中级会计实务课件2

中级会计实务 课件 超市陈列培训课件免费下载搭石ppt课件免费下载公安保密教育课件下载病媒生物防治课件 可下载高中数学必修四课件打包下载 2 第二章:存货(如果不涉及计算 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，正常3分左右2012年4分、2013年2分、2014年2分、2015年4分) 一、存货的概念与确认条件 存货的概念分为3各方面，存货同时满足两个条件，才能予以确认 例题:下列关于存货确认的处理中，正确的有() A、购货方对已付款购进，但尚在运输途中的商品，确认为存货 B、生产企业对预计发生的制造费用，确认为存货 C、购货方对期末未收到销售方结算发票但已运抵购货方验收入库的商品确认为存货 D、工业企业为构建办公楼而购入的工程物资确认为存货 【答案】AC 二、存货的初始计量 存货应当按照成本进行初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 (一)外购存货(要关注) 存货的采购成本:购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于存货采购成本的费用 要注意“商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用的处理” 要记住:常见的不计入存货成本的相关税费 【提示】非正常的损耗(营业外支出)、采购人员差旅费(管理费用)、入库后的挑选整理费和保管费(管理费用)、验收入库后的仓储费用(管理费用)等 备注:要参照《初级会计实务》熟悉存货核算的实际成本法和 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本法 例题:企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。 A.入库前的挑选整理费 B.运输途中的合理损耗 C.不能抵扣的增值税进项税额 D.运输途中因自然灾害发生的损失 【答案】ABC 2015考题 例题:某增值税一般纳税人本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后，实际验收数量为80吨，商品共短缺25%，其中合理损失5%，其余的20%的短缺尚待查明原因。该商品实际单位成本为每吨()万元。 A、1.17 B、1.25 C、1 D、0.7 【答案】C 例题:某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为()万元。 A.153 B.162 C.170 D.187 【答案】A 例题:“材料成本差异”科目借方核算的内容有( )。 A、入库材料成本超支差异 B、入库材料成本节约差异 C、结转发出材料应负担的超支差异 D、结转发出材料应负担的节约差异 【答案】AD 例题:下列关于“材料采购”账户登记的内容说法正确的有() A、“材料采购”属于资产类账户 B、其借方登记材料采购的实际成本以及验收入库时的节约差异 C、其贷方登记验收入库时的计划成本和入库时的超支差异 D、如果有余额，则在借方，表示在途物资的实际成本 【答案】ABCD 例题:下列项目中，应计入存货成本的有() A、采购存货的价款 B、入库前的挑选整理费用 C、运输途中的合理损耗 D、采购过程中因意外灾害发生的净损失 【答案】ABC 例题:甲企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发生保险费用为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中的合理损耗。甲企业该批原材料的实际单位成本为每公斤()元。 A、32.4 B、33.33 C、35.28 D、36 【答案】D 注意:要按实际验收数量计算单位成本 例题:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，直接计入当期损益。() 【答案】× 例题:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。() 【答案】? (二)通过进一步加工而取得的存货 1、委托外单位加工的存货 注意书上P16例题 【提示】:消费税组成计税价格的计算;消费税的处理。 例题:甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元 A.36 B.39.6 C.40 D.42.12 【答案】A 2015年考题 例题:甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙 公司支付加工费用12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。 A、252 B、254.04 C、280 D、282.04 【答案】C (二)自行生产的存货 自行生产存货的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。 (三)其他方式取得的存货 1、投资者投入存货的成本，应当按照投资 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。 2、通过非货币性资产交换和债务重组取得的存货的成本分别见第7章和第12章 (四)通过提供劳务取得的存货 提供提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 三、存货的期末计量 (一)存货期末计量原则 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 例题:下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有()(2012年多选题，相对比较简单) A.外来原始凭证 B.生产成本资料 C.生产预算资料 D.生产成本账薄记录 【提示】因为“预算和计划等都不是我们会计核算的对象” 【答案】ABD 例题:下列关于存货成本和可变现净值孰低法的表述中，正确的有() A、成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核 算的，则应调整为实际成本 B、可变现净值等于期末存货的估计售价 C、企业预计销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值 D、当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量 【答案】AC 例题:对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于 在确定其可变现净值时应考虑的因素有() A、在产品已经发生的生产成本 B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 【答案】BCD 备注:更像是考“可变现净值”的定义 例题:2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司 预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。 A.176 B.180 C.186 D.190 【答案】B 【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180(万元)，W产品的可变现净值为2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。 (二)、存货期末计量方法 (2015考题)企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。( ) 【答案】? 1、存货减值迹象的判断 例题:下列通常表明存货的可变现净值低于其成本的有() A、该存货的市场价格持续下跌 B、企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已霉烂变质的存货 D、已过期且无转让价值的存货 【答案】B 2、可变现净值的确定 例题:对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。 