审计工作底稿之4300-9存货监盘程序（2）-2020-XX公司

编号工作底稿名称索引号1存货监盘程序表4300-0被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202存货盘点 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 4300-9-1财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203存货抽样监盘汇总表4300-9-24 工程施工 建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制 监盘报告4300-9-3备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5开发成本监盘报告4300-9-46开发产品监盘报告4300-9-5&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-0(9/x)页次：项目：存货监盘程序表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的存货是存在的。√B所有应当记录的存货均已记录。√C记录的存货由被审计单位拥有或控制。√D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报一、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划ABD1复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。√√√BIPO底稿：核查存货储存规模与业务规模的匹配性、账列存货的完整性，包括但不限于仓库名称、仓库位置、仓库面积、期末存放存货数量/金额。√ABD2根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。(1)如盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日；(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致；(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。√√√ABD3如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。√√√ABD4完成被审计单位盘点计划调查问卷。√√√ABD5了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。√√√ABD6了解与存货相关的内部控制。√√√ABD7评估与存货相关的重大错报风险和重要性。√√√ABD8查阅以前年度的存货监盘工作底稿。√√√ABD9与管理层讨论以前年度存货存在的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 以及目前存货的状况。√√√ABD10考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：审计人员应当关注发行人不同时期存放存货的仓库变动情况，以确定发行人盘点范围是否完整，是否存在因仓库变动未将存货纳入盘点范围的情况发生。√√√ABD11如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。√√√ABD12编制存货监盘计划,并将计划传达给每一位监盘人员。√√√二、监盘中，实施观察和检查程序√√√ABD13在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场：(1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列；(2)确定存货是否附有盘点标识。√√√ABD14对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。√√√ABD15检查所有权不属于被审计单位的存货：(1)取得其规格、数量等有关资料；(2)确定这些存货是否已分别存放、标明；(3)确定这些存货未被纳入盘点范围。√√√ABD16在被审计单位盘点人员盘点时进行观察：(1)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划；(2)确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况；(3)关注存货发送和验收场所，确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排除在外；(4)关注存货所有权的证据,如货运单据以及商标等；(5)关注所有应盘点的存货是否均已盘点。√√√ABD17检查已盘点的存货：(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。√√√ABD18对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。√√√ABD19当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。√√√ABD20对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。√√√ABD21对检查发现的差异，进行适当处理：(1)查明差异原因；(2)及时提请被审计单位更正；(3)如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。√√√ABD22特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。√√√ABD23特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。√√√ABD24对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程序。