【1】某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2012年1月购销情况如下:
(1)外购液晶面板一批,取得增值税专用发票上注明的价款为800万元,另支付运输费用(未实施营改增)20万元。货物已验收入库,专用发票已经过税务机关认证。
(2)外购电子芯片一批,取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达,专用发票已经过税务机关认证。
(3)进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为15万元。
(4)从小规模纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款为3万元,专用发票已经过税务机关认证。
(5)外购用于厂房二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款68万元,货物已验收入库。
(6)向本市某家电销售公司销售29英寸液晶彩电5000台,标价为每台含税价0.3万元。因家电销售公司一次性付清货款,本企业给予其5%的销售折扣(开在同一张发票上)。
(7)向本市一家新开业的宾馆销售29英寸彩电800台,开具普通发票,注明销售额240万元。本企业车队运送该批彩电,取得运输费1万元(未实施营改增)。
(8)向本市某红十字医院捐赠29英寸液晶彩电10台。
(9)春节活动中,作为发给职工的奖品,无偿提供29英寸液晶彩电20台。
(10)采取以物易物方式向供电局提供29英寸液晶彩电100台,双方相互开具了增值税专用发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元。
(11)销售一台2008年2月购入的检测设备,原值15万元,已提取折旧3万元,现市场售价为16万元。
计算该液晶电视生产企业2012年1月应纳增值税税额。
【2】某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2011年7月发生下列业务:
(1) 销售产品,已开具增值税专用发票,金额为800万元。
(2) 购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额为12万元,经税务机关认证通过。
(3) 从国外购进一台机器,价款为20万元,海关已代征进口环节的增值税4万元,已取得海关的完税凭证。
(4) 从农民手中购进农产品,作为本企业的原料,支付10万元。
(5) 外购生产用水价款8万元(不含税),取得增值税专用发票,经税务机关认证通过。
(6) 外购生产用电价款15万元(不含税),取得增值税专用发票,经税务机关认证通过。
要求:计算企业当期应缴纳的增值税税额。
【3】五星工厂系增值税一般纳税人,2011年8月份发生下列购销业务:
(7) 购进原材料一批,取得增值税专用发票注明价款100万元,货已验收入库。另支付运输费5万元;
(8) 车间领用上月购进的原料10万元,用于厂房的建设;
(9) 进口产品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税额12万元;
(10) 向钢材厂定制药品包装箱一批,五星厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款8万元,包装箱下月交付;
(11) 上月外购货物一批,本月无偿赠送关联企业,开出的增值税专用发票注明价款100万元;
(12) 采取分期收款方式,销售90万元的产品给一批发企业,已取得首期货款30万元,开具的增值税专用发票注明价款90万元;
(13) 销售给外省某客户一批产品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票注明价款60万元,但发货后获悉对方短期内无力支付货款;
(14) 无偿提供市场价格为8万元的产品给某厂家试用;
(15) 折扣销售给某客户一批产品,给予了5%的折扣,开具的增值税专用发票注明价款200万元,5%的折扣,该客户当月付清全部货款;
(16) 将已逾期一年的包装物押金5万元,冲销本厂库存包装物成本。试计算五星工厂当月应缴纳的增值税税额。
【4】某企业(增值税一般纳税人)2009年3月发生下列业务:
(1)从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格为820000元,已缴纳关税230000元。
(2)委托某工厂加工A类化妆品,提供原材料价值68000元,支付加工费2000元(不含增值税)。该批加工产品已收回(受托方没有A类化妆品同类货物价格)。
(3)销售本企业生产的B类化妆品,取得销售额580000元(不含增值税)。
(4)“三八”妇女节,向全体女职工发放B类化妆品,计税价格8000元(不含增值税)。
(5)企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售,取得不含税销售额150万元;向消费者零售,取得含税销售额51万元。
已知化妆品适用的消费税税率为30%。
要求:
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;
(2)计算A类化妆品应缴纳的消费税;
(3)计算B类化妆品应缴纳的消费税;
(4)计算成套化妆品应缴纳的消费税。
