3 金融资产

第三章：金融资产 第三章 金融资产 1、​ 单项选择题 1. A 2. D 3. C 4. A 5. C 6. B 7. C 8.A 9.C 10.A 11.D 12.C 13.C 14.D 15.C 16.D 17.A 18.B 19.B 20.C 21. A 22. A 23.C 24.C 2、​ 多项选择题 1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABD 5. BD 6.ABD 7.ACD 8.ABD 9.CD 10.CD 11.AC 12.ABCD 13.AD 14.ABCD 15.ABCD 16.ABCD 17.AD 18. CD 19.ABC 20.ABCD 21.ABCD 22.AD 23. ABCD 24. ABC 25. ABC 26. AC 27. ABCD 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.× 11. √ 12. √ 13. √ 14.√ 15. √ 16. √ 17.× 18.√ 19. × 20.√ 四、会计实务及综合题 1. 2008年11月1日： 借：交易性金融资产——成本 250000 贷：银行存款 250000 2008年12月31日：借：交易性金融资产——变动 10000 贷：公允价值变动损益 10000 2009年12月31日：借：公允价值变动损益 15000 贷：交易性金融资产 ——变动 15000 2. 2006年3月1日： 借：可供出售金融资产——成本 325600 贷：银行存款 325600 2006年12月31日：借：资本公积 30600 贷：可供出售金融资产——变动 30600 2007年12月31日：借：资本公积 25000 贷：可供出售金融资产——变动 25000 3. 2007年1月1日：借：持有至到期投资——成本 50000000 贷：银行存款 44010000 持有至到期投资——调整 5990000 计息 日期 应收利息 ① 利息收入 ② 利息调整 金额摊销③ 未摊销利息 调整金额④ 摊余成本 ⑤ 票面金额 ×5% 上一期⑤ ×8% ①－② 上一期④－③ 上一期⑤+③ 2007.1.1 5990000 44010000 2007.12.31 2500000 3520800 1020800 4969200 45030800 2008.12.31 2500000 3602464 1102464 3866736 46133264 2009.12.31 2500000 3690661 1190661 2676075 47323925 2010.12.31 2500000 3785914 1285914 1390161 48609839 2011.12.31 2500000 3890161 1390161 0 50000000 合计 12500000 18490000 5990000 － － 或 年份 期初摊余成本 实际利息 （按8%计算） 现金流入 期末摊余成本 2007 44010000 3520800 2500000 45030800 2008 45030800 3602464 2500000 46133264 2009 46133264 3690661 2500000 47323925 2010 47323925 3785914 2500000 48609839 2011 48609839 3890161 2500000 50000000 2012 50000000 合计 － 18490000 62500000 － 2007年：借：应收利息 2500000 持有至到期投资——调整 1020800 贷：投资收益 3520800 2008年：借：应收利息 2500000 持有至到期投资 ——调整 1102464 贷：投资收益 3602464 2009年：借：应收利息 2500000 持有至到期投资——调整 1190661 贷：投资收益 3690661 2010年：借：应收利息 2500000 持有至到期投资——调整 1285914 贷：投资收益 3785914 2011年：借：应收利息 2500000 持有至到期投资——调整 1390161 贷：投资收益 3890161 4. 2009年12月31日：借：银行存款 15050 资本公积 5000 贷：可供出售金融资产——成本 10000 ——公允价值变动 5000 投资收益 5050 5. （1）借：持有至到期投资——成本 100万 ——调整 10.668 应收利息 8万 贷：银行存款 118.668 计息 日期 应收利息 ① 利息收入 ② 利息调整 金额摊销③ 未摊销利息 调整金额④ 摊余成本 ⑤ 票面金额 ×8% 上一期⑤ ×4.992% ①－② 上一期④－③ 上一期⑤+③ 2009.1.1 106680 1106680 2009.12.31 80000 55245.47 24754.53 81925.47 1081925.47 2010.12.31 80000 54009.72 25990.28 55935.19 1055935.19 2011.12.31 80000 52712.28 27287.72 28647.47 1028647.47 2012.12.31 80000 51352.53 28647.47 0 1000000.00 合计 320000 213320 106680 － － 或 年份 期初摊余成本 实际利息（按4.992%计算） 现金流入 期末摊余成本 2009 1106680 55245.47 80000 1081925.47 2010 1081925.47 54009.72 80000 1055935.19 2011 1055935.19 52712.28 80000 1028647.47 2012 1028647.47 51352.53 80000 1000000.00 2013 1000000 合计 － 213320 1320000 － （2）第一年末 借：应收利息 80000 贷：投资收益 55245.47 持有至到期投资——调整 24754.53 （3）第二年末 借：应收利息 80000 贷：投资收益 54009.72 持有至到期投资——调整 25990.28 （4）第三年末 借：应收利息 80000 贷：投资收益 52712.28 持有至到期投资——调整 27287.72 （5）第四年末 借：应收利息 80000 贷：投资收益 51352.53 持有至到期投资——调整 28647.47 借：银行存款 108万 贷：应收利息 8万 持有至到期投资——成本 100万 6. 