注册税务师考试《税法一》临考提分卷3

注册税务师考试《税法一》临考提分卷3　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)　　(1)某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元;经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款3500元，增值税税额595元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　　)元。　　A.509.27　　B.1104.27　　C.4009.27　　D.590.27　　(2)位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，其城建税和教育费附加应按以下(　　)办法处理。　　A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元　　B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加126元　　C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加120元　　D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元　　(3)下列关于增值税纳税人放弃免税权的陈述，正确的是(　　)。　　A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 的当月起，按现行规定计算缴纳增值税　　B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人　　C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税　　D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权　　(4)税法的特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是(　　)。　　A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴　　B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致　　C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利　　D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的　　(5)下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是(　　)。　　A.卷烟批发企业之间销售的卷烟应按5%的税率计算缴纳消费税　　B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳　　C.卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税　　D.卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税　　(6)某市卷烟厂2012年1月委托某县城卷烟加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为(　　)。　　A.975元　　B.1200元　　C.1275元　　D.2531.25元　　(7)依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是(　　)。　　A.公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税　　B.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税，并开具货物运输业发票　　C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额　　D.自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税　　(8)下列关于化妆品的消费税处理，正确的是(　　)。　　A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除　　B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除　　C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除　　D.外购已税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除　　(9)某盐场2012年12月生产液体盐150万吨，销售30万吨;另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元/吨和20元/吨，外购液体盐资源税税额为10元/吨。2012年12月该盐场应纳资源税(　　)万元。　　A.1700　　B.1440　　C.1930　　D.2060　　(10)下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是(　　)。　　A.纳税人　　B.计税依据　　C.纳税环节　　D.课税对象　　(11)下列经营行为中，属于营业税征收范围的是(　　)。　　A.纪念品商店销售集邮商品　　B.企业转让境内土地使用权　　C.酒店独立核算的商品部销售商品　　D.汽车修配厂提供修理修配劳务　　(12)某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值56万元;支付境外修理费8万美元，料件费2.5万美元，支付复运进境的运输费2万美元和保险费0.5万美元。当期汇率美元：人民币=1：6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为(　　)元。　　A.6.65　　B.6.34　　C.5.25　　D.5.01　　(13)商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有运输发票);本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　　)万元。　　A.28.5　　B.40.8　　C.18.686　　D.18.7　　(14)下列关于税收规范性文件的表述，正确的是(　　)。　　A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件　　B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批　　C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理　　D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件　　(15)下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是(　　)。　　A.因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税　　B.最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格　　C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格　　D.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清　　(16)关于税法适用原则的说法，正确的是(　　)。　　A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志　　B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力　　C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系　　D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制　　(17)2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为(　　)元。　　A.11900　　B.12117.95　　C.12335.90　　D.12553.85　　(18)对实行定期定额征收 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是(　　)。　　A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据　　B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据　　C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据　　D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据　　(19)根据税收和税法的概念，下列表述正确的是(　　)。　　A.