【5】某有出口经营权的商贸企业某月进口一批摩托车200辆,每辆完税价格为2万元,已纳关税1万元,有关款项已经全部支付,并取得海关开具的完税凭证。当月在国内销售180辆,获得含税销售收入850万元。已知摩托车的消费税率为5%,增值税税率为17%,要求计算该企业当月应纳的消费税税额和增值税税额。
【6】某建筑公司自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本4000万元,将其40%售给另一单位,其余自用,总售价7000万元,本月预收5000万元。请计算该公司应交营业税(当地营业税成本利润率为10%)。【营业税税率:建筑业3%,销售不动产5%】
【7】上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价格折合人民币1410万元,其中包括单独计价并已经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元【按
规定
关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定
:该10万元不应该包含在关税完税价格中】,但不包括适用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元。另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率17%、消费税税率10%。要求:分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【8】某企业2014年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1700万元、提供劳务收入200万元、购买国库券利息收入100万元),发生各项成本费用共计1000万元,其中包括:合理的工资薪金总额200万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费2万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出100万元(未经核定)。另外,企业当年购置环境保护专用设备500万元,购置完毕即投入使用。试计算该企业当年应纳企业所得税额。(企业所得税税率为25%)
【9】某工业企业为居民企业,2014年发生经营业务如下:全年取得产品销售收入为5600万元,发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元,其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元,其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。试计算该企业当年应纳的企业所得税。(企业所得税税率为25%)
【10】某企业2014年全年取得收入总额为3000万元,取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元,其中,通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元,直接向某困难地区捐赠5万元,非广告性赞助20万元。计算:该企业全年应缴纳多少企业所得税?
【11】某企业某年度境内应纳税所得额为100万元,所得税税率25%,在甲、乙两国设有分支机构,其应纳税所得额按我国税法计算分别为60、40万元,已纳企业所得税税款分别为12、16万元,要求计算该企业当年应纳企业所得税税额。
【12】某工业企业连续14年应纳税所得额如下表所示,所得税税率为25%,要求计算这14年间一共需要交纳的企业所得税税额。
年
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
应纳税所得额(万元)
-10
15
-60
10
5
10
-23
10
5
5
5
5
5
10
【13】某演员在2011纳税年度发生以下活动和所得:
(1) 年工资收入24000元;
(2) 参加三次大型文艺活动,主办单位分别支付报酬3000元,10000元,30000元;
(3) 为某酒厂作广告,取得收入20万元,从中拿出3万元通过我国境内非盈利机构进行公益,救济性捐赠;
(4) 年度中间出国一个月参加经营性演出,取得收入5万元,已在当地纳税11200元;
(5) 取得了文化部颁发的优秀表演奖5000元。
计算其全年应纳的个人所得税。
【14】中国公民孙某系自由职业者,2011收入情况如下:
(1) 出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
(2) 受托对一电影
剧本
关于骆驼祥子剧本台词历史剧本一秦朝校园心理剧优秀剧本荆轲刺秦王课本剧欲望都市6季英文剧本
进行审核,取得审稿收入15000元。
(3) 临时担任会议翻译,取得收入3000元。
(4) 在A国讲学取得收入30000元,在B国从事书画展卖取得收入70000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
计算孙某2011应纳的个人所得税。
【15】孙某为某研究所高级工程师。2011年1—12月取得收入如下:
(1) 每月工资收入2000元,奖金500元。
(2) 出版论文集一本,稿酬12000元。
(3) 发生财产损失,保险公司赔偿金额2000元。
(4) 4月取得三年期国库券利息5000元,5月1日取得一年期储蓄存款利息2220元。
(5) 将一套自有住房对外出租,每月租金收入2200元。
(6) 与同事合写一篇专业论文,分得稿酬2000元,全额捐献给希望工程基金会。
