固定资产折旧方法的探讨

固定资产折旧 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的探讨 目录 一、固定资产及折旧方法概述........................................... 3 (一)固定资产概述 ....................................................... 3 1(定义 .............................................................. 3 2. 特征 .............................................................. 3 3(分类 .............................................................. 3 4. 固定资产的确认条件 ................................................ 3 (二)固定资产折旧 ....................................................... 4 1. 折旧的定义 ........................................................ 4 2(影响固定资产折旧的因素以及折旧的范围 .............................. 4 二、固定资产折旧方法及各方法的比较 ................................ 5 (一)固定资产折旧方法 ................................................... 5 1、直线法 ............................................................ 5 2、工作量法 .......................................................... 6 3、加速折旧法 ........................................................ 6 (二)三种折旧方法的比较 ................................................. 7 (三)不同折旧方法对企业所得税的影响 ..................................... 8 1. 企业所得税 ........................................................ 8 2、折旧方法对企业所得税的影响 ........................................ 8 (四)折旧方法对企业利润的影响 ........................................... 9 三、不同企业对折旧方法的选择 ........................................ 9 (一)盈利企业与亏损企业对折旧方法的选择 ................................. 9 (二)小规模企业对折旧方法的选择 ........................................ 10 (三)财务状况不好的企业对折旧方法的选择 ................................ 10 四、固定资产折旧方法存在的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 以及解决对策 .................... 10 (一)我国固定资产折旧方法存在的问题 .................................... 10 (二)解决固定资产折旧方法的对策 ........................................ 11 参考文献 .................................................................. 12 致谢 ....................................................................... 14 固定资产折旧方法的探讨 摘要 固定资产是企业进行正常生产活动不可缺少的劳动物质资料，也是会计核算中不可缺少的一项内容。固定资产在使用的过程中，会受到一些不确定因素的影响，会导致固定资产的使用价值发生变化。