《小企业会计准则必读》习题
《小企业会计必读》习题集
第一章 概述习题
一、单项选择题
1(按照《关于印发中小企业划型
标准
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规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是( )。
A(从业人数20 - 300人以下，营业收入300万- 2000万元以下
B(从业人数20 - 300人以下，营业收入300万- 6000万元以下
C(从业人数20 -100人以下，营业收入100万- 1000万元以下
-100人以下，营业收入100万- 2000万元以下 D(从业人数10
2(下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范 )。
A(利润及利润分配 B(非货币性资产交换
C(外币业务 D(财务报表
3(下列各项中，说法不正确的是( )。
A(对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理
B(对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算
C(对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准
D(对小企业资本公积仅核算资本溢价(或股本溢价)
4(下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是( )。
A(会计主体 B(持续经营 C(货币计量 D(历史成本
5(下列会计科目，小企业不需要设置的是( )。
A(短期投资 B(预付账款 C(坏账准备 D(累计摊销
二、多项选择题
1(下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有( )。
A(股票或债券在市场上公开交易的小企业
B(金融机构
C(具有金融性质的小企业
D(企业集团 )。
A(执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理
B(执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定
C(执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》;因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》
D(已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》
3(下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有( )。
A(交易性金融资产 B(持有至到期投资
C(长期股权投资 D(存货跌价准备
4(下列财务报表，小企业编制的有( )。 A(资产负债表 B(利润表 C(现金流量表 D。所有者权益变动表 5(小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是( )。
A(《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量
B(《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定
C(《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算 )。
A(已提足折旧的固定资产的改建支出
B(固定资产的大修理支出
C(经营租入固定资产的改建支出
D(融资租入固定资产的改建支出
三、判断题
1(《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5-20人以下，营业收入100万- 500万元以下的企业。( )
2(《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。( )
3(《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。( )
4(符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。( )
5(执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。( )
6(已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。( )
7(《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。( )
8(税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。( )
9(小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。( )
第二章 资产习题
第一节货币资金习题
一、单项选择题
1(小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过( )办理。
A(基本存款账户 B(一般存款账户 C(临时存款账户 D(专项存款账户
2(小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( )。
A(管理费用 B(财务费用 C(营业外支出 D(其他业务成本
3(下列结算方式中，适用于同城结算的是( ):
A(银行本票 B(托收承付 C(汇兑 D(银行汇票
4(商业汇票的付款期限最长不得超过( )。
A(3个月 B(6个月 C(9个月 D(1年
5(下列支付结算方式中，需订有购销
合同
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才能使用的结算方式是( )。
A(商业汇票 B(银行本票 C(托收承付 D(支票
6(不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过( )。
A(其他货币资金 B(预付账款 C(预收账款 D(库存现金
7(小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入
( )科目。
A(其他应收款 B(资本公积 C(管理费用 D(营业外支出
8(对于银行已经收款而企业尚未人账的未达账项，小企业应作的处理为( )。
A(以“银行对账单”，为原始记录将该业务人账
B(根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C(在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D(待有关结算凭证到达后入账
9(出纳人员不得办理的业务是( )。
A(现金收付 B(登记银行存款日记账 C(登记总账 D(有价证券的登记
10(小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是( )。
A(材料采购 B(在途物资 C(预付账款 D(其他货币资金 11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是( )。 A(支付职工奖金8000元 B(支付购买零星办公用品购置费950元
C(向一般纳税企业支付材料采购货款1 100元
D(支付职工差旅费2500元
12.下列各项中，不属于货币资金的是( )。
A(银行存款 B(外埠存款 C(银行本票存款 D(银行承兑汇票
二、多项选择题
1(小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有( )。
A(支付职工王某的差旅费3000元 B(支付职工汤某困难补助2000元
C(支付购置设备款6000元 D(支付材料采购货款10000元
2(按照承兑人不同，商业汇票可以分为( )。
A(商业承兑汇票 B(带息票据 C(银行承兑汇票 D(不带息票据
3(按照结算办法规定可以背书转让的票据有( )。
A(银行汇票 B(银行本票 C(现金支票 D(商业承兑汇票
4(小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A(银行本票存款 B(信用证保证金 C(信用卡存款 D(存出保证金
5(小企业可以在银行开立的银行存款账户有( )。
A(基本存款账户 B(一般存款账户 C(临时存款账户 D(专项存款账户 6(在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有( )。 A(企业开出支票，对方未到银行兑现 B(银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C(银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D(委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知
三、判断题
1(我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。( )
2(不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。( )
3(小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。( )
4(一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。( )
5(付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。( )
6(银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。( )
7(委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。( )
8(小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。( )
四、实务题
1(淮河企业发生如下经济业务:
(l)开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。
(2)职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。
(3)收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。
(4)向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。
(5)企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。
(6)职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付。
(7)将现金1800元送存银行。
(8)企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。 要求:根据以上经济业务编制会计分录。
2(长江企业发生如下经济业务:
(1)委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购材料。
(2)派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款100000元到信阳市开立采购专户。
(3)李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为45000元，增值税税额7650元，款项共52650元。企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。
(4)张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为80000元，增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。
(5)企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。
(6)企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第二节短期投资习题
一、单项选择题
1(小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计人的会计科目是( )。
A(短期投资 B(投资收益 C(财务费用 D(应收利息
2(某小企业2 x13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公
司股票每股成本为( )元。
A(3. 60 B(6.00 C(3. 48 D(5.80
3(下列项目中，不应计人短期投资取得成本的是( )。
A(支付的购买价格 B(支付的相关税金
C(支付的手续费 D(支付价款中包含的应收股利
4(某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为( )元。
A(10000 B(20000 C(30000 D(40000
二、多项选择题
1(小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( )。
A(投资收益 B(短期投资 C(应收股利 D(银行存款
2(下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有( )。
A(债券的购买价款 B(支付的手续费
C(支付的印花税 D(已到付息期但尚未领取的利息
三、判断题
1(短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。( )
2(短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。( )
3(短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。( )
四、实务题
某小企业2 x13年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款和相关税费为10万元;2 x13年6月20日中州公司宣告发放现金股利l万元;7月10日收到已宣告发放的现金股利1万元;7月20日出售全部股票，实际收到款项为110000元。 要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第三节应收及预付款项习题
一、单项选择题
1(在我国，小企业收到的商业汇票应以( )计价。
A(到期值的现值 B(票据到期值 C(票据面值 D(票据贴现值
2(应收账款应按( )记账。
A(估计金额 B(实际发生的金额 C(双方协商的金额 D(
计划
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金额
3(应收账款的入账价值不包括( )。
A(销售货物或提供劳务的货款 B(代购货方垫付的运杂费 C(应收客户违约的罚款
D(销售货物或提供劳务应收的增值税 4(应收账款是由( )而产生的。 A(现销业务 B.租赁业务 C(赊销业务 D.其他销售业务
5(预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入( ) 科目的借方。
A(“应收账款” B(“其他应收款” C(“应付账款” D(“应收票据”
6(某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为( )元。
A(585000 B(560000 C(565750 D(555750
7(销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为( )处理。
A(营业外支出 B(冲减销售收入 C(财务费用 D(销售费用
8(商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应( )。
A(转作管理费用 B(转作应收账款 C(转作营业外支出 D(转作营业外收入
9(小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为( )。
A(借:管理费用 3000
贷:银行存款 3000
B(借:应收账款 3000
贷:银行存款 3000
C(借:预付账款 3000
贷:银行存款 3000
D(借:其他应收款 3000
贷:银行存款 3000
二、多项选择题
1(在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有( )。
A(支票 B(银行汇票 C(商业承兑汇票 D(银行承兑汇票
2(下列各项，构成应收账款入账价值的有( )。
A(确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额
B(代购货方垫付的运杂费
C(销售货物发生的商业折扣
D(确认商品销售收入时尚未收到的价款
3(下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( )。
A(应收的各种赔款
B(出口产品按照税法规定应予退回的增值税款
C(预付给供应单位货款
D(应收股利
4(小企业的预付账款可以通过( )科目进行核算。
A(预付账款 B(应付账款
C(其他应收款 D(其他应付款
5(小企业作为坏账损失的条件有( )。
A(债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
B(债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的
C(债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D(与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的 三、判断题 1(小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科
目。( )
2(小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值人账。( ) 3(现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( ) 4(小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。( ) 5(小企业销售一笔金额为15万元的货物(含税)，规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付
款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。( )
6(应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。( )
四、实务题
甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2x13年4月发生经济业务如下:
1(4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。
2(甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。
3(4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2. 55万元，该批w商品实际成本为12万元，款项尚未收到。
4(4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。
5(4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0. 85万元。以银行存款补付所欠款项3. 35万元。
6(4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。
7(4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。
8(4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第四节 存货习题
一、单项选择题
1(某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，，则该原材料的入账价值为( )元。
A. 397900 B. 406900 C. 409000 D. 470200
2(某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为( )元。
A(750000 B(769300 C(770000 D(897500
3(某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为( )元。
A..17000 B.18000 C. 19000 D.20000
4.某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( )万元。
A(502.5 B(585 C(630 D(697.5
5(企业在材料收入的核算中，需在月末暂估人账并于下月初红字冲回的是( )。
A(月末购货发票账单未到，但已入库的材料
B(月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料
C(月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料
D(月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料
6、某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。
该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1. 53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为( )万元。
A(27 B(28 C(30 D(31. 53
7(企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( )。
A(“制造费用”科目 B(“销售费用”科目
C(“营业外支出”科目 D(“其他业务成本”科目
8(某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元;11月2日发出甲存货150件;11月5日购进甲存货200件，单价8. 8元;11月7日发出甲存货1 00件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，l1月7日发出甲存货的实际成本为( )元。
A(800 B(840 C(860 D(880
9(某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成本为( )元。
A(6078000 B(6098000 C(6093800 D(6089000
10.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计人“营业外支出”科目的金额为( )元。
A(17020 B(18620 C(14300 D(14400
11(销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入( )。
A(生产成本 B(制造费用 C(其他业务成本 D(销售费用
12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( )科目在核算。
A(包装物 B(原材料 C(低值易耗品 D(库存商品
13.下列各项资产中，不属于存货范围的有( )。
A(委托加工材料
B(在产品
C(顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物
D(货款已付正在运输途中的外购材料
14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业( )，
A(期末库存升高，当期损益增加 B(期末库存升高，当期损益减少
C(期末库存降低，当期损益增加 D(期末库存降低，当期损益减少
15.出租包装物的租金收入应计入( )科目。
A(其他业务收入 B(主营业务收入 C(营业外收入 D(递延收益
16.没收逾期未退包装物押金收益，应记入( )科目。
A.营业务收入 B(营业外收入C(其他业务收入 D(递延收益 17(投资者投入的存货的成本，按( )确定。 A(投资合同价值 B(存货的账面成本 C(投资协议约定的价值 D(评估确认的价值 18(对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用( )进行摊销。
A(一次转销法 B(五五摊销法 C(分次摊销法 D(计划成本法
19(某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2 x13年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类 商品毛利率为300%。假定不考虑相关税费，2x 1 3年10月该类商品月末库存成本为( )万元。
A(15.6 B(17 C(52.4 D(53
20(某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3. 7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为( )万元。
A . 0. 80 B.0.90 C.1.00 D.1.10
21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为12万元，售价总额为18万元;本月购进商品的进价成本为16万元(售价总额为22万元;本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为( )万元。
A(7 B(8 C(9 D(10
22(以下属于消耗性生物资产的是( )。
A(经济林 B(薪炭林 C(用材林 D(防沙固沙林
23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在( )项目。
A(固定资产 B(生物资产 C(库存商品 D(存货
二、多项选择题
1(下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( )。
A(周转材料 B(委托加工物资 C(正在加工中的在产品成本 D(消耗性生物资产
2(甲小企业为增值税一般纳人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。
A(支付的加工费 B(支付的增值税 C(负担的运杂费 D(支付的消费税
3(下列项目中，应计人材料采购成本的有( )。
A(材料买价 B(采购人员的差旅费 C(装卸费 D(保险费
4(小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入( )科目。
A(管理费用 B(财务费用C(营业外支出 D(其他应收款
5(“材料成本差异”科目借方可以用来登记( )。
A(购进材料实际成本小于计划成本的差额
B(发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额
C(发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额
D(购进材料实际成本大于计划成本的差额