【答案】?2014年考题 例题:对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有() A、在产品已经发生的生产成本 B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 【答案】BCD 例题:持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。() 【答案】× 3、存货跌价准备的计提和转回 例题:以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。() 【答案】? 例题:下列关于存货会计处理的表述中，正确的有() A、存货采购过程中的合理损耗计入存货采购成本 B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成 本 【答案】ABD 例题:2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。(2013年考题) A.68 B.70 C.80 D.100 【答案】A 【解析】首先判断丁产品是否减值:丁产品的可变现净值=110-2=108(万元)，成本=100+40=140(万元)，可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以对应的丙材料就要计算其减值损失，丙材料的可变现净值=110-2-40=68(万元)，成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。 本章重点习题 一、单选题 1、某增值税一般纳税人本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后，实际验收数量为80吨， 商品共短缺25%，其中合理损失5%，其余的20%的短缺尚待查明原因。该商品实际单位成本为每吨()万元。 A、1.17 B、1.25 C、1 D、0.7 2、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为()万元。 A.153 B.162 C.170 D.187 3、甲企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发生保险费用为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中的合理损耗。甲企业该批原材料的实际单位成本为每公斤()元。 A、32.4 B、33.33 C、35.28 D、36 4、甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元 A.36 B.39.6 C.40 D.42.12 5、甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后 直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费用12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。 A、252 B、254.04 C、280 D、282.04 原课件题目与2015考题几乎一样 6、2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。 A.176 B.180 C.186 D.190 7、下列通常表明存货的可变现净值低于其成本的有() A、该存货的市场价格持续下跌 B、企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已霉烂变质的存货 D、已过期且无转让价值的存货 8、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。 将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。(2013年考题) A.68 B.70 C.80 D.100 【答案】1C2A3D4A5C6B7B8A 二、多选题 1、下列关于存货确认的处理中，正确的有() A、购货方对已付款购进，但尚在运输途中的商品，确认为存货 B、生产企业对预计发生的制造费用，确认为存货 C、购货方对期末未收到销售方结算发票但已运抵购货方验收入库的商品确认为存货 D、工业企业为构建办公楼而购入的工程物资确认为存货 2、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。 A.入库前的挑选整理费 B.运输途中的合理损耗 C.不能抵扣的增值税进项税额 D.运输途中因自然灾害发生的损失 3、“材料成本差异”科目借方核算的内容有( )。 A、入库材料成本超支差异 B、入库材料成本节约差异 C、结转发出材料应负担的超支差异 D、结转发出材料应负担的节约差异 4、下列关于“材料采购”账户登记的内容说法正确的有() A、“材料采购”属于资产类账户 B、其借方登记材料采购的实际成本以及验收入库时的节约差异 C、其贷方登记验收入库时的计划成本和入库时的超支差异 D、如果有余额，则在借方，表示在途物资的实际成本 5、下列项目中，应计入存货成本的有()备注:和2015考题几乎一样 A、采购存货的价款 B、入库前的挑选整理费用 C、运输途中的合理损耗 D、采购过程中因意外灾害发生的净损失 6、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有()(2012年多选题，相对比较简单) A.外来原始凭证 B.生产成本资料 C.生产预算资料 D.生产成本账薄记录 7、下列关于存货成本和可变现净值孰低法的表述中，正确的有() A、成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本 B、可变现净值等于期末存货的估计售价 C、企业预计销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值 D、当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量 8、对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有() A、在产品已经发生的生产成本 B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 9、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有() A、存货采购过程中的合理损耗计入存货采购成本 B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本 【答案】1AC2ABC3AD4ABCD5ABC6ABD7AC8BCD9ABD 三、判断题 1、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，直接计入当期损益。() 2、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。() 3、(2015考题)企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。( ) 4、(2014年考题)对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。() 5、持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。() 6、以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。() 【答案】1×2?3?4?5×6?