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大连理工大学本科毕业设计( 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 )模板 探析固定资产投资审计新视点 大连理工大学审计学课程论文 探析固定资产投资审计新视点 New V iewpoint of Auditing Fixed Assets Investment 学 院(系): 工商管理学院 专 业: 企业管理 学 生 姓 名: 李 伦 学 号: 21311079 指 导 教 师: 评 阅 教 师: 完 成 日 期: 大连理工大学 Dalian University of Technology 探析固定资产投资审计新视点 摘 要 在分析我国固定资产投资审计现状的基础上，从固定资产投资审计重点转移、审计方式改进、审计资源整合、审计技术创新以及审计规范化建设等方面，多方位探索固定资产投资审计新思维。 关键词:固定资产;投资论文 Abstract On the basis of analyzing the present situation of auditing fixed assets investment in China，in various aspects the article explores the new thoughts from focus transmittion of auditing fixed assets investment im- provement of auditing methods，combination of auditing resources，innovation of auditing technology and standardizationof auditing。 Key Words:fixed assets invesmtent auditin - I - 探析固定资产投资审计新视点 引 言 近些年来，随着我国固定资产投资规模的快速扩大和发展，固定资产投资审计在加强和规范固定资产投资管理、提高固定资产投资效益等方面，发挥着越来越重要的作用。但由于固定资产投资增速快、规模大、管理环节多而复杂、固定资产投资审计业务技能要求高等原因，固定资产投资审计正面临诸多问题值得思考和亟待解决，迫切需要广大审计工作者在实践中，不断探索固定资产投资审计新 视点。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 1 固定资产投资审计的现状 1.1 审计审计方式 绝大多数是事后审计,固定资产投资审计未能真正渗入到项目建设的全过程，仍以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控。近些年来，固定资产投资领域虽然也安排了部分在建项目审计，但由于受传统思维定式和审计力量的约束，也大部分是流于形式，“在建”审计也成了“最终”审计，全过程、全方位的审计监督并未真正有效形成。 1.3 审计队伍 固定资产投资审计方面的专业人才短缺，现有审计人员队伍知识结构不合理、综合素质和专业技能不高。目前，审计队伍中熟悉财务会计业务的审计人员比较多，懂工程经济、法律知识的审计人员比较少，既熟悉财会又懂工程业务的审计人员少之又少。 1.4 审计技术 仍以传统的手工审计为主，计算机辅助审计滞后于投资领域的迅猛发展现状。当前，固定资产投资审计仍以传统的手工审计为主，与计算机应用环境较好的财政财务、金融审计相比，固定资产投资领域的计算机辅助审计及其信息化管理处于滞后状态。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 1.5 审计规范 审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制。目前，由于固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，#审计机关国家建设项目审计准则 的规定比较原则、抽象，审计人员在具体工作中难免感到缺乏依据和标准。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 二 固定资产投资审计的新视点 2.1 转移审计重点，开展固定资产投资效益审计 《审计署2006至2010年审计工作发展规划》进一步明确了“固定资产投资审计以效益审计为主，加强对国计民生的国家重点投资项目的审计，促进加强项目管理，提高投资效益，深化投融资体制改革”的目标和思路，这就要求固定资产投资审计体现在项目招投标、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 履行、工程价款结算等方面; 投资的 !