新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定

新旧医院会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 有关衔接问题的处理 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规 定 财政部部对1998年11月会同 主部印发的《医院会计制度》(财会 [1998]58号)(以下简称原制度) I彳了全面修订,于2010年l2月 曰发布了新《医院会计制度》(财会 ]10]27号)(以下简称新制度),自 l1年7月1日起在公立医院改革 家联系试点城市施行,自2012年 弓1日起在全国施行.为了确保新 制度顺利过渡,现对医院执行新制 有关衔接问题规定如下: ? 一 ,新旧制度衔接总要求 (一)医院在20l1年7月1日(公 丢院改革国家联系试点城市所属 院适用,下同)或2012年1月1 (公立医院改革国家联系试点城市 属医院以外的医院适用,下同)之 ,仍应按照原制度进行会计核算和 服会计报表.自2O11年7月1曰 2012年1月1日起,医院应当严 按照新制度的规定进行会计核算 编报财务报告. (二)医院应当按照本规定做好新 制度的衔接.相关工作包括以下几 方面: 1.在执行新制度前,完成以下 几方面工作 一 是刘本单位的资产和负债进 行全面清查,盘点和核实,对于清查 出的账龄超过3年,确认无法收回的 应收医疗款,药品及库存物资盘盈, 盘亏,毁损,固定资产盘盈,盘亏,以 及应确认而未确认的资产,负债,应 当报经批准后,按照原制度规定处理 完毕. 二是对本单位固定资产,无形资 产的原价,形成的资金来源,已使用 年限,尚可使用年限等进行核查,为 计提固定资产折旧,追溯确认待>中基 金等做好准备. 三是根据原账编制2011年6 月30曰或20l1年12月31日的 科目余额表. 2.按照新制度设立2011年7 月1日或20l2年1月1日的新账. 3.将原账中各会计科目2Ol1 年6月3O日或2011年12月31日 的余额转入新账并按新制度进行调 整,将基建账(即按照《国有建设单位 会计制度》单独核算基本建设投资的 账套)相关数据并入新账,按上述调整 后的科目余额编制科目余额表,作为 新账各会计科目的期初余额.上述”原 账中各会计科目”指原制度规定的会 处l髓 计科目,以及医院参照财政部印发的 相关补充规定增设的会计科目. 新旧会计科目对照情况参见本 规定附表. 4.根据新账各会计科目期初余 额,按照新制度编制20l1年7月1 日或2O12年1月1日期初资产负 债表. , . , 将原账科目撩 转入新账l…,虢 (一)资产类. 1.”现金”,”银行存款”,”零余 额账户用款额度”,”其他货币资金”, “财政应返还额度”,”应收在院病人 医药费”,”应收医疗款”,”坏账准 备”,”在加工 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ”,”待摊费用”,”在 建工程”科目. 新制度设置了”库存现金”,”银 行存款”,”零余额账户用款额度”, “其他货币资金”,”财政应返还额 度”,”应收在院病人医疗款”,”应收 医疗款”,”坏账准备”,”在加工物 资”,”待摊费用”,”在建工程”科目, 其核算内容与原账中上述相应科目 的核算内容基本相同.转账时,应将 原账中上述科目的余额直接转入新 账中相应科目.新账中相应科目设有 明细科目的,应将原账中上述科目的 余额加以分析,分别转入新账中相应 科目的相关明细科目. 2.”其他应收款”科目. 新制度设置了”其他应收款”, “预付账款”科目,其中,”其他应收 款”科目的核算内容较原账中”其他 应收款”科目发生变化:一是增加了 应收长期投资利息或利润等核算内 容;二是不再核算医院的预付款项, 相应内容转由新制度中”预付账款” 科目核算.转账时,如果原账中”其他 应收款”科目余额包括预付账款,则 应对该科目余额进行分析将预付账 款余额转入新账中”预付账款”科目, 将剩余余额转入新账中”其他应收 款”科目. 3.”药品”,”药品进销差价”, “库存物资”科目. 