因此，固定资产折旧的计算，有着十分重要的影响。企业要采用合理的折旧方法，在合理的使用年限内对固定资产进行分配，才能合理的确认当期的损益。 运用合理的折旧方法来计算固定资产的折旧额，才可以使计提的折旧总额在合理的使用期间进行的分配。折旧方法包括直线法、工作量法、加速折旧法等。折旧方法的不同，对不同企业有着不同的影响，但也是有各自的优缺点。所以，企业应该根据固定资产的特点、受到的损耗影响及程度，结合企业的发展情况，有效合理地选择固定资产折旧方法。 【关键词】固定资产 固定资产折旧 折旧方法 1 固定资产折旧方法的探讨 Abstract Fixed assets are indispensable to the enterprises normal production activity labor material, is also an integral part of the accounting. Fixed assets used in the process, under the influence of some uncertain factors will lead to changes in the value of the fixed asset. Thus, depreciation calculations have a very important impact. Enterprises must adopt reasonable depreciation methods, allocated to fixed assets in a reasonable service life, as well as to reasonable confirm the profit and loss account for the current period. Exercise a reasonable amount of depreciation methods to calculate depreciation of fixed assets, can only be made during reasonable use, the total amount of the depreciation for the assignment. Methods include the straight-line method, method of depreciation, accelerated depreciation, etc. Depreciation methods are different, different enterprises have different effects, but also has its own advantages and disadvantages. Therefore, enterprises should be based on the characteristics of the fixed assets, and the extent of affected by the loss, combined with enterprise's development situation, effective and rational choice of fixed assets depreciation methods. 【Key words】Fixed assets Depreciation of fixed assets Depreciation methods 2 固定资产折旧方法的探讨 一、固定资产及折旧方法概述 (一)固定资产概述 1(定义 固定资产是有一定的期限(一年或一年以上)，企业为了去满足生产经营的需要、提供劳务、或为了出租而拥有所有权的有形资产。比如说与经营有关的设备、厂房、用于运输的交通工具等。 2. 特征 作为固定资产一般有四个特征:第一，固定资产是一个实际存在的，可以看得见，能摸得着的一项有形资产;第二，固定资产是可以供企业长时间的使用，一般是一年或一年以上;第三，作为企业所拥有的固定资产只能提供给自己的企业使用，不能以投资和销售为目的;第四，固定资产的未来经济利益是可以预测的。 3(分类 因为每个企业的财务状况、经营性质、规模大小不同，所以企业使用的固定资产的种类和规格也就不同，需要分类固定资产，为了有助于固定资产的会计核算，方便固定资产的管理。 根据企业不同的需求和管理需要，为了可以反映出企业对固定资产的使用情况，能使企业合理的准备固定资产，充分的发挥最大的作用。