√√√ABD25获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确：√√√(1)存货采购截止：1)查盘点日前最后的与盘点日后最前的张入库单或验收报告,确定截止是否正确；2)如有必要,选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定是否一致，截止是否恰当；3)如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖，将从验收报告中选取的样本与永续盘存明细记录核对一致；(2)存货销售截止：1)检查盘点日前最后的与盘点日后最前的张出库单或发运报告，确定截止是否正确；2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当；3)如果期末存货明细记录可以信赖，将从发运报告中选取的样本与永续盘存明细记录保持一致；(3)在途货物及部门间流动截止：1)检查盘点日前后一段时期的文件样本，包括截止期前最后的和截止期后最前的份文件；2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当。ABD三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告。√√√ABD26在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点。√√√ABD27在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录：(1)确定其是否连续编号；(2)如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印；(3)提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分；(4)查明已发放的表单是否均己收回；(5)与存货盘点汇总记录进行核对；(5)必要时,将盘点表上的事项与检查记录进行核对。√√√ABD28取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告（记录），完成存货监盘报告：(1)评估其是否正确地反映了实际盘点结果；(2)确定盘点结果汇总记录中未包括所有权不属于被审计单位的货物；(3)选择盘点结果汇总记录中的项目，查至原始盘点表，以确定没有混入不应包括在内的存货项目；(4)选择价值较大的存货项目，和上期相同项目的库存数量比较，获取异常变动的信息。√√√ABD29如果盘点日与资产负债表日一致，且被审计单位使用永续盘存记录来确定期末数，应当考虑对永续记录实施适当的审计程序，并作必要的监盘。√√√ABD30如果存货盘点日不是资产负债表日，应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录；编制存货抽盘核对表，将盘点日的存货调整为资产负债表日的存货，并分析差异。√√√ABD31在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。√√√ABD32如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。√√√ABD四、特殊情况的处理√√√ABD33如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施下列替代审计程序：(l)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；(2)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；(3)向顾客或供应商函证。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：如果实施监盘程序确有困难，注册会计师应考虑能否实施有效替代程序(包括聘请专家进行监盘程序)以获取充分、适当的审计证据，否则注册会计师应考虑上述情况对审计意见的影响。√√√ABD34如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘，或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)评估与存货相关的内部控制的有效性；(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；(3)测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。√√√ABD35对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)向保管人或债权人函证；(2)如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO项目，如果存在异地存放和由第三方保管或控制的存货，审计人员应当针对发行人实际情况，执行异地盘点或向第三方发函等审计程序。√√√ABD36当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，应当实施下列一项或多项审计程序：(1)查阅前任注册会计师的工作底稿；(2)复核上期存货盘点记录及文件；(3)检查上期存货交易记录；(4)运用毛利百分比法等进行分析。会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO项目，如果审计人员在申报期第1年或第2年结束后接受委托担任发行人的注册会计师，可能无法对发行人第1年或第2年年末的存货实施监盘，审计人员应考虑能否实施有效替代程序(包括取得、使用并评估前任会计师的监盘结果)以获取充分、适当的审计证据，否则注册会计师应考虑上述情况对审计意见的影响。√√√ABD37确定存货监盘的审计结论。√√√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-9-1页次：项目：存货监盘计划编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号存货类别存放地点金额盘点日期和时间是否参与监盘是否函证123450.0建议的抽盘范围以及抽盘项目的选取：盘点时应收集的截止测试信息：应予注意的特殊问题和其他要求：编制说明：1、需编制并由相关人员签署“存货监盘核对表”。存货监盘核对表.doc2、会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：审计人员应当关注发行人不同时期存放存货的仓库变动情况，以确定发行人盘点范围是否完整，是否存在因仓库变动未将存货纳入盘点范围的情况发生。3、关注被审计单位存货的真实性，分析其是否存在将本应计入当期成本费用的支出混入存货项目以达到少计当期成本费用的情况。