效率性 体现在工程进度、资金使用、损失浪费等方面; 投资的效果性体现在投资决策、建设规模、投资使用等方面。具体来说，开展固定资产投资效益审计，就是以真实性和合规性审计为基础，以提高建设项目投资效益为目标，以资金流向为主线， 通过建设项目的事前预防、事中监控和事后审查，即实施建设项目的全过程审计,确保建设项目的经济性、效率性和效果性。通过固定资产投资效益审计，重点揭露和防止工程项目建设中的损失浪费和各种舞弊、隐患，充分发挥审计监督在宏观决策和管理中的作用，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面就发现的问题提出改进意见与建议，促进深化改革，加强宏观管理,保证建设项目优质、低耗、按期完成，提高投资效益。 2.2 实施固定资产投资项目全过程、全方位的审计监督 在固定资产投资项目建设过程中，有关该项目的决策与设计阶段、施工阶段、竣工阶段等任一阶段出问题，都可能导致无法挽回的损失浪费，都会影响投资的经济性、效率性和效果性。目前，我国固定资产投资审计大多是事后审计,对建设过程中已经造成的损失浪费，于事无补。为了强化投资管理和加大投资审计力度，固定资产投资审计必须渗透到固定资产投资领域的各个阶段，将事前、事中和事后审计有机结合起来，实施建设项目全过程审计监督，即开展以施工图预算为基础的事前审计，以经济签证为主要内容的事中审计，以项目结算为核心的事后审计，及时发现各个环节存在的问题，及时纠正，及时解决，避免小问题酿成大损失。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 固定资产投资审计，本身就是一个系统工程，其范围概括地说，就是审计建设项目所涉及的相关领域。它不仅涉及建设项目的财务管理，更重要的是涉及决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理、概预算、竣工结算等与建设项目有关的每一个环节，其中的任一环节薄弱或存有漏洞，都易导致产生这样或那样的问题，最终影响投资的经济性、效率性和效果性。再者，由于我国投资决策论证体系尚不健全,权责分明、制约有效、科学规范的建设项目管理体制和运行机制尚未完全建立，建设项目管理的科学化、专业化水平还不高等诸多客观因素的存在，国家审计机关对固定资产投资项目，特别是对国家财政投入较多的基础性、公益性公共工程和重点建设项目，实施全过程审计，进行全方位的跟踪审计监督和控制，尤为必要。 2.3 整合审计资源，加强固定资产投资审计队伍建设 审计署明确提出，审计机关要不断加强 ! 人、法、技 建设，以人为本，坚持可持续发展。针对我国目前固定资产投资审计人才短缺问题，各级审计机关在审计队伍建设上要狠下功夫、常抓不懈，不断优化审计队伍人员结构，有效整合审计人力资源，建立审计职业准入制度，培养复合型审计人才，广泛吸纳具有工程经济、投资经济等方面高素质的人才加入到审计行列，造就一支固定资产投资审计专业队伍,同时，推进审计信息化建设，不断提高审计人员工作效率和实际效果。 整合现有审计人力资源，无疑是解决固定资产投资审计人才短缺问题最直接切实有效的重要措施。固定资产投资审计面临专业人才短缺、审计业务量过重等现实问题，加之固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、专业性和政策性强、技术要求高。因此，各级审计机关必须切实抓好审计人员的综合素质与专业技能建设，充分整合和使用现有审计人力资源，培养和造就一支高素质审计队伍。为此，一 方面，要着力加强对现有审计人员进行有针对性的业务培训和职业道德教育，特别是工程造价、投资估算、设计概算和预算编制及其审核等方面知识和技能的学习与运用，提高审计人员的专业技能和综合素质; 另一方面，通过积极引进或聘请精通固定资产投资、谙熟相关法律和计算机的专业技术人才，为固定资产投资审计注入生机与活力，扩充审计力量，提升审计专业队伍的整体实力。 另外，推进审计信息化建设，既是整合审计人力资源的重要手段，也是解决审计资源短缺问题的重要途径。推进审计信息化建设，不断提高审计人员计算机水平，逐步使用电子化代替手工取数的方法，快捷处理好固定资产投资审计有关数据的收集与整理等基础性工作，提高固定资产投资审计工作效率和准确性，并充分利用计算机和网络及时 –7– 探析固定资产投资审计新视点 对取得的基础数据进行动态投资分析和审计复核，以便最大限度发挥审计人力资源效用，为全面实现固定资产投资审计信息化打下坚实的基础。 2.4 创新固定资产投资审计技术与方法 前移，对固定资产投资项目进行实时控制、同步监督。 