6(下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有( )。
A(支付的买价 B(入库后的挑选整理费
C(运输途中的保险费 D(加工货物收回后用于连续生产的应税消费品
7(计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是( )。
A(购人材料时，实际成本大于计划成本的差额
B(购人材料时，实际成苯小于计划成本的差额
C(发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额
D(发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额
8(下列各项存货中，属于周转材料的是( )。
A(委托加工物资 B(包装物 C(低值易耗品 D(包装材料
9(自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有( )。
A(在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用
B(郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用
C(在出售前耗用的菌种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
D(在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用 三、判断题
1(工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。( )
2(存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当记入“管理费用”科目。( )
3(毛利率法主要适用于商业批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。( )
4(购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行账务处理。( )
5(无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。( )
6(一般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。( )
7(发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。( )
8(采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记人“材料成本差异”科目的贷方。( )
9(出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入”科目。( )
10(企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。( )
11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。( )
四、实务题
1(某小企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤;本月5日和20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元;本月10日和25日分别领用300公斤甲材料。 要求:根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。
2(某小批发企业2 x13年7月1日A种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月该种商品毛利率为15%。 要求:计算7月份已销商品成本和库存商品成本。
3(某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务:
(1)购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0. 34万元，共计
2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。
(2)购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计
2. 925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。
(3)购进甲种材料运到并验收入库。(参看业务1)
(4)购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。
(5)下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额
0. 68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。
(6)根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。 要求:根据以上经济业务，编制会计分录。 4(某小企业发生以下委托加工材料业务: (1)委托甲单位加工材料一批，材料成本为5万元。
(2)支付加工费用0.4万元(不含增值税)，增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料用于继续生产应税消费品。(参看业务1)
(3)材料加工完毕验收入库，共计5.4万元。(参看业务1、业务2)
(4)委托乙公司加工材料-二批，材料成本为1万元。
(5)支付加工费800元(不含增值税)(，增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料直接销售。
(6)材料加工完毕验收入库。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
5(某小企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2 x13年12月份有关资料如下:
(1)“原材料——甲材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异(甲材料)”账户月初借方余额1000元，“材料采购——甲材料”账户月初借方余额21000元。
(2) 12月7日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收人库。
(3) 12月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4) 12月25日，从A公司购人的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额 要求:根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率(本月发出材料应负担的成本差异。
6(某养殖企业2 x13年5月末养殖的肉猪账面余额为48000元，共计40头;6月6日花费14000元新购入一批肉猪养殖，共计10头;6月30日屠宰并出售肉猪20头，支付临时工屠宰费用1000元，出售取得价款38000元;6月份共发生饲养费用13000元，其中，支付专职饲养员工资5000元，饲料8000元。该企业采用加权平均法结转成本。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第五节长期投资习题
一、单项选择题
1(小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当
( )。
A(减少长期股权投资 B(冲减应收股利C(增加实收资本 D(计人投资收益
2(小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是( )。
A(实际收到现金股利时
B(被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日
C(被投资单位发放现金股利的除息日
D(被投资单位宣告发放现金股利时
3(甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为( )万元。
A(100 B(150 C(90 D(120
4(以支付现金取得的长期股权投资，应当按照( )作为初始投资成本。 A(实际支付的购买价款和相关税费 B(被投资企业所有者权益账面价值的份额 C(被投资企业所有者权益公允价值的份额
D(被投资企业所有者权益
5(通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照( )作为成本进行计量。
A(换出非货币性资产的评估价值和相关税费
B(账面价值
C(公允价值
D(市场价值
6(小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入( )科目。
A(短期投资 B(长期股权投资C(投资收益 D(应收股利
7(在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是( )。
A(以市价反映的投资金额
B(以面值反映的投资金额
C(在被投资企业净资产中拥有的份额
D(以成本反映的投资金额
8(“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的 )。
A(分期付息债券计提的利息 B(一次还本付息债券计提的利息
C(购入时含有的未到期的利息 D(购入时含有的已到期的利息
二、多项选择题
1(小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有( )。
A(债券面值 B(债券溢折价 C(应计利息 D(应收利息
2(在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有( )。
A(购买股票的价款
B(购买股票时支付的相关税费
C(实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利
D(咨询费
3(采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有( )。
A(投资收益 B(利润分配 C(长期股权投资 D(应收股利
三、判断题
1(溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。( )
2(折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。( )
3(对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。( )
4(在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理;当被投资企业宣
告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。( )
5(债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利
率法进行摊销。
四、实务题
1(某小企业2×l3年1月1日购入乙公司当日发行的二年期债券。债券面值1000元，债券的票面利率为I2%，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假定企业按年计算利息。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
2(华兴公司于2 x13年1月2日购入蓝天公司当日发行的三年期债券作为长期投资，面值200000元，票面利率3. 6%，按年计息，到期一次还本付息。公司购买债券实际支付的购买价款和相关税费191000元。采用直线法摊销债券溢折价。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
3(某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下:
(1) 2x13年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。
(2)D公司2x14年3月5日，宣告发放2×13年度的现金股利，每股0. 50元。
企业收到现金股利，存入银行。企业转让D公司股票5万股，实得价款30万元。
(3)2x14年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。
(4)2x14年6月28日，企业装让D公司股票5万股，实得价款30万元，存入银行。 要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第六节 固定资产和生产性生物资产习题
一、单项选择题
1(小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本(包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费)均应通过( )科目进行核算。
A(固定资产 B(在建工程 C(工程物资 D(长期投资
2(某小企业2 x13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为( )元。
A(87500 B(101950 C(101845 D(99450
3(下列各项中应计提固定资产折旧的是( )。
A(当月增加的固定资产 B(已提足折旧继续使用的固定资产
C(以经营租赁方式租入的固定资产 D(以融资租赁方式租入的固定资产
4(某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。
A. 2000 B.2400 C.1800 D.1600
5(计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( )。
A(年限平均法 B(工作量法 C(双倍余额递减法 D(年数总和法
6(固定资产清理结束后，应将净损失转入( )科目。
A(管理费用 B(制造费用 C(营业外支出 D(营业外收入
7(与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )。
A(计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
B(计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C(计提折旧的后期，企业利润
减少，固定资产净值减少 D(计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 8(小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则
应记入“待处理财产损溢”科目的金额是( )元。
A. 7000 B.12000 C.25000 D.30000
9(某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元;在建工程人员薪酬22.8万元;支付的耕地占用税1.18万元;领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1. 02万元。该厂房完工后，其入账价值为( )万元。
A. 76 B.78.8 C.81 D.79. 82
10(甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的人账价值为( )万元。
A(100 B. 145 C(110 D(150
11(采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的会计科目是( )。
A(在建工程 B(固定资产 C(工程物资 D(预付账款
12(企业接受投资者投入的一项固定资产，应按( )作为入账价值。
A(公允价值 B(投资方的账面原值
C(按照评估价值和相关税费 D(投资方的账面价值
13.企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计人( )科目。
A(其他业务收入 B(营业外支出 C(资本公积 D(营业外收入
14(根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是( )。
A(企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B(停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧
C(畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年
D(畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年
15(2×13年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为500000元，已经计提的累计折旧为200000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是
( )。
A(借:消耗性生物资产——育肥猪 500000
贷:生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000
B(借:消耗性生物资产——育肥猪 270000
贷:生产性生物资产——成熟生产性生物资产 270000
C(借:消耗性生物资产——育肥猪 500000
贷:生产性生物资产累计折旧 200000
生产性生物资产——成熟生产性生物资产 300000
D(借:消耗性生物资产——育肥猪 300000
生产性生物资产累计折旧 200000
贷:生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000
16(某林场外购一批柿子树，支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。
A(一次性在税前扣除
B(按柿子树寿命在税前分期扣除
C(按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D(按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
二、多项选择题
1(影响固定资产折旧的因素主要有( )。
A(固定资产原值 B(固定资产的使用年限
C(固定资产的净残值 D(固定资产计提折旧范围
2(下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有( )。 A(出售固定资产 B(固定资产报废 C(固定资产毁损 D(固定资产对外投资 3(第一年度提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有( )。 A(年限平均法 B(工作量法 C(双倍余额递减法 D(年数总和法
4(下列固定资产在购建时需记入“在建工程”科目的有( )。
A(无需安装的固定资产 B(需要安装的固定资产
C(固定资产的改扩建 D(固定资产新建工程
5(“固定资产清理”科目贷方登记的项目有( )。
A(出售固定资产的价款 B(变价收入
C(残料价值 D(应由保险公司或过失人赔偿的损失
6(双倍余额递减法和年数总和法的共同点有( )。
A(属于加速折旧法 B(每期折旧率固定
C(前期折旧高，后期折旧低 D(不考虑净残值
7(小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有( )。
A(管理费用 B(营业外收入 C(营业外支出 D(长期待摊费用
8(下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有( )。
A(购入需要安装的设备
B(购入不需要安装的设备
C(在建工程在竣工决算前发生的借款利息
D(办理竣工决算后发生的利息费用
9(下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有( )。 A(不需用的设备 B(当月增加的固定资产 C(未提足折旧提前报废的固定资产 D(经营租入的固定资产 10.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有( )。
A(购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税
B(发生固定资产日常修理支出
C(发生固定资产改良支出
D(对固定资产计提折旧
11.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有( )。
A(一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额
B(契税
C(耕地占用税
D(车辆购置税
12.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是( )。
A(经济林是生产性生物资产
B(畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年
C(外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据
D(生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除
三、判断题
1(小企业对经营租入和融资租人的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。( )
2(承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。( )
3(由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。( )
4(以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )
5(企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计人工程物资的成本。( )
6(企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。( )
7(工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。( )
8(采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“预付账款”科目核算。( )
9(企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。
( )
10.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。( )
11.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧;未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。( )
12.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。
( )
13.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本;在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。( )
14(固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。( )
15(企业应当对所有固定资产计提折旧。( )
16.固定资产折旧方法一经确定不得变更。( )
17.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。( )
18.由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。( )
四、实务题
1(某小企业自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，增值税进项税额3400元;领用产品一批，其成本为25000元，计税价格为30000元;计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元;企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
2(某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。 要求:采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。
3(某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提折旧800000
元;用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元已存入银行。
要求:根据上述业务编制有关会计分录。
4(某小企业2 x13年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设备直接交付安装，安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入银行，用存款支付清理费2000元。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
5(某小企业2x13年发生下列固定资产经济业务:
(1)在年度财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。
(2)在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。
(3)接受A公司投入一台设备，其评估价值为200000元。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
6(某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
7(某林业企业自2 x13年开始自行营造100公顷橡胶树，当年发生种苗费20万元，平整土地和定植所需的机械作业费6万元，定植当年抚育发生肥料及农药费25万元、员工工资等45万元。该橡胶树达到正常生产期为6年，从定植后至2 x19年共发生管护费用260万元，以银行存款支付。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
8(某农场自行营造的100亩苹果树，从2 x13年开始进入成熟期。其账面成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。 要求:根据以上经济业务，计算2 x13年度折旧额并编制会计分录。
9.2 x13年4月，某养猪企业自行繁殖的50头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为10万元，已经计提的累计折旧为2万元。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第七节无形资产习题
一、单项选择题
1(对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入( )。
A(管理费用 B(其他业务成本 C(营业外支出 D(销售费用
2(小企业出售无形资产发生的净损失，应当计人( )科目。
A(主营业务成本 B(其他业务成本C(管理费用 D(营业外支出