我们可以根据固定资产经济使用的不同用途，进行固定资产的分类。可以直接用于企业的生产经营的固定资产是生产经营固定资产，如用于生产经营的机器设备，工具、厂房等。不是用于生产经营用的固定资产称为非生产经营固定资产，如职工居住的房屋，出租的设备等。 4. 固定资产的确认条件 能够满足企业的生产经营使用的有形资产不一定都是固定资产，有形资产应该怎样做才能符合确认固定资产的条件。要做为固定资产就要满足固定资产的确认条件。首先，在取得固定资产的情况下，要判断它的所有权风险和报酬是不是转移到了企业。 3 固定资产折旧方法的探讨 也就是说，与固定资产有关的经济利益是否流入企业，属于该企业所有。然后，取得的固定资产的所需成本要能够合理可靠的计算出来，就是固定资产的支出能够可靠的计算出来。 (二)固定资产折旧 1. 折旧的定义 固定资产折旧是在固定资产所能使用的时间里，可用于按照适当的方法来计算分配到各期的折旧金额。因为固定资产能够为给企业在未来带来一定的经济利益，但是固定资产的价值也随着时间、环境等因素，而发生着变化。也就是说固定资产对企业的不断的衰减直至消逝的服务能力。所以，为了使企业收入及相应的匹配比例的费用，按照服务能力的比例消失，转移到经营成本或支出固定资产的购置成本，使企业能够确定正确的收入。 2(影响固定资产折旧的因素以及折旧的范围 (1)影响折旧的因素 使用固定资产会受到环境、技术等因素的影响，所以每个年度企业都要对固定资产进行检查，以便于对使用年限进行重新评估。那么，固定资产的折旧计算有四个影响的因素，分别是原始价值、预计净残值、使用年限以及固定资产减值准备。下面要对四个因素进行详细的 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 : 第一、原始价值，是指当取得固定资产时，所支付的相关金额，也就是账面价值。在正常的情况下，计算的固定资产折旧，以所提供的账面价值作为计提的基础，但是不包括双倍余额递减法。 第二、预计净残值，是固定资产的使用年限已经满了，企业从出售固定资产中所获得的金额减去预计将需要处理所需的金额。依据性质和使用的方式不同的固定资产，企业发生的预计净残值应该合理的估计。 第三、使用年限，指固定资产能够使用的时间。固定资产可以使用多少年，是基于企业对固定资产如何的使用。应考虑的因素有:该固定资产的预计生产能力或者实际产量;考虑该固定资产的有形损耗和无形损耗，因为不管是因为自然因素，还是内部环境因素，对机器设备会产生一定的磨损;对固定资产使用来说，具有相关的法律 4 固定资产折旧方法的探讨 或类似的限制。 第四、固定资产减值准备，是指已经累计发生减值所计提的金额。 (2)影响折旧的范围 企业应该对所有的固定资产来计提折旧，但是以下的情况除外:已计提够的折旧，但是仍在继续使用的固定资产，和单独计算价格且已入账的土地，这两项就不需要来计提折旧。 二、固定资产折旧方法及各方法的比较 我国《企业财务通则》中规定:固定资产的分类折旧年限、折旧方法以及计提折旧的范围由财政部确定。企业应按照国家规定选用具体的折旧方法和确定加速折旧幅 ?度。 (一)固定资产折旧方法 因为固定资产的折旧方法有很多，同时固定资产要在将来能给企业带来多大的经 益，所以企业要选择合理的固定资产折旧方法计提折旧。但在我国计算固定资产济利 折旧有三种主要方法，分别是直线法、工作量法和加速折旧法。所以， 企业不能随意的变更固定资产折旧的方法，，如果需要变更，应该遵循规定程序经过批准后备案，并要加以说明在会计报表附注中。 1、直线法 直线法，是指根据固定资产的使用时间来平均的计算每一年度所需要计提的折旧，因此，又被叫做年限平均法。普遍的认为固定资产的服务能力在下降，而且降低的额度在每年都是一致的，也就是说固定资产的价值是随着时间而发生转移的，与它的使用情况无关。因此，采用这种方法，每年的折旧额都是相等的，不会受到固定资产使用的次数或者生产的产量多少影响。影响直线法折旧的因素有原始价值、预计净残值、清理费用、预计使用年限。 直线法的计算公式是:年折旧率=(1,预计净残值率)?预计使用年限 ? 吴瑕、李伟娜:《理财有道中国中小企业财务管理操作大全》，中国经济出版社，2010年，第222页 5 固定资产折旧方法的探讨 月折旧率=年折旧率?12 年折旧额=原始价值×年折旧率 月折旧额=原始价值×月折旧率 例如:一台设备的原始价值为20000元，预计净残值是5%，预计使用年限为5年，用直线法计提折旧。 解法:年折旧率=(1-5%)?5×100%=19% 年折旧额=20000×19%=3800(元) 月折旧率=19%?12=1.58% 月折旧额=20000×1.58%=316(元) 2、工作量法 工作量法，是指在固定资产使用的年限内，根据实际工作总量实现的每一个会计年度来计算折旧的方法。