新制度未设置”药品”,”药品进 销差价”科目,但设置了”库存物资” 科目,其核算范围有所扩大,包括了 原账中”药品”,”库存物资”科目的核 算内容,并将原制度药品售价核算改 为了进价核算.转账时,应在新账中 “库存物资”科目下设置”药品”,”卫 生材料”,”低值易耗品”,”其他材料” 等明细科目,将原账中”库存物资”科 目的余额分析转入新账中”库存物 资”科目的相关明细科目i将原账中 “药品”科目相关明细科目的余额转 入新账中”库存物资——药品”科目 相应明细科目的借方,将原账中”药 品进销差价”科目相关明细科目的余 额作为减项转入新账中”库存物 资——药品”科目相应明细科目的借 方. 4.”对外投资”科目. 新制度将医院的对外投资划分 为短期投资和长期投资,相应设置了 }”短期投资”,”长期投资”两个科目, 两个科目的核算内容与原账中”对外 }投资”科目的核算内容基本相同.转 ;账时,应对原账中”对外投资”科目的 余额进行分析:将能够随时变现并且 f持有时间不准备超过1年(含1年) }的对外投资余额转入新账中”短期投 }资”科目,将剩余余额区分股权投资 }性质和债权投资性质转入新账中”长 }期投资”科目的相关明细科目. 5.”固定资产”科目. 新制度设置了”固定资产”科目, 由于固定资产价值标准提高,原账中 作为固定资产核算的实物资产,将有 , 部分要按照新制度转为低值易耗 品.转账时,应当根据重新确定的固 定资产目录,结合固定资产的清理状 态,对原账中”固定资产”科目的余额 进行分析: (1J对于达不到新制度中固定资 产确认标准的,应当将相应余额转入 新账中”库存物资”科目;对于已领用 出库的,还应同时将其成本一次性摊 销,同时做好相关实物资产的登记管 理工作,在新账中,借记”事业基金” 科目,贷记”库存物资”科目. (2)对于符合新制度中固定资产 确认标准,因出售,报废,毁损等原因 已转入清理但尚未从原账核销的,应 当将相应余额连同相应的”固定基 金”科目余额转入新账中”固定资产 清理”科目,借记新账中”固定资产清 理”科目,贷记原账中”固定资产”科 目,同时,借记原账中”固定基金”科 目,贷记新账中”固定资产清理”科 目. 新旧转账时已转入清理但尚未 清理完毕的固定资产,在执行新制度 后发生的相关清理费用以及取得的 清理收入等,通过新账中”固定资产 清理”科目核算. (3)对于符合新制度中固定资产 确认标准且未转入清理的,应当将相 应余额转入新账中”固定资产”科目. 6.”无形资产”科目. 新制度设置了”无形资产”,”累 计摊销”科目,分别反映无形资产的 原价和计提的累计摊销.原账中”无 形资产”科目余额反映的是尚未摊销 的无形资产价值.转账时,应对原账 中”无形资产”科目的累计借方,贷方 发生额进行分析,将原账中”无形资 产”科目借方累计发生额中属于仍在 账无形资产初始确认成本的金额转 入新账中的”无形资产”科目,将原账 中”无形资产”科目贷方累计发生额 中属于仍在账无形资产累计摊销的 金额转入新账中的”累计摊销”科目. 新账中”无形资产”科目转入金额减 去”累计摊销”科目转入金额后的金 额应当等于原账中”无形资产”科目 余额. 7.”待处理财产损溢”科目. 新制度设置了”待处理财产损 溢”科目,其核算内容与原账中相应 科目的核算内容基本相同.由于医院 应当按照本规定在执行新制度前进 行财产清查并将清查出的资产盘盈, 盘亏,毁损等报经批准处理完毕,原 账中”待处理财产损溢”科目2Ol1 年6月30日或2011年12月31 日一般应无余额,不需进行转账处 理,自2011年7月1日或2012年 1月1日起直接启用新账即可.若原 账中”待处理财产损溢”科目20l1 年6月3O日或2011年12月31 日有余额,则应将其余额直接转入新 账中”待处理财产损溢”科目. (二)负债类. 1.”短期借款”,”预收医疗款”, “预提费用”,”长期借款”,”长期应付 款”科目. 新制度设置了”短期借款”,”预 收医疗款”,”预提费用”,”长期借 款”,”长期应付款”科目,其核算内容 与原账中上述相应科目的核算内容 基本相同.转账时,应将原账中上述 科目的余额直接转入新账中相应科 目. 2.”应缴超收款”科目. 新制度未设置”应缴超收款”科 目,但设置了”应缴款项”科目,其核 算内容不同于原制度”应缴超收款” 科目.