3(小企业出租无形资产取得的收入，应当计入( )科目。
A(主营业务收入 B(其他业务收入C(投资收益 D(营业外收入
4(由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是( )。
A(资本公积 B(营业外收入 C(盈余公积 D(最低租赁付款额
5(某小企业2 x13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产
资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为( )万元。
A(80 B(70 C(60 D(50
6(小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计人( )科目。
A(无形资产 B(管理费用 C(研发支出 D(累计摊销
7(小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为( )科目核算。
A(固定资产 B(在建工程C(无形资产 D(长期待摊费用
8(“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的( )。
A(成本 B(摊余价值 C(账面价值 D(可收回金额
9(2 x14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2 x13年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2 x14年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。
A(2 B(2. 75 C(3 D(4.5
10(甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
A(0.2 B(0.3 C(0.4 D(0.5
二、多项选择题
1(下列各项中，属于无形资产的有( )。
A(企业自行开发建造厂房等建筑物
B(尚未注册的商标
C(企业外购的土地使用权
D(企业外购的商标权
2(下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( )。
A(外购专利权的买价
B外购专利权支付相关的其他支出
C 外购专利权支付的相关税金
D外购专利权相关的借款费用
3、下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有( )。
A..出租无形资产 B(报废无形资产
C.出售无形资产 D(无形资产摊销
4.外购无形资产的成本，包括( )。
A..购买价款 B(相关的其他支出
C. 相关税费 D(相关的借款费用
5、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( )。
A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产
B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理
C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产
D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的，应当全部作为无形资产
6(小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的( )，才能确认为无形资产。
A(完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B(具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C(能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在 )
2.某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为
53万元。( )
3(无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。( )
4(不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。( )
5(小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入;同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。( )
6(小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计人当期其他业务利润。( )
7(无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。( )
8(“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。( )
9(对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。( )
10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。( )
四、实务题
某小企业发生无形资产的经济业务如下:
1(用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为300000元，另外支付咨询费、手续费、税金等12000元。该项专利权购入后立即投入使用。
2(接受甲公司以某项商标权向本企业投资，评估价值为150000元。该项商标权已投入使用。
3.企业自行研究和开发一项非专利技术，2 x13年1-9月发生的各项研究、调查、试验等费用50万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。2×13年10 -12月发生研究试验费共62万元，其中领用库存原材料12万元，应付人员工资10万元，以银行存款支付其他费用40万元。2 x13年12月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状态。
4.2 x13年12月份企业无形资产的摊销资料如下:
无形资产摊销计算表
关费用5000元，累计摊销额5000元，并按5%的营业税率计算结转应缴营业税。
要求:根据以上经济业务，编制会计分录。
第八节 长期待摊费用习题
一、单项选择题
1(企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是( )。
A(管理费用 B(在建工程 C(长期待摊费用 D(制造费用
2(长期待摊费用科目余额一般在借方，表示( )
A(已经摊销的费用 B(尚未支付的费用
C(实际发生的费用 D(尚未摊销完毕的长期待摊费用
二、多项选择题
1(小企业的长期待摊费用包括( )。
A(已提足折旧的固定资产的改建支出 B(经营租入固定资产的改建支出
C(固定资产的大修理支出 D(其他长期待摊费用
2(小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的有( )。
A(修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B(修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上
C(修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D(修理后固定资产的使用寿命延长2年以上
3(长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有( )
A(已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B(经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
C(固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D(其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年
三、判断题
1(固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。( )
2(长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度 )
四、实务题
2 x13年3月31日，某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良。2 x13年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出60万元，全部用银行存款支付。该经营租人固定资产剩余租赁期为4年，采用年限平均法摊销。
要求:根据上述业务编制会计分录。
第三章 负债及所有者权益习题
第一节 流动负债习题
一、单项选择题
1(短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在( ) B(6个月 C(9个月 D(1年
2(“短期借款”科目贷方核算的 )。
A(借款人的借款本金 B(预提的借款利息
C(偿还的借款本金 D(偿还的借款本金和利息
3(按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时( )
A(将应付票据的票面金额转入“应付账款”中
B(将应付票据的票面金额转入“应付利息”中
C(按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中
D(将应付票据的票面金额转入“预付账款”中
4(小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是( )。
A(全部计人借款当月的财务费用中
B(分月计人管理费用中 C(全部计入还款月份的管理费用中 D(在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计人财务费用中 5(甲公司为筹集生产用资金，2 x13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%
的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9. 5%。则甲公司2x13年按照《小企业会计准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是( )元。
A. 18000;18000 B.14250;14250
C. 14250;18000 D.18000;14250
6(大河公司于2 x13年1月1日向银行借人一笔生产用资金100000元，期限3个月，年利率6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2 x13年1月份大河公司对短期借款利息应作的会计处理为( )。
A(借:财务费用 500
贷:银行存款 500
B(借:财务费用 500
贷:短期借款 500
C(借:财务费用 500
贷:应付利息 500
D(借:财务费用 500
贷:应付账款 500
7(银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据( )。
A(转作短期借款 B(转作应付账款 C(转作其他应付款 D(仅做备查登记
8(小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入( )科目。
A(管理费用 B(应付票据 C(短期借款 D(财务费用
9(小企业确实无法偿付的应付账款，应转作( )。
A(营业外收入 B(未分配利润 C(其他业务收入 D(资本公积 10.小企业发生的下列业务中，应通过“应付账款”科目核算的是( )。 A(小企业开出的银行承兑汇票 B(小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项
C(暂收所属单位的款项
D(预收的包装物押金
11(黄河公司在2 x13年1月10日从星星公司购人材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为10200元，材料尚未验收入库(货款及增值税税额尚未支付。取得的运费结算单据上注明运输费2400元(装卸费200元，已以银行存款支付。则黄河公司购买材料时应付账款的入账价值为( )元。
A. 72800 B.70200 C.60368 D.60200
12(甲公司于2 x13年2月3日从乙公司购人一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税:甲企业在2 x13年2月15日付清货款。则甲企业购买该产品时应付账款的入账价值为( )万元。
A. 40 B.45. 864 C.46. 332 D.46.8
13.如果小企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入( )。
A(“应收账款”科目的借方 B(“应收账款”科目的贷方
C(“应付账款”科目的借方 D(“应付账款”科目的贷方
14.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A(租人包装物支付的押金 B(应交教育费附加 C(存入保证金 D(应付销售人员工资 15(小企业无法支付的其他应付款，应转入( )科目。 A(营业外收入 B(其他应收款 C(其他业务收入 D(资本公积
16.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算 )。
A(住房公积金 B(工会经费和职工教育经费
C(职工因工出差的差旅费 D(因解除与职工的劳动关系给予的补偿
17(小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予在企业所得税税前扣除。
A(14% B(12% C(2.5% D(2%
18.小企业应由生产产品负担的职工薪酬，计入( )。
A(产品成本 B(劳务成本 C(固定资产成本 D(无形资产成本
19.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，计入( )。
A(产品成本 B(劳务成本 C(固定资产成本 D(无形资产成本
20.小企业为职工缴纳社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按照国家规定的基准和比例，根据( )的一定比例计算。
A(销售收入 B(利润总额 C(工资总额 D(基本工资
21(《小企业会计准则》和企业所得税法关于工会经费的拨缴比例分别是( )。
A(2%;2% B(2%;1.5% C(1.5%;2% D(2.5%;2%
22.假设月华公司2x13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2. 5%计提了31500元职工教育经费，2x13年实际发生了30000元。则按照企业会计准则和企业所得税法的规定，月华公司2 x13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是( )。
A(月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支
B(月华公司允许企业所得税税前扣除31500元
C(月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额
D(月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结转扣除
23(小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是( )。
A(其他应付款 B(应付职工薪酬 C(银行存款 D(应交税费——应交所得税
24.小企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是
( )。
A(其他应付款 B(应付职工薪酬 C(财务费用 D(管理费用
25.小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的
( )计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A(成本 B(销售价格 C(重置价值 D(组成计税价格
26(长江饮料厂为增值税一般纳税人，2 x13年l月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )元。
A. 80000 B.100000 c.113600 D.117000
27(A公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生产的每件成本
为400元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含税售价500元，适用增值税税率l7%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。
A(借:应付职工薪酬 29250
贷:主营业务收入 25000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4250
B(借:应付职工薪酬 20000
贷:库存商品 20000
C(借:应付职工薪酬 24250
贷:库存商品 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4250
D(借:应付职工薪酬 23400
贷:库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
28(因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记( )科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
A(在建工程 B(研发支出 C(销售费用 D(管理费用
29(思华公司共有职工51人，其中生产工人29人，工程部门职工5人，管理部门职工11人，销售部门人员6人。假设思华公司2×l3年的工资总额为1346400元，其中:生产工人工资765600元，在建工程工人工资132000元，管理人员工资290400元(其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000元)，产品销售人员工资158400元。会计上工资构成与税法上工资薪金的 )元。
A(1346400 B(1214400 C(1204400 D(765600
30.小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是( )。
A(个人所得税 B(印花税 C(土地增值税 D(城镇土地使用税
31(某饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年2月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明进项税额34000元，并通过主管税务机关认证;购货过程中支付运费5000元、建设基金500元、杂费500元，取得运费结算单据。该饮料厂2月份允许抵扣的增值税进项税额为
( )元。
A( 34000 B(34350 C(34385 D(34420
32(东南公司2 x13年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为500000元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税( )元。
A(135000 B(93500 C(85000 D(50000
33.小企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和( )的扣除率计算的进项税额。
A(17% B(13% C(10% D(7%
34.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为50000元，取得农产品收购发票，并支付运费1500元，装卸费300元，取得货运企业开具的运费发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。
A(6605 B(8605 C(5105 D(6650
35(A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2x13年2月发生如下业务:销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元;用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元;因改造厂房领用本
外购材料，该材料成本15万元。则A企业本月增值税销项税额是( )万元。
A(21. 25 B(18.7 C(19. 55 D(12. 75
36(关于小企业(增值税一般纳税人)销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是( )。
A(销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
B(销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照13%税率征收增值税
C(销售自己使用过的2008年12月31日以前(未纳入扩大增值税抵扣范围试点)购进或者自制的固定资产，按照4%征收率征收增值税
D(销售自己使用过的2008年12月31日以前(未纳入扩大增值税抵扣范围试点)购进或者自制的固定资产，按照6%征收率减半征收增值税
37.关于增值税简易征收，下列说法错误的是( )。
A(一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税
B(一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
C(对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D(纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率征收增值税，同时不得开具增值税专用发票
38(宏达公司(2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点)2013年2月售出设备一台，设备原值600000元，已计提折旧200000元，开具的普通发票上注明售价350000元。该设备于2006年12月购入。则宏达公司对该项业务应纳增值税( )元。
A(0 B( 6730. 77 C(13461. 54 D(25427. 35
39.某生产企业为增值税一般纳税人，2x13年3月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明进项税额140000元，并通过主管税务机关认证;购货过程中支付运费6000元、建设基金600元、杂费600元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20000元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1200000元。该生产企业3月应纳增值税为( )元。
A(63538 B(64000 C(66938 D(67400
40(按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
A(主营业务成本 B(其他业务成本 C(产品销售成本 D(营业外支出
41(按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，出口产品按照税法规定应予退还的增值税款，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
A(其他应收款 B(应收账款 C(预收账款 D(银行存款
42(下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是( )。
A(将自产的货物用于分配给股东 B(将购买的货物用于在建工程
C(将购买的货物用于职工福利 D(将购买的货物奖励给 )。
A(将货物交付他人代销
B(设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于装
配
C(外购的货物发生非正常损失
D(外购的货物用于个人消费
44(永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，
售价12000元，增值税税率l7%。则该业务正确的账务处理为( )。
A(借:在建工程 10000
贷:库存商品 10000
B(借:在建工程 14040
贷:主营业务收入 12000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2040
C(借:在建工程 12040
贷:库存商品 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2040
D(借:在建工程 12000
贷:库存商品 12000
45(2x13年2月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则该业
务正确的会计处理为( )。
A(借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
B(借:原材料
贷:银行存款
C(借:原材料
贷:银行存款
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
D(借:原材料
应交税费——待抵扣进项税额
贷:银行存款
46(丙企业2x13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为8000元，
市场销售价格10000元;当期总的生产成本为42000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等
价值为30000元，外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。
A(借:主营业务成本 10971. 43
贷:库存商品 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 971. 43
B(借:待处理财产损溢 11700
贷:库存商品 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
C(借:营业外支出 9700
贷:库存商品 8000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
D(借:待处理财产损溢 8971. 43
贷:库存商品 8000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 971. 43
47(鸿运公司在建职工食堂，领用库存原材料成本20万元，市场公允价值22万元，适用
的增值税税率为17%，则职工食堂领用库存原材料的入账价值为( )万元。
A( 20 B(23. 74 C(23.4 D(25. 74
48(某小企业(增值税一般纳税人)因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000
元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元。该企业购人材料的增
