初级会计必背素材

初级会计必背素材经济法公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人考试大应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×33%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率会计初级职称考试经济法比例集合1、0.1%(1)每一股票帐户认购发行公众股不超过0.1%　(2)可转换公司债券到期未付本息的按日0.1%支付赔偿金　2、0.35%我国目前的佣金比例统一规定为交易金额的0.35%。3、0.5%(1)个人申购量上限为发行后总股本的0.5%　4、1%(1)职工按照个人工资的1%缴纳失业保险费。　(2)企业按照其工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳生育保险费，最高不得超过职工工资总额的1%(3)企业设立登记费按照注册资本总额的1%缴纳，注册资本超过1000万元的，超过部分按0.5%缴纳，注册资本超过1亿元的，超过部分不再缴纳。5、2%(1)基本医疗保险费用职工缴费率一般为本人工资收入的2%，以后随经济发展作适当调整。(2)城镇企业事业单位应按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费。(3)签发空头支票或与额面印签不符的支票,处以票面金额2%的赔偿金,赔偿收款人。6、2.5%(1)用设备对外投资价值额的2.5%交汇回利润保证金　7、5%(1)对外用资金投资的金额交投资额的5%作为汇回利润的保证金(2)通过证券交易所的证券交易，持股者持有一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 面 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 、 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 该上市公司，并予以 公告 职业卫生公告栏下载公告怎么写公司公告范文安全风险承诺公告制度公告栏模版 。上述期间不得再行买卖该上市公司股票。(3)持股者持有一个上市公司已发行股份的5%后，通过证券交易所的证券交易，其所持有该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少5%，应当依照前述办法进行报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票。(4)机构申购量的上限为发行公司发行后总股本的5%　(5)签发空头支票或与预留印签不符的支票处票面金额5%但不低于1000元的罚款。(6)收购失败后,其以后每年购买该公司发行在外的普通股,不得超过其总股数的5%。8、6%(1)用人单位基本医疗保险费用缴费率应控制在职工工资总额的6%左右(2)上市公司配股的，三个会计年度中任何一年的净资产收益率不得低于6%9、7%(1)上市公司发行可转换债券属于能源、原材料、基础设施类的公司不得低于7%10、8%(1)外汇11、9%(1)上市公司配股的，属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司净资产收益率不得低于9%12、10%(1)一个基金用于一家上市公司股票投资不超过净资产10%　(2)持有10%股份的股东要求时应召开临时股东大会　(3)公司超过10%净资产损失时为重大事件应公告　(4)非银行金融机构自有外汇资产占风险资产不低于10%　(5)发行境外上市外资股的公司创汇利润达税后利润额的10%，其净资产税后利润为10%(6)企业应当每年从工资总额的新增部分中提取不少于10%的数额，作为企业工资储备基金，由企业自主使用。(7)法定盈余公积金按照税后利润（减弥补亏损）的10%提取　(8)按税后利润的5%-10%提取职工集体福利的公益金　(9)公司职工认购的股本数额不得超过拟向社会公众发行的股本总额的10%(10)证监会按照规定可以酌情降低向社会公众发行的部分的比例，但是最低不少于公司拟发行的股本总额的10%(11)上市公司配股的，上市超过3个完整会计年度的最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上。(12)发行可转换债券的上市公司最近3年净资产利润率平均在10%以上(13)证券公司每年应当从税后利润中提取10%的交易风险准备金。其余额，经纪类证券公司达到注册资本的10%，综合类证券公司达到注册资本的20%，可不再提取。(14)公司登记时对虚报注册资本取得公司登记的,处以虚报注册金额5%以上10%以下的罚款。13、14%1)从成本中按职工工资总额的14%提取职工福利费　14、15%(1)合营企业及外商独资企业合同中规定分期缴付出资的，投资各方第一次出资额不得低于各自认缴出资额的15%（应在营业执照签发之日起3个月内缴清）（独资企业改为90日）(2)中资企业具备条件的允许保留外汇的最高限额为年进出口总额的15%。(3)自然性异常情况指不可抗力事件造成15%以上证券公司或营业部或交易席位不能正常交易，或是不可抗力事件使证券交易所正常交易不能进行。15、20%(1)以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%，但国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。（股份有限公司发起人及有限责任公司股东）(2)企业缴纳的养老保险费一般不超过工资总额的20%因特殊情况需要超过的，须报经劳动和社会保障部、财政部批准。(3)定金应当以书面形式约定。定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。16、25%(1)中外合资经营企业外方出资比例一般不得低于合营企业注册资本的25%(2)中外合作经营企业对取得法人资格的合作企业，外国合作者的投资比例一般不得低于注册资本的25%(3)中外合资股份有限公司中，外国股东购买并持有的股份应不低于公司注册资本25%(4)外资金融机构其实收资本低于注册资本的每年应从税后利润提取25%补充(5)公开发行股票的社会公众持有股票不低于公司发行股本总额的25%(6)用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于注册资本的25%为限17、30%(1)外资金融机构投资总额不超过其实收资本加储备金的30%　(2)外国银行分行其注册资金的30%以生息资产形式存在　(3)对一个企业放款不超过实收资本加储备金的30%　(4)国有企业股份制前一年净资产不低于总资产的30%　(4)通过证券交易所的证券交易，投资者持有一上市公司已发行股份的30%时，继续进行收购的，应依法向该上市公司所有股东发出收购要约(5)股份制改组设立，发行股票前一年末的净资产在总资产中所占比例不低于30%，无形资产在净资产中所占比例不高于20%(6)上市公司配股的，一次配股发行股份总数，不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%，募集资金用于国家重点项目、技改项目的不受此限。