原账中”应缴超收款”科目一般 无余额,不需进行转账处理.若原账 中”应缴超收款”科目有余额,则应将 其余额转入新账中”应缴款项”科目o 3.”应付账款”科目. 新制度设置了”应付账款”,”应 付票据”,”预付账款”科目.转账时, 应对原账中”应付账款”科目及其所 属明细科目的余额进行分析:如”应 付账款”科目所属明细科目有借方余 额,应将具有借方余额的明细科目的 借方余额转入新账中”预付账款”科 目,并将其余明细科目的贷方余额按 照新制度分别转入新账中”应付账 款”,”应付票据”科目;如”应付账款” 科目所属明细科目没有借方余额,应 将该科目余额按照新制度分别转入 新账中”应付账款”,”应付票据”科 目. 4.”应付工资(离退休费)”,”应 付地方(部门)津贴补贴”,”应付其他 个人收入”科目. 新制度未设置”应付工资(离退 休费)”,”应付地方(部门)津贴补 贴”,”应付其他个人收入”科目,但设 置了”应付职工薪酬”科目,其核算内 容涵盖了原账中上述三个科目的核 算内容,医院应在新账中该科目下按 照国家有关规定设置明细科目.转账 时,应将原账中”应付工资(离退休 费)”,”应付地方(部门)津贴补贴”, “应付其他个人收入”科目的余额分 别转入新账中”应付职工薪酬”科目 的相关明细科目. 5.”应付社会保障费”,”其他应 付款”科目. 新制度设置了”应付社会保障 费”,”应交税费”,”其他应付款”,”应 付福利费”,”科教项目结转(余)”科 目.其中,”应付社会保障费”科目的 核算范围比原账大,包括了代扣代交 的住房公积金等;”其他应付款”科目 的核算范围比原账小,不包括代扣代 交的住房公积金,应交的各种税费, 尚未使用的科研,教学项目资金等, 相应内容转由新制度下”应付社会保 障费”,”应交税费”,”科教项目结转 (余)”科目核算.转账时,应将原账中 “应付社会保障费”科目的余额转入 新账中”应付社会保障费”科目,同时 对原账中”其他应付款”科目的余额 进行分析:将其中属于代扣代交的住 房公积金等应付社会保障费的余额, 转入新账中”应付社会保障费”科目; 将其中属于应交税费的余额,转入新 账中”应交税费”科目;将其中属于科 研,教学项目资金的余额,转入新账 中”科教项目结转(余)”科目;将剩余 余额,转入新账中”其他应付款”科 目. 原账中”其他应付款”科目核算 有医院从成本费用中提取的职工福 利费的,还应将相应余额转入新账中 “应付福利费”科目. (三)净资产类. 1.”事业基金”科目. 新制度设置了”事业基金”科目, 但不再在该科目下设置”一般基金”, “投资基金”明细科目,其核算范围也 较原账中”事业基金”科目发生变化, 不再包括财政补助基本支出结转资 金.转账时,应将原账中”事业基金” 科目所属”一般基金”,”投资基金”明 细科目余额一并转入新账中”事业基 金”科目. 2.”专用基金”科目. 新制度设置了”专用基金”,”应 付福利费”科目.其中,”专用基金”科 目的核算内容不同于原制度中的相 应科目:原制度”专用基金”科目核算 内容包括修购基金,职工福利基金, 住房基金,留本基金等,新制度取消 了修购基金,增加了医疗风险基金; 对于按国家有关规定从成本费用中 提取的职工福利费,原制度规定通过 “专用基金”科目核算,新制度规定通 过”应付福利费”科目核算.转账时, 应在新账中”专用基金”科目下按照 新制度规定设置明细科目,并按以下 要求转账: (1)修购基金.将原账中”专用基 金——修购基金”明细科目余额转入 新账中”事业基金”科目. (2)职工福利基金.医院在执行 新制度前已通过”其他应付款”科目 和”专用基金——职工福利基金”明 细科目分别核算从成本费用中提取 的职工福利费和从结余中提取的职 工福利基金的,应将原账中”专用基 金——职工福利基金”明细科目余额 直接转入新账中”专用基金——职工 福利基金”明细科目. 医院在执行新制度前对于从成 本费用中提取的职工福利费和从结 余中提取的职工福利基金都通过”专 用基金——职工福利基金”明细科目 核算的,应对原账中该明细科目余额 进行分析:将按国家有关规定从成本 费用中提取但尚未支出的职工福利 费余额转入新账中”应付福利费”科 目,将剩余余额转入新账中”专用基 金——职工福利基金”明细科目.