年份 期初摊余成本 实际利息（按10%计算） 现金流入 期末摊余成本 2007 950252 95025 80000 965277 2008 965277 96528 80000 981805 2009 981805 98195 1080000 0 合计 － 289748 1240000 － 借：应收利息 80000 （80000）（80000） 持有至到期投资——调整 15025（16528）（18195） 贷：投资收益 95025 （96528）（98195） 7. （1）借：交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 （2）借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （3）借：交易性金融资产——变动 20 贷：公允价值变动损益 20 （4）借：银行存款 2610 贷：交易性金融资产——变动 20 ——成本 2550 投资收益 40 （5）借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20 8. （1）借：交易性金融资产 6 投资收益 0.3 贷：银行存款 6.3 （2）借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 （3）借：交易性金融资产 10000 贷：公允价值变动损益 10000 （4）借：银行存款 90000 贷：交易性金融资产 70000 投资收益` 20000 （5）借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000 9. （1）借：交易性金融资产 ——成本 5.9 应收股利 0.1 投资收益 0.3 贷：银行存款 6.3 （2）借：银行存款 0.1 贷：应收股利 0.1 （3）借：公允价值变动损益 0.9 贷：交易性金融资产 ——变动 0.9 （4）借：银行存款 8 交易性金融资产——变动 0.9 贷：交易性金融资产——成本 5.9 投资收益 3 （5）借：投资收益 0.9 贷：公允价值变动损益 0.9 10. （1）借：持有至到期投资——成本 100 贷：银行存款 93.1612 持有至到期投资——利息调整 6.8388 计息 日期 应收利息 ① 利息收入 ② 利息调整 金额摊销③ 未摊销利息 调整金额④ 摊余成本 ⑤ 票面金额 ×8% 上一期⑤ ×10% ①－② 上一期④－③ 上一期⑤+② 2009.2.1 68388 931612 2009.12.31 73333.33 85397.77 12064.44 56323.56 1017009.77 2010.12.31 80000 101700.98 21700.98 34622.58 1118710.75 2011.12.31 80000 111871.08 31871.08 2751.50 1230581.83 2012.1.31 6666.67 9418.17 2751.50 0 1240000.00 合计 240000 308388 68388 （2）借：持有至到期投资——应计利息73333.33 （80000） （80000） ——调整 12064.44 (21700.98) (31871.08) 贷：投资收益 85397.77 (101700.98) (111871.08) 11. （1）借：可供出售金融资产 ——成本 103 贷：银行存款 103 （2）借：可供出售金融资产 ——变动 27 贷：资本公积——其他 27 （3）借：银行存款 150 资本公积——其他 27 贷：可供出售金融资产 ——成本 103 ——变动 27 投资收益 47 12. （1）借：可供出售金融资产 ——成本 103 贷：银行存款 103 （2）借：资本公积——其他 13 贷：可供出售金融资产 ——变动 13 （3）借：银行存款 120 可供出售金融资产 ——变动 13 贷：可供出售金融资产 ——成本 103 资本公积——其他 13 投资收益 17 13. （１）借：交易性金融资产——成本 50000 投资收益 500 贷：银行存款 50500 （２）借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产——变动 10000 （３）借：银行存款 70000 交易性金融资产——公允价值变动 10000 贷：交易性金融资产——成本 50000 投资收益 30000 （４）借：投资收益 10000 贷：公允价值变动损益 10000 14. 计息 日期 应收利息 ① 利息收入 ② 利息调整 金额摊销③ 未摊销利息 调整金额④ 摊余成本 ⑤ 票面金额 ×10% 上一期⑤ ×8% ①－② 上一期④－③ 上一期⑤+② 第1年初 200000 5200000 第1年末 500000 416000 84000 116000 5116000 第2年末 500000 409280 90720 25280 5025280 第一年末的会计分录为： 借：应收利息 500000 贷：投资收益 416000 持有至到期投资——利息调整 84000 第二年末的会计分录为： 借：应收利息 500000 贷：投资收益 409280 持有至到期投资——利息调整 90720