会关于强化会计监督的思考

会关于强化会计监督的思考 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 目 关于强化会计监督的思考 学 号 班 级 专 业 系 别 作者姓名 完成时间 指导教师 职 称 关于强化会计监督的思考 摘 要 随着社会经济的发展和管理要求的提高，会计的职能不断增多，但其基本职能始终是核算与监督。作为会计的基本职能之一，会计监督在社会经济活动中起着越来越重要的作用。然而当前会计监督工作不容乐观，会计监督的弱化、会计信息的严重失真、国有资产流失、单位内部职务犯罪、会计工作秩序混乱等现象日益突出,严重困扰了社会主义市场经济的健康发展，因此加强和发展会计监督职能已刻不容缓，本文从加强法律体系建设、建立健全企业内部监督机制、加强企业外部监督、培养高素质的会计人员等几个方面着手，探讨如何加强会计监督，从而推动社会主义市场经济的健康和顺利发展。 关键词:会计监督 现状 内部监督 外部监督 一、会计监督的含义、分类及作用 会计监督一直是我国会计学界关注的热点。随着社会主义市场经济的建立和发展，经济活动的日趋复杂，会计监督的重要性和必要性毋庸置疑。然而目前的会计监督现状却不尽人意，会计监督弱化的种种现状都促使我们去发现问题，解决问题，加强会计监督以完善我国的会计监督体系。 (一)会计监督的含义 会计监督，就是在全面系统地反映经济活动的同时，依据国家法规、政策以及会计准则等，对企业经济活动的合法性、合理性和有效性进行检查和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理性，保障会计信息的相关性和可比性，从而提高特定主体的工作效益的目的。会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督的重要部分。 (二)会计监督的分类 1(按监督实行的时间，可以分为事前监督、日常监督和事后监督。 事前监督，主要是预测和分析经济活动可能达到的预期结果，看是否与单位的计划目标相一致。对违反政策，法令的各项活动要加以限制和制止。 日常监督，即事中监督，主要是采用审核的方法，对正在进行中的各项经济活动，按照规定的标准进行审核分析，及时总结经验，纠正偏差，使其按照规定的要求和预期的目标进行。 事后监督，主要是采用检查的方法，对结束的工作进行检查和分析，总结经验教训，挖掘内部潜力，拟定今后加强企业经济管理，提高经济效益的措施。事前监督与日常监督有利于及时发现问题、及时采取补救措施，防患于未然;事后监督便于全面、真实、准确地检查经济活动的全过程，提高会计监督的准确性。因此，应结合具体情况，灵活选择监督的方法。 2(按监督的要求不同，可以分为政策性监督和技术性监督。 政策性监督是检查单位的经济活动是否符合国家有关政策、法规，着眼于经济活动的真实性和合法性。 技术性监督是检查单位的经济活动是否符合财务会计的核算技术要求，着眼于经济活动的准确性、完整性和全面性。 3.我国现行的企业会计监督体系的构成 (1)单位内部监督 内部监督是监督体制的基础,是一个单位为了保护其资产的安全性和完整性,保证其经营活动符合国家的法律、法规和内 1 部规章的要求,为提高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的,而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要部分。 (2)国家监督 国家监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。 (3)社会监督 社会监督主要是指社会中介机构如会计师事务所和注册会计师,接受委托单位的委托,依法对委托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 的一种外部监督形式。社会监督是以其特有的中介性和公证性而得到法律的认可,具有很强的权威性、公证性。 (三)会计监督的作用 1(有利于维护国家财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作 的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非 常重要的意义。 2.有利于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进各单位 改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计 划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。 二、会计监督的现状 随着社会主义市场经济体制的进一步完善，我国会计工作发生了巨大变化，会计监督体系也逐渐建立，并逐步与国际接轨。然而，在现阶段，由于各种因素的制约，会计监督仍有弱化的趋势，困扰了社会主义市场的健康发展。具体表现在: 1.社会风气不太理想，对某些违法行为，会计人员很难识别其合法性与真实性; 2 2.