无 法对原账中该明细科目余额加以区 分的,应将该明细科目余额全部转入 新账中”专用基金——职工福利基 金”明细科目. (3)科教项目基金.原账中”专用 基金”科目核算有新制度所界定的科 研,教学项目资金的,应将该部分余 额转入新账中”科教项目结转(余)” 科目. (4)其他专用基金.对于原账中 其他专用基金,按有关规定保留的, 将其余额转入新账中”专用基金”科 目的相关明细科目;没有保留依据 的,将其余额转入新账中”事业基金” 科目. 3.”固定基金”科目. 新制度未设置”固定基金”科目. 转账时,应将原账中”固定基金”科目 余额扣除转入新账中”固定资产清 理”科目余额后的余额转入新账中 “事业基金”科目. 4.”收支结余”科目. 新制度未设置”收支结余”科目, 但设置了”本期结余”,”财政补助结转 (余)”科目.其中,”本期结余”科目的 核算内容较原账中”收支结余”科目的 主要区别是不再包括财政专项补助结 余.转账时,区分以下两种情况处理: (1)对于自2011年7月1日起 执行新制度的医院,应对原账中”收 支结余”科目及其明细科目的余额进 行分析:将原账中”收支结余——财 政专项补助结余”明细科目贷方余额 中属于新制度下财政项目补助结转 胄勺余额转入新账中”财政补助结转 (余J——财政补助结转(项目支出结 转)”明细科目,将属于新制度下财政 项目补助结余的余额转入新账中”财 政补助结转(余)——财政补助结余” 明细科目;将原账中”收支结余—— 医疗收支结余,药品收支结余,其他 }结余”各明细科目的余额转入新账中 “本期结余”科目. f(2)对于自2O12年1月1日起 l执行新制度的医院,应对原账中”收 1支结余——财政专项补助结余”明细 }科目的贷方余额进行分析:将属于新 }制度下财政项目补助结转的余额转 ;入新账中”财政补助结转(余)——财 l政补助结转(项目支出结转)”明细科 l目;将属于新制度下财政项目补助结 f余的余额转入新账中”财政补助结转 l(余)——财政补助结余”明细科目. 5.”结余分配”科目. f新制度设置了”结余分配”科目, }其核算内容与原制度相应科目基本 l相同.原账中”结余分配”科目一般无 余额,不需进行转账处理.若原账中 }”结余分配”科目有借方余额,应将该 余额转入新账中”结余分配”科目. 原账中”结余分配——待分配结 :余”明细科目有贷方余额以单独反映 ;结转下期使用的财政基本支出补助 ;资金的,应当将该余额转入新账中 ;”财政补助结转(余)——财政补助结 !转(基本支出结转)”明细科目. . (四)收入支出类. “财政补助收入”,”上级补助收 入”,”医疗收入”,”药品收入”,”其他 收入”,”医疗支出”,”药品支出”,”管 理费用”,”财政专项支出”,”其他支 出”科目 由于原账中以上收入支出类科 目月末或年末无余额,不需进行转账 处理.自2O11年7月1日或2O12 年1月1日起,应当按照新制度设 置收入费用类科目并进行账务处理. 三按照新制度对部分资产 负债表项目进行追溯调整{l { (一)调整财政补助基本支出结转l f事项. } l按照新制度规定,医院尚未使用 l的财政基本支出补助(即财政补助基 l本支出结转)不再提取职工福利基金 和转入事业基金.医院应当将实行国 }库 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 改革后已转入事业基金 I但尚未使用的财政基本支出补助金 }额转回至”财政补助结转(余)”科目. 在新账中,按照实行国库管理制度改 革后已转入事业基金但尚未使用的 :财政基本支出补助金额,借记”事业 ;基金”科目,贷记”财政补助结转(余) —— 财政补助结转(基本支出结转)” !科目. ;(二)追溯确认待冲基金. ;按照新制度规定,医院为购建固 定资产,无形资产等所使用的财政补 „ 助,科教项目资金应当确认为待冲基 金,并在计提资产折旧,摊销等时予 以冲减.医院应当将执行新制度前所 有在账固定资产(新1日转账时转入 “固定资产清理”,”库存物资”科目的 固定资产以及图书除外),无形资产 账面余额中由财政补助,科教项目资 金形成的金额追溯确认为待>中基金. 