审计工作底稿之4100货币资金-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1货币资金导引表4100被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202货币资金程序表4100-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203货币资金货币资金明细表4100-14货币资金开户信息核对表4100-1-1备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5货币资金现金盘点表4100-26货币资金货币资金函证控制表4100-37货币资金函证地址核查表4100-48货币资金截止性测试表4100-59货币资金货币资金凭证抽查表4100-610货币资金未达账项审查表4100-711货币资金余额调节表4100-812货币资金银行存单检查表4100-913货币资金保证金勾稽检查表4100-1014货币资金受限资金对现金流量表影响检查表4100-1115货币资金外币折算表4100-1216货币资金银行存款账面收付 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 与银行对账单抽样核对表4100-13&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100页次：项目：货币资金导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后库存现金0.00.00.00.00.00.00.00%4100-1银行存款0.00.00.00.00.00.00.00%4100-1其他货币资金0.00.00.00.00.00.00.00%4100-1合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明：账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常√2、经审计调整后，该项目未发现重大异常3、因原因，该项目余额不能确认&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100-0页次：项目：货币资金实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的货币资金是存在的。√B所有应当记录的货币资金均已记录。√0C记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。√0D货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报(一)库存现金D1核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。√ABCD2监盘库存现金：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明，如有必要应作调整,特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。√√√√ABD3抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。√√√4根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。ABDE5如果被审计单位的现金交易比例较高，注册会计师需要了解和评估现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配，是否采取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全。除实施其他审计程序外，注册会计师还应实施以下审计程序：（1）了解和评价被审计单位与现金交易相关的内部控制，针对现金收支相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。如果被审计单位使用收银设备管理现金收款业务，且相关收银系统与被审计单位财务系统相关联，注册会计师需要考虑针对信息系统一般控制和应用控制执行审计工作。（2）结合对生产、采购、销售、工薪等业务循环相关报表项目的审计结果， 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 评价现金交易的合理性，关注现金使用范围是否符合相关规定。（3）计算月现金销售收款、现金采购付款的占比，识别现金收、付款比例是否存在异常波动，并追查异常波动原因。（4）了解现金交易对方的情况。向主要的现金交易对方函证被审计期间内发生的交易金额。在必要时，注册会计师可以选取现金结算量较大的交易对方进行实地观察或询问，关注交易对方经营业务的性质、规模与收付款项的性质、规模是否一致，关注使用现金结算的合理性。如果交易对方为个人，必要时，可以考虑与其联系以核实交易的真实性。（5）检查大额现金收支，追踪来源和去向，核对至交易的原始单据，关注收付款方、收付款金额与 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、订单、出入库单相关信息是否一致。（6）注重外部证据的检查。例如，对于农业行业，针对农产品管理特点，可以获取质检报告、检验检疫合格证、采伐资质、由税务局代开发票的资料副本等外部信息，验证其交易真实性。（7）对现金采购、销售交易过程实施观察程序。（8）对库存现金实施突击监盘程序，对被审计单位库存现金存放在两处或两处以上的，可以考虑同时实施监盘；在账面库存现金为零的情况下，仍然检查保险柜，查看是否有白条、员工的工资卡及其他异常文件。（9）关注各币种外币汇率变动趋势，判断存在大额外币现金余额及交易额的合理性。√√√√（二）银行存款D6获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。√BDE7如果对银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师应实施以下审计程序：（1）了解并评价被审计单位与开立银行账户相关的内部控制的设计和执行。了解报告期内被审计单位开立账户的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立账户等异常情形。（2）询问负责货币资金业务的相关人员（如出纳），了解账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行账户信息提供给注册会计师的书面声明。如发现银行存款账户户名为个人，但记录在被审计单位账户清单或账簿中，考虑该个人与被审计单位的关系，并获取书面声明。（3）注册会计师在企业人员陪同下到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。