首先，将审计 !关口 固定资产项目建设的前期和施工阶段工作，如项目可行性论证、施工图设计及其预算、设计变更、隐蔽工程、经济签证等环节，对整个项目建设都至关重要。通过审计 ! 关口 前移，改变以往审计侧重于事后监督的做法，把监督与服务贯彻于项目建设的全过程，实施跟踪审计，取得第一手 (也是最真实的 ) 证据资料，才有可能做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，防止施工单位弄虚作假、虚报冒领等行为，提高固定资产投资审计质量和效果。 其次，要充分利用计算机辅助审计技术，改进审计手段，提高审计工作效率。目前，各级审计机关在固定资产投资审计领域，已有相当部分使用有关工程造价方面的软件,如神机妙算等软件，大大提高了工程结算审核工作效率。为了适应固定资产投资审计事业快速发展的需要，各级审计机关在利用计算机辅助审计技术方面，首先，应尽快普及工程造价软件应用，扩大工程造价软件应用的覆盖面和提高审计人员对软件掌握的熟练程度; 然后，在此基础上继续探索和开发有关固定资产投资项目管理及其审计方面的软件系统,并用之于审计实践，不断扩展计算机辅助审计技术应用的广度和深度，降低审计运行成本，提高审计工作效率和效果。 2.5 建章立制，加强固定资产投资审计规范化建设 固定资产投资审计专业技术要求高，工作程序上的规范性必不可少，科学合理的固定资产投资审计准则、实施细则和其他规范，能够反映理论界的研究成果和实务界的实践 经验 班主任工作经验交流宣传工作经验交流材料优秀班主任经验交流小学课改经验典型材料房地产总经理管理经验 ，帮助审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。固定资产投资审计的规范化建设是目前亟待加强的工作。首先，审计署尽快制定 #审计机关国家建设项目审计准则 的实施细则，及时总结各地审计机关开展固定资产投资审计的先进经验和优秀案例，为审计人员提供具有操作性的指南。其次，审计署与财政部、住房和城乡建设部等部门通过合作，联合制定有关固定资产投资的绩效 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 标准，作为审计人员开展固定资产投资审计、特别是投资绩效审计的客观标准和依 据。再次，各级审计机关在审计署制定的审计准则及其实施 –7– 探析固定资产投资审计新视点 细则、财政部等发布的有关规范的基础上，根据本单位开展固定资产投资审计的实际情况和需要，制定本单位的固定资产投资审计工作规范。 2.6采取多种途径，加大固定资产投资审计力度 首先，加大固定资产投资审计宣传力度，促使各级政府明确审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。其次，对于投资额大、关系国计民生的项目实施各环节的全面审计，对于其他项目则实施竣工结算必审制，并按照突出重点的原则有选择地实施项目前期审计和项目预算执行审计。再次，对政府重点投资的项目实行审计员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。然而，实施这种全过程审计面临诸多困难，很难有效协调审计机关的审计活动和投资项目运作过程中大量相关单位的工作。目前，有些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度，并已初见成效。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 参考文献 [ 1 ] 韩璞.论固定资产投资审计 [ J].社会科学论坛，2005 ( 3) [ 2 ] 王鸿.固定资产投资审计存在的问题研究 [ J].经济研究导刊，2007 ( 4) [ 3 ] 丁玲莉.固定资产投资审计存在的问题及对策 [ J].现代审计与经济，2007 ( 2) 一、审计目标的变化 审计目标的变化是投资审计适应客观社会条件 变化最显著的特征之一。20年来，投资审计的目标 在不断地发生着变化，从一开始的审查资金使用的 合规性，到后来检查建设程序和工程造价，到现在 预算执行和决算审计，到未来的效益审计，都反映 了政府投资管理的不同阶段的发展对投资审计提出 的新要求。 未来投资审计目标将由项目管理审计向项目管 理审计和评价建设项目的效益并重的方向发展，这 将是一个不可改变的事实。 首先，国外投资审计的发展预示着效益审计将 是我国未来审计的主要模式。在美国、澳大利亚等 西方国家，绩效审计占政府审计项目的80%以上， 审计部门对政府的投资绩效进行全面的、深入的审 计分析和评价，一方面监督政府投资政策的有效性， 另一方面为政府下一步的投资策略提供参考。