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第1章练习
一、单项选择题
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。
A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法
C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法
2.下列说法不正确的是（ ）。
A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税
B.个人所得税法属于税收实体法
C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护
D.国际税法就是外国各个国家制定的税法
3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是( )。
A.城市维护建设税 B.房产税
C.车船税 D.消费税
4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元；若规定计税依据不超过20000的部分，20%；超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%；超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( )元。
A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880
5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（ ）。
A.全国人大及其常委会 B.国务院
C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会
6.下列属于税收程序法的是（ ）。
A.个人所得税法 B.企业所得税法
C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是（ ）。
A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规
B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数
C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规
D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款
8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是（ ）。
A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权
B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力
C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力
D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放
9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。
A. 525 B. 520 C. 545 D. 570
二、多项选择题
1.下列关于税法与税收的表述正确的有（ ）。
A.税法是税收的法律表现形式
B.税收是税法所确定的具体内容
C.税收是国家取得财政收入的一种方式
D.税法的目的是保障国家利益
2.下列各项中，表述正确的有（ ）。
A．税目是各个税种所规定的具体征税项目
B．税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款
C．对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利、义务所指的物品
3.按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（ ）。
A.税收实体法 B.税收程序法
C.税收基本法 D.税收普通法
4.下面关于我国税收立法的公平原则说法正确的有（ ）。
A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税
B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税
C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须绝对公平
D.这个公平是一个相对公平的概念
5.在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（ ）。
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.国际法优于国内法
C.同一层次法律中特别法优于普通法
D.实体法从新，程序法从旧
6.下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（ ）。
A.《土地增值税暂行条例》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《企业所得税实施条例》
D.《营业税暂行条例》
7.下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。
A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利
B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权
C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权
D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权
8.我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。下列陈述正确的有（ ）。
A.中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等
B.地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税
C.增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％
D.铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税归中央政府，其余部分归地方政府
9.下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（ ）。
A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国车船税暂行条例》
C.《中华人民共和国营业税暂行条例》
D.《中华人民共和国企业所得税法》 来源:考试大-注册会计师考试
第2章练习
一、单项选择题
1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.将自产货物移送本县分支机构用于销售
C.某企业将外购的水泥用于基建
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
D.某商场将外购的床单用于内部招待所
2.下列纳税人，可以认定为增值税一般纳税人的是（ ）。
A.总机构为从事货物生产的增值税一般纳税人，分支机构为年销售额60万元的商业企业
B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税
C.某大型超市，年应税销售额为70万元
D.某新办小型商贸企业自税务登记之日起，年销售额达到60万元
3.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A. 4940.17
B. 5270
C. 7264.96
D. 7594.79
4.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑城本月上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A.250498
B.250430
C.252470
D.248628
5.某市烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月从农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2009年3月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.17.16
B.42.36
C.41.06
D.47.64
6.某卷烟厂2009年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，发生运费8000元，取得符合规定的运费发票，本月准予抵扣的进项税额为（ ）。
A.5200元
B.6344元
C.6864元
D.7424元
7.某食品制造公司（一般纳税人），2009年2月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元；将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）。
A.5500元
B.4500元
C.3300元
D.4600元
8.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（ ）。
A.5500元
B.4500元
C.5660.52元
D.4600.23元
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年1月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退的增值税为（ ）。
A.13万元
B.10万元
C.70万元
D.17万元
10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
二、多项选择题
1.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（ ）。
A. 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行即征即退政策
B.增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额1500～3000元
C.对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税
D. 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人
2.下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（ ）。
A.某企业将自产产品赠送给福利院
B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
3.关于增值税征税范围,下列说法正确的有（ ）。
A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税
B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税
C.经批准从事融资租赁业务的，租赁货物的所有权转让给承租方，不征收增值税
D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
4.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利
B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C.将外购的货物用于交换生产所需材料
D.外购货物因意外灾害损失
6.下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有（ ）。
A. 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税
B.纳税人取得的代销手续费
C.纳税人因销售货物收取的包装物押金
D. 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品
7.下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为（ ）。
A.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天
B.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天
C.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
D.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天
8.按照增值税专用发票
管理制度
档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载
规定，增值税一般纳税人出现下列（ ）情况不得开具增值税专用发票。
A.建材厂销售建材时，提供安装劳务取得的安装收入
B.药厂销售免税药品
C.商业企业销售烟、酒给消费者
D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食
9.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（ ）是正确的。
A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.进口货物，为报关进口的当天
C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
10.下列关于被盗或丢失专用发票的处理规定，正确的是（ ）。
A.纳税人丢失专用发票，必须按规定向当地主管税务机关、公安机关报案
B.已经报案的遗失专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带
责任
安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权
C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向报社刊登“遗失声明”。
D.纳税人丢失专用发票，处以一万元以下的罚款 来源:考试大-注册会计师考试
三、计算题
1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2009年8月有关经营业务情况如下：
（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额400000元，薯类作物已验收入库。
（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。
（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。
（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。
（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。
（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因管理不善，损失库存的薯类作物成本58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。
有关票据当月均通过税务机关的认证。
（8）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的设备5台，开具普通发票，每台取得含税销售额2.34万元；该设备原值每台1.8万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；
（2）计算本月销项税额；
（3）计算本月应纳增值税；
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30 000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
（2）将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35 000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416 500元；
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元(包括买价30 000元，运输成本1860元，装卸费500元)。
(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
要求：根据上述资料，计算下列问题：
（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；
（2）本月应纳增值税的进项税；
（3）本月的进项税转出额；
（4）甲卷烟厂本月应纳增值税.
四、综合题
1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2009年2月该厂购销情况如下：
（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；