4、关注被审计单位存货盘点制度的建立和报告期实际执行情况，异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货的盘存方法以及履行的替代盘点程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-9-2页次：项目：存货监盘计划编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 价累计完工量收入确认完工百分比本期完工量盘点人员工程施工合同索引号审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-9-4页次：项目：工程施工监盘报告编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20具体内容备注一、盘点日期：年月日二、盘点项目名称：项目现场负责人：建设单位：监理单位：工程具体位置：合同造价：万元项目概况描述：三、监盘参加人员：监盘人员（XX会计师事务所）注册会计师：监盘人员（XX会计师事务所）审计人员：监盘人员（公司工程管理部）：监盘人员（公司财务部）：公司被盘点项目负责人：公司盘点人员：上述人员在监盘过程中，除外，自始自终未离开现场。四、监盘开始前的工作：项目是或否工作底稿索引号1、向公司相关人员索取工程简介；2、索取施工合同及补充合同，了解合同及补充合同是否和总造价一致；3、索取尚未使用材料明细表（数量金额式）；4、了解有无已经使用的材料没有开票的情况：若有帐务如何处理的，做出记录；5、现场了解其他与工程和材料相关的其他情况，做出记录：五、监盘进行中的工作：是或否工作底稿索引号1、监盘从点开始，共分个监盘小组，每个小组人；2、由______负责拍摄现场照片；______核实工程进度；盘点程序：1、库存材料的监盘情况：a、现场库存材料情况b、询问是否已经入原材料账c、是否已经计入工程施工（若是：需要了解入账金额，便于调整）d、若未入原材料账，也未入工程施工，了解公司是否暂估入账2、观察、了解公司与业主、监理对完工进度的计算、确认情况：取得计算完工进度的过程和依据；3、取得3方签字盖章的形象进度表和填列询证函并盖章；……六、盘点结束后的工作：是或否工作底稿索引号1、 关注盘点日项目工程进度与第三方监理报告描述一致，若有差异，需说明差异原因；2、 关注盘点日与资产负债表日之间工程施工的变动情况；3、 关注施工项目有无停工迹象，停工损失的核算是否符合有关规定；……七、对盘点及复盘的评价：是或否工作底稿索引号1、 开发项目负责人员对该项目很（一般、不）熟悉；2、 盘点工作很（一般、不）认真；3、 对会计师需要的资料很（一般、不）配合。4、 监盘结果总体评价：……项目现场负责人：工程管理部：财务部：监盘人：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-9-4页次：项目：开发成本监盘报告编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20具体内容备注一、盘点日期：年月日二、盘点项目名称：项目现场负责人：建设单位：监理单位：工程具体位置：合同造价：万元项目概况描述：三、监盘参加人员：监盘人员（XX会计师事务所）注册会计师：监盘人员（XX会计师事务所）审计人员：监盘人员（公司工程管理部）：监盘人员（公司财务部）：公司被盘点项目负责人：公司盘点人员：上述人员在监盘过程中，除外，自始自终未离开现场。四、监盘开始前的工作：是或否工作底稿索引号项目1、索取项目"五证"2、索取项目平面设计图纸3、索取工程部提供项目完工进度4、索取第三方监理公司出具的盘点日时监理报告以及资产负债表日时施工监理报告五、监盘进行中的工作：是或否工作底稿索引号1、监盘从点开始，共分个监盘小组，每个小组人；2、由______负责拍摄现场照片；______核实工程进度；盘点程序：1、现场观察工程进度，通过拍照片获取审计证据，对在建开发产品盘点表进行抽查；2、查验施工单位编制的形象进度，检查监理报告、以及建设单位确认的已完成工作量统计报表；必要时利用专家的工作3、将账面记录情况与现场勘查情况进行比较分析4、向现场施工人员了解项目建设情况，有无停工迹象，并作记录；……六、盘点结束后的工作：是或否工作底稿索引号1、 关注盘点日项目工程进度与第三方监理报告描述一致，若有差异，需说明差异原因；2、 关注盘点日与资产负债表日之间开发成本的变动情况；3、 关注开发项目有无停工迹象，停工损失的核算是否符合有关规定；……七、对盘点及复盘的评价：是或否工作底稿索引号1、 开发项目负责人员对该项目很（一般、不）熟悉；2、 盘点工作很（一般、不）认真；3、 对会计师需要的资料很（一般、不）配合。4、 监盘结果总体评价：……项目现场负责人：工程管理部：财务部：监盘人：&102013.08被审计单位：索引号：4300-9-4页次：项目：开发产品监盘报告编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20具体内容备注一、盘点日期：年月日二、盘点项目名称：项目现场负责人：建设单位：监理单位：工程具体位置：合同造价：万元项目概况描述：三、监盘参加人员：监盘人员（XX会计师事务所）注册会计师：监盘人员（XX会计师事务所）审计人员：监盘人员（公司工程管理部）：监盘人员（公司财务部）：公司被盘点项目负责人：公司盘点人员：上述人员在监盘过程中，除外，自始自终未离开现场。四、监盘开始前的工作：是或否工作底稿索引号项目1、获取项目开发完工项目可售房源清单2、获取竣工备案表五、监盘进行中的工作：是或否工作底稿索引号1、监盘从点开始，共分个监盘小组，每个小组人；2、由______负责拍摄现场照片；盘点程序：1、向现场营销了解项目实际销售情况，周边其他项目销售情况，并作记录；核实可售面积套数及已售面积、套数；2、现场查看，根据开发产品盘点表进行抽查未出售开发产品；对已售开发产品进行抽查，检查业主入住情况；3、检查测绘机构出具的报告，核实完工开发产品的面积、套数；4、检查、核对物业公司的钥匙交付清单或物业缴费清册；确认是否存在差异5、观察项目房产实际使用情况，并作记录；……六、盘点结束后的工作：是或否工作底稿索引号1、 关注盘点日项目工程进度与第三方监理报告描述一致，若有差异，需说明差异原因；2、 关注盘点日与资产负债表日之间存货的变动情况；3、 关注项目实际销售情况与账面销售情况是否有重大出入；证实存货是否存在尚未结转的未售面积、套数对应的成本；4、 关注项目房产实际使用情况，是否就账面核算方式反映的使用状况一致；……七、对盘点及复盘的评价：是或否工作底稿索引号1、 开发项目负责人员对该项目很（一般、不）熟悉；2、 盘点工作很（一般、不）认真；3、 对会计师需要的资料很（一般、不）配合。4、 监盘结果总体评价：……项目现场负责人：工程管理部：财务部：监盘人：&102013.08