根据以上资料,分别计算孙某2011年1—12月应纳的个人所得税。
【16】某公司经理程某2012年1月个人收入情况如下:
(1)取得工资6000元,年终业绩兑现奖金90000元;
(2)在企业家论坛讲座取得收入8000元,当即通过政府部门向农村义务教育捐赠5000元;
(3)转让一项技术窍门,
合同
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协定支付其税后收入3000元;
(4)对一企业投资50万元,当年该企业给其购买12万元轿车一辆。
(5)从上交所上市公司分得红利2000元。
要求:计算程某2012年1月应纳的个人所得税额。
【17】甲公司总经理王某2012年年薪100万元,其年薪的领取
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
有三种方式:
(1)单纯月度工资方式,王某每月领取工资83333.33元(1000000/12元);
(2)工资加年终一次性奖金方式,给王某安排一次性奖金480000元,每月领取工资43333.33元(520000/12元)
(3)工资加年终一次性奖金加股票期权方式,给王某安排全年一次性奖金240000元,每月领取工资32466.67元,另股票期权所得370400元。
请分别上述三种方式计算王某全年应纳的个人所得税税额。
【18】中国公民李某系一公司高级职员,2011年1-12月收入情况如下:
(1)每月取得工资收入3500元,另在3月底、6月底、9月底分别取得季度奖金3000元,12月底取得年终奖金12000元;
(2)取得翻译收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;
(3)小说在报刊上连载后再出版,分别取得报社支付的稿酬50000元,出版社支付的稿酬80000元;
(4)在A,B两国讲学分别取得收入18000元和35000元,已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元;
(5)为他人提供担保获得报酬5000元。
要求:计算李某2011年应纳的个人所得税额。
【19】【说明:未特别指明的个人所得税项目税率均为20%,金额单位均为“元”。要求计算应缴纳的个人所得税。】
某中国公民某月收入如下:(1)当月月工资收入3000;(2)当月取得一次性年终奖9000;(3)出版小说一部取得稿酬8000,并再版取得稿酬3000;(4)为某企业设计产品取得报酬20000;(5)因特许权使用费所得从A国获得2100(此为税后所得,已在A国缴纳900个人所得税);(6)因劳务报酬所得从B国获得9000(此为税后所得,已在B国缴纳1000个人所得税)。
工资薪金所得月应纳税所得额
税率
速算扣除数
不超过1500元
3%
0
超过1500元至4500元
10%
105
超过4500元至9000元
20%
555
【20】某中国公民某年10月开始出租房屋每月取得房租收入2000,缴纳税金110,当月修缮该房屋花费1000。要求计算该公民关于该出租房屋本年应缴纳的个人所得税。【税率均为20%】
【21】某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得销售收入1.4亿元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳有关税金770万元。要求计算该公司销售商品房应缴纳的土地增值税。
土地增值额占扣除项目金额的比例
税率
速算扣除率
未超过50%的部分
30%
0
超过50%未超过100%的部分
40%
5%
超过100%未超过200%的部分
50%
15%
超过200%以上的部分
60%
35%
【22】某盐场某月发生下列业务:【未实施营改增。盐的增值税税率为13%】
(1)购入包装袋一批,增值税发票注明价款120万元,税款20.4万元,支付运杂费1.3万元,取得运杂费发票;(2)外购液体盐0.2万吨用于固体盐的加工,支付含税款项10.17万元,取得增值税发票,该批液体盐全部投入固体精制盐生产。(3)销售自产原盐3万吨,每吨含增值税价格400元,支付运输费1万元,取得运费发票。(4)将自产原盐0.5万吨与一家工具厂以物易物,按照含税出厂价等价换取一批制盐工具;另将自产原盐0.4万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食,上述以物易物均互开了增值税发票。(5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐0.52万吨并全部销售,取得不含税销售额1300万元。
该盐场固体原盐单位税额为15元/吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐0.8吨、1吨固体原盐可加工精制盐0.65吨。
假定上述需要认证的发票均经过认证,要求计算:(1)该企业应纳的资源税 (2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税 (3)该企业当期应缴的增值税。
【23】王某自有一处平房,共16间,其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。
某年年1月1日,王某将4间出典给李某,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则王某本年年应纳房产税额为多少万元?