（4）结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否均包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。（5）如果对被审计单位外币银行账户的完整性存有疑虑，可以查阅被审计单位的公章使用登记，检查其中是否有使用公章申请开户的情况，如有，检查该账户是否已列入被审计单位提供的银行账户清单中；或者向负责保管网银密钥（UKey）的人员获取被审计单位开通网银的账户清单，实地观察该人员登录被审计单位网银系统，打印相关银行开立的所有银行账户清单，并与被审计单位管理层提供的信息进行比较，以检查其完整性。如可行，注册会计师可以考虑与被审计单位人员一同前往被审计单位所在地人民银行外汇管理局，现场查询被审计单位的外币银行账户情况。√√√ABD8计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO业务，注册会计师在执行与货币资金有关的实质性审计程序时，不应仅局限于银行函证、现金盘点和检查银行存款余额调节表等常规审计程序，还应该结合发行人申报期内的销售、采购交易等情况，适当运用分析性程序以识别风险：…(4)结合对利息收入和银行手续费的审计，分析发行人货币资金余额和交易的合理性。√√√ABD9执行货币资金的分析程序，结合对其他项目的分析核验，判断货币资金项目的合理性。例如对上市公司货币资金余额持续较高、“存贷双高”等情形，应当将货币资金余额与利息收支、资金支出、资金使用计划、利润分配、同行业情况、手续费、控股股东相关情况等对比分析并评估其合理性，对异常情况进行调查。√√√AC10函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO项目，在进行银行函证时，关注是否存在受限货币资金。√√C11检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别对于IPO业务，注册会计师在执行与货币资金有关的实质性审计程序时，不应仅局限于银行函证、现金盘点和检查银行存款余额调节表等常规审计程序，还应该结合发行人申报期内的销售、采购交易等情况，适当运用分析性程序以识别风险：(1)申报期内开户银行的数量及分布与发行人实际经营的需要是否一致；(2)银行账户的实际用途是否合理，尤其关注申报期内大额资金往来和新开账户；(3)申报期内注销账户原因，防止因发行人注销账户而降低注册会计师对该账户的风险预期等；(4)结合对利息收入和银行手续费的审计，分析发行人货币资金余额和交易的合理性。√AB12证监会14号公告第8项要求：发行人及相关中介机构应充分关注现金收付交易对发行人会计核算基础的不利影响。包括从外部获取期末资金流水与企业日记账、企业提供的对账单核对；核查现金销售金额及其占总销售额的比例，评估现金销售的风险；对大额和异常项目进行抽查√√E13关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。√C14检查银行授信情况。√E15对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。√ABD16抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO业务，审计人员在对发行人大额现金收支交易进行审计时，应当：(1)关注大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》的规定；(2)以收取现金方式实现销售的，应核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付；(3)必要时，向现金交易客户函证申报期内各期收入金额，以评估现金收入的发生和完整性认定是否恰当。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO业务，审计人员应转变余额审计观念，重视核对发行人申报期内银行交易：(1)设定重要性水平，分账户详细核对申报期内重要大额交易；（3）核对收付发生额时要高度谨慎，如高度重视长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项；(4)关注收付业务内容与公司日常收支的相关性，以识别发行人转移资金或者出借银行账户的情况；(5)结合应收应付账款科目审计，防止发行人粉饰现金流量；(6)核对会计核算系统发生额与网上银行流水。参照证监会14号公告的配套底稿要求：选取资金流水\银行对账单中的大额资金进出（大额标准、抽查比例根据具体情况确定）与银行日记账核对，检查至原始凭证，检查资金进出、业务开展、财务入账的情况，如有异常，应查明原因。核查时可特别关注以下情况：（1）存续期短、单笔交易额大的账户（2）在发行人无业务地点开设的账户（3）各报告期末最后一个月的大额交易（4）大额入账短期全部或大部分转出（5）频繁的、一一对应的转入转出（6）收付业务内容与公司日常收支的相关性核查应形成测试底稿，记录抽查到的项目的详细信息，分析各个项目是否具有真实、合理的交易背景、账务处理是否正确。√√√B17检查银行存款收支的截止是否正确，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。√ABC18银行存款账面收付记录与银行对账单抽样核对：1、在银行日记账中抽取一定样本量的大额发生额与银行对账单核对，检查银行存款记录完整性；2、在银行对账单中抽取一定样本量的大额发生额与银行日记账核对，检查银行存款记录真实性。√√√19根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。（三）定期存款AC20如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：√ABCE（1）如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。√√√√ABCE（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。√√√√ABCE（3）监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘。√√√√ABCE（4）对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前，是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。√√√√ABCE（5）对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息；对于用于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还需要关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。