从立法过程来看，税法属于制定法　　B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系　　C.税法是经济学概念，税收是法学概念　　D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分　　(20)下列关于税收实体法的表述中，表述错误的是(　　)。　　A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素　　B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定　　C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度　　D.税源的大小体现着纳税人的负担能力　　(21)2012年6月，某运输公司取得货运收入240万元，装卸收入60万元，仓储收入100万元;取得客运收入160万元，补票手续费收入30万元;将闲置的汽车出租取得资金收入120万元，发生汽车修理费支出16万元。2012年6月该运输公司应缴纳营业税(　　)万元。　　A.20.76　　B.22.8　　C.24.8　　D.25.7　　(22)某汽车制造厂以自产越野车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为(　　)万元。(消费税税率为5%)　　A.30　　B.35　　C.40　　D.O　　(23)某个体商店为增值税小规模纳税人，2012年9月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费500元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入15000元;用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为1800元。　　A.489.32　　B.0　　C.404.32　　D.474.32　　(24)2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元;销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为(　　)元。　　A.21900　　B.19907　　C.19040　　D.19097.8　　(25)某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税(　　)元。　　A.483000　　B.478550　　C.352550　　D.391240　　(26)增值税专用发票最高开票限额的审批机关是(　　)。　　A.国家税务总局　　B.省级税务机关　　C.地市级税务机关　　D.区县级税务机关　　(27)某食品制造公司(一般纳税人)，2012年12月从农场购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为390000元。本月该食品公司将30吨大米用于生产婴儿米粉，且本月全部销售取得不含税销售额800000元;将2吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为(　　)元。　　A.53300　　B.55835　　C.87835　　D.85300　　(28)关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是(　　)。　　A.增值税留抵税额可申请退税　　B.企业可自行保留防伪税控专用设备　　C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销　　D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理　　(29)根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是(　　)。　　A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税　　B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票　　C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税　　D.加油站检测用油需要缴纳增值税　　(30)某冶金矿山2012年8月将开采的铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知人选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，铁矿单位税额为每吨20元，该矿山本月应纳资源税为(　　)元。　　A.640000　　B.254000　　C.384000　　D.512000　　(31)下列关于累进税率的表述正确的是(　　)。　　A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高　　B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理　　C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率　　D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率　　(32)某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社本月应纳营业税税额(　　)万元。　　A.0.75　　B.1.15　　C.1.35　　D.1.75　　(33)某商业企业(增值税一般纳税人)2012年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为(　　)。　　A.4048.29元　　B.5983.16元　　C.4081.62元　　D.0元　　(34)关于税法的效力，下列表述不正确的是(　　)。　　A.我国税法采用属人与属地相结合的原则　　B.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力　　C.税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题　　D.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释　　(35)某企业为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食20吨，每吨收购价6000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒2吨。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为(　　)万元。　　A.1.66　　B.4.2　　C.3.94　　D.3.99　　(36)单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是(　　)。　　A.将委托加工收回的货物用于职工食堂　　B.将外购的小汽车用于换取原材料　　C.商场将购买的商品发给职工　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务　　(37)按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是(　　)。　　A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》　　B.《税收征收管理法实施细则》　　C.《税务部门规章制定实施办法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》　　(38)下列关于教育费附加的说法，正确的是(　　)。　　A.某公司被税务机关查补增值税30万元，征收滞纳金1万元，罚款0.5万元，该公司以31.5万元为计税依据缴纳教育费附加　　B.某下岗失业人员开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2011年10月8日起缴纳教育费附加　　C.某公司进口机器设备缴纳增值税60万元，应同时按3%缴纳教育费附加　　D.某公司出口电视机已退增值税80万元，但已缴纳的教育费附加不予退还　　(39)关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是(　　)。　　A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”　　B.具有财产所有权单向转移的性质　　C.权利义务关系具有对等性　　D.作为纳税主体的一方只能是国家　　(40)某汽车制造厂2012年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方 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投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　　)元。　　A.45000　　B.54000　　C.252000　　D.306000　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)　　(1)下列具有最高法律效力的有(　　)。。　　