对于除房屋及建筑物,无形资产以外 的确实难以追溯的固定资产,至少应 当按照以下范围追溯确认待>中基金: 1999年1月1日以后以固定资产 入账并且执行新制度前仍在账的资 产. 按照上述要求将固定资产,无形 资产账面余额中由财政补助,科教项 目资金形成的金额追溯确认为待冲 基金时,在新账中,借记”事业基金 科目,贷记”待冲基金”科目. (三)计提固定资产折旧. 按照新制度规定,医院应当对除 图书外的固定资产计提折旧.医院应 当按照新制度对执行新制度前形成 的固定资产(新旧转账时转入”固定 ——————露竺竺竺! 资产清理”,”库存物资”科目的固定 资产以及图书除外)计提折旧,并将 计提的折旧中减待冲基金和事业基 金.在新账中,按照应计提的折旧金 额中应>中减待冲基金的部分,借记 “待中基金”科目,按照应计提的折旧 金额中的剩余部分,借记”事业基金” 科目,按照应计提的折旧金额,贷记 “累计折旧”科目. (四)补记长期债权投资利息. 按照新制度规定,医院应当按期 计算确认长期债权投资应计利息并 确认利息收入.医院应当按照新制 度补记长期债权投资应计利息并增 加事业基金.按照应补记的利息金 额,在新账中,借记”其他应收款”科 目[分期付息的长期债权投资,或 者借记”长期投资——债权投资(应 收利息)”科目[到期一次还本付息 的长期债权投资],贷记”事业基金” 科目. (五)调整坏账准备. 与原制度相比较,新制度下坏账 准备的计量发生变化:一是原制度规 定坏账准备按照年末应收在院病人 医药费和应收医疗款余额旨勺一定比 例计提:新制度规定坏账准备的提取 范围为应收医疗款和其他应收款;二 是医院执行新制度可能调整坏账准 备的计提比例和方法.医院应当按照 新制度重新计算坏账准备的计量金 额,按照重新计算的金额与原账中 “坏账准备”科目余额的差额,在新账 中,借记或贷记”坏账准备”科目,贷 记或借记”事业基金”科目. (六)冲销开办费. 按照新制度规定,医院发生的开 办费不再分期摊销,直接计入管理费 用.医院应当将原尚未摊销完毕的开 办费冲减事业基金.调账时.倍记新 账中”事业基金”科目,贷记原账中 “开办费”科目. 四,按照新制度将基建账 相关数据并入新账 医院应当按照新制度的要求,在 按国家有关规定单独核算基本建设 投资的同时,将基建账相关数据并入 医院会计”大账”. 医院应当在新账中”在建工程” 科目下设置”基建工程”明细科目,核 算由基建账套并入的在建工程支出. 将20l1年6,f弓3O日或2O11 年12月31日原基建账套中相关科 目余额并入新账日寸:按照基建账中 “建筑安装工程投资”,”设备投资”, “待摊投资”,”预付工程款”等科目余 额,增记新账中”在建工程——基建 工程”科目:按照基建账中”交付使用 资产”等科目余额,增记新账中”固定 资产”等科目;按照基建账中”基建投 资借款”科目余额,增记新账中”长期 借款”科目;按照基建账中”基建拨 款”科目余额,增记新账中”待中基 金”等科目;按照基建账中其他科目 余额,分析调整新账中相应科目. 医院执行新制度后,应当至少按 月根据基建账中相关科目的发生额, 在”大账”中按照新制度对基建相关 业务进行会计处理. 五,会计报表新旧衔接 (一)编制2011年7月1日或 2012年1月1日期初资产负债表. 医院应当根据新账备会计科目 期初余额,按照新制度编制2011年 7月1日或2012年1月1日期初 资产负债表. (二)自2011年7月1日起执行 新制度的医院对2O11年度会计报 l表的编制. }1.20l1年7一l2月会计报表. }医院在编制2011年7—12月 }的月末资产负债表时,不要求填列 “年初余额”栏. }医院在编制2011年7—12月 }的月度收入费用总表,医疗收入费用 ;明细表时,应在表中”本月数”栏之前 }增加”1—6月”栏,该栏数据根据 l2O11年1—6Ej原账中收支数据按 l新制度收支分类12]径进行调整后的 f数据填列(不改变原账中收支计量口 径).表中”本月数”栏按新制度规定 {的填列口径填列7—12月各月份的 }数据.