固定资产的使用寿命是根据工作量的程度轻重用来决定，才可以计算每一个工作单位的折旧额。所以，固定资产的价值就依据来进行分摊工作量，而各个期间内的工作量的大小变动，也会是折旧额随着变动。根据不同的工作量的大小为 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 来计算固定资产的折旧，比如按照工作小时计算折旧的机器设备，运输工具是按照行驶里程计算折旧等。 工作量法的计算公式如下: 单位工作折旧额=,原始价值×(1,预计净残值率),?预计总工作量 月折旧额=该月固定资产的实际工作量×单位工作折旧额 例如:企业的一辆卡车的原始价值为800000元，预计能够行驶里程为500000公里，预计净残值率为5%，有一个月行驶5000公里，用工作量法计提折旧。 解法:单位里程折旧额=,800000×(1,5%),?50000=1.52 月折旧额=5000×1.52=7600 3、加速折旧法 加速折旧法，又被称为递减折旧费用法，是指在每个会计期间固定资产的使用前期和使用后期所计提的折旧额不一致。在计提折旧方面，在各使用年限之间的分配的折旧是逐年递减的，并没有缩短固定资产的折旧年限来增加或减少计提的折旧额。 6 固定资产折旧方法的探讨 余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法和递减折旧率法是加速折旧法的四种具体方法， 但是在我国，企业只可以采用双倍余额递减发和年数总和法是根据相关的会计准则规定，这两种加速折旧的具体方法是我国用来计算固定资产的折旧方法。 双倍余额递减法的公式是:年折旧率=2?预计使用年限×100% 每个月折旧率=年折旧率?12 某年折旧额=该年年初固定资产账面净值×年折旧率 例如:按照双倍余额递减法计算第一年、第二年的折旧额，企业的有一个固定资产原始价值为100000元，预计可以使用年限为5年，预计净残值为400元。 解法:年折旧率=2?5×100=40% 第一年的折旧额=100000×40%=40000 第二年的折旧额=(100000-40000)×40%=24000 年数总和法的公式如下: 年折旧率=可以使用年限?预计使用年限的年数总和×100% 年折旧额=(固定资产原始价值-预计净残值)×年折旧率 例如:按年数总和法计算第一年、第二年的折旧额，企业的一项固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为400元。 (100000-4000)×(5?15)=33200 解法:第一年的折旧额= 第二年的折旧额=(100000-4000)×(4?15)=26560 (二)三种折旧方法的比较 在会计实务中直线法的应用是最广泛的一种方法。因为直线法计算的方法是简单易懂，非常容易的掌握，以使用的时间的多少作为依据，无形损耗的因素是可以适当的考虑。但是，直线法的缺点是忽视了固定资产在每一个期间的使用状况，不管固定资产发生的磨损程度是否严重，都只是计提相同的折旧费。但是随着固定资产的使用期限的增大，它每次所需的修理费、保养费等会随之增加，所以致使固定资产在各年的使用成本，在每个会计年度的负担不均匀，违背了收入与费用相配比的原则。 工作量法的优点是考虑到了固定资产的实际使用强度，然而，各年的计提折旧额与固定资产的使用程度成正比例的关系，充分的体现了收入与费用相配比的会计原则。工作量法的缺点是固定资产不使用就不用计提相应的折旧额，没有充分的考虑到 7 固定资产折旧方法的探讨 固定资产的有形损耗和无形损耗。在一定的程度上忽视了固定资产使用过程和停止使用所带来的经济利益是不一样的，从而计提的折旧额也应该是不一样的。 加速折旧法的优点是由于固定资产的账面价值与市场上的价格比较的接近，所以可以使相关的无形损耗风险降低，能让每年所使用固定资产的成本大致的保持相同，能合理的满足收入和费用的配比。加速折旧法的缺点是固定资产使用的早期多分摊了折旧，使用的后期分摊的折旧相对减少，虽然计提折旧的总数并没有发生改变，企业的收入总额也没有受到相应的影响，但是形成了一定的递延所得税负债(或资产)。 (三)不同折旧方法对企业所得税的影响 1. 企业所得税 所得税是以所得额为课税对象而课征的税种统称。而企业所得税是对组织(企 ?业)取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2、折旧方法对企业所得税的影响 对企业的纳税来说，由于采用不同的折旧方法所计提的折旧额是不一样的，从而各期的生产成本中的固定资产成本也是不相同的，所产生的影响也不同。不同的企业应根据实际经营的情况，来选择合适的折旧方法。 