A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》　　B.《中华人民共和国增值税暂行条例》　　C.《税务部门规章制定实施办法》　　D.《中华人民共和国个人所得税法》　　E.《中华人民共和国车船税法》　　(2)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(　　)。　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟　　C.卷烟批发企业对外批发卷烟　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会　　E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工　　(3)下列行为，属于增值税视同销售的有(　　)。　　A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售　　B.将外购的货物抵付员工工资　　C.将自产货物作为股利分配给股东　　D.将外购的货物用于集体福利　　E.将委托加工收回的货物用于个人消费　　(4)下列货物中，适用13%低税率的有(　　)。　　A.农用拖拉机　　B.农用汽车　　C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品　　D.森林砍伐机械　　E.食用盐　　(5)纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》需要提供以下(　　)资料的原件和复印件。　　A.车主身份证明　　B.车辆价格证明　　C.车辆合格证明　　D.税务机关要求提供的其他资料　　E.机动车行驶证　　(6)下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。　　A.销售应税车辆的行为　　B.购买使用应税车辆的行为　　C.自产自用应税车辆的行为　　D.获奖使用应税车辆的行为　　E.进口使用应税车辆的行为　　(7)下列货物适用增值税税率13%的有(　　)。　　A.花椒油　　B.农用汽车　　C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品　　D.肉桂油　　E.二甲醚　　(8)下列有关车辆购置税的表述中不正确的有(　　)。　　A.征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税　　B.附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者　　C.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收　　D.应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域　　E.车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车　　(9)关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有(　　)。　　A.金银首饰出口不退、进口不征消费税　　B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税　　C.镀金首饰在零售环节征收消费税　　D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税　　E.金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税　　(10)根据现行增值税规定，下列表述正确的有(　　)。　　A.销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额5000—20000元　　B.增值税起征点只针对个人　　C.按每日(次)计征的，销售额为200—300元　　D.税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证　　E.三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退　　(11)下列属于税收规范性文件特征的有(　　)。　　A.属于非立法行为的行为规范　　B.适用主体的非特定性　　C.以特定的人或事为规范对象　　D.具有向后发生效力　　E.不具有可诉性　　(12)下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有(　　)。　　A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除　　B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额　　D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税　　E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出　　(13)下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天　　B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天　　C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天　　D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天　　E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天　　(14)根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有(　　)。　　A.从国外进口实木地板　　B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒　　C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒　　D.卷烟批发企业对外销售卷烟　　E.企业生产销售卡丁车　　(15)下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有(　　)。　　A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款　　B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税　　C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税　　D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进臼环节已纳消费税　　E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理　　(16)依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有(　　)。　　A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税　　B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税　　C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税　　D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税　　E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率　　(17)关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有(　　)。　　A.销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天　　B.采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天　　C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税　　D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税　　E.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款　　(18)下列关于城建税的纳税地点的表述，正确的有(　　)。　　A.代扣、代缴“三税”的企业单位，同时代扣、代缴城市维护建设税　　B.流动经营等无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳　　C.各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳　　D.中国石油天然气总公司管道局管道运输业务，城建税在核算盈亏的机构所在地缴纳　　E.航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳　　(19)下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有(　　)。　　