借贷记账法的应用（全）

《会计基础》第五章 借贷记账法的应用（全） 《会计基础》第五章 借贷记账法的应用（全） (2007-08-25 00:26:18) HYPERLINK "javascript:;" 转载 分类： 『学习公社』 第五章 借贷记账法的应用 第一节 货币资金的核算 一、现金的管理与核算 （一） 现金的使用范围（在什么情况下可以用现金支付） 掌握关键：1、对个人的支出 （如：支付工资、预支差旅费、购买农副产品支出、劳保福利费支出） 2、结算起点在1 000元以下的零星支出 （二） 库存现金的限额（3—5天的日常零星支出） 特殊情况下：不超过15天的日常零星支出 日常零星支出不包括以下内容：每月发放的工资、不定期差旅费支出 （三） 现金收支的日常管理 （四）现金的核算 1、现金收入的核算（从银行提取现金、等） 2、现金支出的核算（将现金存入银行、允许现金开支范围） （四） 现金的清查（日记账余额与库存现金余额的核对） 1、账实不符原因：账薄登记差错、出纳人员疏忽失职、非常原因引起 账薄登记差错原因查找： 除2法：借贷方向记错 除9法：位数差错、邻数颠倒 顺查法、逆查法、抽查法 出纳人员工作疏忽造成 2、现金长短款的处理（通过“待处理财产损溢”科目核算） （1）现金长款（溢余）的处理（实有余额>账面余额） A、调整账面余额（增加） 借：现金 贷：待处理财产损溢 B、查明原因，报经领导批准后处理（报批） 若属于应付未付的，记入“其他应付款” 无法查明原因的，记入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 例：某企业在现金清查时发现库存较账面多出300元。 借：现金 300 贷：待处理财产损溢 300 上述长款经查，属于职工未按期领取的工资。 借：待处理财产损溢 300 贷：其他应付款 300 该职工前来领取工资时： 借：其他应付款 300 贷；现金 300 若上述长款原因不明，按规定报批。 借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入 300 （2）现金短款（短缺）的处理（库存余额<账面余额） A、调整账面（减少） 借：待处理财产损溢 贷：现金 B、查明原因，报经领导批准后处理 属于责任人原因造成的，应由责任人赔偿，计入“其他应收款” 属于非常原因造成，或无法查明原因的，计入“管理费用” 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 例：某企业在现金清查中发现现金较账面少了200元。 借：待处理财产损溢 200 贷：现金 200 经查，属于出纳责任造成，由出纳承担。 借：其他应收款—出纳 200 贷：待处理财产损溢 200 出纳交来赔款时：借：现金 200 贷：其他应收款—出纳 200 若上述短款系财务室被盗引起，经批准按规定处理。 借：管理费用　　 200 贷：待处理财产损溢 200 若上述短款无法查明原因，按规定处理。 借：管理费用　　 200 贷：待处理财产损溢 200 二、银行存款的管理和核算 从以下几方面去掌握： （1） 期限（2）使用范围（3）提示付款期（4）核算账户 1、支票（银行存款） 2、银行汇票（支付方：贷：其他货币资金—银行汇票） （收款方：借：银行存款） 3、商业汇票（支付方：贷：应付票据 收款方：借：应收票据） （1） 商业承兑汇票——由付款企业承诺兑现 （2） 银行承兑汇票——由银行承诺兑现 买方 卖方 A、支付商业汇票据 A、收到商业汇票 借：原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 借：应收票据 应交税费—增（进） 贷：主营业务收入 贷：应付票据 应交税费—增（销） B、票据到期，支付款项 B、票据到期，收到款项 借：应付票据 借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收票据 C、若票据到期，企业无力支付 C、若票据到期，付款企业无力支付 如果签发的是商业承兑汇票 如果签发的是商业承兑汇票 借：应付票据 借：应收账款 贷：应付账款 贷：应收票据 如果签发的是银行承兑汇票 如果签发的是银行承兑汇票 借：应付票据 借：银行存款 贷：短期借款 贷：应收票据 4、银行本票（支付方：贷：其他货币资金—银行本票） （收款方：借：银行存款） 5、汇兑（银行存款） 6、托收承付（支付方贷：应付账款 收款方借：应收账款） 例某企业采用托收承付方式销售商品一批，售价20 000元，增值税税率为17%。 