会计基础实务项目五日常会计业务的记账凭证的编制

会计基础实务日常会计业务记账凭证的编制项目五作者：温璿重庆大学出版社项目五项目五作者：温璿重庆大学出版社项目五项目五任务一筹集资金业务记账凭证的编制作者：温璿重庆大学出版社作者：温璿重庆大学出版社项目五作者：温璿重庆大学出版社项目五资金投入（货币资金为主）（储备资金）（生产资金）（成品资金）工业企业的资金运动作者：温璿重庆大学出版社项目五会计确认基础——以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到——以费用承担的责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付——以收到现金的时间为 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ——以支付现金的时间为标准作者：温璿重庆大学出版社任务一一、投入资本业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入作者：温璿重庆大学出版社任务一一、投入资本业务的核算实收资本实收资本（股本）＝注册资本资本公积资本或股本溢价主要账户作者：温璿重庆大学出版社任务一实收资本（股本）核算投资者投入资本的增减及结余情况，按投资者名册设置明细账一、投入资本业务的核算实收资本（股本）借（-）贷（+）减少的资本金数额期初余额:按合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 取得的资本金数额期末余额:企业实有的资本金数额作者：温璿重庆大学出版社任务一一、投入资本业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入资本公积核算资本公积的增减及结余情况，按资本公积的具体来源项目设置明细账户资本公积借（-）贷（+）企业用于转增资本或弥补亏损的减少数期初余额:企业因资本溢价等增加的资本公积金的数额期末余额:资本公积金的期末实有数额作者：温璿重庆大学出版社任务一一、投入资本业务的核算银行存款固定资产无形资产相关账户作者：温璿重庆大学出版社任务一一、投入资本业务的核算账务处理③转增资本借：资本公积贷：实收资本②减少投资时借：实收资本贷：银行存款①收到投资时借：银行存款原材料固定资产贷：实收资本作者：温璿重庆大学出版社任务一二、借入资金业务的核算短期借款财务费用应付利息主要账户作者：温璿重庆大学出版社任务一二、借入资金业务的核算短期借款核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下(含一年)或超过一年的一个营业周期内的各种借款。按借款单位和借款币种设置明细账户。短期借款借（-）贷（+）偿还的短期借款本金期初余额:取得短期借款的本金期末余额:尚未偿还的短期借款本金作者：温璿重庆大学出版社任务一二、借入资金业务的核算财务费用核算企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出(利息收入)、汇兑损益及相关的手续费。按费用项目设置明细账户。财务费用借（+）贷（-）发生的各项财务费用期末转入“本年利润”的数额作者：温璿重庆大学出版社任务一二、借入资金业务的核算应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。应付利息借（-）贷（+）偿还的利息期初余额:计提的应支付的利息期末余额:期末尚未支付的利息作者：温璿重庆大学出版社任务一二、借入资金业务的核算应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。应付利息借（+）贷（-）偿还的利息期初余额:计提的应支付的利息期末余额:期末尚未支付的利息作者：温璿重庆大学出版社任务一一、借入资金业务的核算账务处理②发生利息时借：财务费用贷：应付利息①取得借款时借：银行存款贷：短期借款③偿还本金、利息时借：短期借款应付利息（已计提的利息）财务费用（当期利息）贷：银行存款作者：温璿重庆大学出版社任务一三、资金筹集业务记账凭证的编制【例1】企业4月15日从银行取得6个月的借款100万元，年利率6%,利息按季度结算。款已存入银行账户。【例2】承前例，预提4月份借款利息（即计算4月份应负担的利息）【例3】承前例，企业在6月末用银行存款支付利息12500元。【例4】承前例，企业10月16日以银行存款偿还到期的借款100万元及未支付的利息2500元。项目一任务二　生产采购业务记账凭证的编制作者：温璿重庆大学出版社作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算固定资产是指使用期限较长、单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产,包括:房屋建筑物、机器设备和运输设备等。作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算固定资产不需安装的固定资产在建工程需要安装的固定资产主要账户作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入固定资产核算企业所有固定资产的原始价值，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账户。固定资产借（+）贷（-）期初余额:增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值期末余额:结存固定资产的原始价值作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入固定资产核算企业进行安装工程等发生的实际支出(包括需要安装设备的价值)。固定资产借（+）贷（-）期初余额:安装工程等发生的成本=固定资产原始价值+安装费用工程完工结转实际成本期末余额:在建工程的实际成本作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算账务处理1.对于不需要安装的固定资产借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款（注意：固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费等作为入账价值。）作者：温璿重庆大学出版社任务二一、购入固定资产业务的核算账务处理③交付使用时借:固定资产　贷:在建工程①购入时借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款②安装过程中发生的安装费用借:在建工程贷:原材料应付职工薪酬2.对于需要安装的固定资产作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算货币资金储备资金供方发货火车站包装费保险费运输费装货装卸费库场搬运费挑选整理费采购费用买价在途物资成本作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算123主要经济业务内容作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算2、原材料1、在途物资3、应交税费5、应付票据4、应付账款6、预付账款作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入在途物资核算采用实际成本法购进材料等物资时,货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本.