗量及各 146瘩荭救术n?T2011No.5(Sep.)Vo1.29 项费用等应参照中标时的标准调整.其中,企业管理 费和利润应执行中标时的承诺,不得任意调整. 对工程数量有误或设计变更引起的T程量增减, 应该审核其T程量增减幅度,对属合同约定幅度以内 的.应执行中标时的综合单价;属合同约定幅度以外 的.也应按照中标时的承诺和合同的约定情况酌情进 行调整.- 收稿日期:2011-04—02 作者简介:李平(1977一),女,江苏苏州人,T程师,学士,主要从事【 程造价咨询及相关1二作.