A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格　　B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格　　C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格　　D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格　　E.租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格　　(20)按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　　)。　　A.用于分配给股东的应税消费税　　B.用于换取生产资料的应税消费品　　C.用于馈赠的应税消费品　　D.用于抵偿债务的应税消费品　　E.用于投资入股的应税消费品　　(21)下列环节既征消费税又征增值税的有(　　)。　　A.卷烟的批发环节　　B.小汽车的生产和零售环节　　C.金银首饰的零售环节　　D.化妆品的生产销售环节　　E.进口金银首饰　　(22)关于金银首饰消费税政策，下列表述中正确的有(　　)。　　A.委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人　　B.金银首饰的修理、清洗业务也需要交纳消费税　　C.镀金首饰在生产环节缴纳消费税　　D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，仅就金银首饰的销售额计征消费税　　E.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税　　(23)在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有(　　)。　　A.边境贸易进口物资　　B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资　　C.出口加工区进出口货物　　D.无商业价值的广告品和货样　　E.海关放行前损失的货物　　(24)下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有(　　)。　　A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天　　B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天　　C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天　　D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天　　E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天　　(25)下列各项中，符合城市维护建设税规定的有(　　)。　　A.对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税　　B.对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税　　D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税　　E.对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税　　(26)关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有(　　)。　　A.对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税　　B.自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入　　C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税　　D.对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税　　E.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税　　(27)税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有(　　)。　　A.具有法律强制力　　B.具有主动性　　C.具有裁量性　　D.具有效力滞后性　　E.是无责行政行为　　(28)关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有(　　)。　　A.具有财产所有权单向转移的性质　　B.主体的一方只能是国家　　C.权利义务关系具有不对等性　　D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件　　E.调整平等主体问的财产关系　　(29)根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有(　　)。-　　A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务　　B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务取得的收入　　C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料　　D.批发企业销售货物并实行送货上门　　E.销售辅导书籍，同时对购书的客户提供辅导书籍的后续服务　　(30)某酒厂2012年4月用10吨某品牌粮食白酒投资某专卖店，合同规定，该粮食白酒按平均售价计价，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，为生产该批白酒耗用一批原材料，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明税款共计6.8万元。该品牌白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有(　　)。　　A.酒厂应按该品牌酒的平均售价计算消费税　　B.本期应缴纳消费税为11万元　　C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤　　D.本期应该缴纳增值税为0.68万元　　E.用粮食白酒投资属于视同销售　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)　　(1)根据上述资料，回答{TSE}问题：某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2012年7、8月发生下列业务：7月份：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款800000元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月收取20%定金，不含税金额为240000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税480000元，支付运费24000元、装卸费1800元、建设基金16000元，并取得运输部门开具的运费发票。本月领用其中的15%用于基建工程项目。8月份：(1)8月5日向甲企业发出原油2000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为960000元;8月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。(2)8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。月初购入税控收款机通用设备，取得普通发票上注明的价款为3400元。(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。(4)将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。(购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣;当地原油、天然气适用的资源税税率均为5%){TS}2012年7月该油田应纳资源税为(　　)元。　　A.365700　　B.352800　　C.403200　　D.456300　　(2)2012年7月该油田应纳增值税为(　　)元。　　A.549140　　B.624540　　C.667480　　D.5437.40　　(3)2012年8月该油田应纳资源税为(　　)元。　　A.167890　　B.199855　　C.143725　　D.201235　　(4)2012年8月该油田应纳增值税为(　　)元。　　