增值税专用发票存根联滞留信息调查分析步骤与方法.doc
辽宁省国家税务局税负调查分析工作
简 报
第 26 期
辽宁省国家税务局
2006年11月2日 税负调查分析工作领导小组
税负调查分析业务指导之七
增值税专用发票存根联滞留信息调查分析步骤与方法
一、数据整理及下发,地市级税务机关,
,一,提取稽核子系统档案信息
1(进入稽核子系统～选择“档案管理”菜单下的“查询一般纳税人档案信息”子菜单～进入“一般纳税人档案信息查询”窗口～点击查询按钮,
2(选择“查询继续”后～在“查询专用发票信息”窗口中选择“打印”～将纳税人识别号和纳税人名称、纳税人类
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型和行业类别四项数据打印到指定的文本文件(.txt),
,二,数据整理
将省局下发的滞留票信息与稽核系统导出的一般纳税人档案信息进行合并～将购货方企业名称、所属行业、本地销货方企业名称补充进来～然后进行分类组合。
1(利用SQL Sever数据库将上面导出的一般纳税人档案文本和省局下发的滞留票明细导入数据库中～利用SQL语句设置相应的条件～将购货方企业名称、所属行业、本地销货方企业名称等数据添加至滞留票信息中形成新的滞留票信息,
2(利用Excel
表
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格统计、分析功能对滞留数据按金额大小、按滞留率、按行业、按所属局进行分类组合～将整理后的滞留票信息按主管税务机关导出～下发相应的主管税务机关。
二、数据准备,主管税务机关,
,一,主管税务机关将下发的信息分户按明细列表统计滞留票信息～具体如下:滞留发票代码、滞留发票号码、销方税号、本地销货方企业名称、购方税号、购方企业名称、购方企业行业类型、金额、税额、开票日期。
,二,对拟评估内企业按滞留票销货方税号进行归集、
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整理～统计出该企业上游供货商的数量、滞留金额～并从销货方税号,指异地企业,前四位按全国行政地区编码来判断这些企业的地址,
,三,对疑点较大的企业～可对涉及本地、数额较大的销货方进行外围核实～核实该业务是否真实～及销售货物的种类及数量～为案头分析和约谈奠定基础,
,四,从金税工程稽核系统提取拟评估企业前期已比对相符的增值税专用发票数据,
,五,从征管系统中调取拟评估企业的基本信息～包括成立时间、注册资金、经济性质、经营范围、是否为一般纳税人、是否有免税品种、法人姓名、财务核算人员等基本资料,
,六,从征管系统中调取拟评估企业2005年、2006年1-6月份的申报销售额、销项税额、进项税额和已纳税金,
,七,听取税收管理员汇报～了解拟评估企业经营范围和品种～生产经营方式、会计核算方式、所得分配方式～货物采购程序等相关信息,
,八,从计会部门查询拟评估企业的行业平均税负率,
,九,从相关部门和相关企业了解拟评估企业的行业平均毛利率。
三、案头分析
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,一,根据滞留票信息～结合企业的经营范围和品种～通过实地调查等方式了解滞留票所列明货物是否属于该企业的商品、原材料等生产经营的货物,
,二,分析存货的采购程序、索取增值税专用发票的控制
制度
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～初步判断该企业是否存在被他人冒名索取增值税专用发票的可能性或制度上的漏洞,
,三,将该企业经营规模与滞留票列明的进货金额和已认证抵扣的进项发票的进货金额进行比对～分析滞留票与其实际资金规模是否相称,
,四,分析该企业的生产经营管理方式、会计核算方式、经营所得分配方式～判断是否存在滞留票购进货物未入帐的可能性,
,五,将滞留票信息与稽核系统调取的已比对相符信息对比～查看拟评估企业是否前期已从滞留票销货方购进货物,
,六,根据拟评估企业申报收入和已纳税金计算该企业两年的税负率～查看企业两年的税负率是否均衡,
,七,与拟评估企业的行业平均税负率对比～查看税负是否异常～并进行分析,
,八,根据拟评估企业的行业平均毛利率计算企业已纳税金是否异常,
,九,根据拟评估企业的所属行业、工、商业性质、生
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产或经营的品种、消费群体的结构等内容～分析该企业产生滞留票的原因。
四、约谈
,一,根据案头分析找出的疑点问题～制定详细的约谈提纲。约谈提纲的内容要紧凑、周密～由外及内～环环相扣～切中要害,
,二,讲解税务部门在此次税负调查分析专项整治活动中对不同态度的企业采取的不同的政策～提示企业应该正视自己存在的问题～表明税务部门坚决调查到底的决心,
,三,分别与拟评估企业法定代表人、财务人员、采购人员约谈～了解的存货采购过程、付款过程及索取增值税专用发票的手续～分析滞留票存在的原因,
,四,限定日期要求企业进行自查～讲清存在的疑点～对滞留票信息要逐笔说明该票滞留原因～并上报加盖企业公章的纸质资料,
,五,约谈要做相应的约谈笔录～被约谈人要签字。
五、自查
企业在税务部门约谈后～在规定时限内向税务机关报送自查
报告
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～对企业自身存在的问题要详细的说明～涉及存在问题的滞留票要附送加盖公章的滞留票清单,认为自身不存在问题的～要逐票说明产生滞留的原因～留待税务机关调查
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核实。,联系人:省局流转税管理处马学军～电话:,
发:省局各位领导～各市国家税务局～省局各单位～省局网
站
采编校:沈承纲
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