（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；
（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。
（5）销售使用过两年的一台旧机床，帐面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；
（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；
（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元；
（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；
（11）购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，普通发票上注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。
要求：假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，依据增值税纳税申报表的口径，请计算该厂2月份:
（1）进口环节应缴纳的关税；
（2）进口环节缴纳的增值税；
（3）当月可以实际抵扣的税额；
（4）当月销项税额；
（5）当月应纳的增值税额
第3章练习
一、单项选择题
1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（ ）。
A. 1.8万元
B. 2.32万元
C. 1.98万元
D. 7.72万元
2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（ ）。
A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
C. 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
D. 纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
3.某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。
A. 10500元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
4.某地板公司生产各种实木地板，2009年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该地板公司应缴消费税( )万元。（消费税税率5％。）
A.4
B.4.2
C.4.5
D.5
5.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）元。
A.1.66
B.4.2
C.3.94
D.3.99
6.某酒厂2009年2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20％，其它酒的税率为10％）
A.383 000
B.378 550
C.352 550
D.391 240
7.2009年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税合计为（ ）。
A.8.80万
B.8.56万
C.7.91万
D.8.20 万
8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。
A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油
B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车
C.外购酒精生产并销售的白酒
D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品
9.某外贸公司2009年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（ ）万元。
A. 99.23
B. 126.28
C. 189.41
D. 190.91
10.某外贸公司2009年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（ ）。
A．81.6万元
B．81.72万元
C．81.87万元
D．88.67万元
二、多项选择题
1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
2.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10％的补贴；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有（ ）。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
A.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元
D.乙企业应代收代缴消费税17520.86元
3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ）。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天
B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，
合同
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规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份
6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（ ）。
A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒
C.用甜菜为原料生产的白酒
D.用山药为原料生产的白酒
7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（ ）。
A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税
B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格
D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税
8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2008年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；已知上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。则下列陈述正确的是（ ）。
A.烟花执行比例税率
B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税
C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税
D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣
9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰(不含钻石及钻石饰品)时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油 来源:考试大-注册会计师考试
三、计算题
1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：
(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；
(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票通过税务机关的认证)；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；
(3)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；
(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。
已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
(1)加工厂代收代缴的消费税；
(2)销售汽车轮胎应纳消费税；
(3)纳税人当月应纳消费税额；
(4)纳税人当月应纳增值税额。
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票；
（2）将购买的烟直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)。取得不含税销售额416500元；
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本32360元(包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元)。
(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元)
要求计算下列问题：
（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；
（）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
（3）甲卷烟厂本月应纳增值税；
（4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。
四、综合题
1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：
（1）食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。
（2）珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售铂金首饰取得收入116.53万元；销售珍珠首饰取得收入71.56万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。
（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。
（4）销售其他商品取得零售收入468万元。
（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。
（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。
（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。
（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。
（10）月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；
（11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。
根据以上资料回答下列问题（汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银首饰的成本利润率为6％）：
（1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额；
（2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。
2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009年1月发生下列经济业务：
（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元；专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。
（2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价127万元；本期国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价18万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存国内外购已税摩托车买价6万元。
（3）本月销售自产摩托车，单价每辆1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的包装物押金为2.34万元。
（4）将自产摩托车50辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本35万元。
（5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排量，消费税税率为3％）2辆，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工摩托车（小排量，消费税税率为3％）2辆，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方没有同类产品销售价格。
（6）委托B公司加工摩托车2辆，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的摩托车已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款1万元。
（7）将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司价税合计345万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%。
（8）将自产摩托车销售，取得含税收入111.7万元。
（9）月末进口摩托车一批，关税完税价格50万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证。
（10）本月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费189万元，现场销售各种餐饮取得收入89万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为10％。本题目中涉及货物及材料的增值税率均为17％。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算本期进口业务缴纳的税金；
（2）计算本期销售环节的增值税销项税；
（3）计算本期销售环节的应纳增值税；
（4）计算本期受托加工应代收代缴的消费税；
（5）计算本期应缴纳的消费税；
（6）计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加；
（7）计算本期应缴纳的营业税；
（8）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。 来源:考试大-注册会计师考试
第4章练习
一、单项选择题
1.下列行为中，不应缴纳营业税的有（ ）。
A．境内保险机构为境内标的物提供的保险
B．在境内组织旅客出境旅游
C．销售境内的不动产
D．单位聘用的员工为本单位提供的劳务
2.下列说法中不符合营业税－服务业规定的有（ ）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税
B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税
D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税
3.运输企业从事（ ）业务的不属于交通运输业。
A.程租
B.期租
C.干租
D.湿租
4.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的有（ ）
A．某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税
B．国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入为营业额
C．某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D．物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税
5.应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。金融企业以外汇结算营业额的，按其收到的外汇的当天或（ ）中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
A.当季季末
B.当月月末
C.当季季初
D.当月月初
6.某公司采用的经营方式为以承运人的身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输凭证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任，2008年10月，向委托人收取的运输费用为120万元、装卸费用10万元、保险费用15万元，支付给国家船舶运输公司的海运费100万元，支付给海关的报关费10万元，港杂、装卸费5万元，则2008年10月，该企业应纳的营业税额为（ ）万元。
A. 0.9
B. 1.35
C. 1.5
D. 2.25