首先，由于时间和补偿折旧金额不一致，因此固定资产的计提折旧会有早晚之分，从而影响企业的每一期纳税总额。对于使用直线法计提折旧的企业来说，在固定资产的使用期间所计提折旧的时间和金额是相同的;而对于使用加速折旧法来计提折旧的企业来说，由于在使用早期，固定资产分摊的计提折旧相对较多，这样会在使用的早期将会得到更多的补偿，从而导致企业在每期的纳税总额都不相同。 然后，企业所承担的所得税负担是不一样的。在使用累进税率的情况下，能使企业承担税负最轻的是采用直线折旧法，而使用加速折旧法的可能会加重所得税的负担。因为直线折旧法的折旧是每一期的折旧额平均的摊入成本，可以有效地在某一年利润过于集中时，使纳税金额和税负都相对较小和相对的减轻;相反的加速折旧法的利润是集中在后面的几年，将会在后面几年导致要承担较高的税负。在比例税率的情况下，企业十分的有利的是采用加速折旧法，因为它可以在固定资产使用期内使费用 ? 安仲文、蒙丽珍:《纳税会计实物》，东北财经大学出版社，2010年，第301页。 8 固定资产折旧方法的探讨 得到最快的补偿。 最后，企业应纳税额的现值是不相同的。从应纳税额的现值来看，税额最多的是采用直线法计提折旧，年数总和法次之，双倍余额递减法最少。因为加速折旧法在初始的年份内已经计提许多的折旧额，因此相当于冲减了大部分的税基，从而使应纳税额减少。同时，加速折旧法可以充分的享受资金时间价值带来的税收收益，但是所有的企业都可以选择加速折旧法是不鼓励的。 (四)折旧方法对企业利润的影响 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果情况的报表。通过利润表，可以反映企业的在一定会计期间的收入、费用、利润以及构成情况。由于利润表的内容包括销售费用、管理费用、财务费用等。因此，固定资产的折旧对利润表有一定的影响。固定资产的折旧相当与制造费用中的折旧、管理费用中的折旧以及销售费用中的折旧的三者之和。所以，不同的折旧方法计提的折旧费用是不同的，那么对利润表的影响也是不同的。企业应该根据不同的情况来选择折旧方法，才能使企业尽可能的实现利润增长。 三、不同企业对折旧方法的选择 企业要根据自身的条件选择所适用范围，并考虑到影响税收筹划的因素，企业的经营战略，合理的选择折旧方法，以企业的利益最大化作为选择折旧方法的要求。因为每个企业的财务状况都有自身的特点和核算方法以及某一个期间的财务状况产生的影响是不同的，所以对折旧方法的选择也存在着不同。 (一)盈利企业与亏损企业对折旧方法的选择 盈利企业就是总收入总额减去相关费用及开支，仍存在赚钱的企业。对于这样的企业来说，应该选择最低的折旧年限是对企业最有利的，可以加速固定资产的回收，为了降低纳税企业所上缴所得税的负担，所以计入成本的折旧费用会前移，而应纳税所得会后移。 亏损企业是收入减去相关成本和费用后，没有任何的盈利，还需要去弥补相应亏损的企业。对于这一类企业，应该选择最佳的折旧年限，应充分的考虑到企业税前弥 9 固定资产折旧方法的探讨 补亏损的相关规定。因为要求在纳税年度内一定量的损失弥补太多，就无法补救在以后得纳税年度，或不能所有获得的税前弥补，所以纳税年度的税收抵扣对折旧费用的影响，便不能起到相应的作用。在这种情况下，企业只有通过折旧年限的合理选择才能使抵税效应发挥相应的作用。 (二)小规模企业对折旧方法的选择 对于一些价值高的固定资产，使用情况比较平均的固定资产，同时，企业会计制度不完善，每一期的折旧额都不高，每一个时期的财务状况，以及税务负担是不会产生多大的影响。因此，企业可以选择简单易于计算的直线法来计提折旧。 对于以运输为主或以生产精密机床的企业来说，企业的固定资产价值高，且工作量不均衡，同时，本期所完成的工作量都会使每个期间的折旧额受到的影响。所以要合理的采用工作量法，因为每一期所完成更多的工作量，那么所带来的收入金额就会越高，充分的体现了高收入和高费用相匹配的原则，并且在一定时期内能够缓解企业财务所带来的压力。 (三)财务状况不好的企业对折旧方法的选择 刚刚成立、正处在经营困难时期或正处在发展阶段的企业来说，往往需要大规模的资金来发展业务或者走出困境。所以，了能够吸引资金或投资的企业来说，必须使自己的财务报表具有一定的吸引力。那么前期所付出较高的折旧费以及较低的净利润，企业一般采用加速折旧法，但是这种方法对于企业来说是不可能实现的。 四、固定资产折旧方法存在的问题以及解决对策 (一)我国固定资产折旧方法存在的问题 我国在会计核算上一直采用简单方便的直线折旧法，因此没有考虑到固定资产的使用年限有可能会比预计使用年限长。随着时间的变化，固定资产会变旧或者面临报废的情况，所需的维修成本也会随之增加。