工资薪金个人所得税(共36张PPT)

第十七章个人所得税法第1页，共36页。CompanyLOGO第三节个人所得税的计算----工资薪金第2页，共36页。什么样的人需要交税？什么样的收入算工资、薪金？是否所有的工资都要计税？税率是多少？应当如何计算？第3页，共36页。一、纳税义务人非居民纳税人住所地两大划分标准居民纳税人居住时间第4页，共36页。居民纳税人A有住所B无住所但在中国境内居住满1年负无限纳税义务来源于境内、外的所得都要在中国缴税是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。在境内居住满l年，是指在一个纳税年度，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。第5页，共36页。居民纳税人----住所第6页，共36页。居民纳税人----中国境内居住满1年第7页，共36页。非居民纳税人A无住所又不居住B无住所而在中国境内居住不满1年负有限纳税义务只对其来源于境内的所得征税第8页，共36页。非居民纳税人第9页，共36页。我校外教属于居民纳税人吗？第10页，共36页。二、工资、薪金所得的界定工资薪金第11页，共36页。个人所得形式现金第12页，共36页。个人所得形式有价证券第13页，共36页。个人所得形式实物第14页，共36页。个人因任职或受雇工资、薪金奖金、年终加薪劳动分红、津贴、补贴、其他1、征税收入第15页，共36页。独生子女补贴不征税补贴、津贴差旅费津贴、误餐补助托儿补助费公务员工资特殊补贴2、不征税收入第16页，共36页。三、计税依据1、一般规定以每月收入额减除费用2000后的余额为应纳税所得额第17页，共36页。减2000元费用的基础上，再减除2800元1中国境内外资企业中外籍人员2中国境内机关、企事业单位外籍专家境内住所境外所得人员4其他32、特殊情形减2000元费用的基础上，再减除2800元第18页，共36页。工资、薪金所得个人所得税税率 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分203755超过20000-40000元的部分2513756超过40000-60000元的部分3033757超过60000-80000元的部分3563758超过80000-100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375适用九级超额累进税率，税率为5％-45％。四、税率（p332）第19页，共36页。五、应纳税额的计算1、一般情况下工资、薪金应纳税额的确认应纳税额=(每月收入额-2000元或4800元)×适用税率应纳税额=应纳税所得额（计税依据）×适用税率第20页，共36页。【例】李先生在一公司任职，2009年5月的工资4200元，计算其当月应纳的个人所得税额。计税收入：4200-2000=2200元级数全月应纳税所得额税率（﹪）1不超过500元（含）的52超过500-2000元的部分103超过2000-5000元的部分1550015002005%10%15%2200第21页，共36页。四、税率（p332）超过20000-40000元的部分1、一般情况下工资、薪金应纳税额的确认（4000-2000）*10%-25=175元在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。只对其来源于境内的所得征税【例】某高校易教授每月工资4000元，税率是多少？雇员取得全年奖以外的其他奖金，养老、失业、医疗（救助金）居民纳税人----中国境内居住满1年2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计税收入：4200-2000=2200元00133.不超过500元（含）的【例】李先生在一公司任职，2009年5月的工资为4200元，计算其当月应纳的个人所得税额。计税收入：4200-2000=2200元应纳所得税额=500*5%+1500*10%+200*15%=205元50015002005%10%15%2200第22页，共36页。如果李先生月收是42000元呢？或者140000元呢？级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分15125（4200-2000）*15%-125=205元500*15%1500*15%200*15%500*5%1500*10%200*15%500*10%+1500*5%+0=1252200第23页，共36页。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=(每月收入额-2000元或4800元)×适用税率-速算扣除数工资、薪金计算公式：第24页，共36页。【思考】某外商投资企业工作的美国专家，2009年5月取得由该企业发放的工资收入10400元，计算其应纳的个人所得税额。应纳税额=（10400-4800）×20%-375=745（元）级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分20375第25页，共36页。五、应纳税额的计算2、特殊规定对在中国境内有住所的个人取得全年一次性奖金第26页，共36页。年初年末绩效工资年薪年度加薪一次性奖金第27页，共36页。全年一次性奖金应如何处理？1、单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数第28页，共36页。【例】某高校易教授每月工资为4000元，2010年12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元。1、全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数30000/12=2500元不可扣除2000元1一次性奖金30000元2当月工资4000元可扣除2000元分别计税30000*15%-125=4375元（4000-2000）*10%-25=175元级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分15125张某当月应纳个人所得税=4375+175=4550元第29页，共36页。其他各种名目奖金半年奖先进奖考勤奖其他季度奖加班奖第30页，共36页。其他名目资金应当如何处理？一律与当月工资、薪金收入合并计税第31页，共36页。二、工资、薪金所得的界定减2000元费用的基础上，再减除如果李先生月收是42000元呢？20中国境内外资企业中外籍人员4200元，计算其当月应纳的个人所得税额。超过2000-5000元的部分超过5000-20000元的部分居民纳税人----住所应纳税额=应纳税所得额（计税依据）×适用税率5001500200养老、失业、医疗（救助金）超过20000-40000元的部分【例】某中学纪老师每月工资为4000元，2010年6月和12月分别取得半年奖15000元。雇员取得全年奖以外的其他奖金，一律与当月工资、薪金收入合并计税（15000+4000-2000）*20%-375=3025元级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分20375第32页，共36页。【例】某高校易教授每月工资4000元，2010年6月和12月分别取得半年奖15000元。【例】某中学纪老师每月工资为4000元，2010年12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元，。月份123456789101112王17517517517517530251751751751751753025张1751751751751751751751751751751754550第33页，共36页。六、税收减免国家统一补贴、津贴免税项目省、部级奖金三险一金可扣养老、失业、医疗（救助金）离退休工资其他第34页，共36页。人员编号姓名日期岗位工资薪级工资校龄贴教龄贴职务津贴市府贴车贴房贴医贴1016xxx10.11748.00459.0030.005.00275.00165.0012.00223.106.00基础津贴补发工资电话费地方津贴校内补贴应发合计公积金工会费劳保35.00310.00133.003331.10455.005.20医保房租水电费失业保险救助金病私假代扣工资党费代扣税扣款合计实发合计如果当月另发放课时津贴1000元，应当如何计税？第35页，共36页。课后练习：习题集P173计算题1、2第36页，共36页。