7.下列关于邮电通信业营业税计税依据的说法中正确的是（ ）。
A.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的价款扣除支付给其他部门的收入为营业额计征营业税
B.集中受理跨省出租电路业务的电信部门按收取的全部价款作为营业额计征营业税
C.电信单位销售的有价电话卡以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额
D.共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的以全部收入为营业额计算营业税
8.某公司2008年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2009年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为（）。
A．100万元
B．53.5万元
C．62.5万元
D．85.6万元
9.某金融企业从事债券买卖业务，2009年4月购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（）。
A．1185元
B．1500元
C．2500元
D．64000元
10.某娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额3400元，一台取得普通发票，注明价款2000元，则当期应纳营业税额是（）元。
A. 36209.4
B. 36309.4
C. 36409.4
D. 36509.4
11.某广告公司取得广告业务收入为200万元，营业成本为100万元，支付给某期刊的广告发布费和广告制作费总数为50万元，支付给某报社的广告发布费为15万元。该公司当月应纳营业税税额为（ ）万元。
A.1.75
B.4.25
C.9.25
D.6.75
12.A为建筑工程总承包人，将其承包非跨省工程的一部分分包给B,按税法规定应代扣代缴B的营业税，并且应将扣缴税款向（ ）主管税务机关缴纳。
A.工程所在地
B.A机构所在地
C.B机构所在地
D.在AB中任选一方的机构所在地
1.下列应按营业税的文化体育业征税的有（ ）。
A.电视播映收入
B.会计从业培训收入
C.提供资料借阅业务收入
D.某大学每周六对外开放乒乓球室取得的收入
2.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入的表述不正确的有（ ）。
A.按交通运输业征收营业税
B.统一减按3%的税率征收营业税
C.按服务业征收营业税
D.不征营业税
3.以下业务应该按照“服务业”缴纳营业税的有（ ）。
A.程租业务
B.湿租业务
C.干租业务
D.光租业务
4.下列关于营业税说法正确的有（ ）。
A.福利彩票销售收入不征营业税
B.福利彩票销售收入征营业税
C.代销福利彩票取得的手续费不征营业税
D.代销福利彩票取得的手续费征营业税
5.下列收费项目中应征收营业税的有（ ）。
A.餐厅对向客人收取的包厢服务费
B.销售货物向购货方收取的手续费
C.某歌舞团歌星随团演出取得的文艺节目出场费
D.旅店为客人代订火车票的手续费
6.下列关于营业税的有关说法中正确的有（）。
A. 个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税
B.“打捞”业务应按照“服务业”征收营业税
C. 无船承运业务应该按照“运输业”征收营业税
D. 单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地
7.下列应按3%征收营业税的有（ ）。
A.交通运输业
B.邮电通信业
C.金融保险业
D.无船承运行为
8.下列项目中，不应征收营业税的是（）。
A. 金融机构往来利息收入
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.人民银行对企业贷款业务
D.金融机构出纳长款收入
9.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（）。
A.纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税
C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除
D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额
10.下列各项中，不符合有关营业税税收政策的有（）。
A.个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照全额征收营业税
B.金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入，应并入营业额中征收营业税
C.单位和个人提供垃圾处置取得的劳务收入不征营业税
D.保险企业取得的追偿款照征营业税
11.以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。
A.境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地
B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳
D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税 来源:考试大-注册会计师考试
三、计算题
1.位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2008年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值3400万元，银行决定再向房地产开发公司支付600万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税；
2.某市工商银行2008年第3季度取得如下收入：
（1）为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；
（2）销售各种凭证取得收入30万元；
（3）向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；
（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；
（5）受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5％，银行已按当季应收利息的8％收取手续费，当季借款方未支付利息；
（6）7月l 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。
要求：计算本季度营业税税额。
3.某经国家社团主管部门批准成立的非盈利性的协会，2000年8月份取得以下收入：
(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费l0000元；
(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费l000元；
(3)代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；
(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；
(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求：（每一问均需计算出合计数）
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。 来源:考试大-注册会计师考试
第5章练习
一、单项选择题
1.以下经济组织单位中，不属于城建税的纳税人的是（ ）。
A.事业单位
B.私营企业
C.货物批发单位
D.外国企业
2.某市区一企业2008年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税l5万元，进口环节消费税26.47万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元，本月被查补相关税金，收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月应纳城市维护建设税税额( )元。
A.95550
B.124579
C.71050
D.122829
3.某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城建税为（ ）万元。
A. 1.19
B. 3.57
C. 0
D. 1.89
4.某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额（ ）
A.4.55万元
B.4万元
C.4.25万元
D.5.6万元
5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。
A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地
B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地
C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地
D.代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地
6.某县城一加工企业2009年5月份进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A. 22.56万元
B. 25.6万元
C. 28.2万元
D. 35.2万元
二、多项选择题
1.下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（ ）。
A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税” 税额之间的比例
2.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的单位都应缴纳城市维护建设税
B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
3.下列各项中，属于城建税计税依据的是（ ）。
A.实际缴纳“三税”的税额
B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
C.纳税人偷逃“三税”而被处的罚款
D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款
4.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ）。
A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税
5.下列项目中，不属于城建税计税依据的是( )。
A.纳税人实际缴纳的“三税”
B.纳税人减免退税的“三税”
C.纳税人计算出的应缴“三税”
D.受托方代扣代缴的“三税”
6.下列属于城市维护建设税作用的有（ ）
A.补充城市维护建设资金的不足
B.限制了对企业乱摊派
C.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
D.有利于增强纳税人的集体意识
7.以下属于教育费附加的纳税义务人的有（ ）。
A.国有企业
B.集体企业
C.外商投资企业
D.外国企业
第6章练习
一、单项选择题
1.下列不属于特别关税的是( )。
A.反倾销税与反补贴税
B.保障性关税
C.报复性关税
D.关税追征
2.下列关税完税价格的陈述，不正确的是（ ）。
A. 内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件原进口时的价格估定
B. 加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定
C. 出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定
D. 内销的进料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件原进口时的价格估定
3.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格
4.下列项目中，不应计入进口完税价格的有（ ）
A.货物价款
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.进口关税
D.卖方直接从买方对该货物进口后使用中获得的收益
5.以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格，其同时或大约同时是指在海关进口之日的( )。
A.当天
B.前后各l0天以内
C.前后各30天以内
D.前后各45天以内
6.出口货物的成交价格不能确定时，海关会采取下列方法估定：（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； （4）．按照合理方法估定的价格。 上述方法的先后次序排列，正确的是（ ）。
A.（1）、（2）、（3）、（4）
B. （1）、（2）、（4）、（3）
C. （2）、（1）、（3）、（4）
D. （2）、（3）、（1）、（4）
7.公司的一项施工设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设备原进口价320万元；境外修理费17万元，耗用材料费12万元，复运进境时运输费2万元，保险费0.8万元。海关核定的关税率20%，则进口关税（ ）。
A. 69.80万
B. 56.96万
C. 5.67万
D. 5.80万
8.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）。
A.陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用、保险费应扣除
B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算
C.进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计算保险费
D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格
9.河南某进出口公司(一般纳税人)2008年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（ ）元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
10.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
11.因故退还的境外进口货物，经海关审查后（ ）。
A.免征出口关税并退原进口关税
B.不免征出口关税，不退原进口关税
C.不免征出口关税，退原进口关税
D.免征出口关税，不退原进口关税
12.海关可对其实施强制扣缴措施的前提是纳税义务人( )仍未缴纳税款
A.自海关填发缴款书之日起3个月
B.自逾期之日起3个月
C.自海关填发缴款书之日起3个月
D.自逾期之日起3个月 来源:考试大-注册会计师考试
二、多项选择题
1.下列各项中，属于关税征税对象的是（ ）。
A.贸易性商品
B.个人邮寄药品
C.入境旅客随身携带的数码相机
D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车
2.下列各项，符合我国关税条例的有（ ）。
A.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算
B.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算
C.查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算
D.滑准税率也属比例税率
3.关于进出口关税税率正确的是（ ）。
A.进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏
B.出口货物实行一栏比例税率
C.一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率
D.暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
4.关于完税价格，下列说法正确的是（ ）。
A.加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格
B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格
C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价
D.出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格
5.对于海关不接受收发货人申报价格情况下，下列说法中正确的是的，可以采用的方式有（ ）。
A. 为获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的收发货人进行价格磋商
B. 进出口货物的收发货人在海关估价阶段不可以要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明
C. 海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物
D. 海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起90天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物的收发货人