按供应单位或物资品种设置明细账户。在途物资借（+）贷（-）期初余额:外购材料物资的实际采购成本=买价+采购费用已验收入库材料物资的实际成本期末余额:在途材料物资的实际成本作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入原材料核算材料的收入、领用及结存情况。按购入材料的品种或类别设置明细账户。原材料借（+）贷（-）期初余额:已验收入库材料的实际成本领用材料的实际成本期末余额:各种库存材料的实际成本作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入应交税费核算企业应交纳的各种税金。按税种设置明细账户。应交税费借（+）贷（-）期初余额:实际交纳的各税费及增值税进项税额应交纳的各种税费及增值税的销项税额、出口退税和进项税额转出期末余额:多交的税费或未抵扣的增值税进项税额期末余额:未交的税金作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算应交税费——应交增值税供应过程（进货）销售过程（销货）……进项税额10000元15000元增值税=（15000－10000）×17%=850增值税=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000×17%=2550销项税额作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入应付账款核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。按单位设置明细账户。应付账款借（－）贷（＋）期初余额:实际支付给供货单位的货款购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项期末余额:尚未支付的应付账款作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入应付票据核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票。按单位设置明细账户。应付票据借（－）贷（＋）期初余额:票据到期实际支付给供货单位的货款购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票期末余额:企业持有尚未到期的应付票据本息作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。按单位设置明细账户。预付账款借（+）贷（-）期初余额:按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项收到所购货物的款项和退回多付的款项期末余额:企业尚未结算的预付款项作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算③偿还货款时借：应付票据—某单位　　应付账款—某单位贷：银行存款②材料入库时借：原材料—品名　（实际采购成本）贷：在途物资—品名①采购材料时借：在途物资—品名　　原材料—品名（入库）　（实际采购成本）　　　　　应交税费—应交增值税　　　（进项税额）贷：银行存款应付账款—某单位应付票据—某单位账务处理１.现购、赊购业务作者：温璿重庆大学出版社任务二二、材料采购业务的核算③补付不足或退回多余款借：银行存款贷：预付账款—多余借：预付账款—某单位贷：银行存款—不足②采购材料时借：在途物资—品名应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—某单位①预付款时借：预付账款—某单位贷：银行存款账务处理２.预付账款业务作者：温璿重庆大学出版社任务二采购费用的处理：1.能直接对象化的采购费用，应直接计入采购材料的成本。2.共同采购费用遵循“谁受益，谁负担；谁收益的多，谁负担的多”的原则，按分配标准（如：买价、重量、体积等分配）分配。3.分配步骤：（1）分配率=共同采购费用/分配标准的合计数。（2）某材料应分配的采购费用=分配率×某材料的分配标准。二、材料采购业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务二三、生产采购业务记账凭证的编制大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%，发生的采购业务如下：【例1】12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，@50元，共计买价250000元，支付运费3000元，货款及运费已用银行存款支付。【例2】12月4日，上述A材料已验收入库。【例3】12月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，@30元，共计买价60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。作者：温璿重庆大学出版社任务二三、生产采购业务记账凭证的编制【例４】12月12日，上述B材料已验收入库。【例５】12月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。【例６】12月22日，向前进工厂购入：A材料1500kg，@50元，价款75000元；B材料1000kg，@30元，价款30000元；运费共计2500元，按重量比例分配运费。货款及运费共107500元，已用银行存款支付50000元，开出一张银行承兑汇票。【例７】12月24日，上述A、B材料已验收入库。作者：温璿重庆大学出版社任务二三、生产采购业务记账凭证的编制【例８】12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A材料，已用银行存款支付。【例９】12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，@50元的发货票，价税共计29,250元。余款19,250元，立即用银行存款支付。【例１０】12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。项目五任务三　产品生产业务记账凭证的编制作者：温璿重庆大学出版社作者：温璿重庆大学出版社任务三劳动对象：材料劳动资料：固定资产等其他支出：如水电费……活劳动：人工一、产品生产业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务三加工车间原材料仓库产成品仓库一、产品生产业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算主要经济业务内容材料费用的归集与分配工资及福利费的归集与分配制造费用的归集与分配完工产品成本的计算与结转作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算主要账户生产成本库存商品制造费用作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入生产成本核算企业为进行产品生产而发生的一切生产费用,并计算各种产品生产成本。应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级账户进行分类核算。