随着 政府管理水平的不断提高，一些管理中的常规性错 误越来越少。如果投资审计仍局限于对项目管理的 问题进行审查，就会陷于查不到问题，而无所作为 的尴尬境地，从而不能充分发挥投资审计的作用。 其次，随着政府日常管理水平的提高和法律、 法规的健全，建设项目中存在的主要问题将是项目 建设前的经济可行性问题和项目建成后的经济效益 问题。对这两个方面进行审计查证和审计分析就是 建设项目的经济效益审计。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 再次，固定资产投资审计技术的进一步发展， 绩效审计方法的不断探索为实施绩效审计提供了可 能。审计署在审计工作五年规划中明确提出，绩效 审计将在未来审计中占有更大的比重，全国审计系 统掀起了绩效审计的热潮，绩效审计的理论正不断 在被创新和完善。全国各地审计机关也在探索性地 开展建设项目的绩效审计，如深圳市审计局在建设 项目的绩效审计方面已做出了突出的成绩。 第四，计算机技术在审计上的广泛应用，为进行 绩效审计提供了可靠的技术支撑。计算机技术的应用 将使广大审计人员从大量繁琐的数字计算和统计中解 放出来，并可能开发出实用软件用于分析项目效益的 指标和数据，进行项目经济效益的分析和评价。 二、审计计 86 –7– 2008)05-85-03 ( 探析固定资产投资审计新视点 交通财会2008.05(总第250期) 提炼出共性问题和普遍性问题，再对这些问题进行 分析、研究，找出问题产生的根源，提出解决问题 的办法，为国家及时调整固定资产投资管理政策提 供依据。另外，审计机关也根据需要安排了对一些 固定资产投资领域存在的问题进行专项审计调查， 审计调查的面一般较大，反映的问题一般都是宏观 层面的，目的就是为政府了解情况。对固定资产投 资的政策规定进行审计分析，也是固定资产投资审 计在宏观层面发挥作用的一个表现，比如:对建设 项目的招投标环节进行分析，找出招投标过程中存 在的漏洞，使招投标更规范。 二是微观审计内容的不断深化。建设领域的腐 败问题是经济建设中的一颗毒瘤，腐败不仅使国家 在固定资产投资中浪费了大量的建设资金，也腐蚀 了国家干部。审计作为一种高层次的监督，在这个 问题上发挥作用是义不容辞的责任。在腐败问题上 发挥作用就必须要求审计内容的进一步深化。目前， 我们的投资审计多是事后审计，主要起揭露作用， 对建设过程中由于腐败行为造成的损失浪费，只能 是“秋后算账”，这样在投资行为的过程中产生的腐 败问题不能做到提前预防与提前发现。 唯有把审计“关口”前移，切实履行好审计的 监督与控制作用，将事前预防、事中控制和事后监 督有机结合起来，把投资审计工作做在项目开始之 时，贯穿于可行性研究、立项、初步设计、施工图 设计、施工、竣工决算等建设全过程，才有可能做 到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，提高审计质量和 效果。建设项目具有周期长、投资额大、控制环节 多等特点，建设过程中的决策、规划、设计、采购、 招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞，都可 能给腐败分子以可乘之机导致无法挽回的损失浪费， –7– 探析固定资产投资审计新视点 影响投资的经济性、效率性和效果性。 随着投资审计事业的日益发展与成熟，投资审 计要有效渗透到固定资产投资领域的各个环节，注 重事前预防与事中控制，及时发现各个环节存在的 贪污腐败问题，对其进行及时查处、纠正、解决，避 免因为监督管理的缺失而产生的腐败问题酿成重大 损失。 在投资领域实施全过程跟踪审计，对建设项 目进行全过程、全方位的监督和掌控，将有利于充 分发挥投资审计促进项目管理、控制建设成本、提 高投资效益的作用。这是未来固定资产投资审计内 容变化的又一个趋势。 三、审计方法的变化 审计方法的变化和审计目的、审计内容不同， 它是审计工作人员通过审计实践、审计理论研究创 造的结果。它虽然受到客观条件，如:计算机发展 水平、工程建设技术等客观因素的影响，但它的发 展变化主要是由审计人员主观努力的结果。固定资 产投资审计方法是固定资产投资审计理论中变化最 多的一部分，各种审计方法层出不穷，综合来看审 计方法的变化有以下几个特点。 一是由单一的审计方法向综合审计方法发展。 固定资产投资审计方法的产生与发展的根本原因是 原来的审计方法不能解决审计实践中产生的新的问 题，这时必然要研究出新的审计方法来满足审计实 践的需要。这会出现一个问题，即一种审计方法的 产生常常是为了解决一种问题。审计方法产生的这 种特点必然导致审计方法的运用，由单一的审计方 法向综合多种审计方法并用的方向发展。