【24】某矿山联合企业5月份销售铜矿石原矿10000吨,将开采的铜原矿入选加工铜精矿2000吨,选矿比为20%,单位税额1.2元/吨,计算该矿山应纳的资源税。
【25】某花园别墅有限公司有24幢别墅小楼,已售出其中20幢,每幢建造成本40万元,地价款14万元,分摊的开发费用8万元(全部可以扣除)。每幢别墅售价140万元,已按规定交纳了有关税费(营业税税率5%,城建税率7%,教育费附加征收率3%,印花税率0.5‰)计算该公司应缴纳的土地增值税税额。
【26】某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼,取得销售收入1000万元(营业税率5%,城建税率7%,印花税率0.05%,教育费附加征收率3%)。该公司为建造该写字楼支付的地价款100万元,该写字楼的房地产开发成本200万元(该公司因同时建造别的商品房,不能按写字楼计算分摊银行贷款利息支出)。该公司所在地政府确定的费用扣除率为10%。计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。
【27】某工业企业建造并转让楼房一栋,取得货币收入500万元和一部作价20万元的设备,并按二者之和缴纳了有关税金(营业税率5%,城建税率7%,教育费附加征收率3%,印花税率0.5‰)。该企业为取得土地使用权支付的金额为60万元,房地产开发成本为180万元,房地产开发费用中的利息支出为12万元(能够按转让房地产项目计算分摊,并提供金融机构证明,其中加收的利息和罚息为2万元),该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%,计算该企业应纳的土地增值税。
【28】某百货公司2011年12月31日“固定资产-房产”帐面原值650元,该企业从2012年3月1日起,将房产原值为200万元的房屋租给其他单位使用,每年收取租金280000元,据规定房产原值扣除30%为计税余值,计算该公司2012年第一季度应纳的房产税。
【29】某企业2011年度共计拥有土地35000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,企业小学占地2000平方米,企业内部绿化占地3000平方米。2011年度的上半年企业共有房产原值6000万元,7月1日起企业将原值500万元、占地面积300平方米的一栋仓库出租给某商场,租期一年,每月租金2万元。9月8日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值1000万元(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例为30%)。计算该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税和房产税。
【30】某电子企业2011年10月签订以下合同:
(1)与某工厂签订加工承揽合同。合同规定受托方提供价值70万元的原材料,电子企业提供价值15万元的辅料,加工费20万元,合同总金额为105万元;
(2)与铁路部门签订运输合同,所载运输费与保管费共计25万元;
(3)与某开发公司签订技术转让合同,规定按开发产品销售收入的0.2%提取转让收入,每季度结算一次;
(4)与某农机站签订租赁合同,将本企业3台闲置设备出租,总价值21万元,租期1年,每台每年租金2万元。
计算该电子企业2011年10月应纳印花税税额。
【31】 A公司是一家盈利企业,2011年1月发生下列业务:
(1)启用总帐、现金帐、银行存款帐、应收应付款帐、资本帐、固定资产帐、成本费用帐等共12本;
(2)接受现金捐赠50000元;
(3)受赠货物一批,取得对方开具的增值税发票,注明价款100000元,增值税17000元,A公司自行支付运费3000元将该货物运到厂区;
(4)与B企业签订以货易货合同,用30万元货物和10万元人民币换入B企业40万元货物,实际执行时没有完全履行该合同,只实现了30万元货物互换;
(5)租入小工具一批,使用一个月,租赁合同注明工具价值共50000元,租金400元;
(6)向银行签订流动资金借款合同,最高限额40万元,当月实际履行20万元;
(7)与C企业签订加工合同,合同注明由A公司负责购入主要材料100000并支付加工费4000元(均含增值税),交货时C企业向A公司收取加工费;
(8)与D企业签订加工合同,合同注明由D企业负责提供主要材料120000元,A公司收取加工费5000元,代垫辅料1000元(均不含增值税);
要求:计算A公司应纳的印花税额。
32.天利公司2011年度有关资料如下:
(1)实收资本比2010年增加100万元。
(2)与银行签订一年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%
(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元。
(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
(5)与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公司按2012实现利润的30%支付。
(6)与货物运输公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
要求:计算天利公司2011年应纳的印花税额。