6.海关怀疑买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应该（ ）。
A直接约谈收发货人，要求其做出进一步说明
B.书面将怀疑的理由告知进出口货物的收发货人，要求其以书面形式作进一步说明
C.书面通知发出之日起15日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明或海关认为其怀疑买卖双方之间的特殊关系影响成交价格仍有理由时，海关可以不接受其申报价格
D.海关不接受申报价格的，可以按照一般进口货物的海关估价方法估定完税价格
7.下列关于出口货物完税价的陈述，正确的是（ ）。
A.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定
B.出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格
C.出口货物成交价格中应该含有支付给境外的佣金
D.出口货物完税价中应该含有出口关税
8.下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。
A.进口关税及其他国内税
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用
9.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A.残疾人专用品
B.慈善性捐赠物资
C.出口加工区进出口货物
D.无商业价格的广告品和货样
10.以下规定正确的有( )。
A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征
B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征
C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起l年内补征
D.因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征
三、计算题
1.某卷烟厂（具有进出口权），08年10月发生以下业务：
（1）自营进口烟丝一批，支付价款1000万元，支付境外采购代理人佣金60万元，支付到港后的运费1万元；
（2）从当地保税区M公司购入烟丝一批，海关核定的完税价格为250万元；当期关税税率为30%。
（3）将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值l00000美元，1：6.85。支付境外修理费4000美元，料件费l000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率 1：6.89。该设备适用税率7％。
请依次计算各个业务应该缴纳的关税。
2.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费65万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20％，增值税税率为17％，消费税税率为l0％。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。 来源:考试大-注册会计师考试
第7章练习
一、单项选择题
1.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。
A.矿产品原产地的税额标准
B.本单位应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准
2.对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动（ ）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
A.10％
B.20％
C.30％
D.50％
3.下列应征资源税的煤炭产品有（ ）。
A.选煤
B.居民生活用煤
C.自用原煤
D.洗煤
4.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5 元／吨。当月应纳资源税为（ ）元。
A.1875
B.1000
C.7500
D.1300
5.某钨矿企业2008年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，全部对外销售，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）元。
A.20580
B.37500
C.29400
D.37000
6.某煤矿生产企业2008年生产原煤1000万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80％），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另外，使用本矿生产的原煤加工成选煤210万吨（综合回收率70％），该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费（取得电费普通发票），150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤用于本单位职工宿舍取暖。2008年应纳的资源税为（ ） 万元。（原煤每吨资源税0.5元）
A.228
B.288
C.225
D.298
二、多项选择题
1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。
A.销售原煤的批发商
B.进口铁矿石的私营企业
C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业
2.下列各项中，不征收资源税的有（ ）。
A.液体盐
B.人造原油和煤球
C.洗煤、选煤
D.煤矿生产的天然气
3.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（ ）。
A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量
B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量
4.下列说法符合资源税规定的有（ ）。
A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除
B.纳税人跨地区开采，其下属生产单位和核算单位不在同一地区的，对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税
C.自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税
D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税
5.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间不正确的是（ ）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到全部价款的当天
B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
6.下列资源税纳税地点表述正确的有（ ）。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B.扣缴义务人应向收购地税务机关申报缴纳
C.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳
D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳
三、计算题
1.青岛（北方）某盐场2008年生产液体盐30万吨，其中10万吨直接对外销售，20万吨用于继续加工海盐12万吨，并售出8万吨，另有2万吨海盐继续加工成精制食用盐1.8万吨全部销售。此外还外购液体盐5万吨全部加工固体盐2.5万吨并销售。
已知：北方海盐（固体盐）资源税暂减按15元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。
要求：计算该盐场当年应纳资源税。
第8章练习
一、单项选择题
1.下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。
A.公司与公司之间互换房产
B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产
D.双方合作建房后按比例分配自用房产
2.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ）。
A.营业税、印花税
B.房产税、城市维护建设税
C.营业税、城市维护建设税
D.印花税、城市维护建设税
3.下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的（ ）。
A.出售新房屋
B.出售旧房
C.虚报房地产成交价格的
D.扣除项目金额不实的
4.某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用550万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％。转让此住宅应缴土地增值税额（ ）万元。
A.2107.5
B.2017
C.2114
D.2400.56
5.李四因工作调动，经向税务机关申报核准转让其已居住四年.现有七成新的住房一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金2万元。因此，李四应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.2.4
B.1.2
C.0.6
D.0
6.2008年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不含印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.29
7.根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（ ）。
A.建造高等公寓出售的，增值税未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税
B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，没有免征土地增值税的优惠
C.个人因改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，居住满3年的，减半征收土地增值税
D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免
二、多项选择题
1.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A.集体所有的土地在被国家征用前是不可以转让的
B.土地增值税是对国有房地产转让收益征收的一种税，因此，国有房地产转让但只要没有取得收益不要缴税
C.土地增值税是对国有房地产转让征收，由于个人不会拥有国有房地产，因此个人转让的房产不交土地增值税
D.土地增值税可以预征
2.下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有（ ）。
A.甲企业与乙企业之间交换办公楼
B.房地产企业以自行开发的房地产对外投资
C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
3.转让旧房的，以下（ ）可作为土地增值税扣除项目金额。
A.房屋及建筑物的评估价格
B.取得土地使用权支付的地价款
C.转让时缴纳的税金
D.转让时缴纳的费用
4.纳税人发生下列（ ）情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格
B.提供扣除项目金额不实
C.转让已使用的房屋及建筑物的
D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
5.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（ ）。
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.因为国家建设需要而被政府征用的房产
6.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。
A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B. 居民个人转让普通标准住宅，一律免征土地增值税
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
7.下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有（ ）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的
D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的
8.房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。
A.开发的部分房地产用于股利分配
B.开发的部分房地产用于职工福利
C.开发的部分房地产用于出租
D.开发的部分房地产用于对外投资
9.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（ ）。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
三、计算题
1.某房地产开发企业于2008年进行某小区的开发，于2008年1月底投入“三通一平”资金共200万元，第一幢房屋于8月建成并于9月全部销售，取得售房款2000万元，第二幢房屋9月建成并于10月全部销售取得售房款6500万元，12月最后一幢为精装修住宅建成并全部销售取得售房款3600万元。已知企业取得该小区的土地使用权支付的地价款及相关费用为900万元，三幢房屋的开发成本（均不包括“三通一平”费用）分别为800万元、2800万元和1000万元（不含装修费用200万元），三幢房屋销售时缴纳与销售房屋有关的税金分别为110万元、357.5万元和198万元（均不含印花税），三幢房屋的建筑面积分别为20000平方米、50000平方米和30000平方米。
该公司利息支出均不能准确按项目计算分摊，该地政府规定允许扣除的房地产开发费用为10％。
请分别以三幢房屋作为项目单位计算应缴纳的土地增值税。 来源:考试大-注册会计师考试
第9章练习
一、单项选择题
1.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由承典人纳税
C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税
D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税
2.纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（ ）计征房产税。
A.根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征
B.根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额，实行从租计征
C.根据税务机关的审核，实行从租计征
D.根据纳税人的申报，实行从租计征
3.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是( )。
A．房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价
B．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C．对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收
D．对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税
4.某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。该企业10月31日从某商业企业购买一座写字楼，支付价款1000万元，当月办理了产权证书。已知当地政府规定的扣除比例为30％，该企业2007年度应缴纳的房产税为（ ） 元。
A.11400
B.11750
C.12800
D.15400
5.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
6.甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（ ）。
A.应当由甲缴纳全部的土地使用税
B.应当由乙缴纳全部的土地使用税
C.应当按比例计算缴纳土地使用税
D.按双方协商比例缴纳土地使用税
7.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（ ）
A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村
B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地
D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
