白白税收的概念

白白税收的概念 第一章 税收的概念 重点掌握 1、税收的定义及税收定义所包含的内容。 2、税收的形式特征:强制性、无偿性、固定性。税收三性的具体体现。 一般了解 1、我国社会主义税收的性质。 2、税收与国债有何不同。 3、税与费有何区别。 重点、难点问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 分析: 1、税收的本质 (1)税收体现分配关系。征税过程中，必然会产生对社会产品的分配关系。“国家征税，纳税人缴税”就意味着这部分原来属于纳税人占有或支配的实物或货币，纳税人失去了它的占有权和支配权，而国家得到了它的占有权和支配权。这样，不同的阶级、阶层和不同经济部门占有和支配社会产品的比例和份额都会发生变化。 (2)税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。税收是一种特殊的分配形式，其所以特殊，就在于税收是凭借国家政治权力，而不是凭借财产权力实现的分配。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。一切税收都是站在国家的立场上，按照国家的意志行事的。税收就是国家在国家机器的保证下，通过法律体现国家意志，为实现其职能的需要，强制地取得财政收入，从而参与社会的分配。 2、税收的形式特征 (1)税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。 (2)税收的强制性。税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。国家征税的方式之所以是强制的，就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。 (3)税收的固定性。税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征，对谁征和征多少，在征税之前就固定下来。税收的固定性是国家财政收入的需要所决定的。此外，税收的固定性也同强制性特征相联系。 税收的三个特征是相互依存，相互决定的。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。 3、税与费的区别 一般说税与费的界限有三点: (1)看征税主体是谁。属于代表政府所属的各级税务机关、海关等征收的一般是税;由其他机关、经济部门和事业单位收取的一般是费。 (2)看是否具有无偿性。税收具有无偿性，税收是纳税人单方面向国家所履行的义务缴纳，国家不必为此向缴纳者提供任何对等的服务，国家征税遵循无偿原则;而收费则是遵循有偿的原则，收费是国家为单位和居民提供某种劳务或资源使用权而向受益者收取的报酬，是有偿的。无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性质上的根本区别。 (3)看是否专款专用。税款一般是由税务机关征收以后，统一上缴国家，纳入国家预算，由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，不采取专款专用的原则。而收费则不同，多 用于满足本身义务支出的需要，一般具有专款专用的性质。 第二章 税收要素与税收分类 重点掌握 1、税法构成要素。 2、征税对象的概念以及相关的税目、计税依据、税源等概念。 3、纳税人的概念以及相关的自然人和法人、扣缴义务人、负税人等概念。 4、税率的概念以及比例税率、累进税率、定额税率、加成等概念。 5、基本税率形式的运用以及用定义法和速算法计算超额累进税率;加成的计算;起征点、免征额的计算。 一般了解 1、减税、免税、起征点、免征额等概念。 2、按征税对象分类、按计税依据分类、按税收收入的归属权分类、按税负是否转嫁分类、其他分类的方法和内容以及现行税种在各种分类中分别属于哪一类。 重点、难点问题分析: 1、纳税人和自然人、法人的概念理解 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该缴税的问题。国家税法规定的纳税人，可以是自然人，也可以是法人。 自然人是在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人，他们以个人身分来承担法律所规定的纳税义务。法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。法人应当具备下列条件:?依法成立。?有必要的财产和经费。?有自己的名称、组织机构和场所。?能够独立承担民事责任，能独立起诉和应诉。法人包括企业法人和机关、事业单位和社会团体法人。 2、什么是扣缴义务人? 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人，除限令其缴纳税款外，还要加收滞纳金或酌情处以罚金。国家一般在收入分散、纳税人分散时，采用源泉控制的征收方法，在税法上明确规定扣缴义务人，以保证国家财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。如我国《个人所得税法》第八条规定，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。 3、比例税率、累进税率和定额税率 (1)比例税率。是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化，即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收的税制。比例税率可分为:单一的比例税率，即一个税种只规定一个税率;差别比例税率，即一个税种规定不同比率的比例税率，包括:产品差别比例税率、行业差别比例税率和地区差别比例税率;幅度比例税率，国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。比例税率计算简便，并且不论征税对象大小，只规定一个比率的税率，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收。但是用比例税率调节收入的效果不太理想。 (2)累进税率。累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数额大小，规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高，包括全累税率和超累税率两种形式。全累税率，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。全累税率在调节收入方面，较之比例税率要合理，但是使用全累税率，在两个级距的临界部位会出现税负 增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。超累税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。