(7)投资者持有一个上市公司已发行股份的30%时，投资者继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约（但经国务院证券监督管理机构免除发出要约的除外）。18、35%(1)在募集设立情况下，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，以发起方式设立的，发起人应认购全部股份。19、40%(1)外资金融机构在境内吸收存款不超过其总资产40%　(2)上市公司发行债券累计债券余额不超过公司净资产的40%(3)综合类证券公司的净资本不得低于2亿元，负债总额（不包括客户存放的交易结算资金）不得超过净资产的8倍，流动资金的余额不得低于流动负债的余额，拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的40%20、50%(1)外资金融机构实收资本不低于注册资本50%　(2)企业（除国务院规定的投资公司和控股公司）累计对外投资不得超过企业净资产50%(3)公司法定盈余公积金已达注册资本50%以上，不再提取　(4)在兼并程序终结日交付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%(5)股份有限公司创立大会应有代表股份总额50%以上的认股人出席(6)国有企业改建为股份有限公司的，如进入股份有限公司净资产累计高于原国有企业净资产50%（含50%）或主营生产部分全部或大部分资产进入股份制企业，其净资产折成的股份界定为国家股；进入股份制企业的净资产50%，其净资产折成的股份界定为国有法人股。(7)收购要约期满，收购要约人有持有的普通股未达到该公司发行在外的普通股的50%时，为收购失败。21、60%(1)经营外汇的银行其外汇资产要大于外汇负债的60%　22、65%　(1)新股比率不低于65%　23、70%(1)发行可转换债券后资产负债率不超过70%　24、75%(1)收购要约期满后，收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发行股份总数的75%以上的，该上市公司的股票应当在证券交易所终止上市25、80%　(1)一个投资基金用于股票、债券不低于总资产80%　(2)封闭式基金3个月内募集达80%即告成立。　(3)经纪类证券公司的净资本不得低于2000万元，其拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的80%26、90%(1)收购人持有90%时，其他持股人以其要约条件出售给他时，收购人应当购买27、150%(1)在法定节假日期间、婚丧假期间、依法参加选举和工会活动等社会活动期间都应发给工人工资，延长劳动时间的应支付不低于原工资150%的工资报酬（个人独资）28、200%(1)休息日安排工作又不能补休的，应支付不低于原工资200%的工资报酬（个人独资）三、人数　　公司一般应设监事会，有限责任公司股东较少和规模较小的有限责任公司，可以只设1-2名监事，监事会成员不得少于3人。监事会应在其组成成员中推选一名召集人。（有限、股份、国独），　　2人以上为合伙企业合伙人的最低限额。　　一般情况下，有限责任公司法定股东数须是2个以上50个以下。国有独资的有限责任公司可以例外。　　国有企业改建为股份有限公司的，发起人可以少于5人（应当采用募集设立方式）　　3-13人有限责任公司董事会成员，　　3-9人国有独资公司董事人数，　　5-19人股份有限公司董事人数　　　我国股份有限公司的股东人数有最低限制，一般至少有5人为发起人。其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。　　7-13人证券交易所理事会人数　国有企业监事会由主席1人，监事若干人组成。监事会成员不得少于3人。1/4：债权人会议可由占无财产担保债权总额1/4以上的债权人要求时召开　　1/3：　　(1)经厂长、企业工会或1/3以上职工代表的提议，可召开临时会议。　　(2)有限责任公司股东会临时会议由1/3以上的董事、监事或者代表1/4以上表决权的股东提议召开。　　(3)有限责任公司董事会可以由1/3以上的董事提议召开　　(4)股份有限公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时，可以召开临时股东大会（5）中外合作经营企业1/3以上董事或者委员提议可以召开董事会会议或联合管理委员会会议，2/3以上董事或委员参加才能举行，决议全体的半数通过。　　1/2：1)股份有限公司股东大会一般决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过　　(2)股份有限公司的董事会须有1/2以上的董事出席方可举行。董事会决议必须经全体董事的过半数通过。(3)职工代表大会作出决议或进行选举，必须经全体职工代表过半数通过2/3。　　(1)全民所有制企业职工代表大会必须有2/3以上的职工代表出席　　(2)监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的2/3　　(3)国有企业监事会会议每年召开一至两次，会议必须要有2/3以上的监事出席　　(4)有限责任公司涉及增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司解散与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。国有独资企业须报请国家授予投资的机构或者国家授权部门决定。　　(5)股份有限公司董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时，可以召开临时股东大会。　　(6)股份有限公司股东大会的特别决议须经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过。四、金额1、有限责任公司以生产经营为主公司注册资本最低50万元，以商品批发为主的公司30万元，科技开发、咨询、服务性公司10万元，其他特定行业的有限公司由法律、行政法规另行规定。2、股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元。3、设立股份有限公司申请公开发行股票，在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分不少于人民币3000万元，国家另有规定的除外。4、股份有限公司申请其股票上市，公司股本总额不少于人民币5000万元。5、发行公司债券，股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元。6、公司登记时，提交虚假证明文件或采取欺诈手段隐瞒重要事实的公司，处1万元以上，10万元以下的罚款；情节严重的，撤销登记，构成犯罪的，追究刑事责任。