值税税率为17%，由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )元。
A(0 B(3808 C(4250 D(4300
49(B企业为小规模纳税人，2x13年2月销售货物取得银行存款9000元，当月购入货物
7000元，该小规模纳税人当月有关增值税的会计处理正确的是( )。
A(借:银行存款 9000
贷:主营业务收入 9000
B(借:银行存款 9000
贷:主营业务收入 8460
应交税费——应交增值税 540
C(借:银行存款 9000
贷:主营业务收入 8737. 86
应交税费——应交增值税 262. 14
D(借:银行存款 9000
贷:主营业务收入 8653. 85
应交税费——应交增值税 346. 15
50(某小规模纳税人，2x13年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款
45000元。则该项业务应纳增值税( )元。
A(2700 B(1350 C(1310.7 D(873. 79
51(小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借记( )科目，
贷记“应交税费——应交消费税”科目。
A(营业税金及附加 B(营业外支出 C(其他业务成本 D(主营业务成本
52(下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。
A(小企业外购应税消费品对外投资
B(小企业将自产应税消费品用于本企业职工福利
C(小企业将委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D(小企业外购应税消费品发生的非正常损失
53(小企业委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收
代缴的消费税，应计人( )科目的借方。
A(应交税费——应交消费税 B(管理费用
C(委托加工物资 D(营业税金及附加
54(某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以
下会计处理中错误的是( )。
A(借:委托加工物资
贷:原材料
B(借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款
C(借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
D(借:原材料
货:委托加工物资
55(有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记( )科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
A(营业税金及附加 B(营业外支出 C(其他业务成本 D(主营业务成本
56(华夏公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于本公司在建工程(房产)。该批消费品成本为80万元，计税价格为100万元。该批应税消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为100%。据此计算，华夏公司应计入在建工程成本的金额为( )万元。
A(80 B(90 C(97 D(107
57(关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。
A(小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算
B(企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工程”科目
C(小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“营业税金及附加”科目
D(企业外购(含进口)应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣消费税的，应借记“应交税费——应交消费税”科目
58(关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是( )。
A(有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目
B(有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳 的消费税，借记“主营业务成本”科目
C(小企业随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目
D(小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目
59(华宇公司从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关税10000元，从海关取得海关进口增值税专用缴款书。款已支付，增值税税率为17%，消费税税率为30%。则华宇公司应纳进口环节消费税( )元。
A( 51000 B(60000 C(63000 D(90000
60.小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记( )等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
A(固定资产清理 B(营业外支出 C(其他业务成本 D(固定资产
61(城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为( )。
A(1% B(5% C(7% D(10%
62(西南公司2x13年1月实际缴纳增值税30000元，缴纳消费税50000元，城市维护建设税税率为5%，教育费附加率为3%;则西南公司2x13年1月应纳城市维护建设税和教育费附加为( )元。
A(1600 B(2400 C(4000 D(6400 63(小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，应借记( )科目。 A(营业税金及附加 B(营业外支出 C(其
他业务成本 D(主营业务成本 64(小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
A(所得税费用 B(管理费用 C(营业税金及附加 D(其他业务成本
65(小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记( )科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
A(生产成本 B(营业税金及附加 C(原材料 D(材料采购
66(华东油田2x13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价(不含增值税)3500元,吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为6%。则1月份该油田应纳资源税( )元。
A( 16800 B(17850 C(19950 D(21000
67(小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记( )科目。
A(应交税费——应交资源税 B(营业税金及附加 C(银行存款 D(应付账款
68(小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A(固定资产 B(营业税金及附加 C(固定资产清理 D(营业外支出
69(小企业(房地产开发经营)销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A(固定资产 B(营业税金及附加 C(固定资产清理 D(营业外支出
70(小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，
应计入( )科目。
A(管理费用 B(营业税金及附加 C(其他业务成本 D(营业外支出
71(小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记( )科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
A(管理费用 B(营业税金及附加 C(其他业务成本 D(应付职工薪酬
72(小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。
A(资本公积 B(其他业务收入 C(营业外收入 D(其他应付款
二、多项选择题
1(下列属于流动负债的有( )。
A(短期借款 B(应付职工薪酬 C(应付利息 D(长期应付款
2(小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除的有( )。
A(小企业向金融企业借款的利息支出
B(小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C(小企业向关联方借款的利息支出
D(小企业向股东借款的利息支出
3(关于短期借款，下列说法正确的有( )。
A(短期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年 )。
A(小企业开出、承兑商业汇票抵付货款时，应贷记“应付票据”科目
B(应付票据到期，支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目
C(小企业支付的银行承兑手续费，应借记“财务费用”科目
D(小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”科目
5(下列关于应付账款的表述中(正确的有( )。
A(小企业购人材料未验收入库，货款尚未支付时，应借记“在途物资”科目，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应付账款”科目
B(小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记”应付账款”科目，贷记“应付票据”科目
C(小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“短期借款”科目
D(小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记 “营业外收入”科目
6(下列关于预收账款的账务处理中，正确的有( )。
A(小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目
B(小企业销售实现时，按实现的收入，借记“银行存款”科目，贷记 “主营业务收入”科目;涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
C(小企业收到购货单位补付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记 “预收账款”科目
D(小企业向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记 “银行存款”科目
7(下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A(应付租入包装物的租金
B(应付经营租入固定资产的租金 C(应付融资租人固定资产的租赁费 D(分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 8(下列项目，属于职工薪酬的有( )。
A(职工工资、奖金、津贴和补贴 B(失业保险费
C(住房公积金 D(因解除与职工的劳动关系给予的补偿
9(按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有( )。
A(小企业职工福利费包括非货币性集体福利
B(小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理
C(小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14 qo的部分，准予在企业所得税税前扣除
D(小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用
10.按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工工资的处理，说法正确的有
( )。
A(小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工工资确认为负债，根据职工提供服务的受益对象进行分配
B(工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资(如因病、工伤、产假等特殊情况下，按比例支付的工资)组成
C(企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定计人成本费用的工资薪金，准予在企业所得税税前扣除
D(企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
11.下列关于职工薪酬的表述，正确的有( )。
A(职工薪酬是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他
相关支出
B(职工薪酬主要包括职工工资、职工福利费、住房公积金、非货币性福利等
C(小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配
D(根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬
12.下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有( )。
A(应由生产产品负担的职工薪酬，计人产品成本
B(应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本
C(应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本
D(应由无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益
13(华联公司共有职工人数60人，假设2 x13年的工资总额为1440000元。公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照《小企业会计准则》确定的工资总额等于按企业所得税法确定的工资薪金总额，则华联公司的下列处理中，说法正确的有( )。
A(公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费列入成本开支
B(公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费准予在企业所得税税前扣除
C(公司按工资总额的2%计提的工会经费28800元准予在企业所得税税前扣除
D(公司按工资总额的2%向工会拨缴工会经费28800元，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除
14(关于非货币性职工薪酬，下列说法正确的有( )。
A(非货币性福利是指小企业以自产产品或外购商品发放给职工，小企业将拥有的资产无偿
提供给职工使用以及为职工无偿提供医疗保健服务等不属于非货币性职工福利
B(非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利
C(小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
D(小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
15.下列关于非货币性职工薪酬的税务处理，说法正确的有( )。
A(企业将自产的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税
B(企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税
C(企业将自产的货物用于职工福利应当视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税
D(企业将外购的货物用于职工福利应当视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税
16(甲公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工100人。2×13年1月10日公司以其生产的每件成本为800元的产品作为福利发放给每位职工。假设该产品的不含税售价为1000元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费。则甲公司对该项业务的下列处理中，正确的有( )。
A(甲公司应确认应付职工薪酬117000元 B(甲公司应确认应付职工薪酬93600元
C(甲公司应计提销项税额17000元 D(甲公司应计提销项税额13600元
17.下列关于职工薪酬的会计处理，正确的有( )。
A(生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B(管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C(因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“生产成本”科目，贷记 “应付职工薪酬”科目
D(销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
18.下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A(土地使用税 B(教育费附加 C(印花税 D(房产税
19.下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有( )。
A(耕地占用税 B(土地增值税 C(印花税 D(契税
20.按照《小企业会计准则》规定，小企业(增值税一般纳税人企业)应在“应交税费——应交增值税”明细科目下分别设置( )等专栏，核算应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。
A(进项税额 B(销项税额 C(出口退税 D(进项税额转出
21.关于增值税进项税额的抵扣，下列说法正确的有( )。
A(纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和l3%的扣除率计算进项税额从销项税额中抵扣
B(自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣
C(纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣
D(小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和3%的征收率计算应纳税额
22.关于增值税简易征收，下列说法正确的有( )。
A(一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税
B，一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
C(对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D(一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按简易办法依4%征收率征收增值税
23.下列情形中，属于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票的有( )。
A(增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产
B(增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产
C(纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产
D(增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
24(泰隆公司2013年2月份销售一台机器设备，开具普通发票，价款105000元。该设备系2011年1月份购进，购进时取得的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税额20400元，且已抵扣进项税额。该设备已提折旧24000元，未计提减值准备。假设不考虑其他相关税费，泰隆公司对此项业务的下列处理中，正确的有( )。
A(该项业务应按照17%的税率征收增值税15256元
B(该项业务应按照17%的税率征收增值税17850元
C(该项业务应确认处置固定资产损失6254元
D(该项业务应确认处置固定资产损失8850元
25.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业出口货物时，下列账务处理正确的有( )。
A(按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
B(按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，计入出口货物的成本
C(按照税法规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目
D(按规定计算的当期应退税额，应借记”其他应收款”科目
26(下列各项，属于增值税视同销售的有( )。
A(将外购的货物用于个人消费 B(将委托加工的货物用于对外投资
C(将自产的货物用于职工福利 D(将外购的材料用于在建工程
27(下列关于小企业视同销售业务的账务处理，正确的有( )。
A(小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、 “应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
B(小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记“应付职工酬薪”科目，贷记“库存商品”、 “应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
C(小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工程”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
D(小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
28(下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。
A(一般纳税人将外购货物用于集体福利 B(一般纳税人将自产产品用于在建工程
C(一般纳税人将自产产品用于股东分配 D(一般纳税人外购货物发生非正常损失
29(一般纳税人在购入下列资产时即可确认为进项税额抵扣项目的有( )。 A(购入生产用设备 B(收回委托加工物资支付的增值税 C(购入物资用于集体福利 D(商品流通企业购入商品 30(关于小规模纳税人，下列说法正确的有( )。
A(小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额
B(小规模纳税人增值税征收率为3%
C(小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
D(小规模纳税人企业销售货物或者提供应税劳务，可以开具专用发票
31(下列有关消费税的会计处理，正确的有( )。
A(小企业对外销售产品应缴纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目
B(小企业进口应税消费品应交消费税，不计入资产成本
C(小企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的，其消费税计人委托加工存货成本
D(小企业委托加工应税消费品，，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方
32.小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有
( )。
A(受托方代收消费税时:
借:银行存款
贷:应交税费——应交消费税
B(受托方代收消费税时:
借:主营业务收入
贷:应交税费——应交消费税
C(委托方向受托方支付消费税时:
借:委托加工材料
贷:银行存款
D(委托方向受托方支付消费税时:
借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款
33.下列关于小企业金银首饰零售业务消费税的会计处理，正确的有( )。
A(有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，应借记“营业税金及附加”科目
B(有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“其他业务成本”科目
C(有金银首饰批发业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于移送时，按应交消费税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目
D(随同金银首饰出售并单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记 “其他业务成本”科目
34(A企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且不属于金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。A企业发生的下列各项支出中，应计人收回委托加工材料实际成本的有( )。
A(支付的加工费 B(支付的增值税C(负担的运杂费 D(支付的消费税
35(小企业下列项目中，按规定应缴纳营业税的有( )。
A(小企业提供修理劳务取得的收入 B(小企业提供加工取得的收入
C(小企业出租无形资产取得的收入 D(小企业出售不动产取得的收入
36.城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的( )税额为计税依据征收的一种税。
A(增值税 B(消费税 C(营业税 D(企业所得税
37(下列关于资源税的会计处理，正确的有( )。
A(小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目
B(小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生产成本”科目
C(小企业外购液体盐加工固体盐，在购人液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，计入“营业税金及附加”科目
D(小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入“材料采购”或 “在途物资”等科目
38.下列关于土地增值税的会计处理，正确的有( )。
A(小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计人“固定资产清理”科目