另外还有按率累进和按额累进之分。 (3)定额税率。定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。定额税率又可分为:地区差别定额税率、幅度定额税率、分级定额税率。定额税率计算简便，适用于计量计征的税种。这些税种的征税对象应该是价格固定，质量和规格标准教统一的产品。 第三章 税收的职能和作用 重点掌握 1、税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆的含义。 一般掌握 1、税收职能、税收财政职能、税收经济职能的概念。 一般了解 1、 税收是如何调节经济的。 重点、难点问题分析: 1、什么是税收职能 税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，税收的职能的特性在于它的内在性和客观性。所谓内在性，是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现;所谓客观性，是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。一般讲，税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。 2、什么是税收的财政职能 税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 3、税收的财政职能特点 税收的财政职能有如下几个特点: (1)适用范围的广泛性。税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人;从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。 (2)取得财政收入的及时性。税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库。 (3)征收数额上的稳定性。由于税收固定性特征，保证了国家财政收入的稳定性。 4、什么是税收的经济职能 税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。 5、税收调节经济职能主要表现哪些方面 税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面: (1)税收对总需求与总供给平衡的调节。在封闭经济状态下，国民收入均衡公式为: 总需求=消费+投资+政府支出 总供给=消费+储蓄+税收 总需求=总供给 投资+政府支出=储蓄+税收 当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取紧缩性财政政策，通过增加税收，使总需求水平下降;当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，国家可采取扩张性财政政策，通过减税(包括免税、退税)，使总需求水平上升。 (2)税收对资源配置的调节。税收对投资产生影响，进而会影响资源的配置。 投资者投资以谋求最大的利润为惟一目的，这种仅凭获利动机而趋使的资源流动对国家和整个社会来说并不一定有利，有时这种资源配置也并不一定有效率。因此国家有必要加以调整，利用税收对经济资源进行配置。税收对部门、地区之间资源流动的影响，主要在于部门、地区之间的税负不同而引导投资者资本的投入或取出。不同税种对资本投资的影响是有所不同的，直接税主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，由于投资报酬率的不同而致使资本流动，影响投资倾向;间接税直接影响的是消费水平，消费水平的变化进而影响投资规模的变化，同样影响投资倾向。因此，政府应该充分运用税收手段，制定合理的税收政策，以维持投资水平的合理性和资源配置的有效性。 (3)税收对社会财富分配的调节。由于税收的税率采取了不同的形式，因而它们对公平分配财富具有不同的效果。人头税是一种定额税，人人一份，实际上与不均税对均衡财富无所差别;因此被认为是一种最不公平的税收形式之一;累退税是一种收入越高，税率越低，纳税越少的一种税制，这种税不但不能平均财富，反而更加剧了财富的不平均，也是一种很不公平的形式，因此上述两种形式一般不为各国所采用。同它们相比，比例税和累进税具有公平分配财富的作用。累进税更为有效，因为纳税人财富越多，他应缴纳的税也就越多，他从总财富中应拿出交给国家的份额也就越大;相反，收入不多，税率就低甚至免税，自己保留着更大的份额。这样，就全社会范围来看，财富的分配是趋于公平的。 6、我国社会主义市场经济下税收的作用 税收作用是税收职能在一定经济条件下所具体表现出来的效果。 (1)组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。税收组织财政收入的作用是与税收财政职能相对应的，是指通过税收收入的筹集，来满足国家执行其职能对资金的需要。税收的这一作用在任何社会形态下都是共同的，我国现阶段处寸:社会主义市场经济的初始阶段，在由计划经济向市场经济转轨的过程中(税收组织财政收入的作用更显重要，因为在转换机制培育市场方面，如企业机制的转换，政企职能的分开，分配格局的变化，人民生活的提高，社会安定的巩固等，都要以雄厚的资金作基础。 (2)税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。在我国社会主义市场经济条件下，税收延伸到社会经济生活的各个领域，通过税收调节经济更加必要、广泛和深入，税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡，资源的优化配置和收入分配的公平。 ?调节社会总需求与总供给的平衡。 ?实现资源的优化配置。 ?实现收入分配公平，主要为税收调节企业利润大体均衡，税收调节个人收入水平，税收调节地区之间收入差距。 (3)维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展。 首先税收是维护国家权益的重要工具。税收的权力是国家主权的一部分，每一个主权国家都应该行使这个权力。我国在对外经济交往中，通过税收行使国家主权，争取在平等互利基础上开展国际间的经济往来，并对外商在我国取得的收入征税，防止我国经济利益外溢，维护了国家权益。 其次，通过关税，对进口的不同商品，规定差别较大的税率，体现国家鼓励和限制的政策，以此来调节进出口产品的品种和数量，达到既保护国内工农业生产，又有利于引进我们 所需要的商品的目的。 再次，通过对鼓励出口商品的免征税和实行消费税、增值税的出口退税，使我国出口商品以不含税的价格进入国际市场，加强我国商品在国际市场上的竞争能力，以扩大出口，取得更多的外汇收入。 最后，通过涉外税种的各种优惠待遇，吸引外国向我国国内投资，引进资金，引进先进技术，引进先进的管理。 (4)为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。