√√√√ABCE（6）函证定期存款相关信息。按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》的要求实施函证程序，关注银行回函是否对包括“是否用于担保或存在其他使用限制”在内的项目给予了完整回复。√√√√ABCE（7）结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形。如果账面利息收入远大于根据定期存款计算的应得利息，很可能表明被审计单位存在账外定期存款。如果账面利息收入远小于根据定期存款计算的应得利息，很可能表明被审计单位存在转移利息收入或挪用、虚构定期存款的情况。√√√√ABCE（8）对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。√√√√ABCE（9）关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露。√√√√ABCE（10）编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有，分析评估定期存款的商业理由及合理性。对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件；对质押事项逾期的，应重点关注相关质权是否已被行使。√√√√（四）银行存款余额调节表ABD21取得并检查银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO业务，审计人员应转变余额审计观念，重视核对发行人申报期内银行交易：…(2)要求发行人提供加盖银行印章的对账单，必要时可以重新向银行取得对账单，以获取真实的银行对账单作为外部证据；…(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。2)检查大额在途存款和未付票据：检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；(5)检查是否存在其他跨期收支事项；(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。√√√22注册会计师针对银行存款余额调节表应实施以下审计程序：ABDE（1）了解并评价与银行存款余额调节表的编制和复核及差异处理相关的内部控制。√√√√ABDE（2）设计和实施控制测试，针对与银行存款余额调节表相关的控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。√√√√ABDE（3）观察被审计单位人员登录并操作网银系统导出信息的过程，核对网银界面的真实性，核对网银中显示或下载的信息与提供给注册会计师的对账单中信息的一致性，不切实可行的除外。√√√√ABDE（4）检查银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果未调节一致，被审计单位是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理。√√√√ABDE（5）了解银行存款余额调节表中调节事项的性质，对银行存款余额调节表存在的大额或长期未达账项，注册会计师需要追查原因并检查相应的支持文件，判断是否为错报事项，确定是否需要提请被审计单位调整。对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映；在检查期后银行对账单时，就对账单上所记载的内容，如支票编号、金额等，与被审计单位支票存根进行核对。对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映。对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款项的内容及金额，确定是否为截止错报。√√√√（五）货币资金发生额23如果评估的舞弊风险较高，除实施其他审计程序外，注册会计师应对货币资金的发生额实施以下程序：ABDE（1）结合银行账户性质，分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。√√√√ABDE（2）关注银行对账单的真实性。检查银行对账单的编号是否重复或不连续，同一对账单或不同月份的对账单字体是否一致，结息日及结息金额是否合理，存款余额是否连贯，对公账户是否包含“积分”等异常信息，同一银行账户对账单所列的户名、账号、开户行名称、银行业务章等在审计期内不同阶段是否一致。√√√√ABDE（3）如果对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑，可以采取的审计程序有：1）注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。2）核对网银中显示和下载的信息与提供给注册会计师的信息在内容、格式及金额上的一致性。√√√√ABDE（4）利用数据分析等技术，对比银行对账单上的收付款流水与被审计单位银行存款日记账的收付款信息是否一致，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对。√√√√ABD注册会计师通常可以考虑选择以下银行账户进行核对：基本户，余额较大的银行账户，发生额较大且收付频繁的银行账户，发生额较大但余额较小、零余额或当期注销的银行账户，募集资金账户等。针对同一银行账户，注册会计师可以根据具体情况实施下列审计程序：√√√ABDl）选定同一期间（月度、年度）的银行存款日记账、银行对账单的发生额合计数（借方及贷方）进行总体核对。√√√ABD2）对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对，即在选定的账户和期间，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单，以及自银行对账单中进一步选取样本，与被审计单位银行存款日记账记录进行核对。在运用数据分析技术时，可选择全部项目进行核对。核对内容包括日期、金额、借贷方向、收付款单位、摘要等。对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。收付款对方为个人、关联公司的，可以详查，核对银行存款日记账记录、银行对账单记录及原始收付单据，保持职业怀疑，关注是否存在虚构交易、关联方非经营性资金占用的情形。在注意到存在关联方（例如被审计单位控股股东、实际控制人、关键管理人员）配合被审计单位虚构收入的迹象的情况下，获取并检查相关关联方的银行账户资金流水，关注是否存在与被审计单位相关供应商或客户的异常资金往来。√√√ABDE（5）浏览资产负债表日前后的银行对账单和被审计单位银行存款账簿记录，关注是否存在大额、异常资金变动以及大量大额红字冲销或调整记录，如存在，需要实施进一步的审计程序。