B(小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计入“固定资产”科目
C(小企业(房地产开发经营)销售房地产应缴纳的土地增值税，计入 “营业税金及附加”
科目
D(小企业(房地产开发经营)销售房地产应缴纳的土地增值税，计人 “营业外支出”科目
39(下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的有( )。
A(土地增值税 B(消费税 C(城市维护建设税 D(耕地占用税
40(关于个人所得税，下列说法正确的有( )。
A(个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税
B(个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式
C(工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3% - 45%
D(劳务报酬所得，适用比例税率，税率为10%
三、判断题
1(流动负债是指小企业预计在1年 )
2(短期借款利息在计提时应通过“短期借款”科目核算。( )
3(小企业向 )
4(“应付票据”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。( )
5(《小企业会计准则》和企业所得税法对于小企业确实无法偿付的应付款项处理是一致的，即均作为收入来处理，因此，对应纳税所得额的影响是一致的。( )
6(小企业预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应付账款”科目。( )
7(小企业发生的其他各种应付、暂收款项，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。( )
8，小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“资本公积”科目。( )
9(《小企业会计准则》规定的职工薪酬的 )
10(小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。( )
11(《企业所得税法实施条例》所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。( )
12(小企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应作为职工福利费管理，应当纳入职工工资总额。( )
13(离退休人员统筹外费用不属于小企业职工福利费的范围。( )
14(小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税
前扣除。( )
15(小企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费，准予在企业所得税税前扣除。( )
16(住房公积金不属于职工薪酬。( )
17(《小企业会计准则》与企业所得税法规定的职工教育经费的计提比例均为1. 5%。( )
18(大华公司2x13年按工资总额(假设等于工资薪金总额)的2.5%计提了职工教育经费86000元，2 x13年实际发生了90000元。则在2x13年允许税前扣除的职工教育经费为86000元，超过的4000元，准予在以后纳税年度结转扣除。( )
19(应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。( )
20(小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，计入产品成本。( )
21(小企业支付工会经费，应借记“应付职工薪酬”科目(贷记“银行存款”等科目。( )
22(小企业以其自产产品发放给职工的，按照其账面价值，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。( )
23(小企业将自产的货物用于集体福利的应当视同销售货物，按规定计算缴纳增值税、企业所得税。( )
24(小企业根据辞退计划计提的辞退福利允许在企业所得税税前扣除。( )
25(小企业缴纳的印花税，不通过“应交税费”账户核算。其中，小企业缴纳的印花税应计入“管理费用”科目。( )
26(”应交税费——增值税检查调整”账户贷方登记检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的金额;借方登记检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的金额。( )
27(小企业购人材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计人材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。( )
28(增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起90日 )
29(小企业购进免税农业产品，按照购人农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照买价借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。( )
30. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
( )
31. 一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)的，可选择按照简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。( )
32(对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。( )
33(纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。( )
34.实行“免、退”管理办法的贸易型小企业，按照税法规定计算的应收出口退税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。( )
35(小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。( )
36(单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目应视同销售货物。
( )
37.增值税暂行条例实施细则所称非正常损失，是指因自然灾害造成的损失以及因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。( )
38(小企业购进的物资因盘亏、毁损、报废、被盗等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。( )
39.增值税纳税人201 1年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，从进项税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。( )
40.小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算缴纳增值税，销售
货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。( )
41.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，但可以由税务机关代开增值税专用发票。( )
42.小企业销售需要缴纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。( )
43.有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时，按照应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。( )
44.小企业进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本。( )
45(小企业(生产性)直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。( )
46.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别是1%、3%和7%。( )
47.核定征收企业可以适用小型微利企业适用税率。( )
48.小企业外购液体盐加工固体盐，按照购买价款减去允许抵扣资源税后的数额，计入“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目。( )
49.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。( )
50.资源税的应纳税额，按照从价定率的办法计算。( )
51.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限 )
52(房产税依照房产原值计算缴纳。( )
53.小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计入“管理费用”科目。( )
54(小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。( )
55.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。( )
四、实务题
1(滨海公司为增值税一般纳税人，2 x13年12月发生下列经济业务:
(1)1日，从大华公司购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。发票已通过认证。
(2)1日，向临江公司借人生产经营周转借款300000元，期限为6个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率7.5%。
(3)3日，销售A商品一批，价款600000元，增值税税率为17%。开出增值税专用发票，A商品已发出，价、税款已收存银行。
(4)6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠大华公司所购甲材料价、税款351000元。
(5) 10日，开出现金支票，从银行提取现金102000元，用以支付本月职工工资。
(6) 15日，将自产的B商品向长江公司投资，B商品的评估价值为50000元(与计税价格一致)，增值税税率为17%。
(7) 16日，发生福利费180000元。其中:生产部门人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。(会计与税法关于福利费发生 、
(2)3月10日，公司因引进两条自动化生产线而制定了一项辞退计划。拟辞退车间主任2名，
共补偿250000元;高级技工2名，共补偿300000元;一般技工8名，共补偿400000元。
(3)3月28日，辞退5名技工，实际补偿250000元。
要求:编制上述业务的会计分录;作出相关业务的税务处理。
第二节非流动负债习题
一、单项选择题
1(下列项目属于非流动负债的是( )。
A(长期应付款 B(应付票据 C(应付账款 D(应付职工薪酬
2(小企业借人长期借款在按照借款本金和借款合同利率计提利息时，贷方应计人( )科目。
A(财务费用 B(银行存款 C(其他应付款 D(应付利息
3(甲公司2 x13年1月1日从银行借入资金100万元，借款期限为2年，年利率6%，利息从2x13年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。2 x13年12月31日该长期借款的账面价值为( )万元。
A(6 B(100 C(106 D(112
4(小企业融资租人固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的( )作为租人资产的入账价值。
A(公允价值 B(最低租赁付款额
C(最低租赁付款额现值 D(付款总额和相关税费等
5(下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是( )。
A(暂收的所属单位的款项 B(收取包装物押金
C(应付融资租入固定资产的租赁费 D(应付经营租人固定资产租金
二、多项选择题
1(长期借款计提利息所涉及的账户有( )。
A(其他应付款 B(财务费用 C(在建工程 D(应付利息
2(关于长期借款，下列说法正确的有( )。
A(长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(含1年)的各项借款本金
B(小企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目
C(在应付利息日，小企业应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目
D(小企业偿还长期借款本金时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目
3(下列业务应通过“长期应付款”科目核算的有( )。
A(以分期付款方式购人固定资产发生的应付款 B(应付经营租入固定资产租金
C(以分期付款方式购入存货发生的应付款 D(应付融资租入固定资产的租赁费
4(下列项目属于非流动负债的有( )。
A(长期应付款 B(应付票据 C(应付账款 D(长期借款
三、判断题
1(长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(含1年)的各项借款本金。( )
2(小企业借入长期借款，在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用。
( )
3(根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产，在有关资
产
购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本;企业
经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费
用。( )
4(小企业融资租人固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订
租赁合同过程中发生的相关税费等计人“长期应付款”科目的贷方。( )
5(根据企业所得税法实施条例规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额
和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，
以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。( )
四、实务题
祥云公司为建造厂房，于2×13年1月1日向工商银行借入3年期借款800000元，年利率
7%，每年年末分期归还借款利息，到期一次还本。款项已存人银行。该工程于第二年末竣
工并办理结算。
要求:根据以上资料，编制相关业务的会计分录;作出相关业务的税务处理。
第三节所有者权益习题
一、单项选择题
1(小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，应通过( )科目核算。
A(资本公积 B(盈余公积C(实收资本 D(未分配利润
2(黄河有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资200万元组建。两年后，经与甲、乙、丙
协商一致，投资者丁愿以银行存款投入资产260万元，占黄河公司注册资本的1/4。黄河公
司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理是( )。
A(借:银行存款 2600000 贷:实收资本 2600000
B(借:银行存款 2600000 贷:实收资本 2000000 资本公积——资本溢价 600000
C(借:银行存款 2600000 贷:实收资本 2400000 资本公积——资本溢价 200000
D(借:银行存款 2600000 贷:股本 2000000 资本公积——股本溢价 600000
3(小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际
归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借
记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记( )科目。
A(资本公积 B(盈余公积——利润归还投资 C(实收资本 D(未分配利润
4(关于实收资本，下列说法错误的是( )。
A(实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资
本的部分
B(实收资本在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用
C(小企业根据有关规定增加注册资本，应贷记“实收资本”科目
D(小企业收到投资者的出资，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记“盈余公积”科目
5(小企业根据有关规定用资本公积转增资本，应借记“资本公积”科目，贷记( )科目。
A(银行存款 B(盈余公积 C(实收资本 D(未分配利润
6(关于资本公积，下列说法错误的是( )。 A(资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分 B(资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润 C(小企业的资本公积不得用于弥补亏损
D(小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目
7(下列关于盈余公积的会计处理，不正确的是( )。
A(小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下:
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
B(小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下:
借:盈余公积
贷:实收资本
C(小企业(外商投资)按照规定提取职工奖励及福利基金:
借:利润分配——提取职工奖励及福利基金
贷:盈余公积——职工奖励及福利基金
D(小企业(外商投资)按照规定提取储备基金:
借:利润分配——提取储备基金
贷:盈余公积——储备基金
8(关于盈余公积，下列说法错误的是( )。
A(盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金
B(小企业(外商投资)按照法律规定在税后利润中提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金通过“盈余公积”科目核算。
C(小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积
D(小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营
9(关于留存收益，下列说法错误的是( )。
A(留存收益包括资本公积和未分配利润
B(盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
C(未分配利润是留存在本企业的、历年结存的利润
D(年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润”
10.甲企业年初未分配利润为10万元，盈余公积4万元。本年净利润为100万元，按10%计提法定盈余公积，按10%计提任意盈余公积。该企业期末留存收益的金额为( )万元。
A(80 B(94 C(100 D(114
二、多项选择题
1(所有者权益的来源包括( )。
A(投资者投入企业的资本
B(投资者投入企业的资本超过注册资本中所占份额的部分
C(小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金
D(未分配利润
2(甲股份有限公司收到乙企业作为资本投入的一批原材料，该原材料成本为200万元，公允价值300万元，适用的增值税税率为17%。甲公司在人账时，下列说法中不正确的有( )。
A(甲公司应按200万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
B(甲公司应按300万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
C(甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额，按351万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
D(甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额，按200万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
3(关于资本公积，下列说法正确的有( )。
A(资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源，与企业的净利润无关
B(小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积
C(小企业的资本公积可以用于弥补亏损
D(资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分
4(下列各项，构成企业留存收益的有( )。
A(资本溢价 B(未分配利润 C(任意盈余公积 D(法定盈余公积
5(下列关于盈余公积的会计处理，正确的有( )。
A(小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下:
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
B(小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下:
借:盈余公积
贷:实收资本
C(小企业(外商投资)按照规定提取职工奖励及福利基金:
借:利润分配——提取职工奖励及福利基金
贷:盈余公积——职工奖励及福利基金
D(小企业(外商投资)按照规定提取储备基金:
借:利润分配——提取储备基金
贷:盈余公积——储备基金
三、判断题
1(小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，通过“实收资本”科目核算。( )
2(投资者投入的资本，不得变动。( )
3(被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。( )
4(股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。( )
5(小企业用资本公积转增资本，无需做账务处理。( )
6(小企业的盈余公积不得用于弥补亏损。( )
7(小企业用盈余公积转增资本或弥补亏损，均不影响所有者权益总额的变化。( )
四、实务题
1(银华有限责任公司2 x13年1月1日由甲、乙两个投资者各出资200000元成立。10月30日“资本公积——资本溢价”贷方余额4000元。l1月份发生如下有关业务(所涉及款项全
部以银行存款收支):
11月1日甲、乙决定吸收丙、丁两位新投资者加入银华公司。经有关部门批准后，银华公司实施增资，将注册资本增加到800000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占银华公司1/4的股份。各投资者的出资情况如下:
(1)投资者丙以360000元投入银华公司，11月11日收到款项并存人银行;
(2)投资者丁以一批原材料投入银华公司作为增资，开具的增值税专用发票注明价款320000元，税款54400元。
要求:
(1)编制银华公司11月份发生业务的会计分录;
(2)计算资本公积的期末余额。
2(海河公司2 x13年度的有关资料如下:
(1)年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。
(3)提取任意盈余公积7万元。
(4)向投资者利润30万元。
要求:计算海河公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。
第四章 收入、费用和利润习题
第一节收入习题
一、单项选择题
1(下列项目中，不符合小企业收入定义的是( )。
A(工业小企业销售材料取得的收入
B(农业小企业销售农产品取得的收入 C(交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入 D(工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入 2(下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( )。
A(销售商品收入 B(提供劳务收入
C(出租固定资产取得的租金收入 D(出租包装物取得的租金收入
3(工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定，应分别作为( )处理。
A(主营业务收入，租金收入 B(其他业务收入，租金收入
C(其他业务收入，财产转让收入 D(营业外收入，财产转让收入
4(下列有关小企业收入的表述中，正确的是( )。
A(小企业向银行借人款项，增加了库存现金或银行存款，因而增加了收入
B(小企业取得收入导致所有者权益的增加，是指收入扣除相关成本费用后的净额增加所有者权益
C(小企业取得收入一定能增加所有者权益，但不会增加“实收资本”
D(小企业销售产品时代税务机关向客户收取的增值税应增加收入
5(下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( )。
A(转让财产收入 B(股息、红利等权益性投资收益
C(金融保险小企业提供劳务收入 D(修理修配小企业提供劳务收入
6(小企业应当按照( )确定销售商品收入金额。
A(从购买方已收或应收的合同或协议价款 B(合同或协议价款的现值 C(公允价值
D(全部价款和价外费用 7(根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是( )。 A(支付手续费方式委托代销商品 B(分期收款销售 C(交款提货 D(托收承付
8(下列项目中，按照《小企业会计准则》的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。
A(销售方发生的现金折扣 B(销售方发生的商业折扣 C(销售方发生的销售折让 D(销售方发生的销售退回 9(销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是( )。 A(《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B(企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C(增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
D(增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
10(按《小企业会计准则》规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是( )。
