财产报损解读

财产报损解读 资产损失税前扣除管理新办法解读 --------湖南省国家税务局所得税处处长黄成 何振华 近日～国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,国家税务总局公告2011年第25号～以下简称新办法,～对资产损失税前扣除制度进行了重大改革～由原来的自行申报扣除和审批扣除改为清单申报和专项申报扣除。同时～废止了国税发„2009?88号,以下简称老办法,。 我们认为～新办法的颁布实施～对于企业、税务部门、中介机构三方来讲,既是机遇～又是挑战。笔者以下将从新办法的亮点、新办法的利好以及相关建议三个方面进行解读。 一、新办法的四大亮点 ,一,体现了对纳税人的尊重和信任 新办法第七条规定:“企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时～可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。”该项规定无疑是资产损失税前扣除管理新办法中最具突破性的变化。 多年来～税务机关对企业资产损失税前扣除采取审批的办法。即使是新企业所得税法实施之后～老办法仍作出了对企业日常损失自行计算扣除以外的资产损失须报经税务机关审批后才能扣除的规定。 资产损失税前扣除实行审批～主要是税务部门认为该领域是重大的税收风险领域～从强化源头控制来达到堵塞税收漏洞的目的～同时导出了税务机关过去重管理、轻服务的治税理念。近年来～在国际税务管理界掀起纳税服务潮流之际～我国各级税务机关也积极改进纳税服务～减轻纳税人办税负担。显然～资产损失税前扣除由原审批改为汇缴申报附送资料机制～大大缩短了纳税人的办税时间～降低了纳税人的税收遵从成本～体现了税务部门对纳税人的尊重和信任～更有利于构建和谐税收征纳关系。 ,二,政策更明确～用词更准确～更便于操作 例如～新办法明确了无形资产损失能否在税前扣除、企业未实际处臵资产的损失能否在税前扣除、资产损失是否必须在会计上作损失处理后方能税前扣除、企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的追补确认期限、逾期不能收回单笔数额较小应收款项的执行 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、关联企业提供借款而形成的损失能否税前扣除等征、纳、中介存在争议的几个问题～有利地消除了各方对政策理解的分歧。 同时～对准予在企业所得税税前扣除的资产损失～提出了“实际资产损失”和“法定资产损失”的分类～并作出了明确的定义～避免了征、纳、中介三方对资产损失定义理解不一导致的争议。 我们还注意到～与老办法相比～新办法分别列明了债务人破产清算、诉讼案件、债务人停止营业、债务人死亡或失踪、债务重组、自然灾害或战争等不可抗力而无法收回的坏账损失应出具的证据资料～操作性更强。 ,三,税务处理与会计处理趋同 值得关注的是～新办法中“会计”一词出现的频率高达13次～而老办法中“会计”一词出现的频率仅有3次。总体而言～新办法要求企业资产损失税前扣除方面～对会计处理、会计核算资料出具作出了更详细的规定～强调了资产损失税务处理与会计处理的同步性～减少了会计与税收处理的差异～突出了“权责发生制”原则～以便企业更真实地反映财务状况和经营成果。 例如～新办法第四条规定:“企业实际资产损失～应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除,法定资产损失～应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件～且会计上已作损失处理的年度申报扣除。”过去～很多企业都要等到税务部门审批之后～才根据确定的损失金额做账。例如～有的企业管理不善造成存货损失～要等税务部门审批后再做进项税额 转出～而不是在实际发生年度作进项税额转出。诸如此类的情形～势必影响企业财务状况和经营成果核算的准确性。 ,四,扩大了企业税前扣除范围 与老办法相比～新办法明显扩大了资产损失税前扣除的范围:一是在准予税前扣除的资产损失增加了各类垫款、企业之间往来款项、无形资产,二是取消了“国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失”不能税前扣除的规定～增加了关联企业提供借款形成的债权损失准予扣除的规定,三是新增了企业被金融机构收缴的假币损失准予税前扣除的规定,四是规定本办法没有涉及的资产损失事项～只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的～也可以向税务机关申报扣除。 同时～新办法放宽了资产损失确认的条件:一是放宽了企业逾期三年以上的应收款项可以作为坏账损失提供证据的条件,二是放宽了对自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的资产损失提供证据的条件,三是放宽了企业债权投资损失相关证据材料条件。 通过扩大资产损失税前扣除范围～放宽损失确认条件～企业资产损失税前扣除将更加符合“实质重于形式”原则。 二、新办法带来四大实质性利好 ,一,有利于企业及时进行会计核算 原来实行审批时～尽管税务部门为了方便纳税人办理汇算清缴设臵了审批时限～例如老办法第七条规定～由省级税务机关负责审批的～审批时限为自受理之日起30个工作日内。由于税务机关受理的资产损失审批在汇算清缴期间较为集中～少数审批需要20个工作日以上才能完成～而企业要等着税务机关审批后确认的准予资产损失税前扣除的金额进行会计结算和汇算清缴～个别企业还需要为此办理延期申报手续。显然～资产损失税前扣除实行清单申报和专项申报～将给企业特别是上市公司、处于辅导期的拟上市公司、跨地区经营汇总纳税企业及时开展汇算清缴带来极大的便利。 ,二,有利于税务管理部门改善服务 由于企业资产损失税前扣除审批都集中在汇算清缴期间～税务部门特别是省市区级、市州级税务机关税政部门工作人员往往加班加点～忙于资产损失税前扣除资料的审核～牵扯了大量精力。指导企业开展汇算清缴、深入基层开展政策调研等重要事项往往是疲于应付。 显然～审批改为申报～更有利于税务部门特别是省市区级、市州级税务机关税政部门工作人员在汇算清缴期间从繁琐的资料审核中解脱出来～集中精力开展政策研究～更好地指导纳税人和基层税务部门开展好汇算清缴～提高企业的申报质量和税法遵从度。 ,三,有利于中介鉴定事业的良性发展 资产损失税前扣除由审批改为申报～既便利了纳税人会计核算和汇算清缴～但同时也加大了纳税人的税收风险。新办法显然充分考虑了这一变化～规定了若干资产损失事项需要出具税务中介机构的专项报告～有利于促进中介机构～特别是专业性更强的注册税务师事务所行业的良性发展。 例如～新办法第二十七条、二十九条、三十条分别明确了“存货报废、毁损或变质损失数额较大的”、“固定资产盘亏、丢失损失数额较大的”、“固定资产报废、毁损损失数额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的”～需要报送“专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告”,新办法第四十五条规定 “关联方交易形成的相关资产损失企业应作专项说明～同时出具“中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料”。 ,四,有利于形成税务风险合理共担机制 多年来～由于资产损失税前扣除实行审批～导致企业形成了依赖思想甚至侥幸心理。一些企业在办理资产损失税前扣除审批时～并没有认真收集、审核证据资料～而是依赖税务机关审批时发现后～再去补充证据资料,少数企业更是抱着侥幸心理～把不符合规定的资产损失也报送审批～为今后埋下了风险隐患,一些财务人员拿到税前扣除审批件后就万事大吉～并没有把税务机关的审批意见向企业负责人 汇报 关于vocs治理的情况汇报每日工作汇报下载教师国培汇报文档下载思想汇报Word下载qcc成果汇报ppt免费下载 ～并依次加强资产损失日常管理～导致资产损失成逐年增长态势。 同样～一些中介机构也在资产损失税前扣除鉴证过程中～也形成了依赖思想甚至侥幸心理～有的甚至还帮助企业提供虚假的经济鉴证证明～而不是帮助企业降低或化解税收风险。 同时～由于实行按资产损失金额分级审批～各级税务部门也形成了“看得见的管不住～管得住的看不见”的奇怪现象。主管税务机关可以实地核查资产损失的真实性～但没有审批权,省市区级、市州级税务机关税政部门有审批权～但由于各种条件限制～基本上不可能到企业核查～只能是资料审核。这种机制导致税收执法风险过于向上级税务机关集中～也使主管税务机关放松了对企业资产损失税前扣除的管理。 新办法的实施～资产损失税前扣除由审批改为申报～同时加强了汇算清缴之后的纳税评估和税务稽查～显然有利于在纳税人、税务机关、中介机构形成合理的税务风险承担机制～促进各方从制度上加强资产损失税前扣除的管理。 三、四点相关建议 ,一,各方要系统学习和研究相关政策条款 不管是企业、税务机关、还是中介～新办法刚颁布～面对不同的职责都应该认真学习、细细品味、刻苦研究新办法条文。企业负责人、财务部门负责人更要及时学习新办法～要结合财税„2009?57号等相关文件系统研究资产损失税前扣除的政策规定。税务机关特别 是基层税务机关一方面要开展专门培训、上门辅导等多种形式的宣传辅导活动～同时更要加强切实加强自身的学习～便于汇算清缴申报结束后～广泛、深入开展纳税评估。 ,二,要落实资产损失相关 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 新办法实施后～作为企业来讲～企业管理决策层一定要强化风险意识～及时建立健全资产损失内部核销管理制度～适时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料～以便应对税务机关随之而来的纳税评估、税务稽查。 基层税务机关要按照新办法～完善汇算清缴申报程序～及时接受企业资产损失税前扣除清单申报和专项申报。同时～要建立好明晰的台帐～进行有效管理。 ,三,企业要慎重选择中介机构 随着审批的取消～企业自行处理后～企业被纳税评估和稽查调整的风险、被处罚的风险急剧加大～特别是上市公司以及尚处于辅导期的拟上市公司～这种风险更大。建议企业在选择中介的时候～更应该注重注册税务师事务所的专业素质、执业资质和抗风险能力的实大小。企业在签订委托合同时注意签署承担连带责任条款～以此来帮助企业化解、分散,减持,税收风险。 ,四,中介机构要加强规范执业 不难看出～新办法固然扩大了中介机构在资产损失税前扣除鉴证中的执业范围。对于中介特别是注册税务师行业来讲～是好事、机遇～同时也将迎来新的考验。责任心强、公平执业、专业性强的中介～会逐步被企业认同～同时也会被税务机关认同～企业被调整的机会就少～反之不但没有信誉～甚至还将要承担连带责任。因此～中介特别是注册税务师事务所～一定要加强自身的执业的规范～遵从执业操守～严格按照规定收集、整理相关证据～注重与企业和主管税务机关及时沟通～特别是对政策把握不准的问题更要及时交流～消除分歧～提高资产损失税前扣除的准确性～依法公正地作出专业的鉴定报告。 下面内容为赠送的 工作总结 关于社区教育工作总结关于年中工作总结关于校园安全工作总结关于校园安全工作总结关于意识形态工作总结 范文,不需要的朋友下载后可以编辑 删除!!!! 工作总结怎么写:医院个人工作总结范文 一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工作总结主要有以下几项: 1、工作质量成绩、效益和贡献。