√√√√ABDE（6）现场观察被审计单位财务人员登录和操作网银系统的过程，观察制单和审核等不相容职责是否分离，突击检查网银密钥（UKey）是否分别持有，而不是集中在同一人手里。√√√√ABDE（7）突击检查被审计单位支票等重要凭证存根联，并与银行对账单进行核对。对于长期未使用且不销户的银行账户，注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单，检查是否存在发生额。√√√√ABDE（8）在细节测试中对银行回单等凭证存在的异常情况保持警惕。如存在疑虑，注册会计师可以通过银行官网中的电子回单验证网页（如有）查询电子回单的内容并比对；此外，也可经授权通过被审计单位的“回单卡”或单位结算卡在适用银行营业网点的自助服务机直接打印一定期间的银行对账单。√√√√（六）资金池业务24注册会计师应通过下列程序检查被审计单位是否存在资金池业务：ABCDE（1）了解被审计单位与银行账户有关的内部控制和操作规程。√√√√√B（2）询问被审计单位相关管理层及资金管理人员。√B（3）查阅董事会会议等有关会议纪要。√ABCDE（4）向开立银行账户的银行进行函证，确认相关账户是否有资金池安排。√√√√√ABCDE（5）检查被审计单位与控股股东、实际控制人及其关联方的资金往来。需要注意的是，资金池 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可能约定，参与资金池安排的账户之间的资金划转可能不予在银行对账单或网银中显示。√√√√√25如果被审计单位存在资金池业务，注册会计师需要了解和评估被审计单位加入资金池业务的合法合规性、资金池资金在各企业之间和集团层面的集中方式、是否采取了适当措施保证资金安全等。注册会计师可以考虑实施以下审计程序：AE（1）获取资金池协议、股东大会或有权机构同意加入资金池协议的决议等批准文件，关注相关协议签订的授权审批情况。√√AE（2）阅读资金池协议，了解资金集中方式、相关账户的余额显示模式，关注账户支付控制及其变更的设定等重要内容。√√AE（3）在理解银行对账单上关于资金池资金使用的各种银行术语释义的基础上，函证实际余额（即截至函证基准日被审计单位参与资金池业务的银行账户中实际存在的余额，不包括诸如已上存集团归集账户而不实际存放在被审计单位账户的金额）。在必要且可行的情况下，可以进一步函证截至函证基准日，被审计单位已被归集的上存资金余额或向上级借款余额（如为子账户）或者被审计单位从各级子账户归集的资金余额或向下级账户提供的借款余额（如为主账户）；必要时，关注函证基准日前后资金池账户之间的资金划拨，以识别是否存在被审计单位为应付注册会计师的函证程序而突击划转资金的情况。√√ADE（4）在必要的情况下，了解被审计单位的控股股东、实际控制人或其他相关关联方的财务状况，关注上述各方是否存在资金紧张或长期占用被审计单位资金的情况，是否存在被审计单位资金可能被占用无法按期归还的情形，是否需要计提坏账准备。√√√ABCDE（5）如果注册会计师识别出被审计单位的收入真实性存在重大异常，同时存在被审计单位大额资金通过资金池业务被归集的情形，需要考虑是否存在控股股东或实际控制人通过资金池业务套取资金，配合被审计单位虚构销售交易的可能性，并在必要时实施“延伸检查”程序（参见《中国注册会计师审计准则问题解答第4号——收入确认》）。√√√√√ABCDE（6）关注被审计单位是否将资金池资金按照企业会计准则的要求在财务报表中予以恰当列报，是否在财务报表附注中对资金池业务及其相关余额、由此产生的关联方交易（如有）进行充分披露。在资产负债表中，如被审计单位通过资金池业务向其他关联公司提供融资，已上存资金余额可能并不符合货币资金的定义，不应在货币资金列报，而应列报为其他应收款等相关项目；在现金流量表中，已上存资金余额可能并不符合现金及现金等价物的定义。√√√√√（七）其他货币资金D26获取或编制其他货币资金明细表：(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。√ABD27取得并检查其他货币资金余额调节表：(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。√√√AC28函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。√√29注册会计师在对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注以下事项：ABCDE（1）保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额。检查信用证的开立协议与保证金是否相符，检查保证金与相关债务的比例是否与合同约定一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。√√√√√ABCDE（2）对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户户名是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的账面记录与资金流水是否相符。√√√√√ABCDE（3）因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户，如是，获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况，获取与第三方支付平台签订的协议，了解第三方平台使用流程等内部控制，比照验证银行存款或银行交易的方式对第三方平台支付账户函证交易发生额和余额（如可行）。获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序。√√√√√C30检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。√CE31关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。√√B32对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。√ABD33是否记录于恰当的会计期间等项内容。√√√ABD34据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。√√√ABDE45对使用受限的保证金对现金流量表影响的审计。√√√√E36检查货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。√编制说明：《中国注册会计师审计准则问题解答第12号-货币资金审计》（2019修订）提示，在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师需要保持警觉：（1）被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同。