A(小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理
B(销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C(销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
D(享受的现金折扣应冲减当期财务费用
11(A小企业2x13年5月1日委托B商店代销一批零配件，代销价款100万元。2 x13年6月1日收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，A小企业收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。另20%零配件的代销清单到2x13年12月31日仍未收到。该批零配件的实际成本为60万元。则A小企业2 x13年度应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为( )万元。
A(100;100;100 B(80; 80;80 C(80;0;100 D(77; 77; 77
12.工业小企业结转销售原材料的实际成本，应计入( )科目。
A(主营业务成本 B(销售费用 C(其他业务成本 D(营业外支出
13(某小企业于2x13年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。2 x13年未经过专业测量，产品安装程度为40%。该项劳务收入对2x13年度利润总额的影响为( )。
A(不影响当年利润 B(当年利润增加3.2万元
C(当年利润增加8万元 D(当年利润增加3万元
14(以下增值税视同销售行为，按《小企业会计准则》规定不确认收入，按企业所得税法规定也不视同销售的是( )。
A(将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
B(将自产、委托加工或者购进的货物作为投资
C(将自产、委托加工的货物用于职工福利
D(将自产、委托加工的货物用于职工奖励
二、多项选择题
1(下列各项中，属于《小企业会计准则》所界定的收入的有( )。
A(销售商品收入 B(提供劳务收入 C(让渡资产使用权收入 D(营业外收入
2(下列各项中，符合小企业收入定义的有( )。 A(收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流人 B(收入会导致企业所有者权益的增加 C(收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为
负债的减少
D(收入与所有者投入资本有关 3(下列各项企业所得税收入，应作为小企业会计上的收入来认定的有( )。 A(销售货物收入 B(提供劳务收入 C(出租固定资产取得的租金收入 D(特许权使用费收入
4(下列各项企业所得税收入，不应作为小企业会计上的收入来认定的有( )。
A(出租包装物取得的租金收入 B(接受捐赠收入
C(企业资产溢余收入 D(逾期未退包装物押金收入
5(《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以下几个方面( )。
A(企业所得税法中的收入总额，比《小企业会计准则》收入 )。
A(已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B(已发出商品
C(收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量
D(已收到货款或取得收款权利
7(以下结算方式中，《小企业会计准则》与增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一致的有( )。
A(托收承付方式销售 B(预收货款方式销售
C(委托代销货物 D(分期收款方式销售
8(按《小企业会计准则》规定，下列商品销售业务不能确认为收入的有( )。
A(尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分
B(收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售
C(预收款销售，货款已收到，货物未发出
D(采用以旧换新方式销售的商品
9(下列各项中，影响小企业销售商品收入金额的有( )。
A(从购货方应收的合同或协议价款 B(现金折扣
C(商业折扣 D(代垫购货方的运杂费
10.下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算 )。
A(出租固定资产取得的收入 B(出租无形资产取得的收入
C(出租包装物取得的收入 D(销售材料取得的收入
11.下列有关小企业提供劳务收入确认的表述中，不正确的有( )。
A(同一会计年度 )。
A(小企业以自产产品用于利润分配
B(小企业以自产产品发给职工
C(小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资
D(小企业将自产产品用于在建工程
13.下列各项中，属于营业税视同应税行为的有( )。
A(小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人
B(小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人
C(小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人
D(小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人
三、判断题
1(《小企业会计准则》将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。( )
2(企业所得税法中的租金收入，应作为小企业会计上的收入来认定。( )
3(企业所得税法中的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，应统一作为小企业的营业外收入进行会计处理。( )
4(已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定应确认为收入，因此，进行企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。( )
5(不同结算方式下，《小企业会计准则》与企业所得税法对销售商品收入确认实现的时点规定一致。( )
6(《小企业会计准则》所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销售货物收入在构成上是一致的。( )
7(通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。这里所讲的发出商品是指所售商品已离开企业。( )
8(销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( )
9(以分期收款方式销售货物的，《小企业会计准则》、企业所得税法、增值税法均规定按照合同约定的收款日期确认收入的实现，三者规定完全一致。( )
10.小企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。
( )
11(小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。( )
12(小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返，。还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用，进行会计处理时不一定确认为收入，但在进行增值税处理时应并入销售额。( )
13(小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入。( )
14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核算。( )
15.按《小企业会计准则》规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。进行税务处理时，应视为销售货物，缴纳增值税。( )
16.小企业 )
四、实务题
1(方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2 x13年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000元，实际售价900元(不含增值税)，
已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30。
要求:
(1)编制方正公司销售商品时的会计分录(假定计算现金折扣时不考虑增值税;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。
?甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
?甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
?甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。
2(兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用的增值税税率为17%，有以下业务:
(1) 2x13年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价8万元，甲公司2×13年12月5日收到购货方A企业付款。9. 36万元，并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。
(2)兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同，2x13年12月13日按照合同向B企业销售某产品10台，单价为1万元，增值税0. 17万元，单位成本为0.5万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为0.1万元。
(3)兴旺公司2x13年12月5日销售给C企业一台机床，销售价款5万元，该机床成本为3万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交给C企业，C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意，机床暂不提货。
要求: (1)根据上述业务作出兴旺公司2x13年12月的会计分录与税务处理; (2)分析计算兴旺公司2x13年12月应确认的收入; (3)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货的影响金额;
(4)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债的影响金额。
3(A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为170-/0。2x13年9月份发生下列经济业务:(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)
(1)3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元;
(2) 11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回;
(3) 15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行;
(4) 17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回;
(5) 24日收到现金捐赠70000元。
要求:根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。
4(2 x13年3月10日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当年乙公司实际对外销售50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，款项已收到。10月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
要求:
根据上述经济业务分别编制甲、乙公司的会计分录。
5(2 x13年2月10日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为50000
元，增值税税额为8500元;该批商品的成本为30000元，商品已于当日发出，并于2月22日收到了相关款项。3月5日，购货方验货时发现该批商品的质量严重不合格，全部退回给甲公司。甲公司同意退货，并按规定向购货方开具了红字增值税专用发票。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
6(2 x13年12月10日，甲公司与M公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，12月15日预收劳务款100万元。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(以银行存款支付)，估计为完成合同还将发生劳务成本60万元。假定甲公司按实际发生的劳务成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
第二节 费用习题
一、单项选择题
1(下列项目中，符合小企业费用定义的是( )。
A(用银行存款偿还应付账款 B(向所有者分配利润
C(生产耗用材料 D(处置固定资产发生的损失
2(下列项目中，不属于小企业费用的是( )。
A(小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额
B(小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费
C(小企业自制工资分配表列明的工资薪金 D(小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额 3(下列各项中，不属于费用的是( )。 A(主营业务成本 B(销售费用 C(财务费用 D(营业外支出
4(小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。期间费用不包括( )。
A(销售费用 B(制造费用 C(管理费用 D(财务费用
5(下列各项中，属于工业小企业产品成本项目的是( )。
A(外购动力费用 B(制造费用 C(工资费用 D(折旧费用
6(下列各项中，不计入产品成本的费用是( )。
A(直接材料费用 B(车间管理人员工资 C(车间厂房折旧费 D(厂部办公楼折旧费
7(某小企业2 x13年3月份发生的费用有:计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。则该小企业当期的期间费用总额为( )万元。
A(90 B(80 C(70 D(60
8(某小企业只生产一种产品。2 x13年2月1日期初在产品成本3.5万元;2月份发生如下费用:生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元;月末在产品成本3万元。该小企业2月份完工产品的生产成本为( )万元。
A(8.3 B(9 C(9.5 D(11.8
9(小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入( )科目。
A(库存商品 B(本年利润 C(生产成本 D(主营业务成本
10(某小企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，“生产成本”科目的期末余额为( )万元。
A(5 B(15 C(25 D(35
11.下列项目中，不属于工业小企业成本计算方法的是( )。 A(品种法 B(分批法 C(分步法 D(毛利率法 12(产品单步骤、大批量生产的小企业，应采用的成本计算方法是( )。 A(品种法 B(分步法 C(分批法 D(分类法
13(工业小企业结转销售原材料实际成本，应计入( )科目。
A(主营业务成本 B(销售费用 C(其他业务成本 D(营业外支出
14.下列项目中，不在“营业税金及附加”科目核算的是( )。
A(小企业销售应税消费品应缴纳的消费税
B(房地产开发经营小企业销售房地产应缴纳的土地增值税
C(销售不动产应缴纳的营业税
D(教育费附加
15.小企业销售人员的工资应计入( )。
A(管理费用 B(销售费用 C(主营业务成本 D(其他业务成本
16.下列项目中，不属于销售费用的是( )。
A(小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗 B(小企业在实务中发生的销售佣金
C(小企业销售部门的差旅费 D(小企业销售部门的业务招待费
17.下列项目中，不属于“财务费用“科目核算 )。
A(小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
B(汇兑损失
C(银行相关手续费
D(小企业给予的现金折扣
18(小企业超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应当计人( )c
A(管理费用 B(财务费用 C(销售费用 D(其他业务成本
19(红星公司2x13年、2x14年广告费和业务宣传费实际支出额分别为80万元、85万元，两年的销售收入分别为500万元、600万元。则红星公司2 x14年计入“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能在税前扣除的广告费和业务宣传费分别为( )万元。
A(85;85 B(85;90 C(90; 85 D(90; 90
20(某小企业2x13年度取得主营业务收入400万元，出租包装物租金收入6万元，接受捐赠收入4万元，政府补贴10万元，出租无形资产收入30万元，当年实际发生业务招待费5万元。则该小企业当年计入“管理费用”科目的业务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为
( )万元。
A.5;5 B.5;3 C.5;2.15 D.2.15;2.15
21(2x13年11月1日某小企业自行研究开发一项新产品，在研究过程中发生材料费18万元、研发人员的工资薪金6万元，用于研发活动的仪器、设备的折旧费12万元，总计36万元，全部不符合资本化条件。则该企业2 x13年应确认的管理费用与可税前扣除的金额分
别为( )万元。
A. 36;36 B.36;54 C.18;36 D.54;54
22(某小企业2 x13年1月1日向非金融企业借款200000元用于生产经营，当年支付利息20000元，金融企业同期同类贷款利率为8%。则该企业2 x13年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为( )。
A(20000元;20000元 B(20000元;16000元
C(16000元;16000元 D(16000元;20000元
二、多项选择题
1(下列项目中，应确认为费用的有( )。
A(因违约支付罚款 B(因借款支付银行借款利息 C(对外捐赠 D(支付水电费
2(《小企业会计准则》按照费用的功能对小企业的费用进行了分类，具体分为( )等。
A(生产成本 B(营业成本 C(营业税金及附加 D(期间费用
3(小企业的费用应当在发生时计入当期损益。这里所讲的发生包括( )。
A(实际支付相关费用
B(虽然没有实际支付，但是小企业应当承担相应义务
C(虽然没有实际支付，但是小企业为与收入相配比，结转已销售的商品成本或已提供劳务的成本
D(小企业准备将来购买材料，支付相关费用
4(对于工业小企业而言，一般应设置( )等成本项目。
A(直接材料 B(直接人工 C(制造费用 D(期间费用
5(下列项目中，属于生产费用在本月完工产晶和月末在产品之间分配方法的有( )。
A(不计算在产品成本 B(在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
C(约当产量比例法 D(在产品按定额成本计算
6(下列各项目中，不应计入产品成本的有( )。
A(技术转让费 B(行政管理部门设备折旧费
C(行政管理人员工资 D(生产车间管理人员的工资
7(制造费用的分配方法有( )。
A(按生产工人工时分配 B(按机器工时分配
C(按生产工人工资分配 D(按产成品产量分配
8(下列项目中，在“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A(资源税 B(房产税 C(印花税 D(矿产资源补偿费 9(下列项目中，属于管理费用的有( )。 A(小企业在筹建期间 B(业务招待费 C(相关长期待摊费用摊销
D(聘请中介机构费
10.下列项目中，在“财务费用”科目核算的有( )。
A(利息费用 B(利息收入 C(汇兑损失 D(小企业享受的现金折扣
11.下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣除或按规定的标准和限额在税前扣除的有( )。
A(零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费
B(企业在销售过程中发生的手续费
C(广告费和业务宣传费
D(展览费
12.小企业在销售过程中发生的销售佣金及手续费，应计入销售费用，但在税前扣除时应具一定的条件。下列各项中，属于销售佣金及手续费税前扣除条件的有( )。
A(小企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出
B(与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金
C(签订合同或协议的单位或个人，包括小企业雇员的人员
D(支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付
13.下列各项中，需要调整增加小企业应纳税所得额的项目有( )。
A(已计入投资收益的国库券利息收入
B(超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出
C(支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
D(超标的业务招待费支出
三、判断题
1(小企业的费用应当在支付时按照实际支付额计入当期损益。( )
2(实际工作中，生产费用与产品成本是同义语。( )
3(管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。( )
4(小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。( )
5(企业所得税法所规定的税金，在范围和 )
6(小企业向税务机关缴纳的税收滞纳金及罚款应在“营业税金及附加”科目核算。( )
7(小企业出售不动产应向税务机关缴纳的营业税应在“固定资产清理”科目核算。( )
8(小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)，应计入所购入商品的成本。( )
9(小企业发生的超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应计入管理费用，但在进行企业所得税汇算时，应调整增加应纳税所得额。( )
10(小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( )
11.小企业向非金融企业或个人借款的利息费用也应记入“财务费用”科目。( )
12(小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入管理费用，并通过“应交税费”科目核算。( )
13(小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年 ) 四、实务题
1(甲小企业2 x13年用银行存款支付业务招待费100万元，假定当年营业收入为5000万元，投资收益为120万元，营业外收入为30万元。
要求:作出甲小企业支付业务招待费的会计分录与税务处理。
2(乙小企业2 x13年1月1日因资金周转困难，向商业银行贷款200万元，期限2年，贷款年利率为6%;同时，借人资金100万元，期限3年，借款年利率为40%。
要求:作出乙小企业发生利息费用的会计分录与税务处理。
3(某小企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22000小时，其中，甲产品7500小时，乙产品8500小时，丙产品6000小时。本月发生的各种间接费用如下:
(1)以银行存款支付劳动保护费1300元。
(2)车间管理人员工资4000元。
(3)以银行存款车间管理人员福利费560元。
(4)车间消耗材料1700元。
(5)车间固定资产折旧费1600元:
(6)以银行存款支付车间机器设备修理费500元。
(7)以银行存款支付车间水电费400元。
(8)辅助生产成本(修理、运输费)转入1200元。
(9)以银行存款支付办公费、邮电费及其他支出等共计940元。
(10)采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。
要求:根据上列资料编制制造费用发生和分配的会计分录。
第三节 利润及利润分配习题
一、单项选择题
1(某工业小企业2 x13年度营业利润为4530万元，主营业务收人为5500万元，销售费用20万元，管理费用25万元，投资收益为20万元，营业外收人为220万元，营业外支出为200万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该小企业2 x13年度的净利润应为( )万元。
A. 3397.5 B.3427.5 C.3412.5 D.3753. 75
2(下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是( )。
A(劳务收入 B(财务费用 C(出租无形资产收入 D(出售固定资产净收益
3(某小企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理费用为45万元，营业外收人为50万元，营业外支出为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该小企业本期营业利润为( )万元。
A. 240 B.250 C.260 D.187.5
4(下列各项中，不属于小企业营业外收入的是( )。
A(出租包装物的租金收入
B(出租固定资产的租金收入
C(确实无法偿付的应付款项
D(已作坏账损失处理后又收回的应收款项
5(下列各项中，不属于小企业营业外支出的是( )。
A(坏账损失 B(无法收回的长期债券投资损失
C(无法收回的长期股权投资损失 D(汇兑损失
6(下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是( )。 A(存货盘亏损失 B(非流动资产处置净损失 C(坏账损失 D(被没收财物损失 7(关于政府补助，下列说法正确的是( )。
A(政府补助通常附有一定的条件，因此都是有偿的
B(政府补助都是货币性资产
C(政府补助都是非货币性资产
D(政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产
8(下列项目中，属于政府补助的是( )。
A(政府与小企业间的债务豁免 B(直接减免的增值税
C(即征即退的增值税 D(增值税出口退税
9(小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或损失的，取得时( )。