8.某外商投资企业2008年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2008年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
A.15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
9.设在市区的某小学将空余教室提供给一培训企业作为培训场地，每年收取一定的费用，其土地使用税的处理办法是（ ）。
A．免征土地使用税
B．企业缴纳土地使用税
C．小学缴纳土地使用税
D．双方各分担l／2的土地使用税
10.下列各项中，减半征收耕地占用税的是（）。
A.纳税人临时占用耕地
B.军事设施占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅
D.航道占用耕地
11.下面对耕地占用税的理解错误的是()。
A.在占用耕地环节一次性课征
B.采用了地区差别定额税率
C. 纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税
D.农村居民占用耕地新建住宅，免税 来源:考试大-注册会计师考试
二、多项选择题
1.下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。
A.对房地产开发企业建造的尚未出售商品房
B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房
C.融资租赁的房屋
D.投资者以房产投资联营，收取固定收益的房屋
2.下列项目中，符合房产税规定的有( )。
A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年
C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税
D.高校后勤实体自用房免征房产税
3.下列关于租赁的房产税的说法，正确的有（ ）。
A.经营租赁房屋的，由承租方计算缴纳
B.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税
C.个人出租住房用于居住的，税率为4％
D.以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定一个标准租金从租计征
4.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地
B.北京香山公园内专设游客餐厅用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.学校食堂对外营业的餐馆用地
5.对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（ ）方法确定。
A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准
C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据
6.根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式
B.煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免土地使用税
C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积
D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定
7.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有（ ）。
A.个人所有的小超市占地
B.宗教寺庙自用的土地
C.已使用12年的经改造的废弃土地
D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地
8.下列属于免征土地使用税的项目有（ ）。
A.飞机场场外道路用地
B.中国人民银行所属分支机构自用的土地
C.盐矿的矿井用地
D.对水利设施办公用地
9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的税法中，正确的有（ ）
A. 受让方以转让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的当月起
B. 受让方以出让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的次月起
C. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
D. 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权性登记机关签发房屋权属证之次月起
10.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（）。
A.占用菜地开发花圃
B.占用2年前的农用土地建造住宅区
C.占用食品加工厂用地
D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
11.下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。
A. 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
B. 占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税
C. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%
D. 农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 来源:考试大-注册会计师考试
第10章练习
一、单项选择题
1.《车辆购置税暂行条例》所称的购置，不包括（ ）取得并自用应税车辆的行为。
A.购买
B.暂借
C.获奖
D.自产
2.《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括（）。
A.大卡车
B.摩托车
C.无轨电车
D.自行车
3.底盘及发动机发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的（ ）。
A.最低计税价格的70%
B.最高计税价格的70%
C.平均计税价格的70%
D.当日公允价值的70%
4.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。
A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B. 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（含增值税）
C. 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据
D.进口自用的应税小汽车，其计税价格＝关税完税价格＋关税
5.某汽车制造厂2008年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。
A. 45000
B. 54000
C. 252000
D. 306000
6.某市一企业已登记注册的一辆桑塔纳，其底盘发生更换支付更换款19528元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为212000元，该环保局应缴纳车辆购置税（）元。
A. 15520
B. 14840
C. 15630
D. 13860
7.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的是（）。
A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地
D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
8.下列对于车船税的说法正确的是（ ）。
A.只对国内企业、单位和个人征收
B.就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税
C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳
D.外商投资企业租用外籍船舶应在我国缴纳车船税
9.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。
A.三轮车
B.火车
C.摩托车
D.养殖渔船
10.下列关于船舶的车船税的陈述正确的是（ ）。
A.非机动车船全部免税
B.外国的商船在我国长江行驶，应缴纳车船税
C.在国外运货的中国远洋轮船应缴纳车船税
D.拖拉机全部免税
11.某公司2008年有6辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分自重吨位为2吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分自重吨位为8吨。该公司所在省规定载货汽车每吨位年税额为60元。该公司2008年全年应缴纳车船税税额（ ）。
A.2160元
B.2760元
C.3060元
D.3160元
12.根据现行车船税法规定，客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
7.下列各项中，不符合车船税有关规定的是（ ）。
A.载客汽车，以“辆”为计税依据
B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据
C.三轮摩托车，以“辆”为计税依据
D.非机动驳船，以“艘”为计税依据
二、多项选择题
1.下列关于车辆购置税的相关特点，表述正确的有（ ）。
A. 车辆购置税属于直接税的范畴，属于特定目的税类
B. 车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，范围窄
C. 车辆购置税实行一次课征制
D. 车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，采用比例税率
2.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.销售应税车辆的行为
B.购买使用应税车辆的行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.获奖使用应税车辆的行为
3.下列关于车辆购置税的征收范围说法正确的有（ ）。
A. 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税
B. 车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围
C. 车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收
D. 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
4.以下免征车辆购置税的有（）。
A.外国驻华使馆自用车辆
B.回国服务的留学人员现汇购买一辆个人自用国产小汽车
C.留学人员购买一辆转卖他人的国产小汽车
D.设有固定装置的非运输车辆
5.下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。
A．外商投资企业不缴纳车船税
B．对不使用的车船不征税
C．对车辆净吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额
D．非机动船（不包括非机动驳船）属法定减免
6.京华公司与张某签订了为期一年（2008年1月1日至12月31日）的租赁合同，将企业的一辆货车租赁给张某使用，但合同对2008年的车船税由谁缴纳未予明确。车船税有可能出现的纳税情况有（ ）。
A.由京华公司纳税
B.由张某纳税
C.都不交税
D.各交一半
7.下列关于船舶的车船税的陈述正确的有（ ）。
A.非机动车船全部免税
B.捕捞、养殖渔船，免税
C.外国的商船在我国长江行驶，应缴纳车船税
D.在国外运货的中国远洋轮船应缴纳车船税
8.下列表述不符合车船税征税现行规定的有( )。
A．农村集体所有的面包车不需缴纳车船税
B．幼儿园接送车不需缴纳车船税
C．会计账上已提足折旧的汽车不需要缴纳车船税
D．捐赠出去的车辆已缴纳车船税的没有退税规定
9.下列车船税的纳税义务时间不正确的有（ ）。
A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天
B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
C.已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务
D.企业决定报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务
三、计算题
1.某机动车制造股份公司(非东北地区)为增值税一般纳税人，2008年5月有关业务如下：
(1)内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆（消费税税率为5％），不含税单价8万元/辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3.4万元/辆；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。
(2)将10辆A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售；厂部自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/辆。
（3）进口5辆小汽车，总完税价格为为75万元（消费税税率为12％，关税税率15％），缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总。
根据以上资料，回答下列问题：
（1）计算该公司业务（1）应纳消费税；
（2）计算该公司业务（2）中应缴纳的车辆购置税；
（3）计算该公司业务（3）应缴纳的车辆购置税；
（4）该公司合计应纳车辆购置税。 来源:考试大-注册会计师考试
第11章练习
一、单项选择题
1.下列应缴纳印花税的凭证是（ ）。
A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证
B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证
C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证
D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
2.下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是（ ）。
A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花
B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花
C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花
D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
3.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨0.5万元；乙公司则向甲公司提供价值40万元的设备。则甲、乙两个公司合计应纳印花税（ ）。
A. 90元
B. 420元
C. 210元
D. 30元
4.税务机关可以对（ ）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。
A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销
B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的
D.伪造印花税票，情节严重的
5.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。
A．土地使用权出售
B．国有土地使用权出让
C．土地使用权赠与
D．以划拨方式取得土地使用权
6.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙纳税契税的情况是（ ）。
A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳
C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳
7.以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，由房地产转让者以（ ）为计税依据补缴契税。
A.土地基准地价
B.双方协议的价格
C.转让房地产的评估价格
D.补交的土地使用权出让费用或者土地收益
8.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（ ）。
A.城镇职工购买公有住房的
B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的
C.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
9.下列以下地点是契税的纳税地点的是（ ）。
A．土地、房屋的转让人所在地
B．承受土地、房屋的一方所在地
C．土地、房屋的所在地
D．合同签订地
来源:考试大-注册会计师考试二、多项选择题
1.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有（ ）。