表中”本年累计数”栏按照表中 ;”1—6月”栏数据加上7—12月按新 l制度口径计算的数据填列. f2.2O11年度会计报表. l医院编制的2Ol1年度会计报 l表应包括资产负债表,收入费用总表 }和医疗收入费用明细表,不要求编制 }该年度现金流量表和财政补助收支 ;情况表. }在编制2011年年末资产负债 }表时,不要求填列”年初余额”栏. l在编制20l1年度收入费用总 ;表和医疗收入费用明细表时,不要求 f填列上年比较数,但应在”本年累计 l数”栏之前增加”1—6月”栏,该栏数 }据的填列方法同上述20l1年7—12 ;月报表的编制. l(三)医院2012年度会计报表的 l编制. ;医院应当按照新制度规定编制 }2O12年的月度,季度,年度会计报 }表.在编制2012年度收入费用总 f表,医疗收入费用明细表,财政补助 ;收支情况表时,不要求填列上年比 l较数. 附:新旧医院会计制度会计科目 }对照表 附: 新旧医院会计制度会计科目对照表 新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目 序号编号名称鳊号名称 一 ,资产类 1l001库存现金1O1现金 21002银行存款102银行存款 31o03零余额账户用款额度+零余额账户用款额度 4l()04其他货币资金l09其他货币资金 5110l短期投资 612O1财政应返还额度+财政应返还额度 1201O1财政直接支付财政直接支付 120102财政授权支付财政授权支付 7l2ll应收在院病人医疗款11l应收在院病人医药费 81212应收医疗款】】3应收医疗款 91215其他应收款l19其他应收款 lO122l坏账准备114坏账准备 ll1231预付账款 l2l30l库存物资121药品 122药品进销差价 123本有蝴餐 131302在加工物资125拄加I精特 l41401待摊费用131待摊费用 1515Ol长期投资141对外投资 150l01股权投资 150102债权投资 1616o1固定资产151固定资产 17】6O2累计折旧 181611在建工程153在建工程 l91621固定资产清理 201701无形资产161无形资产 211702累计摊销 22180l长期待摊费用 23l90l待处理财产损溢181待处理财产损溢 171开办费 二,负债类 2420ol短期借款201短期借款 252l01应缴款项211应缴超收款 26220l应付票据202应付账款 272202应付账款 282203预收医疗款2O4预收医疗款 —街台f{Et童2011.2 (续表) 新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目.__. +补充规定会计科目iil『 序号编号名称编号--j名称i1 2922O4应付职工薪酬+应付工资(离退休费) +应付地方(部门)津贴补贴 +应付其他个人收入 302205应付福利费 3l2206应付社会保障费207应付社会保障费 322207应交税费209其他应付款 332209其他应付款 342301预提费用22l预提费用 352401长期借款231长期借款 362402长期应付款24l长期应付款 三,净资产类 373o01事业基金301事业基金 383101专用基金303专用基金 393201待冲基金302固定基金 320】01待冲财政基金 320l02待冲科教项目基金 403301财政补助结转(余) 4l3302科教项目结转(余) 423401本期结余305收支结余 4335Ol结余分配3O6结余分配 四,收入类 44O01医疗收入403医疗收入 4oo】Ol门诊收入404药品收入 400102住院收入 454l0l财政补助收入40l财政补助收入 410l01基本支出 4l0102项目支出 464201科教项目收入 474301其他收入4O9其他收入 402上级补助收入 五,费用类 48500l医疗业务成本411医疗支出 412药品支出 495lOl财政项目补助支出416财政专项支出 5052O1科教项目支出 515301管理费用4l5管理费用 525302其他支出4l9其他支出 注:上表中标有”+”亏的会计科目为医院参照财政部印发的相关补充 规定增设的会计科目.其中,”应付工资(离退休费)”, 应付地方(部门)津贴补贴”,”应付其他个人收入”三个科目取代了原 医院会计制度中”205应付工资”科目.