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—增（销） 3 400 第二节 应收及预付款项的核算 一、应收账款的核算 —为销售商品等应向购货方收取的货款及垫付的运杂费 分录： 借：应收账款 ***（入账价值） 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 银行存款 1、应收账款入账价值 应收账款入账价值=不含税售价+增值税销项税额+为购货方垫付的运杂费 =主营业务收入+应交税费—增（销）+银行存款 2、折扣销售： 销售方为多销售产品而给出的折扣——商业折扣 销售方为及时收回销货款而给出的折扣——现金折扣 （1）存在商业折扣情况下企业如何进行核算 A、收入的确认：按扣除折扣后的净额确认（计入“主营业务收入”） B、应收账款的确认：按扣除折扣后的含税价（价税合计）确认。 例：某企业销售商品一批，每件标价为100元，为鼓励客户多买产品，企业开出折扣条件为买1000件以上给予以10%的商业折扣。甲公司于2007年7月1日采购了2 000件上述产品。增值税税率为17%，款项尚未收到。 借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 （100×90%×2000） 应交税费—增（销） 30 600 （180 000×17%） 收到货款时： 借：银行存款 210 600 贷：应收账款 210 600 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf P62例题14 若没有现金折扣： 借：应收账款 42 120 贷：主营业务收入 36 000 应交税费—增（销） 6 120 （2）存在现金折扣情况下企业如何进行核算 A、收入确认——按总价（不扣除现金折扣）确认主营业务收入 B、应收账款确认——按总价（不扣除现金折扣的价税合计）确认应收账款 例：某企业销售商品一批，每件标价为100元，为鼓励客户及时付款，企业开出现金折扣条件：2/10—1/20—N/30，甲公司于2007年7月1日采购了2 000件上述产品。增值税税率为17%，当天款项未收到。 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—增（销） 34 000 若企业在2007年7月8日收到货款。 借：银行存款 229 320 [234 000×（1-2%）] 财务费用 4 680 贷：应收账款 234 000 若企业在2007年7月18日收到货款。 借：银行存款 231 660 [234 000×（1-1%）] 财务费用 2 340 贷：应收账款 234 000 若企业在2007年7月28日收到货款。 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000 小结： 1、销售当天，只考虑商业折扣，不考虑现金折扣 2、商业折扣影响企业收入的确认和应收账款的确认（按净额） 3、现金折扣不影响企业收入的确认和应收账款的确认（按总价），但影响企业实际收到的货款 4、企业收到货款时发生的现金折扣作为企业的理财费用计入“财务费用” 习题P33/2 销售当天 第15天收到货款 借：应收账款 21 060 借：银行存款 20849.4 贷：主营业务收入 18 000 财务费用 210.6 应交税费—增（销）3 060 贷：应收账款 21 060 二、坏帐准备的核算 1、坏帐——企业无法收回的应收账款 2、坏帐准备——对将来可能无法收回的应收账款进行估计，计入当期损益， 同时确认坏帐准备 （资产减值损失） 3、坏帐准备的核算 （1）计提坏帐准备 ——按年末应收账款余额的一定比例计提。 分录：借：资产减值损失 贷：坏帐准备 （2）发生坏帐，确认坏帐损失 分录：借：坏帐准备 *** 贷：应收账款 *** （3）已发生（确认）的坏帐又收回 分录：借：应收账款 同时： 借：银行存款 贷：坏帐准备 贷：应收账款 例1：某企业2005年开始对应收账款计提坏帐准备，坏帐准备提取比例为5%。 （1）2005年年末应收账款余额为200 000元； 应计提坏帐准备金额=200 000×5%=10 000（元） 借：资产减值损失 10 000 贷：坏帐准备 10 000 （2）2006年年末应收账款余额为210 000元； 应计提坏帐准备金额=210 000×5%=10 500（元） 实际应计提坏帐准备=10 500-10 000=500（元）（补提） 借：资产减值损失 500 贷：坏帐准备 500 （3）2007年年末应收账款余额为180 000元； 应计提坏帐准备金额=180 000×5%=9 000（元） 实际应计提坏帐准备=9 000-10 000-500= -1 500（元）（冲回） 借：坏帐准备 1 500 贷：资产减值损失　　1 500 例2：某企业2005年开始对应收账款计提坏帐准备，坏帐准备提取比例为5%。 （1）2005年年末应收账款余额为200 000元； 应计提坏帐准备金额=200 000×5%=10 000（元） 借：资产减值损失 10 000 贷：坏帐准备 10 000 （2）2006年3月，企业确认有一笔应收账款5 000元已无法收回，确认为坏帐。 借：坏帐准备 5 000 贷：应收账款 5 000 （3）2006年8月，上述已确认的坏帐在对方单位清算中又收回1 000元，存入银行。 借：应收账款 1 000 同时 借：银行存款 1 000 贷：坏帐准备 1 000 贷；应收账款 1 000 （4）2006年年末应收账款余额为210 000元； 应计提坏帐准备金额=210 000×5%=10 500（元） 实际计提坏帐准备=10 500-（10 000-5 000+1 000）=4 500（元）（补提） 借：资产减值损失 4 500 贷：坏帐准备 4 500 例3：某企业2005年开始对应收账款计提坏帐准备，坏帐准备提取比例为5%。 （1）2005年年末应收账款余额为200 000元； 应计提坏帐准备金额=200 000×5%=10 000（元） 借：资产减值损失 10 000 贷：坏帐准备 10 000 （2）2006年3月，企业确认有一笔应收账款5 000元已无法收回，确认为坏帐。 借：坏帐准备 5 000 贷：应收账款 5 000 （3）2006年8月，上述已确认的坏帐在对方单位清算中又收回1 000元，存入银行。 借：应收账款 1 000 同时 借：银行存款 1 000 贷：坏帐准备 1 000 贷；应收账款 1 000 （4）2006年年末应收账款余额为100 000元； 应计提坏帐准备金额=100 000×5%=5 000（元） 实际计提坏帐准备=5 000-（10 000-5 000+1 000）= -1 000（元）（冲回） 借：坏帐准备 1 000 贷：资产减值损失 1 000 例4：某企业2005年开始对应收账款计提坏帐准备，坏帐准备提取比例为5%。 （1）2005年年末应收账款余额为200 000元； 应计提坏帐准备金额=200 000×5%=10 000（元） 借：资产减值损失 10 000 贷：坏帐准备 10 000 （2）2006年3月，企业确认有一笔应收账款12 000元已无法收回，确认为坏帐。 借：坏帐准备 12 000 贷：应收账款 12 000 （3）2006年8月，上述已确认的坏帐在对方单位清算中又收回1 000元，存入银行。 借：应收账款 1 000 同时 借：银行存款 1 000 贷：坏帐准备 1 000 贷；应收账款 1 000 （4）2006年年末应收账款余额为210 000元； 应计提坏帐准备金额=210 000×5%=10 500（元） 实际计提坏帐准备=10 500-（10 000-12 000+1 000）=11 500（元）（补提） 借：资产减值损失 11 500 贷：坏帐准备 11 500 小结： 1、第一年计提坏帐准备，按照（末应收账款余额×坏帐准备率）直接计提； 2、第二年及以后年度计提坏帐准备时，应先考虑原“坏帐准备”是否有余额： A、若原“坏帐准备”有贷方余额，但小于应提数额，则按差额补提； B、若原“坏帐准备”有贷方余额，且大于应提数额，则按差额冲回； C、若原“坏帐准备”有借方余额，则按应提数额与借方余额的合计数补提； 课后练习P34/5 （1）借：坏帐准备 10 000 贷：应收账款 10 000 （2）借：应收账款 3 000 同时 借：银行存款 3 000 贷：坏帐准备 3 000 贷：应收账款 3 000 （3）2006年年末实际计提坏帐准备=6 000-（5 000-10 000+3 000） =8 000（元） 借：资产减值损失 8 000 贷：坏帐准备 8 000