A.合同的当事人
B.当事人的代理人
C.立账簿人
D.权利、许可证照的领受人
2.下列账簿属于印花税征税范围的有（ ）。
A.事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
B.企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
C.企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
D.企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
3.对国内各种形式的货物联运，下列说法不正确的有（ ）。
A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地承运方缴纳印花税
B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税
4.下列凭证中免纳印花税的有( )。
A.已纳印花税凭证的副本或抄本
B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据
C.国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同
D.企业改制签订的产权转移书据
5.根据契税法的有关规定，以下各项中属于契税的征税对象的有（ ）。
A.某金银首饰店用金银首饰一批与某公司换取房屋门面房一套
B.一房地产开发企业从国家手中取得城区一块土地的使用权准备开发商品房
C.邓氏集团接受容氏集团的房产作为投资入股
D.甲公司购买豪华小轿车一辆
6.甲临终前立下遗著：将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年；价值为100万元的房产由独子B继承；价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法正确的有（ ）。
A．其妻A无需缴纳契税
B．其子B无需缴纳契税
C．孤儿C因属限制民事行为能力人，所以，无需缴纳契税
D．此事项共应缴纳的契税总计2.4万元
7.关于契税的计税依据说法正确的有（ ）
A．土地使用权出售，计税依据为成交价格
B．土地使用权赠与，计税依据为征收机关参照土地使用全出售的市场价格核定
C．土地使用权交换，计税依据为所交换的土地使用权的价格差额
D．出让国有土地使用权的，计税依据为市场价格
8.下列关于契税纳税义务发生时间及纳税期限的理解不正确的有（ ）
A．甲乙双方8月10签订合同，约定甲企业将房产转让给乙企业，并于当日办理了房产转移手续，乙企业最晚应当在8月20日缴纳契税
B．丙因身患重症，自知不久于人世，于2005年8月10日立下遗嘱，其房产及其他财产均由徒弟丁继承，2008年3月8日丙去世，其徒弟于当天依法取得继承财产，并于2008年3月15日缴纳了房产契税
C．戊与己经口头协商一致，于8月15日等价交换住房，并于8月20办理了房产转移手续，但双方实际入住时间约定为10月1日，则契税纳税义务时间为10月1日
D．庚与辛投资设立一合伙企业，庚依约于8月10日将投入的房产过户到企业名下，庚某最晚应当于8月19日缴纳契税 来源:考试大-注册会计师考试
三、计算题
1.某高新技术企业2008年8月开业，注册资金220万元，当年发生经济活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，本企业提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
（9）签订建筑设计合同一份，记载金额3000万。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1） 计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；
（2） 计算设置账簿应缴纳的印花税；
（3） 计算签订购销合同应缴纳的印花税；
（4） 计算签订借款合同应缴纳的印花税；
（5） 计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；
（6） 计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；
（7） 计算签订租赁合同应缴纳的印花税；
（8） 计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税；
（9） 计算签订建筑设计合同的应缴纳的印花税。 来源:考试大-注册会计师考试
第12章练习
一、单项选择题
1.下列收入不是企业所得税应税收入的有（ ）。
A转让财产收入
B.财政拨款收入
C.提供劳务收入
D.接受捐赠收入
2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（ ）。
A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定
4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（ ）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除
B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除
C.企业发生的工资都可以在税前扣除
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
5.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A.26
B.9
C.15
D.18
6.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。
A.22.8
B.25.8
C.11.76
D.18.76
7.温州市某企业2008年度境内生产经营亏损10万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为（ ）万元。
A.65
B.61.55
C.60
D.66.25
8.某工业企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）。
A.850万元
B.879万元
C.844万元
D.902万元
9.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销
10.某境内饮食服务公司2008年境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15％的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25％的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.48.5
B.50
C.55
D.82.5
11.企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是（ ）。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
C.企业内部自建自用的基础设施项目
D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
12.某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）。
A.0元
B.12500元
C.15000元
D.25000元
来源:考试大-注册会计师考试二、多项选择题
1.下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（ ）。
A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业
B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业
C.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
2.下列是非居民企业征税对象的有（ ）。
A.设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得
B.与其机构、场所有实际联系的中国境外所得
C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得
D. 来源于境外、且和境内的机构场所没有实际联系的所得
3.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确定无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税
D.将自产货物用于职工福利
4.企业发生的下列（ ）费用，不得在企业所得税前扣除。
A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元
B.乙企业因接受Ｍ公司投资，因此按协议约定乙每年向Ｍ公司支付50万元管理费
C.丙与Ｎ同为总公司下设分厂，财务均独立核算，丙租用Ｎ设备一台，按约定需支付50万元费用
D.丁企业向某商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率
5.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
6.关于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（ ）。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产，按照同类新设备的市价确定
C.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年
D.电子设备的折旧年限为不得低于5年
7.下列关于投资资产的成本说法正确的有（ ）。
A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本
C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本
D. 以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本
8.某生产企业2008年发生将公允价值30万元的自产货物用作公益性捐赠，该产品的成本为18万元，企业已按账面价结转了库存商品，并按18万元确认了营业外支出，未作其他处理，下面对于此项业务说法正确的有（ ）。
A.应在申报纳税时调增30万元收入
B.应在申报纳税时调增18万元成本
C.应在申报纳税时确认公允价乘以17%计算得出的增值税销项税额
D. 应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录
9.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（ ）。
A. 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免
B. 创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
C. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D. 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%
10.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
11.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（ ）。
A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定
B.按照应税所得率核定
C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定
D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定
12.根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是（ ）。
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 来源:考试大-注册会计师考试
三、计算题
1.某市居民企业2008年度主营业务收入1625万元，转让专有技术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：
(1)该企业应纳营业税；
(2)会计利润；
(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；
(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(5)营业外支出应调整的应纳税所得额；
(6)应纳税所得额；
(7)应纳所得税。
2.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2008年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元（不含税）,企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元。（2）销售成本120万元.（3）全年购进原材料取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元,电费专用发票注明10万元.(4）销售费用60元，其中业务宣传费5万元,自制凭证支付给单位销售员佣金2万元,管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元,财务费用5万元,
（1）计算当年应纳的增值税；
（2）计算所得税前可以扣除的税费；
（3）所得税前可以扣除的销售费用；
（4）所得税前可以扣除的管理费用；
（5）应纳税所得额；
（6）应纳所得税税额。
四、综合题
1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假定2008年度有关经营业务如下：
（1）直接收款方式销售机器开具增值税专用发票6200万元，销售成本3500万元；
（2）当年购买安全生产专用设备投资300万元,提供设计取得收入200万元；
（3）取得国债利息收入30万元,去年1月投资一家居民企业,当年取得红利收益20万元；
（4）购进原材料3000万元,取得增值税专用发票；共支付购料运输费用共计50万元，取得运输发票；
（5）销售费用800万元，其中广告费400万元,业务宣传费80万元,展览费50万元；
（6）管理费用370万元，其中业务招待费80万元,当年发生三新费用支出150万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为6%）；
（8）计入成本、费用中的工资400万元，工会经费8万元、职工福利费58万元、职工教育经费80万元；
（9）营业外支出320万元，其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款150万元，发生质量赔偿100万元;
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用,上年有超支广告费50万元；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：
（1）企业2008年应缴纳的增值税；
（2）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（3）企业2008年实现的会计利润；
（4）管理费用应调整的应纳税所得额(不考虑三新费用)；
（5）销售费用应调整的应纳税所得额；
（6）财务费用应调整的应纳税所得额；
（7）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（9）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；
（10）企业2008年度应缴纳的企业所得税。
2.某外商投资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。
2008年度有关经营情况如下：
(1)2008年12月购进一台安全生产专用设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
(5)产品销售成本1500万元。
(6)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。
(7)发生财务费用200万元，其中企业于2008年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。
(8)发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元,企业认定的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。
(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
(10)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
(11)投资收益共计54万元，其中2007年12月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司20%的股权，2008年5月被投资方作出用20万元的利润进行分红的决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税；