在开展工作之前做好个人 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 ,有主次的 先后及时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高, 同时在工作中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有 了长足的进步,开创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。 2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。能够认真贯彻党的基本路线方针 政策,认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教,育网邓小平理论和“三个代表” 的重要思想。坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主向各位局领导以及全体教 义精神,立足本职岗位,踏踏实实做好医疗服务工作。职工进行述职,请予批评指正。 一、工作目标宋成情况 我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心, 安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。 在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。3、与业知识、工作能力和具体工作。能严格遵守医院的各项规章制度,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。能及时准 确的宋成病历、病程录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。较好的宋成 了自己的本职工作。遇到问题能在查阅相关书籍仍不能解决的情况下,虚心的向 上级医生请教,自觉的做到感性认识和理性认识相结合,从而提高了自己发现问 题、分析问题、解决问题的能力。 二、主要亮点 1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展 目标。让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。 2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,幵被评为市级先进,推荐省级先进。我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。 3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规 孝行天下”德育主题 教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们从小就懂得感恩,幵带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。我们编写了《诵弟子规 做小孝星》校本教材,已经投入使用。学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。 (述职报告 )我们把感恩教育延伸到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦旗。主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。 4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,丼行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。教学管理上,我们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。学校实行查课制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。 4、工作态度和勤奋敬业方面。热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工作,工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤 率高,全年没有请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按 时加班加点,保证工作能按时宋成。 总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。比 如有创造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后 的工作中加以改进。在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思 想觉悟和工作效率全面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。 医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没有发生,不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。我在不 断的提升我的思想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一 个美好的未来!