税收法

税收法主讲人：杜伟2009年2*第八章税收法律制度第一节税收的经济学基础一、税收的概念与特征（一）税收的概念从经济学的视角，界定税收的概念，并正确理解这一概念。在经济学上，税收是指国家为了实现其职能的需要，按法律规定,以国家政权体现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成特定分配关系的活动。*分析税收与其他财政收入如费、罚没收入等的区别，加深理解税收特征和税收本质。（三）税收与其他财政收人的区别1、税收与国有资产收益的区别 2、税收与国债的区别 3、税收与规费收入的区别 4、税收与罚没收入 5、税收与财政...

主讲人：杜伟2009年2*第八章税收法律制度第一节税收的经济学基础一、税收的概念与特征（一）税收的概念从经济学的视角，界定税收的概念，并正确理解这一概念。在经济学上，税收是指国家为了实现其职能的需要，按法律规定,以国家政权体现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成特定分配关系的活动。* 分析税收与其他财政收入如费、罚没收入等的区别，加深理解税收特征和税收本质。（三）税收与其他财政收人的区别1、税收与国有资产收益的区别 2、税收与国债的区别 3、税收与规费收入的区别 4、税收与罚没收入 5、税收与财政性货币发行的区别（二）税收的特征 l、税收具有强制性 2、税收具有无偿性 3、税收具有固定性是税收区别于其他财政收入的基本标志。* 二、税收的分类（一）直接税和间接税（二）累进税与累退税（三）从量税与从价税（四）对人税和对物税（五）价内税和价外税（六）所得税、流转税、财产税、行为税（七）中央税和地方税（八）国内税、涉外税、国际税、外国税*第二节税法概述一、税法的概念和调整对象（一）税法的概念界定税法的概念，并阐述税收和税法的关系。税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税和税法的关系是十分密切的。有税必有税法。*二、税法的特征（一）依世界主要国家税法分析税法的特征（二）依我国税法分析税法的特征（二）税法的调整对象（三）税法与其他部门法的关系*四、税法体系和税法的分类（一）税法体系三、税法的基本原则（一）税收法定原则（二）税收公平原则（三）税收效率原则（四）税收社会政策原则*（1）分税制的概念（2）分税制的主要内容（二）税法的分类可有以下分类：1、国内税法、涉外税法、国际税法、外国税法2、税收权限法、税收实体法、税收程序法3、中央税法、地方税法*4、流转税法、收益税法、财产税法、行为税法。*六、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系的类型(三)税收法律关系的性质五、新中国税法的沿革（一）1979年前新中国税法的沿革（二）1979年至1993年中国税法的变革（三）1994年的税制改革*一、税法结构概述（一）税法结构的含义税法的结构即构成要素是指每部单行税种法都必须具备的基本元素。第三节税收法律制度的结构*实际上，象税目、纳税环节和罚则并不是每部税法都具有的内容，只有在某些税法中才会有。比如说税目，在增值税、土地增值税等税种中就没有。（二）几个相关概念的区分主要包括纳税人、征税对象、税率、减免税、纳税期限、纳税地点等。*二、税法的结构（一）纳税义务人 1、界定其含义即纳税主体，每部税法所规定需要缴纳该税的主体。 2、明确纳税人同相关主体扣缴义务人、负税人等的区别（二）征税对象 1、界定其含义即纳税客体，即对什么征税。 2、与征税对象相关的几个概念包括计税依据、税源、税本及税目之间的关系*税率是税法的核心，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平。所谓税率是指应纳税款与征税对象之间的比例，即税率=应纳税款/征税对象，一般习惯用百分比(％)的形式来表示。（三）税率1、界定其含义*（1）比例税率即不分征税对象数额的大小，只规定一个税率。具体是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率，包括单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率等具体形式。2、税率的类别及其不同的特点*又称等级税率，即按征税对象数额的大小定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。（2）累进税率累进税率是指随着征税对象数额或相对比例的增大而相应逐级递增的一种等级税率。***可编辑可以较好地起到调节收入、调节利润的作用，因而能使税负较为合理。这种税率能适应纳税人的负担能力，* 具体包括全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率等具体形式。全额累进税率是把不同纳税人的征税对象按数额大小分成不同等级，税率依次提高，每一纳税人则按其所属等级，适用一个税率。* 超额累进税率是把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率来分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。*超额累进比全额累进具有较大的优越性，因此，在实际运用中，一般都采用超额累进税率。全率累进税率与全额累进税率的原理相同，只是累进的依据不同，前者为征税对象的某种比率，后者是征税对象的数额。超率累进税率与超额累进税率的原理相同，只是前者以征税对象的增长率为累进依据，后者以征税对象的数额为累进依据。全额累进税率与超额累进税率具有不同的特点。* （3）定额税率又称固定税率(固定税额)，即按征税对象的单位直接规定固定的税额，而不采用百分比的形式。这是税率的一种特殊形式。*3、名义税率与实际税率，平均税率和边际税率，零税率、附加与加成等概念区别理解这些不同含义的税率概念对制定公平合理的税率政策是有很大帮助的。*（四）纳税环节、纳税期限和地点 1、纳税环节是规定缴纳税款的环节。 2、纳税期限纳税人缴纳税款的期限。 3、纳税地点。 *即纳税人缴纳税款的地点，应向何地征税机关申报纳税并缴纳谁款。（五）税收优惠 1、界定其含义 2、明确其分类 * （六）税务争议 1、界定其含义 2、明确其分类（七）税收法律责任 1、界定其含义是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果，也是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 2、违反税法的法律责任形式*一、增值税(一)概念销售、进口货物(二)纳税主体加工、修理、修配(三)税率17%、13%、0、（6%）(四)计税方法价外税(五)减税免税*二、消费税(一)概念(二)纳税主体1、生产销售2、委托加工3、进口4、自产自用(三)税目、税率(四)计税方法(五)减税免税三、营业税(一)概念(二)纳税主体(三)征税对象与增值税比较财产—有形—动产（增）不动产（营）无形（营）劳务—加工修理修配（增）其他（营）(四)税目、税率(五)减税免税*一、企业所得税(一)概念(二)纳税主体(三)征税对象(四)税率(五)减税免税* 二、个人所得税 (一)概念 (二)纳税主体 1、中国居民——境内外所得 2、非中国居民——境内所得 (三)征税对象 (四)税率和应纳税所得额的计算 (五)减税免税*一、税收管理体制(一)税收管理权限的划分(二)税收征收管理的机关和权限二、税收征收管理(一)税务管理(二)税款征收(三)税务检查三、法律责任***可编辑******************************

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