(2)计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税；
(3)计算该企业2008年应税收入总额 ；
(4)计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用；
(5)计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用；
(6)计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用；
(7)计算该企业2008年企业会计利润总额；
(8)计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出；
(9)计算该企业2008年应纳税所得额；
(10)计算该企业2008年实际应纳所得税额。 来源:考试大-注册会计师考试
第13章练习
一、单项选择题
1.下列人员属于个人所得税的居民纳税义务人的是（ ）。
A.在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人
B.自2007年2月4日至2008年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人
C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨
D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞
2.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。
A.个人提供担保取得的收入
B.个人兼职取得的收入
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
3.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2008年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（ ）元。
A.2349.29
B.2311.39
C.665
D.745.58
4.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2008年10月办理了内部退养手续，当月领取工资2500元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税（ ）。
A.5755元
B.6025元
C.5975元
D.6130元
5.某工程师2008年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ ）。
A.7640元
B.7650元
C.7680元
D.9200元
6.以下关于劳务报酬的个人所得税税率的描述正确的是（ ）。
A．劳务报酬的个人所得税税率一律按照20％执行
B．劳务报酬适用9级超额累计税率
C．劳务报酬适用比例税率，税率为20％，一次收入过高的，可以加成征收
D．劳务报酬加成征收的比例一律为十成
7.歌星容某应邀参加某大学2008年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（ ）元。
A．1600
B．1200
C．2240
D．2000
8.下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。
A．同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税
B．同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税
C．同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税
D．预付或分次支付稿酬，应分次计算征税
9.王大爷2006年已退休，在2008年转让其自用四年的、唯一的住房一套，得到款项25.4万元（已扣除销售时支付的有关流转税及附加等税费1.6万元），原购进时成本费用合计为12万元（其中房价11.5万元）。一个月后，他又在市郊购买了总价为15万元的住房一套。则其共计应交纳个人所得税（ ）。
A.0元
B.2.6万元
C.1.19万元
D.1.56万元
10.刘某是自由撰稿人，2008年刘某的一篇小说在欧洲某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从该国取得利息收入折合人民币2000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税200元；当年，刘某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2008年刘某应在我国缴纳个人所得税（ ）。
A.8000元
B.9900元
C.20000元
D.8180元
11.北京化工厂退休职工王某，于2008年1月起承包化工厂一餐厅，承包期1年，该餐厅当年经营利润为80000元（王某未在餐厅领取工资），上缴承包费30000元，另每月领取退休工资2500元，则李某2008年应纳个人所得税为（ ）元。
A．5350
B．5325
C．5125
D．5750
12.张某2008年出租一套两居室的房屋给王某，月租金2000元，张某和王某协议在2008年1月份王某向张某支付上半年房租，2008年12月支付下半年房租，房租支付形式为现金支付，王某直接把房租给了张某，并没有代扣代缴相个人所得税，2009年被当地税务机关查处，下列属于税务机关可以依法作出的相关处理是（ ）。
A．对张某处以税款50％以上至3倍的罚款
B．对王某处以税款50％以上至3倍的罚款
C．王某承担张某的该行为的个人所得税
D．对王某进行罚款税款的5倍以上罚款
13.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（ ）。
A.2008年10月9日前银行结算账户利息5000元
B.外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费
C.企业高级管理人员在行使股票认购权后，将已认购的境外上市公司股票转让所取得的所得
D外籍个人以现金形式取得的伙食补贴
来源:考试大-注册会计师考试二、多项选择题
1.以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有（ ）。
A．工资、薪金所得以纳税人任职的单位所在地作为所得来源地
B．生产、经营所得，以纳税人生产、经营活动实现地，作为所得来源地
C．不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地
D．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
2.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.退休工人的工资照样征收个人所得税
B.员工依法获得的托儿费按照工资、薪金所得缴纳个人所得税
C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税
D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税
3.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得交纳个人所得税的有（ ）。
A.个体工商户对外投资取得的股息所得
B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入
C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬
D.个人从事彩票代销业务而取得的所得
4.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（ ）。
A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税
5.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是（ ）。
A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得
C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得
D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得
6.个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有（ ）。
A.个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳
B.个人出售现住房后l年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金
C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库
D.个人出售现住房后l年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金
7.下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
8.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（ ）。
A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
9.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有（ ）。
A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴
B.个人举报违法行为获得的奖金
C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
D.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金
10.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（ ）。
A.境内所得境内企业支付的纳税
B.境内所得境外企业支付的部分不纳税
C.境内所得境外支付的部分也纳税
D.境外所得境内企业支付的部分纳税 来源:考试大-注册会计师考试
11.个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括（ ）。
A.个人承包、承租经营所得
B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得
C.投资者个人按次取得的工薪性质的所得
D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的收益
12.下列关于个人所得税的相关政策陈述，正确的有（ ）。
A.个人为单位或他人提供担保获得报酬,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税
B.单位为个人办理补充养老保险,退保后个人所得税不予退回
C.个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得
D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税
13.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（ ）。
A．投资者的工资
B．投资者及其家庭发生的生活费用
C．企业计提的坏账准备及存货跌价准备
D．在当地规定标准以内的投资者的基本生活费用
14.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。
A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的
C.从中国境外取得所得的
D.年所得12万元以上的
15.下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有（ ）。
A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表
B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内
C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年终终了后4个月内汇算清缴，多退少补
D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴 来源:考试大-注册会计师考试
三、计算题
1.朱某为国内某知名企业的高管，2008年其收入情况如下：
（1）单位每月支付工资、薪金12000元；
（2）4月18日，该公司授予朱某股票期权60000股，授予价2元/股；并约定2008年11月18日起可以行权，10月18日朱某将股票认购权转让，获得得6万元；
（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币l8000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（4）从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；
（6）将其拥有的另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益50000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算该职员工资、薪金应缴的个人所得税；
（2）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；
（3）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；
（4）将另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；
（5）朱某当年应纳个人所得税合计。
2.公民张某开办个人独资企业B（餐饮服务行业），2009年度初向税务机关报送2008年度的个人所得税申报表。申报表中填报的营业收入为200万元，减除成本费用、税金和生计费后，利润为-10万元，税务机关经审查后核实B独资企业以下几项支出存在问题：
（1）张某每月领取工资3000元，另有雇员10名，每人每月工资1500元，已全部列支；
（2）全年发生广告费35万元，已列支；
（3）发生违法经营处以罚款3万元，已列支；
（4）通过教育局向农村义务教育捐赠2万元，已列支；
根据上述资料回答下列问题：
（1）计算B独资企业能够扣除的工资；
（2）计算B独资企业能够扣除的广告费；
（3）计算B独资企业捐赠扣除限额；
（4）计算B独资企业的当年的应纳税额。来源:考试大-注册会计师考试
四、综合题
1.李某是一位知名作家，2008年取得以下收入：
（1）3月出版一本小说取得稿费50000元。某影视公司购买小说的版权，又支付报酬10000元；
（2）3月份发票单张中奖1100元；
（3）5月份城市改造，自家院落被拆迁获得拆迁补偿89万元；
（4）6月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价7.5）；
（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元；
（6）11月，以建造成本价格12万元从本单位购进一套市场价格20万的住房。
（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算李某2008稿酬所得应缴纳的个人所得税；
（2）计算李某2008特许权使用费所得应缴纳的个人所得税；
（3）计算李某2008发票中奖所得应缴纳的个人所得税；
（4）计算李某2008取得拆迁补偿应缴纳的个人所得税；
（5）计算李某2008取得举办讲座应缴纳的个人所得税；
（6）计算李某2008出租房屋应缴纳的个人所得税；
（7）计算李某2008购进住房应缴纳的个人所得税；
（8）计算李某2008本年应缴纳的个人所得税。
2.中国公民张某为某境外上市公司高科技公司的员工，2008年1～12月的收入情况如下：
（1）每月取得工资4500元，年度末取得年终奖金5000元；
（2）1月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费2000元，8月份取得稿费1500元；
（3）2008年1月1日某内资上市公司实施员工期权计划，员工张某获得10000股（按价格1元购买）的配额，2008年5月1日，该企业实施第二次期权计划，员工张某因为职位晋升，获得37500股（按照每股2元购买）的配额。 2008年11月1日张某将两次期权同时行权，当日市场价格每股6元；
（4）受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；
（5）7月将位于市区的一套房屋出租，租期一年，每月租金2500元，10月发生修缮费用900元，已经按照规定缴纳了营业税、、房产税、城建税和教育费附加；（不考虑印花税）
（6）2007年1月1日存入银行的1年期定期存款200000元，利率为4％，2008年1月1日将其取出。
（7）8月取得以前购进的境内股票的股息、红利所得20000元；
（8）9月将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价 120000元，另支付交易费用等相关税费4000元；
（9）11月将2007年出版的一部作品的使用权进行转让，取得收入30000元；