A(冲减营业外支出 B(冲减营业外收入 C(计入递延收益 D(计入营业外收
入
10.小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命 )。
A(管理费用 B(财务费用 C(营业外收入 D(营业外支出
11.某小企业2x13年因政策原因导致本期亏损200万元，期末收到300万元财政补助，其中100万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确认( )。
A(递延收益300万元
B(营业外收入300万元
C(递延收益100万元和营业外收入200万元
D(资本公积100万元和营业外收入200万元
12(企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为( )。
A(银行借款 B(资本公积 C(营业外收入 D(实收资本
13.某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款300万元，拨款文件指出其中200万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，100万元用于弥补企业当期费用和损失。该小企业应确认( )。
A(递延收益300万元 B(营业外收入300万元
C(递延收益100万元 D(营业外收入100万元
14.丰乐公司于2x13年12月20日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税50000
元，已存入银行。根据进账单，该企业应编制的会计分录为( )。
A(借:银行存款 50000
贷:资本公积 50000
B(借:银行存款 50000
贷:其他应付款 50000
C(借:银行存款 50000
贷:营业外收入 50000
D(借:银行存款 50000
贷:递延收益 50000
二、多项选择题
1(利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括( )。
A(主营业务利润 B(营业利润 C(利润总额 D(净利润
2(下列各项业务中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。
A(存货盘盈 B(转销无法偿付的应付账款
C(接受现金捐赠 D(固定资产报废净收益
3(下列各项中，会影响企业营业利润项目的有( )。
A(管理费用 B(劳务收入 C(出售原材料收入 D(投资收益
4(下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
A(即征即退的增值税返还款 B(教育费附加返还款
C(出售固定资产取得的净收益 D(处置长期股权投资取得的净收益
5(下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
A(营业外收入 B(营业外支出 C(投资收益 D(财务费用
6(下列项目中，属于营业外收入的有( )。
A(转让无形资产使用权收入 B(出售旧设备的收入
C(出售股票收入 D(接受捐赠收入
7(下列支出中，属于营业外支出的有( )。
A(捐赠支出 B(罚款支出 C(坏账损失 D(非常损失
8(下列各项中，属于“营业外支出”科目核算的 B(非广告性赞助支出
C(非常损失 D(按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费
9(下列各项中，属于政府补助的有( )。
A(财政拨款 、 B(税收返还 C(直接减免的税款 D(增值税出口退税
10(下列关于政府补助的表述中，正确的有( )。
A(小企业收到的其他政府补助，直接计入当期损益
B(政府补助是无偿的、有条件的
C(政府资本性投入不属于政府补助
D(政府补助为非货币性资产的，应当按照实际收到金额计量 )。
11(下列关于与资产相关的政府补助的确认，说法正确的有( )。
A(企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益
B(企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业已发生的成本或费用的，应当直接确认为当期损益
C(企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命 )。
A(政府补助为货币性资产的，通常按照实际收到的金额计量
B(政府补助为非货币性资产的，按照实际收到的金额计量
C(政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量
D(政府补助为非货币性资产的，政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量
13(政府补助中的税收返还包括( )。
A(先征后返办法向企业返还的税款 B(即征即退办法向企业返还的税款
C(先征后退办法向企业返还的税款 D(增值税出口退税
14(2x13年12月22日，华兰公司收到当地政府无偿拨人的一幢办公楼(产权过户手续已办妥)，该办公楼在原单位的账面价值为220000元，公允价值为540000元，当地政府对上述补助没有规定任何附加条件。假设该固定资产使用寿命为10年，按直线法计提折旧，不考虑残值。则华兰公司在此项业务的处理中，下列说法正确的有( )。
A(华兰公司收到产权过户手续后，应借记“固定资产”，贷记“递延收益”
B(华兰公司每年按直线法计提折旧时，应借记“管理费用”，贷记“累计折旧”;同时借记“递延收益”，贷记“营业外收入”
C(华兰公司在2 x13年所得税汇算时，调整增加应纳税所得额540000元，以后每年摊销递延收益时调整减少应纳税所得额54000元
D(华兰公司在2 x13年所得税汇算时，调整减少应纳税所得额540000元，以后每年摊销递延收益时调整增加应纳税所得额54000元
15(2x13年2月8日，泰康公司收到省政府某科研单位给予的“科技三项费用拨款”200000元，进行新产品试制。2×13年8月试制失败发生损失120000元，其余款项退回。泰康公司在此项业务的处理中，下列说法正确的有( )。
A(泰康公司收到科技三项费用拨款时，应借记“银行存款”200000，贷记 “递延收益”200000
B(泰康公司在确认新产品试制费用时，应借记“递延收益”120000，贷记 “营业外收
入”120000
C(泰康公司在退回剩余款项时，应借记“递延收益”80000，贷记“银行存款”80000
D(泰康公司收到政府补助款与摊销递延收益的会计处理不跨年度，不需要做纳税调整
16(小企业在进行企业所得税核算时，下列项目能引起会计利润与纳税所得额产生差异的有
( )。
A(小企业违法经营的罚款和被没收的财物损失 B(小企业超过标准支付的业务招待费
C(小企业购买国库券取得的利息收入 D(小企业购买其他企业债券取得的利息收入
17(公司制小企业“利润分配”科目应设置的明细科目主要有( )。
A(未分配利润 B(提取公益金 C(应付利润 D(提取法定盈余公积
18(盈利企业年度终了，一般应将( )科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目的借方。
A(本年利润 B(利润分配——应付剃润
C(利润分配——提取法定盈余公积 D(应交税费——应交所得税
19(下列业务不需要进行会计处理的有( )。
A(盈余公积转增资本 B(资本公积转增资本
C(税前利润弥补亏损 D(税后利润弥补亏损
20(“利润分配——未分配利润”科目的年末余额反映的可能是( )。
A(历年累计的未分配利润 B(历年累计的未弥补亏损
C(本年累计的未分配利润 D(本年累计的未弥补亏损
三、判断题
1(小企业确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。( )
2(小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”、“营业外收入”、“营业税金及附加”等科目。( )
3(企业所得税法中的租金收入，按《小企业会计准则》进行会计处理时，应确认为营业外收入。( )
4(企业所得税法中的其他收入，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，应确认为营业外收入。( )
5(小企业确认的坏账损失应计入管理费用。( )
6(小企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。( )
7(政府向小企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。( )
8(政府与小企业间的债务豁免，属于政府补助。( )
9(政府给予小企业的货币性或非货币性资产，均属于政府补助。( )
10.政府补助为非货币性资产的，应当按照实际收到金额计量。( )
11.政府补助包括与资产相关的政府补助和其他政府补助。( )
12.小企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年所得税收人总额，计算缴纳企业所得税。( )
13.对小企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资
金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，在计算应纳税所得额时允许扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销也允许在计算应纳税所得额时扣除。( )
14.尽管目前企业所得税有两种征收方式:查账征收与核定征收。但不同的征收方式下，应纳所得税额的确定是相同的。( )
15.小企业利润表中的“所得税费用”的金额等于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》中第33行“实际应纳所得税额”的金额。( )
16(“本年利润”属于损益类科目，所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目，转账后该科目无余额。( )
17.所得税属于小企业的费用，应当通过“营业税金及附加”科目核算。( )
18(某小企业年初未分配利润借方余额为45万元，即以前年度亏损45万元，当年实现利润总额20万元。则该小企业当年需要缴纳企业所得税6.6万元。( )
四、实务题
1(某小企业2 x13年12月份发生如下经济业务:
(1)销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为17%，已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。
(2)销售B产品10件，每件售价50000元，每件单位成本为26000元，收到商业汇票一张。
(3)企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转让收入300000元，营业税税率为5%。
(4)发现无法支付的应付账款60000元。
(5)本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。
(6)本月固定资产盘亏净损失为36000元。
要求:根据上述资料编制会计分录，并计算营业利润和利润总额指标。
2.2 x13年初翔云公司接受一项政府补贴400万元，要求用于治理当地环境污染，企业购建了专门设施并于2×13年末达到预定可使用状态。该专门设施人账金额为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假设2 x17年末翔云公司出售了该专门设施，取得价款300万元。不考虑其他因素。
要求:作出翔云公司此项业务的会计处理与税务处理。
3-2 x13年某地方政府为鼓励银河公司研究开发一项环境治理新技术，改善空气污染状况，与银河公司签订新技术开发与财政扶持协议。协议规定由政府提供研发资金300000元，用于弥补技术研发资金的不足。企业收到资金拨付文件，文件规定该资金专门用于企业改善空气污染状况。政府对此项资金有具体管理要求，企业对该资金以及以该资金发生的支出也进行了单独核算。2 x13年1月10日，银河公司收到上述款项。银河公司估计该项技术研发的时间为10个月，所发生费用均计入管理费用。
要求:作出银河公司此项业务的会计处理与税务处理。
4(某小企业2 x13年发生下列政府补助业务:
(1) 2x13年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用2000万元。
(2)2x13年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用1000万元。
(3)2x13年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。 ’
(4)收到增值税返还560万元。
要求:
根据上述资料，编制该企业2×13年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2 x13年固定资产计提折旧的会计分录。
5(利安公司2 x13年实现的利润总‘额为1000000元，适用的所得税税率为25%。本年度收到国债利息收入10000元，发生赞助支出20000元;该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额为45000元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为30000元。假设无其他纳税调整因素。
要求:计算利安公司2 x13年应交所得税和本年所得税费用，并作出会计分录。
第五章 外币业务习题
一、单项选择题
1(小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。下列各项中，不属于外币账户的是( )。
A(外币库存现金账户 B(外币银行存款账户
C(用外币结算的债权债务账户 D(外币实收资本账户
2(下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是( )。
A(接受外币投资 B(期末外币应付账款的折算差额
C(买卖外汇时发生的折算差额 D(期末外币应收账款的折算差额
3(某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=7.3元人民币。本月10日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为l美元=7.20元人民币，市场汇率为1美元=7. 24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为( )元。
A.- 1000 B.- 600 C.- 400 D.0
4(甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元= 10. 30元人民币。8月31日的市场汇率为1欧元=10. 28元人民币;9月1日的市场汇率为1欧元= 10. 32元人民币;9月30日的市场汇率为1欧元=10. 35元人民币。10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10. 34元人民币。该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为( )万元。
A(10 B(15 C(25 D(35
5(乙小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=7. 25元人民币，当日市场汇率为1美元=7. 21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=7. 22元人民币。乙小企业购人的该240万美元于3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
6(某小企业银行存款美元账户上期初余额为80000美元，即期汇率为l美元=7.8元人民币，该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币，美元卖出价为1美元=7.6元人民币，当日即期汇率为1美元=7. 55元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.5元人民币。则该企业本期应计人财务费用的汇兑损失为( )元。
A. 22500 B.24000 C.3300 D.21000
二、多项选择题
1(下列各项中，属于外币货币性项目的有( )。
A(银行存款 B(应收账款 C(其他应付款 D(长期借款
2(下列各项中，属于外币非货币性项目的有( )。
A(存货 B(长期股权投资 C(固定资产 D(应收账款
3(下列有关外币折算的表述中，正确的有( )。
A(小企业收到投资者以外币投入的资本，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算;没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算
B(小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C(资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算;以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算
D(收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算
4(对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。
A(企业的外币兑换业务所发生的汇兑损失，应计入当期营业外支出
B(外币专门借款发生的汇兑损失，应计入购建固定资产期间的财务费用
C(企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损失，应计入当期财务费用
D(企业的外币银行存款发生的汇兑收益，应计人当期营业外收入
5(企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有( )。
A(交易日的即期汇率 B(外汇牌价的买人价
C(外汇牌价的卖出价 D(交易当期平均汇率 6(下列项目中，应当作为汇兑损益计人当期损益的有( )。 A(接受外币投资 B(不符合资本化条件的外币专门借款产生的汇兑差额
C(买卖外汇时发生的折算差额
D(期末外币应收账款的折算差额
7(下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有( )。
A(资本公积 B(实收资本 C(未分配利润 D(应付账款
8(下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有( )。
A(外币银行存款 B(外币债权债务
C(以外币购入的固定资产 D(外币长期借款
9(当期末市场汇率上升时，下列账户中会发生汇兑损失的有( )。
A(资本公积 B(应付账款 C(应收账款 D(短期借款
10.下列外币业务中，业务发生时就可能会产生汇兑损益的业务有( )。
A(外币购销业务 B(外币借贷业务
C(企业将外币卖给银行 D(企业从银行买人外币
三、判断题
1(资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。( )
2(外币统账制下，小企业对外币交易金额因汇率变动而产生的损益在“财务费用”科目核算。( )
3(货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。( )
4(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业在外币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除。( )
5(小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。( )
四、实务题
1(某小企业将1000美元卖给银行，当天美元买入价为$1:,6.6，实收人民币6800元。企业采用的记账折算汇率为$1:,6.7。
要求:根据上述业务编制会计分录。
2(某小企业从银行买入美元5000元，当天银行卖出价为$1:,7.0，企业实付人民币35000元。企业折算汇率采用当月1日汇率$1:,6.9。
要求:根据上述业务编制会计分录。
3(某小企业按业务发生当日市场汇率作为记账汇率。4月1日企业从银行借入50000美元，当日市场汇率为$1:,6.7。
要求:根据上述业务编制会计分录。
4(M公司为一家小企业，属于增值税一般纳税人，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2 x13年3月5日从美国N公司购人材料20吨，每吨价格为1000美元，当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。材料已验收入库，货款暂欠。另以人民币支付进口关税20000元，支付进口增值税25840元。3月31日，M公司尚未向N公司支付所欠材
料款，当日即期汇率为1美元=6. 55元人民币。
要求:根据上述业务编制会计分录。
第六章 财务报表习题
一、单项选择题
1(下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是( )。
A(资产负债表 B(利润表 C(会计报表附注 D(企业所得税申报表
2(在对小企业进行税收分析时，与企业所得税联系最密切的财务资料是( )。
A(资产负债表 B(利润表 C(会计报表附注 D(现金流量表
3(小企业的资产负债表主要用于以下税种的税收分析( )。
A(增值税 B(个人所得税 C(资源税 D(企业所得税
4(税务人员在进行税收分析时需要把握资产负债表中存货所包括的范围，以下项目属于存货的有(、 )。
A(货币资金 B(应收账款 C(库存商品 D(应付账款
5(税务人员在进行税收分析时需要知道资产负债表是如何编制的，编制资产负债表依据的基本
公式
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是( )。
A(资产=负债+所有者权益
B(收入一费用=利润
C(本期所有账户的借方发生额合计=本期所有账户的贷方发生额合计
D(所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计
6(下列资产负债表项目中，其期末数可以根据若干个总账科目期末余额计算填列的有( )。 A(短期投资 B(货币资金 C(应付工资 D(固定资产 7(按照《小企业会计准则》的规定，小企业应当编制的财务报表有( )。 A(企业经营情况报告 B(企业获利情况报告
C(资产负债表 D(企业所得税计算表
8(税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成。资产负债表中的资产
类至少应当单独列示反映下列信息( )。
A(固定资产 B(应付账款 C(应交税费 D(未分配利润
9(税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息( )。
A(实收资本 B(实收股本 C(短期投资 D(短期借款
10.利润表至少应当单独列示反映下列信息( )。
A(货币资金 B(未分配利润 C(增值税 D(营业税金及附加
11.所得税费用是( )中的项目。
A(资产负债表 B(利润表 C(现金流量表 D(会计报表附注
12.利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是( )。
A(资产负债表反映了企业的资产构成 B(资产负债表反映了企业的负债构成
C(资产负债表反映了企业的使用者权益构成 D(资产负债表不反映企业所得税的计税依据
13.净利润是利润表中的项目，小企业的净利润表示的是( )。
A(利润总额扣除增值税后的金额 B(利润总额扣除消费税后的金额
C(利润总额扣除营业税后的金额 D(利润总额扣除所得税费用后的金额
14.小企业的销售费用是利润表中的项目，也是企业所得税分析时的项目，销售费用应当包括
( )。
A(开办费 B(研究费用 C(业务招待费 D(业务宣传费
15.小企业取得的用于补偿已发生费用的政府补助，反映在利润表的( )项目。
A(营业收入 B(营业成本 C(营业外收入 D(营业外支出
16.税收分析时需要分析企业现金流量表中的现金流入和现金流出，现金流量表的编制以
( )为原则。
A(权责发生制 B(收付实现制 C(历史成本 D(重置成本
17.税务人员在对企业的经营成果进行分析时，比较关心的是( )。
A(企业的获利能力 B(企业的偿债能力
C(企业的社会贡献能力 D(企业的资产营运能力
18，企业缴纳的各种税金应在财务报表中反映。反映企业缴纳税金的报表是( )。
A(资产负债表 B(利润表 C(现金流量表 D(会计报表附注
19.资产负债表中资产的排列是依据( )。
A(项目收益性 B(项目重要性 C(项目流动性 D(项目时间性
20.税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类。以下项目中，属于资产负债表中流动资产项目的是( )。
A(长期借款 B(长期应付款 C(预收账款 D(预付账款
21.税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类，以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( )。
A(长期借款 B(长期应付款 C(预收账款 D(预付账款
22(按照《小企业会计准则》的规定，预付账款科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。
A(应收账款 B(预收款项 C(应付账款 D(其他应付款
23.按照《小企业会计准则》的规定，应收账款科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。
A(应收票据 B(预收款项 C(应付账款 D(其他应付款
24.按照《小企业会计准则》的规定，预收账款科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。
A(应收账款 B(预收款项 C(应付账款 D(其他应付款
25.按照《小企业会计准则》的规定，应付账款科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。
A(应收票据 B(预收款项 C(预付账款 D(其他应付款
26.按照《小企业会计准则》的规定，资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( )。
A(银行本票存款 B(银行承兑汇票 C(商业承兑汇票 D(交易性金融资产
27.某小企业2x13年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元。该企业2 x13年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为( )万元。
A(500 B(300 C(400 D(200
28.某小企业2x13年12月31日固定资产账户余额为400万元，累计折旧账户余额为50万元，该企业2 x13年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。
A(400 B(50 C(350 D(300
29.下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是( )。
A(应收账款 B(短期借款 C(预付款项 D(预收款项