7、向社会公开发行的证券票面总值超过5000万元的，应当由承销团承销。五、其他董事会认为必要时，应召开临时股东大会。监事会认为必要时，应召开监时股东大会。税法相法时间规定1、一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。负责审批的税务机关应在收到《增值税一般纳税人申请认定表》之日起30日内审核完毕。2、已开业的小规模纳税企业，其年应税销售超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。3、如果一般纳税人违反专用发票使用规定，税务机关除按税法规定处罚外，还要在6个月内停业其使用专用发票。4、由于海关出口误征，多缴纳税款的；海关核免检的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税，因故未装运出口申报退关的；纳税人可以从缴纳税款之日起的1年起，书面声明理由，连同纳税收据向海关申报退税，逾期不予受理。海关自受理退税申请之日起30内作出书面答复，并通知退税申请人。5、企业所得税纳税人应在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报告和须缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表；年度终了后4个月内汇算清缴。在年度中间合并，分立，终止时，应当在停止生产，经营之日起60内汇算清缴。6、纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当自收到申报之日起30日内审核完毕。纳税人自工商行政管理机关办理变更登记之日起或有关机关批准或宣布变更这日起30日内，申报办理变更登记。纳税人自工商行政管理机关办理注销登记之前或有关机关批准或宣告终止之日起15日内，向原税务登记办理注销税务登记。7、纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。扣缴义务应当在法定扣缴义务发生之日起10内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款帐簿。8、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国税地税局批准，可延期，但最长不得超过3个月。税法相关比例规定：1、对增值税一定纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税，对增值税实际税负超过3%的部分，即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。2、对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按7%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退，由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产。3、增值税税率：①基本税率17%，如销售、进口货物、应税劳务；②低税率13%，如粮食、自来水、图书、饲料；③运费7%，扣除率抵扣；④废旧物容10%扣除率低扣；⑤商业企业小规模纳税人6%征收率；⑥商业企业以外的小规模纳税人征收率。4、无论属于小规模纳税人还是一般纳税人，下列特定货物销售征收率为4%①寄售商店售寄售物品；②典当业销售死当物品；③销售旧货；④经有权机关批准的免税商店零售免税货物。会计分录大全第二章资产第二节交易性金融资产1.交易性金融资产的取得1）购进股票借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金——存出投资款2）支付相关交易费用借：投资收益贷：其他货币资金——存出投资款2.交易性金融资产的现金股利和利息确认利息收入借：应收利息贷：投资收益收到利息收入借：银行存款贷：应收利息3.交易性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额的借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额的借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.交易性金融资产的处置公允价值大于账面价值借：银行存款贷：交易行金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第三节应收及预付款项一．应收票据1.取得应收票据和收到到期票款1）因债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款3）因企业销售商品，提供劳务等收到开出，承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）4）商业汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据2.转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项）贷：应收票据（按照商业汇票的票面金额）注：有差额的借记或者贷记银行存款等科目二．应收账款1.发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）银行存款2.收回时借：银行存款贷：应收账款3.企业应收账款改用应收票据结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款1.预付时借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款当预付账款小于采购货物价值，补付不足借：预付账款贷：银行存款当预付账款大于采购货物价值，收回多于借：银行存款贷：预付账款四．其他应收款1.发生时借：其他应收款贷：材料采购2.收到时借：银行存款贷：其他应收款五．应收款项减值企业计提坏账准备时借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备冲减多提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款已确认并转销的应收账款以后又收回时：借：应收账款、其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款，其他应收款也可以直接：借：银行存款贷：坏账准备第四节存货一．原材料实际成本核算方法1.购入材料1）款项已经支付或开出承兑商业汇票，同时材料已经验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款、其他货币资金——银行汇票2）货款已经支付或已开出承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款3）货款尚未支付，材料已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：应付账款4）货款已经预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款2.