A.406580　　B.356790　　C.366750　　D.386480　　(5)根据材料，回答{TSE}题：张某于2012年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2012年取得如下收入：(1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元);(2)出租酒楼内的柜台取得租金收入50000元，其中包括水费、电费4000元;(3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入60000元，合同规定，按销售收入的10%收取手续费;(4)张某将一处住房蹦租给个人居住，承租期间发生维修费2000元，由承租人承担，从租金中抵减，张某实际收取租金18000元;(5)12月，将2009年5月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元;(6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购入时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元;(7)2012年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。根据上述资料，回答下列问题：{TS}计算业务(4)应纳营业税为(　　)元。　　A.300　　B.600　　C.1000　　D.900　　(6)计算业务(5)应纳营业税(　　)元。　　A.8500　　B.35200　　C.32500　　D.19500　　(7)计算上述业务中，应纳营业税合计为(　　)元。　　A.51300　　B.51600　　C.75300　　D.75600　　(8)张某应纳车辆购置税(　　)元。　　A.18205.13　　B.9102.56　　C.17094.02　　D.10650　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)　　(1)位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2012年9月份发生以下业务：(1)月初进口批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭汪。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定。待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证下注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。(7)本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为4月10日、如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款，购货方在4月18日支付货款。(8)外购低值易耗品、电力，各支付不含税价款6万元，均取得增值税专用发票;另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款0.36万元。(9)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。(说明：①假设红木的进口关税税率为35%;②木制一次性筷子的消费税税率为5%;③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)根据上述资料，回答{TSE}问题：{TS}进口环节应纳的税金(　　)万元。　　A.12.09　　B.12.19　　C.12.59　　D.13.09　　(2)委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额(　　)万元。　　A.0　　B.7.5　　C.5.52　　D.5.1　　(3)向代理商赊销红木工艺筷子应纳销项税额(　　)万元。　　A.0　　B.6.8　　C.7.8　　D.7.18　　(4)展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额(　　)万元。　　A.0　　B.3.4　　C.1.7　　D.17　　(5)加工企业应代收代缴的消费税(　　)万元。　　A.0　　B.1.25　　C.1.32　　D.1.35　　(6)以下说法正确的有(　　)。　　A.当期应纳增值税10.94万元　　B.当期应向税务机关缴纳的消费税为0.68万元　　C.当期应纳增值税8.29万元　　D.处置同定资产应纳增值税3.05万元　　E.处置固定资产应纳增值税0.40万元　　(7)位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具生产，2012年3月发生业务如下：(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款180万元，支付运输费2万元，装卸费0.8万元，取得符合规定的运费结算单据;运输途中因暴雨发生损失10%，后仓库保管过程中再次发生损失5%，经查是管理人员未按规定保管造成的。(2)本月销售自产高尔夫球包2500个，不含税价格1900元/个，并收取装卸费3万元;月初委托异地的A公司代销高尔夫球包，向A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单，注明销售高尔夫球包共800个，不含税销售收入160万元，高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。(3)本月销售自产高尔夫球35000枚，每枚不含税售价38元，由于购货方购买数量多，高尔夫球生产企业给予5%的折扣，并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。(4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款;另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。(5)接受B公司委托加工高尔夫球一批，所耗价值10万元的原材料和辅料均由该高尔夫球生产企业提供，共生产出高尔夫球4500枚发往B公司，最终高尔夫生产企业向B公司收取原材料及辅助材料价款10万元和不含税加工费6万元。(6)当月外购空调10台，均用于生产、办公部门，取得的增值税专用发票上注明价款25万元;外购一批小型家电，取得的增值税专用发票上注明价款为8万元，将其中的60%用于奖励企业优秀员工，其余部分用于捐赠当地养老院。(7)将外购高尔夫球杆握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280.8万元，合同约定分两期收款，本月对方支付价款的80%。(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入140.4万元，其中高尔夫球成本90万元，玩具成本10万元。(9)月末进口高尔夫球一批，支付货价18万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，取得海关开具的完税凭证，关税税率40%;将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1.5万元。(10)本期支付电费，取得增值税专用发票，注明价款18万元;支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0.72万元。(期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球杆握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月不含税均价38元/枚，不含税最高售价40元/枚)根据上述资料，回答下列{TSE}题：{TS}业务(3)销售高尔夫球的增值税销项税和应纳消费税合计为(　　)万元。　　A.35.92　　B.34.12　　C.37.8　　D.36.98　　(8)当期该高尔夫球生产企业销售环节销项税为(　　)万元。　　A.116.81　　B.95.33　　C.117.35　　D.186.75　　(9)当期该高尔夫球生产企业应向税务机关缴纳的消费税为(　　)万元。　　A.85.65　　B.110.36　　C.109.29　　D.97.29　　(10)当期该高尔夫球生产企业应向税务机关缴纳的增值税为(　　)万元。　　A.78.67　　B.123.63　　C.111.36　　D.111.23　　(11)当期该高尔夫球生产企业应缴纳的城建税及教育费附加为(　　)万元。　　A.16.74　　B.11.92　　C.11.82　　D.19.62　　(12)关于本题业务处理，下列表述正确的有(　　)。　　A.月初移送A公司代销的高尔夫球包应该按照移送数量5000征收增值税和消费税　　B.自产高尔夫球用于抵偿债务，以均价计算增值税和消费税　　C.以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税　　D.高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税　　E.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，折扣额一律不得从销售额中扣除征税　　答案和解析　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)　　(1):A　　小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。　　