（2）库存现金规模明显超过业务周转所需资金。（3）银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销。（4）在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营注册地之外的异地。（5）被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算。（6）货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配。（7）不能提供银行对账单或银行存款余额调节表，或提供的银行对账单没有银行印章、交易对方名称或摘要。（8）存在长期或大量银行未达几项。（9）银行存款明细账存在非正常转账。例如，短期内相同金额的一收一付或相同金额的分次转入转出等大额异常交易。（10）存在期末余额为负数的银行账户。（11）受限货币资金占比较高。（12）存款收益金额与存款的规模明显不匹配。（13）针对同一交易对方，在报告期内存在现金和其他结算方式并存的情形。（14）违反货币资金存放和使用规定，如上市公司将募集资金违规用于质押、未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等。（15）存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足进出口业务。（16）被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证、不配合注册会计师至人民银行或基本户开户行打印《已开立银行结算账户清单》。（17）与实际控制人（或控股股东）、银行（或财务公司）签订集团现金管理账户协议或类似协议。《中国注册会计师审计准则问题解答第12号-货币资金审计》（2019修订）提示，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他亦需保持警觉的事项或情形。例如：（1）存在没有真实业务支持或与交易不相匹配的大额资金或汇票往来。（2）存在长期挂账的大额预付款项等。（3）存在大量货币资金的情况下仍高额或高息举债。（4）付款方全称与销售客户名称不一致、收款方全称与供应商名称不一致。（5）开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持。（6）银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理。（7）存在频繁的票据贴现。（8）实际控制人（或控股股东）频繁进行股权质押（冻结）且累计被质押（冻结）的股权占其持有被审计单位总股本的比例较高。（9）存在大量货币资金的情况下，频繁发生债务违约，或者无法按期支付股利或偿付债务本息。（10）首次公开发行股票（IPO）公司申报期内持续现金分红。（11）工程付款进度或结算周期异常等。&"Arial,常规"&102012.11被审计单位：索引号：4100-1页次：项目：货币资金明细表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20现金序号项目币种存放地点质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项期初余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比率调整后变动比率调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额1库存现金人民币保险柜否0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%　　0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%小计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%银行存款序号开户银行银行账号币种性质质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项期初余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比率调整后变动比率调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额对账单调节表询证函1人民币否0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%4100-1-14100-3-12人民币否0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%4100-1-24100-3-23人民币否0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%4100-1-34100-3-34人民币否0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%4100-1-44100-3-45人民币否0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%4100-1-54100-3-560.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%70.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%80.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%90.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%100.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%110.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%120.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%130.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%140.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%150.