发出材料个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法计划成本核算方法1.购入材料1）货款已经支付，同时材料验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款2）货款已经支付，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款3）货款尚未支付，材料已经验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项）贷：应付票据2.发出材料借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料期初材料成本差异率＝二．包装物1.生产领用包装物如果比计划节约借：生产成本材料成本差异贷：周转材料——包装物如果超支借：生产成本贷：周转材料——包装物材料成本差异2.随同商品出售包装物●不单独计价的包装物如果超支借：销售费用贷：周转材料——包装物材料成本差异如果节约借：销售费用材料成本差异贷：周转材料——包装物●单独计价的包装物出售时借：银行存款、应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项）结转成本借：其他业务成本贷：周转材料——包装物材料成本差异如果节约，则材料成本差异在借方三．低值易耗品1.一次转销法借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品2.五五摊销法1）领用时借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2）领用时摊销一半借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3）报废时摊销另外一半借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时，借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四．委托加工物资1.发出物资借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异如果比计划节约材料成本差异在借方2.支付运杂费，加工费时：借：委托加工物资贷：银行存款3.加工完成验收入库借：周转材料，库存商品贷：委托加工物资材料成本差异注：需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接销售的，记入，委托加工物资科目，收回后继续加工生产的，记入应交税费——应交消费税科目五．库存商品1.验收入库借：库存商品贷：生产成本2.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品●毛利率法毛利率＝×100％销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售净额×毛利率销售成本＝销售净额－销售毛利期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本●售价金额核算法商品进销差价率＝本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本六．存货清查1.存货盘盈的核算1）批准处理前借：原材料、库存商品贷：待处理财产损益2）批准后借：待处理财产损益贷：管理费用2.存货盘亏及损毁的核算1）批准前借：待处理财产损益贷：原材料，库存商品2）批准后借：原材料其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损益七．存货减值1.当存货成本高于可变现净值时借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2.转回已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备3.结转销售成本时，对于已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本，其他业务成本二建造固定资产1自营 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 1）购入工程物资借：工程物资贷：银行存款2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3）领用本企业生产的商品时借：在建工程贷：库存商品成本应交税费——应交增值税（销项）计税价格*17%领用本企业原材料时：贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬5）支付其他费用借：在建工程贷：银行存款等6）完工转入固定资产成本借：固定资产贷：在建工程2出包工程1）按进度结算进度款/补付工程款借：在建工程贷：银行存款2）工程完工达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程三固定资产折旧4种折旧方法借：管理费用、制造费用、销售费用、其他业务成本（经营租出的固定资产）贷:累计折旧四固定资产后续支出可资本化的后续支出——在建工程生产车间、行政管理部门的固定资产修理支出——管理费用销售机构——销售费用1机器设备日常修理借：管理费用贷：原材料应付职工薪酬五固定资产处置——“固定资产清理”1固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2发生清理费用、相关税费借：固定资产清理贷：银行存款、库存现金应交税费——应交营业税3收回清理价款、变价收入借：银行存款贷：固定资产清理残料入库借：原材料贷：固定资产清理4保险赔偿等的收入借：其他应收款贷：固定资产清理5结转清理进损益损失：借：管理费用（筹建期间）、营业外支出—处置非流动资产损失（生产经营）、—非常损失贷：固定资产清理利得：借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产损失六固定资产清查1盘盈1）盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2）应交纳的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税3）结转为留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积10%利润分配——未分配利润90%2盘亏1）盘亏固定资产时借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2）报经批准转销时：借：营业外收入——盘亏损失、其他应收款贷：待处理财产损益七固定资产减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值损失贷：固定资产减值准备第七节无形资产及其他资产——无形资产、累计摊销、无形资产减值准备1无形资产的取得1）外购无形资产借：无形资产贷：银行存款2）自行研究开发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等借：管理费用贷:研发支出——费用化支出开发支出并满足资本化条件借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等借；无形资产贷：研发支出——资本化支出２　