应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)　　(2):A　　代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂　　(3):B　　选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。　　(4):D　　选项A，税法的特点应与其他法律部门的特点相区别，也不应是法律所具有的共同特征，否则即无所谓“税法的特点”;选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别;选项C，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。　　(5):A　　卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。　　(6):D　　受托方代收代缴消费税时按受托方所在地确定城建税适用税率。应代收代缴城市维护建设税=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)　　(7):C　　代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费;自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。　　(8):B　　消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。　　(9):D　　用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据;企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税。30×12+150×20-130×10=2060(万元)　　(10):D　　采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。　　(11):B　　选项A、C、D属于增值税征收范围。　　(12):D　　运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)　　(13):C　　进口关税=200×20%=40(万元)　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)　　(14):A　　选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理;选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。　　(15):C　　对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。　　(16):B　　选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。　　(17):C　　啤酒包装物押金是收取时不计算增值税，逾期时才计算增值税的。增值税销项税=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)　　(18):B　　对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。　　(19):A　　选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项C，税收是经济学概念，税法是法学概念;选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。　　(20):B　　课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。　　(21):D　　该运输公司应缴纳营业税=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(万元)　　(22):C　　纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)　　(23):B　　增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。该个体商店当月应纳增值税=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，则当月缴纳增值税为0，购进税控系统专用设备支付的费用本月不得抵减的部分10.68元结转下月抵减。　　(24):C　　根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)　　(25):D　　适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。　　该企业12月份应纳消费税=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)　　(26):D　　增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。　　(27):C　　外购货物用于职工福利，不可以抵扣进项税。该食品公司当月应纳增值税税额=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)　　(28):C　　增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。　　(29):D　　加油站检测用油，允许在当月成品油销售数量中扣除，不征收增值税。　　(30):D　　无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。自2012年2月1日起，铁矿石资源税由减按规定税率的60%整为减按规定税率的80%征收。本题应纳资源税=1000×32×20×(1-40%)=384000(元)　　(31):B　　超额累进税率下的税收负担的透明度较差;超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。　　(32):A　　纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社本月应纳营业税税额=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(万元)　　(33):A　　镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)　　(34):C　　税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。　　(35):D　　从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元)　　酒厂应代收代缴的消费税=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)×20%+0.2=3.99(万元)　　(36):A　　选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项C、D属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。　　(37):D　　选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部门制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。　　(38):D　　选项A，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，但是缴纳的罚款和滞纳金不作为教育费附加计税依据;选项B，下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。所以2011年该失业人员还可以免征教育费附加;选项C，进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。　　(39):C　　税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。　　(40):B　　对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车制造厂，所以，这两项业务汽车制造厂不缴纳车辆购置税;自产自用3辆，这是汽车制造厂所有，能取得购置价格，则按购置价格计税，不能取得该型车辆购置价格或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)　　(1):D,E　　税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A、B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D、E是全国人大及其常务委员会通过的税收法律，效力最高。　　(2):A,C,D,E　　卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。　　(3):C,E　　选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售行为。　　(4):A,C,E　　选项B、D不属于低税率货物范围，应适用17%基本税率。　　