生产成本借（+）贷（-）期初余额:为生产产品所发生的各项费用——直接材料、直接人工、制造费用完工入库产品的生产成本期末余额:尚未完工的在产品的生产成本作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入制造费用核算生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按按不同的车间、部门设置明细账户。制造费用借（+）贷（-）归集本期发生的各项制造费用分配计入有关产品成本的各项制造费用期末一般无余额作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入应付职工薪酬核算企业应付给职工的工资、福利。按工资、福利等项目设置明细账户。应付职工薪酬借（-）贷（+）实际支付给职工的工资以及代扣款项期初余额:应付职工工资、福利总额期末余额:应付未付的工资、福利作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入库存商品核算已完工入库的产成品的实际成本。按品名,规格设置明细账户。库存商品借（+）贷（-）期初余额:已验收入库商品的成本发出商品的成本期末余额:库存商品的成本作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入累计折旧核算固定资产在使用中价值的磨损情况。按固定资产类别或项目设置明细账户。累计折旧借（-）贷（+）期初余额:出售、报废、毁损和盘亏固定资产的已提折旧额固定资产折旧的提取数期末余额:固定资产累计折旧的实有数额作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算原始价值损耗价值★“累计折旧”账户属于资产类账户（反映的经济内容与资产有关）。★两个账户结构相反，是为了便于比较，计算固定资净值。固定资产净值=固定资产原值—固定资产折旧固定资产期初余额：××增加数（原始价值）减少数（原始价值）期末余额：××累计折旧结转数前期提取数（价值损耗）▲生产产品用▲管理部门用期末余额：××折旧提取数制造费用××××××管理费用××××××作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算借:生产成本（生产产品）制造费用（生产车间）管理费用（行政管理部门）销售费用　贷:原材料账务处理１.材料费用的归集与分配作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算③发放工资借:应付职工薪酬　贷:库存现金②提取现金借:库存现金　贷:银行存款①分配工资、提取福利费借:生产成本制造费用管理费用销售费用贷:应付职工薪酬账务处理2.工资及福利费的归集与分配作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算③制造费用的结转借:生产成本　贷:制造费用②办公等费用的核算借:制造费用管理费用贷:银行存款（库存现金）①计提固定资产折旧的核算借:制造费用管理费用销售费用贷:累计折旧账务处理3.制造费用的归集与分配作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算③制造费用的结转借:生产成本　贷:制造费用②办公等费用的核算借:制造费用管理费用贷:银行存款（库存现金）①计提固定资产折旧的核算借:制造费用管理费用销售费用贷:累计折旧账务处理3.制造费用的归集与分配作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算制造费用的分配分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。分配的 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 ：在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来制造费用分配率=汇集的制造费用总额各产品的分配标准合计某产品应分配的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率作者：温璿重庆大学出版社任务三一、产品生产业务的核算②完工产品成本的结转借:库存商品—品名贷:生产成本—品名账务处理4.完工产品成本的计算与结转①完工产品成本的计算完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的生产费用—月末在产品成本作者：温璿重庆大学出版社任务三二、产品生产业务记账凭证的编制【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 。生产产品耗用：A产品耗用甲材料1000千克，单价2.00元；B产品耗用乙材料4000千克，单价1.10元；车间一般耗用乙材料600千克，单价1.10元。【例2】企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资700元，B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。【例3】以银行存款发放工资2000元。作者：温璿重庆大学出版社任务三二、产品生产业务记账凭证的编制【例４】企业计提制造部门固定资产折旧费700元。【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件全部完工，并已验收入库。项目五任务四　产品销售业务记账凭证的编制作者：温璿重庆大学出版社作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算主营业务：如销售产品、商品、提供劳务等。其他业务：如销售材料、包装物出租、固定资产出租等。主要经济业务内容作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算企业购买方现金、票据等产品作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算资金的收回，即销售收入。与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。两个需要考虑的方面作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算主营业务收入核算成本费用税金的账户其他业务收入主营业务成本营业务税金及附加销售费用其他业务成本核算业务收入的账户主要账户作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算相关账户应交税费—应交增值税（销项）预收账款应收票据应收账款作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入主营业务收入核算企业销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。按产品的品种或主营业务的种类设置明细账户。主营业务收入借（-）贷（+）发生的销售退回和转入“本年利润”账户的收入企业销售商品或让渡资产使用权所实现的收入作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入主营业务成本核算企业销售商品、提供劳务等日常活动而产生的实际成本。按产品的品种或主营业务的种类设置明细账户。主营业务成本借（+）贷（-）结转已售商品、提供的各种劳务等的实际成本当月发生销售退回的商品成本和期末转入“本年利润”账户的当期销售产品成本作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入营业税金及附加核算日常活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税等账户。