无形资产的摊销借：管理费用（企业自用）、其他业务成本（出租的无形资产）、及其他相关资产成本贷：累计摊销３　无形资产的处置利得：借：银行存款　　　累计摊销　　　贷：无形资产　　　　　　　应交税费——应交营业税　营业外收入——非流动资产处置利得损失：借：银行存款　　　累计摊销　　　营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产　　　　　　　应交税费——应交营业税４　无形资产减值准备借：资产价值损失——计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备二　其他资产——长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产改良支出）１）装修领用原材料借：长期待摊费用贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）２）辅助生产车间提供劳务借：长期待摊费用贷：生产成本——辅助生产成本３）确认工程人员职工薪酬借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬４）摊销装修支出时：借：管理费用贷：长期待摊费用第三章负债章节一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款六、应交税费：（一）应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）库存商品/原材料3、销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应交税费——应交消费税借：原材料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资对应收取的受托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款/银行存款贷：应交税费——应交消费税4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款（四）应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费——应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费——教育费附加贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费——应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费——房产税——车船使用税——矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费——房产税——车船使用税——矿产资源补偿税贷：银行存款（九）应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利2、支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借：管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷：银行存款十、长期借款：1、取得长期借款：借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、归还长期借款：借：长期借款——本金贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券——面值2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券——应计利息3、债券还本计息：借：应付债券——面值——应计利息贷：银行存款第四章所有者权益第一节实收资本1接受现金资产投资非股份有限公司借：银行存款贷：实收资本股份有限公司借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价2接受非现金资产投资1）接受固定资产借：固定资产贷：实收资本2）接受投入材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：实收资本3）接受无形资产借：无形资产贷：实收资本3实收资本的增减变动增加：借：银行存款/资本公积/盈余公积贷：实收资本减少：1）回购本公司股票借：库存股贷：银行存款2）注销本公司股票（冲减股本溢价、盈余公积、未分配利润）借：股本资本公积——股本溢价贷：库存股如果购回股票支付的价款低于面值总额的，差额作为增加股本溢价处理借：股本贷：库存股资本公积——股本溢价第二节资本公积1资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价2股本溢价1）收到发行收入借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价2）支付发行费用（从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处理）借：资本公积——股本溢价贷：银行存款3其他资本公积的核算（参考长期股权投资一节）借：长期股权投资贷：资本公积——其他资本公积4资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本第三节留存收益1利润分配1）结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时，借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利2盈余公积1）提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积2）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏3）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本4）用盈余公积发放现金股利或利润宣告发派股利借：利润分配——应付现金股利盈余公积贷：应付股利支付股利时借：应付股利贷：银行存款第五章收入、费用、利润第一节收入一、销售商品收入的账务处理1一般销售商品业务借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借:主营业务成本贷：库存商品2已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理借：发出商品贷：库存商品如纳税义务已经发生借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项）之后能够确认销售收入时：借：应收账款贷：主营业务收入同时结转成本借：主营业务成本贷：发出商品3商业折扣、现金折扣、销售折让的处理1）商业折扣不构成最终成交价格2）现金折扣——>借：财务费用3）销售折让—已确认商品的销售收入，冲减当期销售商品收入及税金?