会计人员的监督得不到领导的支持和群众的理解与积极配合，面对“合理与不合法、企业利益与国家利益”等矛盾，只能睁一只眼闭一只眼; 3.过分强调审计监督，以致于淡化会计监督的事前监督职能; 4.我国会计师事务所审计质量不高，没能起到应有的监督作用。 上述问题导致企事业单位内部管理机制乏力，内部控制体系失调。一些企业财务制度不健全、账目不清、数据不实，偷税漏税金额巨大，违纪现象严重。会计信息失真，个别单位或个人要求财会人员违法办理会计事项，提供虚假财务报告。当国家利益和企业利益发生冲突时，一些企业假公济私，损公肥私，侵害国家利益，国有资产大量流失。 三、会计监督弱化的原因 (一)内部原因 1.企业内部控制不健全，控制制度失调 在现代企业制度下，为保证企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，缺乏各种内部监督制度，甚至没有基本的内部审计机构和人员。即使设置内部审计机构，但不落实、不执行、不考核，形同虚设。此外，随着计算机在会计领域的广泛应用，会计人员技术要求较高，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为更易发生，会计监督难度增加。 2.公司治理结构存在缺陷 公司治理结构是由股东大会，董事会和公司管理高层组成的一种组织结构。一个完善的公司治理结构应是三方面相互制衡，形成有机的整体。我国公司治理结构存在的矛盾主要有:股权过度集中于国家股和国有法人股，但大部分国有股和国有法人股不能流通，股权结构不合理;股东大会流于形式，质量不高，现实经济生活中许多重要事项，如出售或赠与公司的资产，以公司的资产作抵押为他人作担保，公司的资产重组等本应由股东大会形式的职权却常常由董事会甚至由公司管理高层来行使。 3.企业负责人法制薄弱、缺乏监督意识 由于我国市场经济体制尚未健全，法人治理等相关规定不够明确，加上企业经营者的会计知识和法律知识薄弱，经营者通常独揽大权，集人、财、物三重管理于一身，为了追求利益的最大化指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项。从事违法会计活动，致使财务部门受控于管理当 3 局，造成会计人员不能独立行使其监督职能，从而影响正常会计的工作。 4.会计人员综合素质不高，职业道德滑坡 一方面会计人员业务素质低，不能辨别经济活动真伪，缺乏敏感性和分析能力，从而导致会计信息失真;另一方面会计人员政治素质差，思想觉悟低，面对不正之风不能坚持原则，为了个人利益而损害国家和社会公众利益。 (二)外部原因 1.国家监督力度不够，法制法规建设不健全 国家会计监督主要是通过制定法律法规、执行法律法规和检查法律法规三个环节来实现的。但是，面对多元经济，某些法规明显滞后，国家会计监督相对于管理对象这一数量庞大的经济运行独立体，监督力量显得薄弱。国家会计监督过程中对违规违纪者的处罚力度不够严厉，犯罪成本低，必然致使监督流于形式,大大弱化了国家监督的威慑力。 2.当前会计管理体制存在的弊端 在现行的会计管理体制下，会计管理人员一方面要执行国家有关财经法律的规定，另一方面会计人员隶属于各企业，受本企业负责人的领导制约，并与企业存在共同利益，在企业的局部利益和国家利益不协调时，会计人员出于切身利益的考虑，没有以国家利益为重，坚持原则，照章办事。 3.会计师事务所等社会监督机构独立性不强 独立性是审计职业生存和发展的基础。注册会计师在接受委托，实施审计程序和出具审计意见时，在形式上和实质上都独立于委托者和被审计者。没有独立性，审计就不能获得公众的信任，审计就失去了其存在的价值。作为主要从事审计工作的会计师事务所，完全应具备其独立性，具体体现在三个方面:一是机构独立;二是经费独立;三是人员独立。事实上会计师事务所的独立性水平程度较低;并且由于我国证券市场监管措施的不力，查处力度过轻，审计规范的不健全和法律责任的不明确，更使得独立性天平倾向了公司管理高层一边，这必然导致了会计师事务所的扭曲。 四、强化会计监督的办法 (一)加快法律法规建设，完善会计法律体系 无法而不治，不治而乱，因此国家必须进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系，对《注册会计师法》、《证券法》等法律、法规根据实际需要进行修改完善，切实有效执行《新 4 企业会计准则》和《新企业审计准则》，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。同时，对会计人员职权条例、会计工作 规则 编码规则下载淘宝规则下载天猫规则下载麻将竞赛规则pdf麻将竞赛规则pdf 等会计法规要加以修改完善;建立和完善统一的会计制度和准则，满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的职责和权限;加强法律法规的权威性，加大处罚和执行力度，对违纪的企业和责任人以严厉的处罚，做到有法必依，执法必严，违法必究。 (二)加强企业内部控制, 建立健全企业内部监督机制 当前我国许多会计人员在企业中不具有独立地位，其利益关系依附于企业领导，使企业内部无力监督甚至无法监督，所以必须提高会计人员的独立地位，实行财务部门垂直领导，贯彻不相容职务相互分离的原则。其次，督促企业建立完善的法人治理结构，使企业管理体制方面实现政企分开，弥补法人治理结构的漏洞。最后，企业可以实行激励和奖励制度，对于监督成效显著优异的单位和个人予以奖励。 (三)加强国家监督 国家监督作为一种外部监督主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查，是我国会计监督体系的主导。国家监督职能落实的如何直接关系到会计监督作用的发挥，因此强化会计监督必须加强国家监督。 财政部分作为管理会计工作的职能部门，应当担当起管理和监督的职责，政府应赋予财政部门对会计工作的监督权和行政处罚权。一要把监督工作融会于财政收支分配管理的全过程，建立跟踪反馈机制，把握监督主动权。二要切实加强会计工作的管理，建立健全记账规则、核算手段等基础 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，从突击性监督检查转变到日常监督管理上来。三要把加强监管与帮助企事业单位完善管理紧密结合，寓服务于监督之中。四要完善法规，严格执法，严肃查处弄虚作假行为，把处理事务与处理责任人结合起来，追究责任人责任，彻底改变过去对违法违纪部门的对事不对人，违法单位交钱了事，责任人安然无恙，违法问题屡查屡犯的局面。 其他部门应根据有关法律法规的授权和职责分工对有关单位会计资料实施监督检查，但应避免职责交叉和重复检查。执法人员应更新观念，提高政策水平，改进工作方法，深入了解企业的特点，在帮助企业解决问题的过程中强化监督。 (四)加强社会监督 5 完善社会监督机制，充分发挥注册会计师的作用。首先应全面推行注册会计师审计制度，大力发展注册会计师事业，建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。其次注册会计师必须严格规范自己的行为，根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。最后应加强注册会计师队伍自身建设。加强职业道德观念和风险意识，提高业务水平，注重执业质量，向企业提供高水平、高质量的服务，树立良好的公众形象，认真遵循职业道德和职业纪律，与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法，共同作好会计监督工作。 )培养高素质的会计人才 (五 加强会计职业道德观念的建设，加强对会计人员的监督管理,提高会计队伍的整体素质,是强化会计监督的根本要求。 首先，提高会计人员的思想素质和法律意识。会计人员作为单位的理财人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计人员要求具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思想，正确处理各种利益关系。同时，会计人员必须发扬诚实守信，不做假账的原则，做一个遵纪守法的公民。其次，提高会计人员的业务素质。会计工作政策性强，专业性强，市场经济的发展，对会计人员提出越来越多的要求。会计人员应不断努力学习，钻研业务，提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 和继续教育，对会计人员从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平。最后，提高会计人员的职业道德水平。社会主义市场经济条件下，会计人员的职业道德水平应高于其他行业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计工作经常处于各种利益的交叉点上，因此会计人员必须站在公正的立场，公平的对待利益各方。提高会计人员职业道德水平已刻不容缓，必须采取有效措施，综合治理会计秩序，加大力度净化会计职业道德环境，树立会计人员工作的责任感和荣誉感。 五、结论 会计监督的完善是一项复杂艰巨的任务，会计监督的工作已经成为规范市场经济秩序、打击会计造假行为、保护国家和投资者利益的重要保障，成为服务宏观调控、促进财政管理改革、确保财税政策有效实施的重要手段。针对现实中会计监督弱化的现状，我们必须从各个方面入手，综合治理，建立完善企业内部监 6 督、国家监督和注册会计师监督的全面监督体系，促进我国经济的健康发展和国民经济的正常运行。 参考文献 [1]穆大常《基础会计学》2007.1 [2]史燕玲《谈强化会计职能的几点措施》会计之友2009年3期 [3]张利娟《内蒙古科技与经济》2008年第21期 [4]张婷《会计信息失真的危害、原因及治理对策》2009.7 [5]许群《会计法教程》2008.1 7 指导教师评语: 论文成绩: 指导教师签名: 年 月 日 论文答辩小组意见: 组长签字: 年 月 日 系审核意见: 主任签章: 年 月 日 河南商专教务处制 8 9