营业税金及附加借（+）贷（-）本期应由主营业务负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户中的主营业务税金及附加作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入其他业务收入核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的收入。如,材料销售、固定资产出租、包装物出租、提供运输等非工业性劳务收入。按其他业务种类设置明细账户。其他业务收入借（-）贷（+）期末结转到“本年利润”账户的已实现的其他业务收入企业获得的其他业务收入作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入其他业务成本核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的支出。包括:销售、提供劳务而发生的相关成本、费用,以及营业税金及附加等。应按其他业务种类设置明细账户。其他业务成本借（-）贷（+）其他业务所发生的各项支出期末结转到“本年利润”账户的其他业务支出作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算账务处理１.现销业务②结转已销产品的生产成本已销产品成本=销售数量×产品的单位生产成本借：主营业务成本贷：库存商品—品名①销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算账务处理2.赊销业务③结转已销产品的生产成本借：主营业务成本贷：库存商品—品名①销售时借：应收账款—某单位应收票据—某单位贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②收回货款时借：银行存款贷：应收账款—某单位应收票据—某单位作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算账务处理3.预收账款业务③收到补付货款时借：银行存款贷：预收账款②发出商品时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）①收到货款时：借：银行存款贷：预收账款①结转已销产品的生产成本借：主营业务成本贷：库存商品—品名作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算账务处理4.计算城建税和教育费附加②账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税(应交教育费附加)①计算应交城建税=（增值税+营业税+消费税）×7%（5%、1%）应交教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×3%作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算账务处理5.材料销售(参考商品销售）②结转材料销售成本时：借：其他业务成本贷：原材料—××材料①发生材料销售时：借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）作者：温璿重庆大学出版社任务四一、产品销售业务的核算期间费用管理费用、财务费用和销售费用管理费用：包括管理人员工资和福利费、业务招待费、印花税等相关税金、咨询费、诉讼费等。财务费用：包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。销售费用：包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费业务费等经营费用。期间费用是指与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用。作者：温璿重庆大学出版社任务四二、产品销售业务记账凭证的编制【例1】企业销售A产品20件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1020元，价税合计7020元，已收到存入银行。【例2】结转A产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为230元。【例3】企业采用托收承付结算方式销售B产品40件，每件售价250元，按照规定计算应交增值税1700元，产品已发出，企业已向银行办妥托收手续。【例4】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为200元。作者：温璿重庆大学出版社任务四二、产品销售业务记账凭证的编制【例5】企业收回销售B产品的货款11700元。【例6】企业销售A产品30件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1530元，产品已发出并收到购货单位开出并承兑的商业汇票一张。【例7】结转A产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为230元。【例8】60天后，企业到银行兑现销售A产品收到的商业汇票10530元。作者：温璿重庆大学出版社任务四二、产品销售业务记账凭证的编制【例9】根据合同规定，预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行。【例10】企业根据合同规定，向南方公司发出B产品10件，每件售价250元，按规定计算应交增值税425元，价税合计2925元。【例11】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为200元。【例12】按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元，教育费附加费180元。作者：温璿重庆大学出版社任务四二、产品销售业务记账凭证的编制【例13】企业对外向新华公司销售一批甲材料1000千克，每千克售价15元，计15000元，增值税销项税额2550元，货款收到存入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为11元。【例14】企业以银行存款支付业务招待费400元。【例15】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。【例16】企业计提由本月负担的短期借利息1200元。【例17】企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。作者：温璿重庆大学出版社项目五任务五利润形成与分配业务记账凭证编制作者：温璿重庆大学出版社作者：温璿重庆大学出版社任务五一、利润形成业务的核算利润的形成1.营业利润2.利润总额3.净利润利润的分配1.提取公共积累2.向投资者分配利润主要经济业务内容作者：温璿重庆大学出版社任务五一、利润形成业务的核算净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）作者：温璿重庆大学出版社任务五一、利润形成业务的核算营业外收入投资收益营业外支出本年利润所得税费用主要账户作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入营业外收入核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入。