直线法也没有充分的考虑到无形损失，随着科技的进步，固定资产的无形损耗会更加的明显，例如追求高精尖的部门的固定资产不是因为磨损过度，也不是因为提前报废，而是应为在试用期间内出现了性能更好、 10 固定资产折旧方法的探讨 效率更高或者价格便宜的新设备的出现。因此，对于某些高精尖的设备需要采取快速折旧的方法。 近几年来，我国的物价水平大幅度上涨，同时致使投资产品也大幅度上涨，使得固定资产现值与账面价值有较大的偏离。按原值来计算折旧已经不能满足固定资产的更新需要。 由于各地区经济发展不平衡，行业发展情况不同，依然根据过去的经济条件来确定折旧方法，这就是制定政策的盲目化，使企业很少到考虑折旧的差异性， 企业目前的折旧基金普遍的不足，是因为有的折旧率过于低，使折旧基金不能使用方面的原因，有的是更新改造固定资产的资金使用不当，造成更新欠账。 (二)解决固定资产折旧方法的对策 首先，要有一个固定的期限来调整固定资产的折旧计提数。为固定资产的有效使用年限所计提的折旧额，只能做到账面价值上的补偿。在固定资产重置价值升高的情况下，所计提的折旧额不能做到设备更新上的资金补偿，不能维持设备规模上的简单再生长。所以，企业应该定期对各项固定资产进行全面检查，按照重置价值来逐项分析以及计算，重新确定部分资产的折旧额。 然后，修改计价。有助于解决长期以来购买的固定资产的原始价值和市场价值相背离的问题。同时，为了便于与折旧计提数相一致，要改变折旧计提基数，同时也要改变固定资产以历史成本的问题，按照现行的成本进行计价，也就是说要对固定资产的原始价值进行调整。 最后，要修改计提固定资产折旧计量的标准。因为在物价上涨的情况下，存在价值耗费计算的固定资产折旧具有不完整的缺陷。所以，在遵循现行财务会计“历史成本原则”的基础上，重新定期评估固定资产的账面价值，从而来计算相应的折旧，固定资产计提折旧要采用货币时间价值和通货膨胀因素的折现率相结合的折旧法。 11 固定资产折旧方法的探讨 参考文献 ,1, 刘永泽，陈立军:《中级财务会计》，东北财经大学出版社，2009年，第180 页。 ,2, 财政部会计资格评价中心:《初级会计实务》，中国财经经济出版社，2011年， 第53页。 ,3, 陈毓圭:《宏观财务与会计准则》，经济科学出版社，2007年，第177页。 ,4, 王德发:《财务报表分析》，中国人民大学出版社，2011年，第69页。 ,5, 蔡昌，张西克:《新会计准则与涉税处理技巧?上卷》，广东经济出版社，2006 年，第104页。 ,6, 吴瑕，李伟娜:《理财有道中国中小企业财务管理操作大全》，中国经济出版社， 2010年，第219页。 ,7, 唐国平:《财务会计基本问题研究》，经济科学出版社，2010年，第245页。 ,8, 安仲文，蒙丽珍:《纳税会计实务》，东北财经大学出版社，2013年，第301 页。 ,9, 朱小平，徐泓:《初级会计学》，中国人民大学出版社，第67页。 ,10,小企业会计准则编审委员会:《小企业会计准则讲解》，立信会计出版社，2012 年，第137页。 ,11,徐刚:《固定资产管理和会计核算一点通》，中国宇航出版社，2013年，第71 页。 ,12,企业会计准则编审委员会:《企业会计准则案例讲解》，立信会计出版社，2013 年，第48页 ,13,李明:《公司纳税会计操作实务》，中国市场出版社，2004年，第178页。 ,14,杨争媛:《企业会计业务核算方法与实务》，中国市场出版社，2008年，第94 页。 ,15,李可可:《企业纳税会计处理方法与实务》，中国市场出版社，2008年，第218 页 ,16,王迪，张春风:《税务会计》，北京交通大学出版社，2012年，第146页 ,17,郭洪荣，王泽青:《企业所得税法规应用指南》，中国市场出版社，2012年， 第41页。 12 固定资产折旧方法的探讨 ,18,余海宗:《纳税会计》，西南财经大学出版社，2010年，第96页 ,19,徐淑华:《税法》，高等教育出版社，2009年，第104页 ,20,张久慧，顾令慧:《企业所得税业务实训》，北京大学出版社，2012年，第48 页。 ,21,罗新运:《纳税会计》，高等教育出版社，2012年，第262页 ,22,本书编写组:《小企业会计准则释义》，中国财政经济出版社，2012年，第98 页。 13 固定资产折旧方法的探讨 致谢 在 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 完成之际，感谢指导老师对本文进行的辅导，并在写作的过程中给予的建议和指导，细心的帮助我修改论文的问题。同时，在寻找参考书籍时，感谢学校图书馆为我们提供参考书籍。论文完成时，感受到自己的努力与付出，能得到回报，真的很开心。 14