在审计实 践中，多种审计方法并存确实收到了良好的审计效 果，如:九十年代初，在进行建设项目审计时，一 般是财务人员审计财务账目;工程审计人员审计工 程资料，两方面互不交流，查出的问题也不相联系。 –7– 探析固定资产投资审计新视点 后来，随着审计人员知识面的扩大，有的审计人员 既审计财务又审计工程，就发现了以往审计不能发 现的新问题，大大提高了审计水平。财务审计与工 程审计的结合起到了意想不到的效果。 二是重点项目深化审计与行业建设项目审计调 查相结合的审计方法。通过对一个主要项目进行深 入审计，发现存在的问题后，进行分析。再对所有 这一类项目在同一方面的问题进行审计调查，发现 同一类项目存在的普遍问题。这两种方法结合，既 查出了问题，扩大了审计覆盖 面，又节约了审计力 量，起到了事半功倍的效果。 四、审计组织、人员的变化 固定资产投资审计的快速发展对国家审计机关 的固定资产投资审计组织提出了变革的要求，要对 组织进行合理的设置;要对固定资产投资审计人员 的各方面的素质都有新的要求。审计机关的组织模 式和人员的变化有以下几点。 一是更加专业化的趋势。首先，专业化表现为 组织机构的专业化，就是固定资产投资审计机构成 为独立或半独立于国家审 计机关的组织。主要原因 是固定资产投资审计与通常的财务审计有很大的不 审计 87 交通财会2008.05(总第250期) ,摘 要,当前交通部门基本建设任务繁重， 建设资金量大，相应的内部审计工作任务亦相当 重。抓好内部审计工作，保证专项资金的合理合法 使用、保证交通规费资金及时解缴，是当前交通部 门内部审计工作的重点。目前，内部审计工作现状 不容乐观，普遍存在着认识偏差、内部审计机构设 置不到位、内审工作效率不高、制度不完善、内审 监督不力等问题。解决上述问题应提高对内审工 –7– 探析固定资产投资审计新视点 作的认识，设置独立的内审机构，改进内审工作方 法，提高工作效率，完善相关制度建设。 ,关键词,交通 内部审计 问题 措施 当前交通部门基本建设任务繁重，建设资金 量大，资金来源、性质呈现多样化的特点。如何管 谈当前交通行业内部审计工作 曾 戈 (山东省泰安市交通局，山东 泰安 271000) [中图分类号] F239.2 [文献 标识 采样口标识规范化 下载危险废物标识 下载医疗器械外包装标识图下载科目一标识图大全免费下载产品包装标识下载 码] C [文章编号] 1005-9016 同，在程序、方法等方面很难整齐划一;固定资产 投资审计的组织规模迅速扩大，有分离的必要。固 定资产投资审计的方法、模式更加独特。其次，专 业化表现为审计人员的专业化，审计人员的专业化 是指对固定资产投资审计人员分工的细化。固定资 产投资审计涉及到的专业太多，我们一方面希望审 计人员具有综合知识，是复合型审计人材，一方面 又不可能要求所有的审计人员都是统一标准。这就 需要对审计人员进行合理分工，细化各自的专业领 域。使固定资产投资审计人员的工作合起来成为一 个整体，分开来又能独立的开展工作。 二是审计人员更高的综合素质。对审计人员的 职业道德素质的要求更高，审计本来对工作人员的 职业道德素质要求就比较高，固定资产投资审计则 要更高一些。必须有无私奉献、不畏困难、敢于碰硬 的工作作风。对专业知识的要求，综合知识的要求， 计算机技能，组织、协调能力的要求均有大幅度的提 升。固定资产投资审计人员只懂得一门财会或工程 专业知识是远远不够的，要精通工程专业技术，了解 建设项目建设的全部过程，熟悉国家建设项目的法 律、法规，是审计人员必备的基本知识。在这个基础 上，每个审计人员还至少要熟悉财会、计算机、管理、 经济等学科的一门或几门专业知识。具备了这些能 2008)05-87-03 ( –7– 探析固定资产投资审计新视点 力才能在固定资产投资审计工作中发挥作用，否则 将失去审计资格。除此之外，一部分审计人员还要另 外具备高超的综合协调能力和综合理论分析能力。 这些审计人员在审计中承担协调各方面审计关系的 任务，对其他审计人员的工作成果进行汇总分析，得 出更深层次的审计结论，提出合理的审计建议。 刘家义副审计长指出，投资审计的现状主要还 是“就违纪查违纪，就资金审资金，就项目审项目”， 从宏观上认识问题和分析问题的意识和能力都还比 较差。由于审计人员宏观经济知识的匮乏和宏观管 理意识的淡薄，上升到机制、体制的层面时，往往 会感到力不从心。因此，树立现代审计理念，加强 宏观经济知识学习，主动从机制、体制等视觉去评 价微观项目审计中所碰到的问题，是摆在全体投资 审计人员面前的一项紧迫任务。 展望固定资产投资审计的明天，研究其发展趋 势，投资审计人员要认清新时代的新任务、新要求， 赶上时代步伐，大胆探索，开拓创新，全面履行时 代赋予我们的使命。 –7–