(5):A,B,C,D　　纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》同时提供以下资料的原件和复印件：车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、税务机关要求提供的其他资料。　　(6):B,C,D,E　　销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。　　(7):A,C,E　　肉桂油和农用汽车不属于低税率的范围。　　(8):A,B,E　　选项A，消费税一般在生产、进口环节征收而非在消费(使用)环节征税;选项B，车辆购置税价外征收，不能转嫁税负;选项E，车辆购置税的电车主要是指轮式公共车辆和在轨道上行驶的公共车辆。电动小汽车、电动摩托车很显然不符合上述电车的范围。　　(9):A,B,D,E　　金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节征收，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。　　(10):A,B,E　　按每日(次)计征的，销售额的起征点为300-500元;失控增值税专用发票，符合条件，可作为进项税抵扣凭证。　　(11):A,B,D,E　　税收规范性文件的特征包括：属于非立法行为的行为规范、适用主体的非特定性、不具有可诉性、向后发生效力。　　(12):C,D　　纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。　　(13):A,B,E　　选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。　　(14):A,B,D　　烟酒经销商店销售外购的已税白酒，不再缴纳消费税;卡丁车不征收消费税。　　(15):B,D　　选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税;选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税;选项E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理。　　(16):A,B,D　　残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。　　(17):A,D,E　　选项B，采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向机构所在地主管税务机关纳税。　　(18):A,C,D,E　　流动经营等无固定地点的纳税人的城建税，按纳税人缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。　　(19):A,B,C　　选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格;选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。　　(20):B,D,E　　纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据。　　(21):A,C,D　　选项B，小汽车在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项E，金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节和进口环节不缴纳消费税。　　(22):A,C,E　　选项B，金银首饰的修理、清洗业务不缴纳消费税;选项D，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。　　(23):A,B,C　　选项D、E均是法定减免。(24):A,B,D　　选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。　　(25):B,C,D,E　　选项A，对增值税实行先征后退的，不予退还附征的城市维护建设税。　　(26):A,B,D　　选项C，残疾人员个人提供的劳务收入免征营业税;选项E，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。　　(27):A,B,C　　税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、是有责行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。　　(28):A,B,C　　税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。　　(29):B,D,E　　电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的混合销售行为。　　(30):B,C,D,E　　用应税消费品换取生产资料和消费资料、抵债、投资，应按最高售价计算消费税。　　应纳消费税=10×2,000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)　　应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)　　(1):B　　7月份：　　业务(1)：纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。　　应纳资源税=1320000×80%×5%=52800(元)　　应纳增值税=1320000×80%×17%=179520(元)　　业务(2)：　　纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以7月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。　　业务(3)：　　销售天然气应纳资源税=6000000×5%=300000(元)　　销售天然气应纳增值税=6000000×13%=780000(元)　　业务(4)：　　购进材料可以抵扣的进项税=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380(元)　　7月份应纳资源税=52800+300000=352800(元)　　(2):A　　7月份应纳增值税=179520+780000-410380=549140(元)　　8月份：　　业务(1)：本月发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=1200000×5%+840000×5%=102000(元)　　应纳增值税=1200000×17%+840000×17%=346800(元)　　业务(2)：　　准予抵扣的进项税=88400+50000×7%=91900(元)　　业务(3)：　　资源税=60500×5%=3025(元)　　销项税=60500×17%=10285(元)　　进项税=60500×17%=10285(元)　　业务(4)：　　资源税=510000×5%=25500(元)　　销项税=510000×17%=86700(元)　　7月份采用分期收款方式销售原油的，8月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税。　　应纳资源税=1320000×20%×5%=13200(元)　　应纳增值税=1320000×20%×17%=44880(元)　　(3):C　　8月份应纳资源税共计=102000+3025+25500+13200=143725(元)　　(4):D　　8月份应纳增值税=346800+44880+10285+86700-91900-10285=386480(元)(5):A　　业务(1)：销售自制啤酒取得的收入应一并计入营业额中征收营业税。　　应纳营业税=800000×5%=40000(元)　　业务(2)：租赁业务，应以收到的全部租金作为计税依据，不能做任何扣除。　　应纳营业税=50000×5%=2500(元)　　业务(3)：从事代销业务，以收取的手续费为计税依据。　　应纳营业税=60000×10%×5%=300(元)　　业务(4)：自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。　　应纳营业税=(18000+2000)×3%×50%=300(元)　　业务(5)：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。　　应纳营业税=650000×5%=32500(元)　　业务(6)：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。　　业务(7)：应纳车辆购置税=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)　　上述业务应纳营业税共计=40000+2500+300+300+32500=75600(元)　　(6):C　　业务(1)：销售自制啤酒取得的收入应一并计入营业额中征收营业税。　　应纳营业税=800000×5%=40000(元)　　业务(2)：租赁业务，应以收到的全部租金作为计税依据，不能做任何扣除。　　应纳营业税=50000×5%=2500(元)　　业务(3)：从事代销业务，以收取的手续费为计税依据。　　应纳营业税=60000×10%×5%=300(元)　　业务(4)：自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。　　