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%小计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%其他货币资金序号开户银行银行账号币种性质质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项期初余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比率调整后变动比率调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额原币金额汇率本位币金额对账单调节表询证函1人民币是0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%2人民币是0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%3人民币是0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%4人民币是0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%5人民币是0.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%60.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%70.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%80.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%90.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%100.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%110.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%120.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%130.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%140.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%150.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%小计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&"Arial,常规"&102012.11被审计单位：索引号：4100-1-1页次：项目：开户信息核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号被审计单位提供审核打印的开户信息差异原因说明备注开户银行银行账号币种开户名是否本公司是否正常是否本公司实际使用是否已核销…1√√√×234567891011121314151617181920审计说明：1、被审计单位未提供但开户信息上存在的银行账户情况：序号开户银行银行账号处理意见及依据12、被审计单位账户清单上存在但开户信息上不存在的银行账户情况：序号开户银行银行账号处理意见及依据1&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100-2页次：项目：现金盘点表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20库存现金盘点记录核对账目面额(元)人民币美元×外币项目人民币美元×外币张金额张金额张金额1000000盘点日账面库存余额⑴打印后手工盘点500000加:盘点日未记账传票收入金额⑵100000减:盘点日未记账传票支出金额⑶50000盘点日账面应有余额⑷=⑴+⑵-⑶0.00.00.020000盘点日实有库存现金数额⑸10000盘点日应有与实有差异⑹=⑷-⑸0.00.00.05000差异原因分析白条抵库（张）20001000现金盘点日调整后余额⑺0.5000报表日至审计日库存现金付出总额⑻0.2000报表日至审计日库存现金收入总额⑼0.1000报表日库存现金应有余额⑽=⑺+⑻-⑼0.00.00.00.05000报表日账面汇率⑾0.02000报表日余额折合本位币金额⑿=⑾*⑽0.00.00.00.01000报表日账面余额⒀合计0.00.00.00.00.00.03、差异⒁=⒀-⑿0.00.00.0出纳：会计主管人员：监盘人：检查日期：审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100-3页次：项目：货币资金函证控制表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号货币资金科目名称开户银行银行账号性质币种发函情况被函证银行相关信息发函日期回函日期询证函索引号回函情况备注开户银行对账单余额/账面余额发函金额回函金额金额差异联系人联系电话通讯地址是否回函回函是否一致回函不一致情况说明及处理 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 1银行存款00基本户人民币0.00.00.01/21/211/27/213/1/002000.00.00.012/31/9912/31/993000.00.00.012/31/9912/31/994000.00.00.012/31/9912/31/995000.00.00.012/31/9912/31/996000.00.00.012/31/9912/31/997000.00.00.012/31/9912/31/998000.00.00.012/31/9912/31/999000.00.00.012/31/9912/31/9910000.00.00.012/31/9912/31/9911000.00.00.012/31/9912/31/9912000.00.00.012/31/9912/31/99130000.00.00.012/31/9912/31/99140000.00.00.012/31/9912/31/99150000.00.00.012/31/9912/31/99合计0.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102012.11被审计单位：索引号：4100-4页次：项目：货币资金函证地址核查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20询证函编号银行名称发函地址核查回函地址核查备注发函日期发函快递单号对方收件地址地址查询地址来源是否一致差异原因是否二次发函回函日期回函快递单号对方发件地址地址查询地址来源是否一致差异原因是否回函4100-3-11/21/21天眼查是1/27/210天眼查是是4100-3-2企查查0企查查4100-3-3百度地图0百度地图4100-3-4004100-3-5004100-3-6004100-3-7004100-3-8004100-3-9004100-3-10004100-3-11004100-3-12004100-3-13004100-3-14004100-3-1500审计说明:编制说明：1、本底稿可做为应收账款函证程序的“测试控制表”，是函证过程和函证结果的汇总说明。