包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得等。一、利润形成业务的核算营业外收入借（-）贷（+）期末转入“本年利润”账户的营业外收入企业发生的各项营业外收入作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入营业外支出核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。一、利润形成业务的核算营业外支出借（+）贷（-）企业发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出数作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入投资收益核算企业对外投资所取得的收入或发生的损失。应按投资的种类设置明细账户。一、利润形成业务的核算投资收益借（-）贷（+）1.投资损失2.期末投资净收益的转出数1.取得的投资收益2.期末投资损失的转出数作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入本年利润核算企业本年度实现的净利润(或亏损)。年度终了,应将本年收入和支出相抵结出的本年实现的净利润总额或亏损总额全部转入“利润分配”科目,结转后本科目无余额。一、利润形成业务的核算本年利润借（-）贷（+）期末转入的各项费用期末转入的各项收入期末余额:发生的亏损期末余额:实现的净利润作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入所得税费用核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的收入。如,材料销售、固定资产出租、包装物出租、提供运输等非工业性劳务收入。按其他业务种类设置明细账户。一、利润形成业务的核算所得税费用借（+）贷（-）计入本期损溢的所得税额企业期末转入“本年利润”账户的所得税额作者：温璿重庆大学出版社任务五账务处理１.结转本年利润业务②月末费用结转本年利润借:本年利润　贷:主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加①月末收入结转本年利润借:主营业外收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润一、利润形成业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务五特别提示表结法：较为简单，但却不能直观反映利润或亏损。账结法：可以直观反映利润或亏损，但工作量较大。表结法：只需要年末进行上述结账处理，月末不需对损益类账户作转账处理，而是通过编制利润表进行结算。一、利润形成业务的核算账结法：每月末要将损益类账户余额都结平，即转入“本年利润”账户，并在此账户结出当月实现的利润或发生的亏损。作者：温璿重庆大学出版社任务五账务处理2.所得税费用业务③实际缴纳所得税费用借：应交税费——应交所得税贷：银行存款①计算应纳税额借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税②期末结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用一、利润形成业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务五【例18】企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。【例19】企业应付甲单位账款9000元，无法支付，经批准转作营业外收入。【例20】本月收入、费用的结转。【例21】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。【例22】本期期末上交上例所得税1375元。【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。二、利润形成业务记账凭证的编制作者：温璿重庆大学出版社任务五三、利润分配业务的核算利润分配企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润（-年初未弥补亏损）+其他转入作者：温璿重庆大学出版社任务五三、利润分配业务的核算利润分配的顺序可供分配利润提取法定盈余公积向投资者分配利润提取任意盈余公积作者：温璿重庆大学出版社任务五三、利润分配业务的核算形成可供分配利润进行分配确定未分配利润Textinhere主要经济业务内容123提取法定盈余公积1提取任意盈余公积2向投资者分利3作者：温璿重庆大学出版社任务五三、利润分配业务的核算利润分配盈余公积应付股利主要账户作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入利润分配盈余公积核算企业净利润的分配情况或亏损的弥补情况。下设“盈余公积补亏”“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付利润”和“未分配利润”等明细账户。二、利润分配业务的核算利润分配借（-）贷（+）实际分配的利润数,或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额期初余额:年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额期末余额:历年积存的未弥补亏损期末余额:期末历年积存的未分配利润作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积。按盈余公积的种类设置明细账户。二、利润分配业务的核算盈余公积借（-）贷（+）以盈余公积金转增资本、弥补亏损的数额期初余额:企业期末转入“本年利润”账户的所得税额期末余额:企业尚未支付的利润数作者：温璿重庆大学出版社任务五投资者投入的资本：——现金资产投入——以非现金资产投入应付股利核算企业应付给投资者的利润。二、利润分配业务的核算应付股利借（+）贷（-）实际支付利润数期初余额:企业期末转入“本年利润”账户的所得税额期末余额:企业尚未支付的利润数作者：温璿重庆大学出版社任务五账务处理１.结转利润分配业务②月末亏损结转利润分配借:利润分配　贷:本年利润①月末盈利结转利润分配借:本年利润贷:利润分配二、利润分配业务的核算作者：温璿重庆大学出版社任务五账务处理2.利润分配二、利润分配业务的核算③利润分配结转借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取法定公益金—应付股利②向股东分配股利借：利润分配—应付股利贷：应付股利①从税后利润中提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取法定公益金贷：盈余公积—法定盈余公积—法定公益金作者：温璿重庆大学出版社任务五【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。【例25】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。应提取的盈余公积＝10720×10%＝1072元【例26】企业按照批准的利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，向投资者分配利润7648元。二、利润分配业务记账凭证的编制