30.某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中:应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中:预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中应收账款项目的金额为( )元。
A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000
31.某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中:应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中:预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为( )元。
A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000
32.某小企业应付账款科目月末贷方余额40000元，其中:应付甲公司账款明细科目贷方余额35000元，应付乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预付账款科目月末贷方余额30000元，其中:预付A公司账款明细科目贷方余额50000元，预付B公司账款明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中应付账款项目的金额为( )元。
A. 90000 B.30000 C.40000 D.70000
33.某小企业应付账款科目月末贷方余额40000元，其中:应付甲公司账款明细科目贷方余额35000元，应付乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预付账款科目月末贷方余额30000元，其中:预付A公司账款明细科目贷方余额50000元，预付B公司账款明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中预付账款项目的金额为( )元。
A. 90000 B.70000 C.50000 D.20000
34(某小企业原材料科目借方余额150万元，生产成本科目借方余额200万元，材料采购科目借方余额50万元，材料成本差异科目贷方余额50万元，该企业期末资产负债表中存货项目应填列的金额为( )万元。
A(150 B(350 C(200 D(400
35.某小企业期末工程物资科目的借方余额为100万元，发出商品科目的借方余额为80万元，原材料科目的借方余额为120万元，材料成本差异科目的借方余额为10万元。假定不
考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为( )万元。
A(210 B(200 C(100 D(80
36.某小企业2x13年发生的营业收入为1000万元，营业成本为630万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，营业外收人为25万元，营业外支出为15万元。该企业2 x13年利润表中的营业利润为( )万元。
A. 360 B.340 C.330 D.290 37.小企业利润表中的营业税金及附加项目反映的是( )。 A(个人所得税 B(城市维护建设税 C(所得税 D(增值税 38.某小企业2x13年发生业务招待费用55万元，发生财产保险费用50万元，发生差旅费80万元，发生印花税、车船税等10万元已经缴纳，发生管理用设备折旧费用300万元(假设等于税法折旧)，发生计入成本费用的职工工资200万元和养老金等社会保险基金100万元，其中40%应归属于管理人员薪酬，管理人员的薪酬中有12万元尚未支付。本期企业所得税申报表中申报的销售(营业)收入为1000万元。则该企业本期计人利润表的管理费用与可在税前扣除的管理费用分别为( )万元。
A 615, 565 B.615, 553 C795, 565 D.795. 553
39.下列项目中，属于现金流量表所属现金的是( )。
A(不能随时用于支付的银行定期存款 B(提前通知金融企业便可支取的定期存款
C(三个月 D(六个月 )。
A(经营租赁固定资产收到的租金 B(收到的教育费附加返还款 C(支付的保险费 D(购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 41.小企业支付的在建工程人员的工资属于( )产生的现金流量。 A(筹资活动 B(经营活动 C(汇率变动 D(投资活动
42.某小企业利用二年期银行借款购入了一条生产线，因购进生产线而支付的借款利息属于
( )产生的现金流量。
A(经营活动 B(投资活动 C(筹资活动 D(汇率变动
43.某小企业用自有资金购入了一台机器设备，这项活动属于( )产生的现金流量。
A(经营活动 B(投资活动 C(筹资活动 D(汇率变动
44.以下是小企业发生的经营业务，引起小企业现金流量净额变动的项目是( )。
A(将现金存入银行 B(取出可以随时支取的银行定期存款
C(用固定资产抵偿债务 D(用银行存款清偿20万元的债务
二、多项选择题
1(按照《小企业会计准则》的规定，小企业财务报表总括地反映了小企业的( )。
A(纳税情况 B(经营成果 C(现金流量 D(负债情况
2(《小企业会计准则》规定，小企业的财务报表至少应当包括(
A(资产负债表 B(利润表 C(现金流量表 D(应交税费明细表
3(税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表的分析方法。表项目数据的形成方法包括( )。
A(根据总账科目余额直接填列
B(根据总账科目余额计算填列
C(根据明细科目余额计算填列
D(根据总账科目和明细科目余额分析计算填列资产负债
4(资产负债表中的货币资金项目与企业的纳税密切相关，货币资金包括小企业的( )。
A(库存现金 B(银行存款C(应收账款 D(应纳税金
5(资产负债表中的存货项目是分析纳税人是否足额履行纳税义务的一个主要项目，存货的范围包括( )。
A(原材料 B(低值易耗品C(在产品 D(库存商品
6(税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表中存货项目的计算方法，存货等于( )等科目的期末余额合计。
A(原材料 B(半成品 C(周转材料 D(库存商品
7(税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成，资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息( )。
A(长期借款 B(应收账款 C(长期股权投资 D(短期借款
8(税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息( )。
A(实收资本 B(应交税费 C(短期投资 D(短期借款
9(小企业资产负债表中所有者权益包括以下 )。
A(小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分
B(小企业收到的应当视同销售的货物投资
C(小企业应当缴纳给国家的各种税收
D(小企业分配给投资人的利润
10.小企业的以下资产，应包括在资产负债表存货项目的有( )。
A(委托代销商品 B(委托加工物资
C(正在加工中的在产品 D(正在加工中的半成品 11.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有( )。 A(短期借款 B(实收资本 C(应收票据 D(应收账款 12.资产负债表中的负债项目包括非流动负债和其他非流动负债项目。非流动负债包括的具体
项目有( )。
A(长期借款 B(长期应付款 C(应付账款 D(递延收益 13.下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有( )。 A(应收票据 B(预收款项 C(应收账款 D(应付账款 14.下列各项中，对资产负债表的作用描述正确的有( )。
A(通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况
B(通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力
C(通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力
D(通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况
15.下列项目中，属于资产负债表中流动资产项目的有( )。
A(预付款项 B(应收票据 C(预收款项 D(存货
16.下列项目中，属于资产负债表应付账款项目填列依据的有( )。
A(应付账款所属明细账借方余额合计数 B(应付账款总账余额
C(预付账款所属明细账贷方余额合计数 D(应付账款所属明细账贷方余额合计数
17.资产负债表中存货项目的金额，应根据( )账户的余额分析填列。
A(生产成本 B(商品进销差价 C(发出商品 D(材料采购
18.下列各项，可以通过资产负债表反映的有( )。
A(某一时点的财务状况 B(某一时点的偿债能力
C(某一期间的经营成果 D(某一期间的获利能力
19.下列资产中，属于流动资产的有( )。
A(短期投资 B(一年 C(预付账款 D(开发支出
20(资产负债表中的应收账款项目应根据( )填列。
A(应收账款所属明细账借方余额合计数 B(应收账款所属明细账贷方余额合计数
C(预收账款所属明细账借方余额合计数 D(预收账款所属明细账贷方余额合计数
21.下列各项，影响小企业营业利润的项目有( )。
A(销售费用 B(管理费用 C(投资收益 D(所得税费用
22.利润表是计算企业所得税的基础，小企业实行多步式利润表，将净利润计算过程划分为以下几个层次( )。
A(主营业务利润 B(营业利润 C(利润总额 D(净利润(或净亏损)
23.下列各项中，影响营业利润的项目有( )。
A(已销商品成本 B(原材料销售收入
C(出售固定资产净收益 D(转让股票所得收益
24.营业收入是利润表的一个项目，包括以下 )。
A(生产企业销售自产的产品取得的收入 B(生产企业销售外购的产品取得的收入
C(生产企业销售生产用原材料取得的收入 D(生产企业对客户违反合同规定收取的收入
25.小企业发生的以下收入，同时计人利润表收入和企业所得税计税收入的有( )。
A(生产企业销售自产的产品取得的收入 B(生产企业销售外购的产品取得的收入
C(生产企业销售生产用原材料取得的收入 D(生产企业销售包装物取得的收入
26.小企业发生的以下收入，同时作为增值税和企业所得税计税收入的
有( )。
A(生产企业销售自产的产品取得的收入
B(生产企业将自产的产品用于本企业的车间建设
C(生产企业购买国库券取得的利息收入
D(生产企业在销售货物后对客户违反合同规定收取的收入
27.利润表中的营业税金及附加包括以下税种( )。
A(营业税 B(消费税 C(企业所得税 D(个人所得税
28.小企业发生的以下业务既是利润表的扣除项目，也是企业所得税的扣除项目，但是在计算企业所得税时可能需要进行纳税调整的项目有( )。
A(小企业生产经营过程中发生的业务招待费
B(小企业销售人员出差的差旅费
C(小企业对外宣传自己的产品发生的业务宣传费
D(小企业季节性生产支付的临时人员的劳动报酬
29.营业外支出项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额，很多营业外支出项目也是企业所得税的扣除项目。企业发生的以下项目，编制财务报表时作为扣除项目，计算企业所得税时也可以扣除的有( )。
A(非流动资产处置净损失 B(自然灾害等不可抗力因素造成的损失
C(税收滞纳金、罚金、罚款 D(捐赠支出，赞助支出
30.按照《小企业会计准则》的规定，小企业的现金流量分为( )。
A(经营活动产生的现金流量 B(投资活动产生的现金流量
C(筹资活动产生的现金流量 D(行贿活动产生的现金流量
31.下列各项中，属于小企业筹资活动产生的现金流量的有( )。
A(车间建设取得的长期借款
B(取得短期借款转入企业的基本户
C(将收到的投资人投入的资金存入银行
D(以本企业自产的产品来偿还某公司的债券
32.下列交易和事项中，不影响小企业当期经营活动产生的现金流量的有( )。
A(用产成品偿还长期借款 B(用现金支付行政管理人员工资
C(收到被投资单位利润存人银行 D(用银行存款支付的各项税费
33.下列各项，属于我国现金流量表中现金的有( )。
A(银行存款 B(银行汇票存款 C(库存现金 D(银行本票存款
34.下列各项，属于我国现金流量表中现金的有( )。
A(不能随时支取的定期存款 B(银行汇票存款 C(库存现金 D(银行本票存款
35.现金流量表中的现金是一个广义的概念，具体包括( )。
A(库存现金 B(银行存款C(其他货币资金 D(应收账款
36.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。
A(购建固定资产支付的现金 B.转让无形资产所有权收到的现金
C(处置固定资产收回的现金净额 D(收到分派的现金股利
37.现金流量表中的筹资活动包括( )。
A(偿还借款 B(吸收投资 C(向银行贷款 D(分配利润
38.现金流量表中的投资活动包括( )。
A(短期投资的购买与处置 B(固定资产的购建与处置
C(无形资产的购建与处置 D(长期投资的购买与处置
39.按照《小企业会计准则》的规定，下列 )。
A(短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明
B(应付职工薪酬、应交税费项目的说明
C(利润分配的说明
D(对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程
40.按照《小企业会计准则》的规定，下列 )。
A(用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因
B(未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额
C(发生严重亏损的，披露持续经营的计划、未来经营的
方案
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D(对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程
41.企业存货周转率较上年有所加快，而企业的销售收入则负增长，可能是( )。
A(企业隐瞒了收入 B(企业虚增了成本
C(企业资金周转困难 D(企业现金收取率下降
42.根据财务分析的具体目的，小企业的财务报表分析可以分为( )。
A(企业的偿债能力分析 B(企业资产的营运能力分析
C(企业的盈利能力分析 D(企业的缴纳税款能力分析
43.按照《小企业会计准则》的规定，财务报表分析的基本方法有( )。
A(差额分析法 B(聚类分析法 C(比率分析法 D(比较分析法
44.在对小企业的财务报表进行分析时，如果财务报表显示，企业的资产规模很大，但货币资金较小，不能与之配套，可能是由以下原因形成的( )。
A(企业的经营方式决定的 B(企业有账外资金流转，想少缴税
C(企业为了节约成本 D(企业的行业特点决定的
45.在对小企业的资产负债表进行分析时，如果财务报表显示，企业的固定资产远远大于其流动资产规模所要求的数量，可能存在的原因是( )。
A(企业的生产经营能力有闲置 B(企业处于停产半停产状态
C(企业资金周转困难 D(一部分流动资产没有入账，企业隐瞒了销售收入想少缴税
46.在对小企业的经营情况进行分析时，如果其财务报表显示，企业长期以来经营收入很小，负债规模很大，企业可能存在以下问题( )。
A(企业有对外投资行为 B(企业有在建项目
C(企业正在扩大规模 D(企业隐瞒了销售收入
47.在对小企业的经营情况进行分析时，如果其销售毛利率同比上升5%，而销售净利润率下降了5%，企业可能有以下情况( )。
A(企业期间费用开支加大 B(企业虚列了费用
C(企业多缴了税收 D(企业少缴了税收
48.在对小企业的经营情况进行分析时，如果其主营业务收入变动率为5%，成本费用变动率为35%，企业可能有以下情况( )。
A(企业经营成本下降 B(企业经营成本上升
C(企业隐瞒了主营业务收入 D(企业虚列了成本
49.小企业的主营业务收入变动率为5%，主营业务成本变动率为35%，企业可能有以下情况
( )。
A(企业期间费用下降 B(企业期间费用上升
C(企业隐瞒了主营业务收入 D(企业虚列了成本
50.在对小企业的现金流量表进行分析时，如果其财务报表显示，企业的经营活动现金流入低于其经营活动现金流出，可能的原因是( )。
A(企业属于衰退时期 B(企业隐瞒了收入
C(企业虚列了成本费用 D(企业成本费用上升
51(存货周转天数，反映年度 )。
A(存货周转次数越少 B(企业实现的利润越多
C(存货管理水平越高 D(企业占用在存货上的资金越多
三、判断题
1(小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分:资产负债表、利润表、现金流量表、附
注、应交增值税明细表。( )
2(小企业的利润表是计算企业所得税的基础。( )
3(小企业资产负债表中的长期借款项目是根据长期借款总账科目余额分析填列的。( )
4(资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数、预收账款所属明细账借方余额合计数计算填列。( )
5(小企业应该缴纳的增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。( )
6(资产负债表中的应付职工薪酬项目，反映小企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等支付项目。( )
7(资产负债表中的预收款项项目应根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末
贷方余额合计数填列。如预收账款科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表应付账款项目 )
8(资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款和预付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如应付账款科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表预付款项项目 )
9(预付账款科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表应收账款项目 )
10.资产负债表中应收账款、预付款项项目应直接根据该科目的总账余额填列。( )
11.资产负债表中预收账款项目应根据预收账款和应付账款所属明细账贷方余额合计填列。
( )
12.资产负债表中的存货不包括企业正在生产过程中的产品。( )
13.资产负债表中的其他应收款项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。( )
14(小企业的固定资产账面价值应该等于固定资产原价减去累计折旧。( )
15.小企业资产负债表中的在建工程项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。税收分析要注意领用外购的货物和本企业生产的产品，其增值税处理是否正确。
( )
16.小企业资产负债表中的无形资产项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据无形资产科目的期末余额减去累计摊销科目的期末余额后的金额填列。该项目的金额是否正确与税收无关。( )
17.小企业资产负债表中的开发支出项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。该项目的金额是否正确与税收无关。( )
18.小企业资产负债表中的长期待摊费用项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。该项目的金额是否正确，关系到企业所得税的计算是否正确。( )
19.小企业资产负债表中的其他应付款项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括:应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。该项目的金额与税收分析无关。( )
20.利润分配总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。( )
21.利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。( )
22(资产负债表年初数栏 )
23.小企业资产负债表中，融资租入的固定资产，其原价包括在固定资产原价项目中。( )
24.小企业融资租入固定资产原价需要在会计报表附注中另行反映。( )
25.多步式利润表能够科学地揭示企业利润及构成 )
26.按照《小企业会计准则》的规定，小企业的利润表不显示主营业务收入和其他业务收入。
( )
27.按照《小企业会计准则》的规定，小企业的利润表不显示主营业务成本和其他业务成本。
( )
28.小企业利润表里的营业收入和营业成本项目也是企业所得税的计税收入和扣除项目。
( )
29.按照《小企业会计准则》的规定，小企业利润表中的营业税金及附加项目不包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税四个税种。( )
30.小企业销售货物时需要缴纳增值税，销售货物属于小企业的经营活动，所以小企业缴纳
的增值税应计入营业税金及附加。( )
31.小企业利润表里的销售费用项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用，在计算企业所得税时可以全额扣除。( )
32.小企业利润表里的管理费用项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，在计算企业所得税时可以全额扣除。( )
33(企业利润表里的财务费用项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，在计算企业所得税时可以全额扣除。( )
34.小企业利润表里的投资收益项目，反映小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额，利润表里的投资收益金额就是企业所得税的投资收益，二者是相同的。( )
35.小企业利润表里的营业利润项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。投资不属于企业的营业活动，所以投资收益或损失不属于营业利润，但是属于企业所得税的计税范围。( )
36(小企业利润表里的营业外收入项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等，也是企业所得税的计税收入。( )
37.小企业利润表里的营业外支出项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金、罚金、罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等，这些项目在计算企业所得税时可以全额扣除。( )
38.小企业利润表里的利润总额项目，反映小企业当期实现的利润总额，包括非经营活动产生的利润，是企业所得税的计算基础。( )
39(小企业利润表里的所得税费用项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，减少企业当年的本年利润科目金额。( )
40.小企业利润表里的净利润项目，是小企业承担过企业所得税之后的利润，也是可供分配给投资人的利润。( )
41.现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。( )
42(现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。小企业缴纳的各种税费不属于经营活动、投资活动和筹资活动，所以小企业缴纳的各种税费不在现金流量表中反映。
( )
43(小企业购建固定资产、无形资产支付的现金计入固定资产和无形资产的原值，不属于现金流量表反映的 )
44.小企业对投资人分配的利润属于利润分配的范畴，不属于现金流量表反映的 )
45.现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是个广义的现金概念，包含库存现金、银行存款和其他货币资金，这里的银行存款与会计核算中银行存款科目包括的 ) 46(现金流量表中取得投资收益所收到的现金项目包括小企业收到的股票股利。( ) 47.小企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目属于投资活动现金流量。( )
48.小企业偿还的借款利息，在现金流量表中分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目
反映。( )
49(小企业发生严重亏损的，应当通过财务报表附注的形式披露持续经营的计划、未来经营的方案。( )
50.小企业的经营业务比较简单，对于财务报表与企业所得税的差异在纳税申报时体现即可，不需要通过财务报表附注的形式予以说明。( )
51.对增值税进行税收分析时应关注小企业利润表中的营业收入。( )
52(《企业所得税年度纳税申报表》(A)中营业收入与小企业《利润表》中的营业收入相同。( )
53(小企业的非流动资产处置净收益和捐赠收入在利润表的营业外收入项目体现，也包含在《企业所得税年度纳税申报表》(A)附表一的营业外收入中。( )
54(小企业支付的税收滞纳金、罚款在《利润表》中的营业外支出反映，也包含在《企业所得税年度纳税申报表》(A)附表二的营业外支出中。( ) 55(《企业所得税年度纳税申报表》(A)中营业成本与小企业《利润表》中的营业成本相同。( )
56(财务报表附注一般采用附表的形式对财务报表重要项目的构成及其增减变动原因与数额进行详细、具体的说明。( )
57.财务报表分析的基本方法主要有:比率分析法、比较分析法、聚类分析法和趋势分析法。( )
58.小企业的销售(营业)净利润率是分析企业偿债能力时常用的指标。( )
59.应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率，是分析小企业营运能力的常用指标，也是对小企业进行税收分析时分析其销售收入数据是否正常的常用指标。( ) 四、实务题
1(以下是某小企业2×13年底的会计科目余额表，请根据表中资料编制资产负债表。
科目余额表 单位:元
2(某小企业2×13年11月的资产负债表如下:
资产负债表
会小企01表
(1)销售货物取得销货款123600元，款项已存入银行，货物的增值税税率为17%;
(2)购进货物取得专用发票，支付金额102752元，以现金支付;当月购进原材料全部领用，
生产产品全部销售;当月增值税专用发票认证并申请抵扣; (3)以现金支付全部职工的工资36800元;
(4)以银行存款缴纳上月的税款1527. 03元。城建税税率为7%，教育费附加率为3%，购进货物的增值税税率为17%。
3(某小企业2 x13年度的会计科目发生额见下表，请根据《小企业会计准则》的规定编制小企业利润表。
科目发生额 单位:元
售收入的90%，销售收入净利率为10%，期初应收账款余额为26万元，，期末应收账款余额为39万元;期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。根据以上资料，请计算该企业的以下财务指标并说明各个指标的含义。 (1)期末资产总额;
(2)应收账款周转次数; (3)资产净利润率。
5(某小企业2 x13年年初存货为16000元，。年初应收账款为12000元，年末流动比率为2.5，速动比率为2，存货周转次数为5次，流动资产合计为30000元。企业的产品销售收入为300000元，净利润15000元，资产总额为100000元。根据上述资料确定该企业的以下财务指标: (1)该公司本年的销售成本; (2)应收账款周转次数。
浙公网安备 33021202002483