应纳营业税=(18000+2000)×3%×50%=300(元)　　业务(5)：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。　　应纳营业税=650000×5%=32500(元)　　业务(6)：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。　　业务(7)：应纳车辆购置税=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)　　上述业务应纳营业税共计=40000+2500+300+300+32500=75600(元)　　(7):D　　业务(1)：销售自制啤酒取得的收入应一并计入营业额中征收营业税。　　应纳营业税=800000×5%=40000(元)　　业务(2)：租赁业务，应以收到的全部租金作为计税依据，不能做任何扣除。　　应纳营业税=50000×5%=2500(元)　　业务(3)：从事代销业务，以收取的手续费为计税依据。　　应纳营业税=60000×10%×5%=300(元)　　业务(4)：自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。　　应纳营业税=(18000+2000)×3%×50%=300(元)　　业务(5)：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。　　应纳营业税=650000×5%=32500(元)　　业务(6)：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。　　业务(7)：应纳车辆购置税=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)　　上述业务应纳营业税共计=40000+2500+300+300+32500=75600(元)　　(8):A　　业务(1)：销售自制啤酒取得的收入应一并计入营业额中征收营业税。　　应纳营业税=800000×5%=40000(元)　　业务(2)：租赁业务，应以收到的全部租金作为计税依据，不能做任何扣除。　　应纳营业税=50000×5%=2500(元)　　业务(3)：从事代销业务，以收取的手续费为计税依据。　　应纳营业税=60000×10%×5%=300(元)　　业务(4)：自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。　　应纳营业税=(18000+2000)×3%×50%=300(元)　　业务(5)：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。　　应纳营业税=650000×5%=32500(元)　　业务(6)：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。　　业务(7)：应纳车辆购置税=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)　　上述业务应纳营业税共计=40000+2500+300+300+32500=75600(元)四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)　　(1):A　　略　　(2):D　　略(3):B　　略　　(4):C　　略　　(5):C　　略　　(6):A,B,D　　业务(1)：　　进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)　　进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)　　进口环节税金=8.05+4.04=12.09(万元)　　业务(2)：　　委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额，由于提前收到货款，应以收到的货款计算销项税额，销项税额=30×17%=5.1(万元)　　业务(3)：　　赊销业务，应在合同约定的收款日确认纳税义务发生时间，但如果提前开具发票的，应在开具发票时确认纳税义务。　　销项税额=4000×100/10000×17%=6.8(万元)　　木制工艺筷子不是木制一次性筷子，所以，不用考虑消费税。　　业务(4)：　　无偿赠送应按同类售价计算销项税，从业务(3)可以得出同类售价为100元/套。　　所以，销项税额=1000×100/10000×17%=1.7(万元)　　业务(5)：　　收购白桦木原木，按收购凭证上的金额计算抵扣进项税。　　进项税=50×13%+(5+1)×7%=6.92(万元)　　业务(6)：　　加工厂应代收代缴消费税=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(万元)　　委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。　　销售时缴纳消费税=40×5%-1.32=0.68(万元)　　可以抵扣进项税=5×17%=0.85(万元)　　应纳增值税=40×17%=6.8(万元)　　业务(7)：　　采取销售折扣方式销售货物的，不可以扣减现金折扣支出，应以折扣前的金额计算增值税。　　销项税额=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(万元)　　业务(8)：　　外购低值易耗品、自来水、电力，均可以抵扣进项税。　　进项税=6×17%×2+0.36=2.4(万元)　　业务(9)：　　处置2009年以后购置的已抵扣过进项税的固定资产，按17%税率交增值税。应纳增值税=21÷1.17×17%=3.05(万元)　　综上，本月应纳增值税=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(万元)　　(7):B　　略。　　(8):D　　略。　　(9):A　　略。　　(10):B　　略。　　(11):A　　略。　　(12):C,D　　略。　　【解析】业务(1)：非正常损失(是指管理不善造成的损失)的进项税是不得抵扣的，其他原因(如自然灾害)造成的损失可以抵扣进项税。所以，最终不可以抵扣进项税的只有5%的部分。　　进项税=(180×17%+2×7%)×(1-5%)=29.20(万元)　　业务(2)：销项税=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×17%+160×17%=108.39(万元)　　消费税=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×10%+160×10%=63.76(万元)　　业务(3)：销项税=38×35000×(1-5%)÷10000×17%=21.48(万元)　　消费税=38×35000×(1-5%)÷10000×10%=12.64(万元)　　业务(4)：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，而按均价计算增值税。　　销项税=(500+100)×38×17%÷10000=0.39(万元)　　消费税=(500×40+100×38)×10%÷10000=0.24(万元)　　业务(5)：受托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工应税消费品进行税务处理，应按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税和增值税。　　销项税=4500×38÷10000×17%=2.91(万元)　　消费税=4500×38÷10000×10%=1.71(万元)　　业务(6)：企业购进空调用于生产、办公部门，进项税可以抵扣;外购小型家电用于职工福利，进项税不得抵扣，而用于对外捐赠，要视同销售计算销项税，并且其对应的进项税可以抵扣。　　准予抵扣的进项税=25×17%+8×(1-60%)×17%=4.79(万元)　　销项税=8×(1-60%)×17%=0.54(万元)　　业务(7)：销项税=280.8÷1.17×80%×17%=32.64(万元)　　消费税=280.8÷1.17×80%×10%=19.2(万元)　　业务(8)：销项税=140.4÷1.17×17%=20.4(万元)　　消费税=140.4÷1.17×10%=12(万元)　　业务(9)：关税=(18+2)×40%=8(万元)　　进口增值税=(18+2+8)÷(1-10%)×17%=5.29(万元)　　进口消费税=(18+2+8)÷(1-10%)×10%=3.11(万元)　　进口环节的税金合计=8+5.29+3.11=16.4(万元)　　业务(10)：进项税=18×17%+0.72=3.78(万元)　　本期生产领用高尔夫球握把=127+118-6=239(万元)　　可以抵扣的消费税=239×10%=23.9(万元)　　本期销项税=108.39+21.48+0.39+2.91+0.54+32.64+20.4=186.75(万元)　　本期准予抵扣的进项税=29.20+4.79+5.29+3.78+118×17%=63.12(万元)　　本期应向税务机关缴纳的增值税=186.75-63.12=123.63(万元)　　本期应向税务机关缴纳消费税=63.76+12.64+0.24+1.71+19.2+12-23.9=85.65(万元)　　本期应缴纳的城建税和教育费附加合计=(123.63+85.65)×(5%+3%)=16.74(万元)第1页共1页