；销售实现时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借:主营业务成本贷：库存商品?；发生销售折让时：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款销售折让—未确认商品的销售收入时，直接扣除折让金额4）销售退回的处理?；未确认商品销售收入退回时：借：库存商品贷：发出商品?；已确认商品的销售收入退回时：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款/银行存款借：库存商品贷：主营业务成本如已发生现金折扣的，同时调整财务费用5）采用预收款方式销售商品的处理?；收到部分货款时：借：银行存款贷：预收账款?；收到剩余货款及增值税税款时：借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品6）采用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方?；发出商品时：借：委托代销商品贷：库存商品?；收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借:主营业务成本贷：委托代销商品借：销售费用代销手续费贷：应收账款受托方?；收到商品时借：受托代销商品贷：受托代销商品款?；对外销售时：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费——应交增值税（销项）?；收到增值税发票时：视同购货借：应交税费——应交增值税（进项）贷：应付账款?；支付货款并计算代销手续费借：受托代销商品款应付账款增值税贷：银行存款其他业务收入代销手续费7）销售材料等存货的处理——其他业务收入、其他业务成本?；取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项）?；结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材啦5劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则1）在同一会计期间开始并完成的劳务：?；可一次完成的任务确认劳务收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入结转劳务成本：借：主营业务成本贷：银行存款等?；任务需花费一段时间完成：借：劳务成本贷：银行存款等借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本2）劳务的开始和完成分属不同会计期间提供劳务交易结果能够可靠估计——完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用①预收劳务款借：银行存款贷：预收账款②实际发生劳务成本借：劳务成本贷：应付职工薪酬/银行存款③确认劳务收入并结转劳务成本借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本6让渡资产使用权的使用费收入——其他业务收入、其他业务成本借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入?；每月计提摊销额借：其他业务成本贷：累计摊销第二节费用销售费用：包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费；销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等管理费用：开办费、公司经费（行政部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、董事会费（董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、排污费、生产车间和行政部门的固定资产修理费等财务费用：利息支出、汇兑损益、相关手续费、现金折扣第三节政府补助1与资产相关的政府补助1）确认政府补助借：银行存款贷：递延收益2）购入设备借：固定资产贷：银行存款3）每月计提折旧和分配递延收益借：研发支出贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入4）出售该设备借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：递延收益贷：营业外收入2与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的费用和损失——>递延收益借：银行存款贷：递延收益借：递延收益贷：营业外收入用于补偿企业已发生的费用和损失——>营业外收入借：银行存款贷：营业外收入3与资产和收益均相关的政府补助可分清的，分别进行会计处理；不可分清的，归类为收益相关第四节利润1营业外收入：固定资产处置利得、无形资产出售利得、盘盈的现金、罚没利得、捐赠利得、无法支付的应付款项期末：借：营业外收入贷：本年利润2营业外支出：固定资产处置损失、无形资产出售损失、盘亏的资产、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失期末：借：本年利润贷：营业外收入3所得税费用的核算借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税4本年利润的会计处理1）结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润2）结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出3）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用4）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润第六章财务报表一资产负债表的编制1根据总账科目余额填列交易性金融资产、短期借款、应付票