（10）在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算1～12月工资薪金及年终奖应缴纳的个人所得税；
（2）计算稿酬所得应缴纳的个人所得税；
（3）计算行权所得应缴纳的个人所得税；
（4）计算提供培训收入应缴纳的个人所得税；
（5）计算出租收入应缴纳的个人所得税；
（6）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；
（7）计算股息、红利应缴纳的个人所得税；
（8）计算转让住房所得应缴纳的个人所得税；
（9）计算转让作品的使用权应纳的个人所得税；
（10）计算美国收入应补缴的个人所得税。 来源:考试大-注册会计师考试
第14章练习
一、单项选择题
1.国际重复征税产生的根本原因是（ ）。
A.经济全球一体化
B.跨国企业的产生
C.各国行使的税收管辖权的重叠
D.收入来源的国际化
2.A企业是世界五百强之一的跨国企业，在中国、新加坡均设立关联企业，由于新加坡的企业所得税税率为20%，于是A企业在中国的企业向其在新加坡的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于（ ）方法。
A．通过资金或货物流动避税
B．利用避税地避税
C．利用转让定价避税
D．不合理保留利润避税
3.甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为30％、20％，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（ ）
A. 0
B.10万元
C.20万元
D.30万元
4.总部设立于我国的某居民企业在美国设立一分公司，2008年总公司在我国境内取得所得500万，设立在美国的分公司获得所得100万。已知分公司在美国已经按照30％的税率缴纳了相应的所得税。假设在采用全额抵免法的情况下，则该企业2008年境内外所得应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．150万元
B．125万元
C．130万元
D．120万元
5.中国母公司在A国外设立了一子公司，子公司2008年度的应纳税所得额为1500万元，已知A国企业所得税税率为20％， 子公司在A国缴纳所得税300万元，并从税后利润1200万中分给中国母公司股息200万元。则该母公司应就分回的税后利润在我国缴纳企业所得税（ ）。
A．0万元
B．50万元
C．12.5万元
D．62.5万元
6.甲公司是一个跨国企业，在全球范围内多国设立了子公司或者分公司，2008年总公司决定迁往开曼群岛，这样以便减少公司在全球范围内的纳税义务，请问该公司的行为采用的避税方法是（ ）。
A．采取人员流动避税
B．选择有利的企业组织形式避税
C．利用避税地避税
D．利用税收优惠避税
7.能够有效地消除国际重复征税的办法是（ ）。
A.免税法
B.抵免法
C.退税法
D.减税法 来源:考试大-注册会计师考试
二、多项选择题
1.国际重复征税产生的形式的有（ ）
A. 居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠
B. 居民管辖权与居民管辖权的冲突
C. 地域管辖权与地域管辖权的重叠
D. 公民管辖权与居民管辖权的的冲突
2.国际重复征税的经济影响主要表现在（ ）。
A.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性
B.违背了税收公平原则
C.引起了国际政治的动荡
D.影响有关国家之间的财权利益关系
3.以下选项属于国际重复征税消除的主要办法的是（ ）。
A．免税法
B．减税法
C．抵免法
D．补贴法
4.国际避税的主要方法有（ ）。
A.采取人员流动避税
B.通过资金或货物流动避税
C.选择有利的企业组织形式避税
D.利用避税地避税
5.国际税收协定的主要内容有（ ）。
A．协定适用范围
B．基本用语的定义
C．对所得和财产的课税
D．防止国际偷、漏税和国际避税
6.我国对外税收协定应该遵循的原则有（ ）。
A.坚持所得地域税收管辖权的原则
B.坚持平等互利原则
C.坚持免税原则
D.税收饶让原则
7.以下选项属于国际反避税的一般方法的是（ ）。
A.在税法中指定反避税条款
B.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任
C.加强税收征管工作
D.开展国际反避税合作 来源:考试大-注册会计师考试
第15章练习
一、单项选择题
1.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。
A.连续12个月内超过180天
B.连续12个月内累计超过180天
C.连续12个月内连续超过90天
D.连续12个月内累计超过90天
2.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（ ）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A.税务登记证件
B.发票领购簿
C.营业执照
D.财务专用章
3.因纳税人计算错误，而未缴少缴的税款，追征期为( )，特殊情况的追征期( )。
A. 2年，5年
B. 3年，5年
C. 3年，10年
D. 5年，10年
4.下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。
A.纳税人只能采取直接纳税方式
B.享受免税的企业不必申报纳税
C.享受减税的企业应按时纳税申报
D.扣缴义务人无须进行纳税申报
5.下列各项中，属于查定征收方式的是（）。
A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式
C.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
D.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
6.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（ ）。
A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
7.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
来源:考试大-注册会计师考试二、多项选择题
1.下列各项中，属于法定税务登记事项的有 ( )。
A.开业税务登记
B.注销税务登记
C.停业税务登记
D.临时经营税务登记
2.下列关于账簿设置的表述，错误的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。
C.纳税、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
3.下列关于税款优先原则，表述正确的有( )。
A.留置权发生在欠税之前的，税收优先于留置权
B.抵押权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权
C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款
D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
4.税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额（ ）。
A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定
C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定
5.下列属于税收征管法所称特殊困难的有（ ） 。
A.因购货单位所在地发生地震，导致销货方难以收取货款的
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C.财务人员调动，导致纳税事项暂无专人管理的
D.台风突袭导致纳税人仓库坍塌，存货全部毁损，短期内难以恢复正常生产经营的
6.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起３年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起１０年内进行调整。其中特殊情况是指（ ）。
A、纳税人在当年与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的
B、税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达30万元人民币
C、纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的
D、纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来年度申报，或申报内容不实，或不提供有关价格、费用标准的
7.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（ ）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 来源:考试大-注册会计师考试
第16章练习
一、单项选择题
1.下列关于税务行政处罚设定和实施主体的陈述，不正确的是（ ）。
A.实施税务行政处罚的主体主要是县以上的税务机关
B.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚
C.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
D.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告但不可以设定罚款
2.税务行政复议的申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请。
A.60
B.30
C.7
D.3
3.复议机关应当自受理申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过（ ）日。
A.60 60
B.30 60
C.60 30
D.30 30
4.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为有（ ）。
A.可以直接向人民法院起诉
B.只能向上一级税务机关申请复议
C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
D.协商解决
5.税务机关对当事人作出罚款处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（）加处罚款
A.5%
B.0.05%
C.3%
D.0.03%
二、多项选择题
1.税务行政处罚的原则之一是法定原则，以下选项属于法定原则的有（ ）。
A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚
B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定
C.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施
D.税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施
2.税务行政处罚的简易程序适用的条件有（ ）。
A.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为
B.案情轻微、事实清楚、违法后果严重且有法定依据应该给予处罚的违法行为
C.给予的处罚较轻，仅适用于对公民除以50元以下和对法人或者其他组织除以1000元以下的罚款的违法案件
D.给予处罚较轻，仅适用于对公民处以500元以下和对法人或者其他组织处以2000元以下罚款的违法案件
3.下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（ ）。
A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议
B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议
D.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
4.税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。下述关于税务行政诉讼的受案范围包括（ ）。
A.税务机关作出的罚款行为
B.税务机关作出的复议行为
C.税务机关作出的税收保全措施
D.税务机关作出的税收强制执行措施
5.以下各选项属于税务行政复议的受案范围的有（ ）。
A.税务机关作出的征税行为
B.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为
C.税务机作出取消增值税一般纳税人资格的行为
D.税务机关作出的税务行政处罚行为
来源:考试大-注册会计师考试第17章练习
一、单项选择题
1.关于税务代理的特点，以下描述错误的是（ ）。
A．公正性
B．自愿性
C．有偿性
D．平等性
2.以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（ ）。
A．委托项目必须符合法律规定
B．受托代理机构及专业人员必须具有一定资格
C．委托方必须是居民企业
D．签订委托代理协议书
3.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（ ）。
A．5000元以上10000元以下罚款
B．10000元以上50000元以下罚款
C．未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款
D．吊销营业执照
4.以下关于代理人在审核原始凭证的时候应该注意的审核描述不正确的是（ ）。
A．真实性
B．完整性
C．目的性
D．时效性
5.对各种账簿、凭证、
表格
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必须保存10年以上，销毁时须经（ ）审验和批准。
A．主管税务机关
B．主管部门
C．主管财政机关
D．投资者
二、多项选择题
1.根据《税务代理业务规程》的规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事（ ）业务范围内的业务代理。
A．办理税务登记
B．办理纳税
C．办理所有的发票领购手续
D．税务行政复议手续
2.关于税务代理关系的人为终止中，以下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有（ ）。
A．代理人已死亡
B．代理人被注销资格
C．税代理机构已破产、解体或被解散
D．代理期限届满
3.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有（ ）。
A．有固定经营场所的个体、私营经济业户
B．名为国有或集体实为个体、私营经济业户
C．股份有限公司
D．个人租赁、承包经营企业
4.常见的涉税文书的种类有（ ）。
A．国家税务机关用来处理税务公务活动所使用的国务院办公厅规定的税务公文
B．在税务公务活动中的其他税务公文
C．企业财务报表
D．由税务机关确定的各种税务专用文书
5.代理人代为编制会计报表的操作要求包括（ ）。
A．数字真实
B．内容完整
C．报送及时
D．判断准确 来源:考试大-注册会计师考试
第18章练习
一、单项选择题
1.税务咨询最主要的内容是（ ）。
A.税收法律法规和政策规定方面的咨询
B.税收法律法规和政策运用方面的咨询
C.涉税会计处理的咨询
D.纳税操作规程方面的咨询
2.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于（ ）筹划方法。
A.利用减税
B.利用免税
C.利用税率差
D.利用退税
3.税务筹划的直接目的是（ ）。
A．降低税负，减轻纳税负担
B．减少工作量
C．逃税
D．偷税
4.关于税务咨询和税务筹划的风险产生的原因，以下选项描述不正确的有（ ）。
A．委托人原因
B．税务机关的原因
C．扣缴义务人原因
D．代理人员及其机构自身原因
5.某企业2008年根据新企业所得税法中有关小型微利企业的税率优惠，将企业一分为二，从而使得分立的两个企业都符合小型微利企业的要求，从而达到节税的目的，这种方法在税务筹划上属于（ ）。
A．利用免税
B．利用减税
C．利用税收扣除
D．利用分劈技术
二、多项选择题
1.税务咨询的形式一般有（ ）。
A．口头咨询
B．书面咨询
C．网络咨询
D．常年税务顾问
2.税务筹划的特点有（ ）。
A．合法性
B．筹划性
C．合理性
D．目的性
3.节税具有（ ）的特征。
A．合法性
B．政策导向性
C．策划性
D．倡导性的特征
4.税务筹划的切入点有（ ）。
A．选择税务筹划空间大的税种为切入点
B．以税收优惠政策为切入点
C．以偷税为切入点
D．以纳税人构成为切入点
5.税务咨询和税务筹划风险控制的主要办法有（ ）。
A．提高税务咨询和税务筹划的风险意识
B．建立税务筹划风险评估机制
C．建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系
D．规范税务代理机构内部运行机制
三、综合题
1.某酒厂主要生产粮食白酒，为增值税的一般纳税人，产品销售全国各地的批发商，但是本市由于各种原因，销路一直不旺，经过调研发现是由于本市的商场进货困难，于是企业决定在市中心建立一个门市部，2009年酒厂总共移送到门市部白酒20000箱，每箱不含税价格500元，门市部按照550元（不含税）价格销售出去，已知每箱为白酒为20斤，当期进项税为17万元。请根据上述情况从应缴纳的增值税和消费税出发分析门市部独立核算还是非独立核算对酒厂更有利。
来源:考试大-注册会计师考试
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