2、对于A类项目，需同时填写并由相关人员签署“应收款项函证核对表”（word文档）。注：本表仅用于对发函及回函情况汇总，生成询证函请在“4000-6000实质性程序工作底稿——各类账户询证函模板”中操作。&"Arial,常规"&102013.08函证控制程序—审计人员亲自前往询证（跟函）工作记录说明：《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十四条规定，在实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制。如采用跟函方式发出询证函的，应按照《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》第三问：“（二）通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。”和《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》第四问：“（二）通过跟函方式收到的回函对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：1.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；2.确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；3．观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。”的要求执行，并做好相关记录。1.被询证单位名称：询证内容：2.地址：市县街（路）号与被审计单位是否同城：实施现场询证日期：3.接待人员：姓名：工号：确认签字：日期：接待人员确认的回函方式：现场回复（）邮寄回函（）二、被审计单位陪同情况1.陪同人员姓名：职务：身份证号：2.陪同人员声明：我在此签字表明我确认本人陪同审计人员一同前往被询证单位实施函证。签字：日期：三、亲自前往函证（跟函）回函的获取方式确认：由被询证单位工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：五、回函结果不符情况描述：六、审计人员实施函证过程说明审计人员声明：我在此签字表明：我确认是本人与陪同人员：一同前往被询证单位实施函证。本函证由本人于年月日面交被询证单位工作人员（工号：），回函于年月日由被询证单位工作人员（工号：）面交本人\由被询证单位邮寄本所。签字：日期：被审计单位：索引号：4100-5页次：项目：货币资金截止性测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20一、测试目的确定货币资金期末截止性是否正确；是否存在大额跨期项目。二、测试步骤选取截止日前后__张凭证进行的截止性测试。（如果公司截止日前几笔和后几笔发生的业务金额很小，如：只有几百元，则选择截止日前几天或后几天发生额较大的业务，测试其是否存在跨期情况）。三、测试结果根据抽取的样本，查看纸质凭证，未发现跨期现象。四、测试结论经检查，无异常。日期凭证编号凭证种类内容对应科目金额附件是否跨期是（√）否（×）截止日前---------------------------------------------------------------截止日期：2020年12月31日--------------------------------------------------------------------截止日后&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100-6页次：项目：货币资金凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本。三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常。五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√合计0.00.0检查内容说明：收入检查：1、银行收款凭证与银行对账单核对相符；2、收款凭证与销售发票、收据核对相符；3、收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致；4、收款凭证账务处理正确；5、收款凭证与对应科目(销售或应收账款)明细账的记录一致，所收款项与经营活动相关。6、……支出检查：1、付款的授权审批手续齐全、签章完整；2、原始凭证具有合法的发票或依据；3、原始凭证的内容和金额与付款凭证摘要核对一致；4、付款凭证与银行对账单核对相符；5、付款凭证与对应科目（如应付账款）明细账的记录一致，付款凭证账务处理正确。6、……被审计单位：索引号：4100-7页次：项目：银行存款/其他货币资金未达账项审查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号开户银行或其他金融机构开户银行账号业务发生时间凭证号款项性质银行对账单未达审查内容异常事项说明是否调整收入支出是否归属当期截止日后是否进账12345是合计0.00.0序号开户银行或其他金融机构开户银行账号业务发生时间款项性质企业银行日记账未达审查内容异常事项说明是否调整收入支出是否归属当期截止日后是否收到相关单据或银行通知12345合计0.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100-8页次：项目：银行存款/其他货币资金余额调节表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20开户银行：银行账号：币种：项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额企业做余额调节表的话，用企业提供的模板即可。加:企业已收，银行尚未入账合计金额。0.0其中:1.其中:2.减:企业已付，银行尚未入账合计金额。0.0其中:1.其中:2.调整后银行对账单余额0.0企业银行存款日记账余额加:银行已收，企业尚未入账合计金额。0.0其中:1.其中:2.减:银行已付，企业尚未入账合计金额。0.0其中:1.其中:2.调整后企业银行存款日记账余额0.0经办会计人员(签字):会计主管(签字):审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4100-9页次：项目：银