[出口退税免税账务处理]出口退税款的账务处理_0

[出口退税免税账务处理]出口退税款的账务处理_0 [出口退税免税账务处理]出口退税款的账务 处理 篇一 : 出口退税款的账务处理 增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。 货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额做如下会计处理: 借:应收账款 贷:主营业务收入 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理: 借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理: 借:其他应收款——应收补贴款 贷:应交税费——应交增值税 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”免抵税额”做如下会计处理: 借:应交税费——应交增值税 贷:应交税费——应交增值税 收到出口退税款时，做如下会计处理: 借:银行存款 贷:其他应收款——应收补贴款 消费税的出口退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收入。但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。 腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并申请出口退税。6月份，公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下: 1.5月份申请出口退税时: 借:应收出口退税 11000 贷:商品销售成本 11000 2.6月份收到出口退税款时: 借:银行存款 11000 贷:应收出口退税 11000 篇二 : 生产企业出口退税账务处理及计算 生产企业出口退税计算及账务处理 一、计算方法 当期应纳税额的计算 当期应纳税额,当期内销货物的销项税额- 免抵退税额的计算 免抵退税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退 税率,免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额,免税购进原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 价格×出口货物退税率 进料加工免税进口料件的组成计税价格,货物到岸价，海关实征关税和消费税 当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额?当期免抵退税额，则 当期应退税额,当期期末留抵税额 当期免抵税额,当期免抵退税额,当期应退税额 2、如当期期末留抵税额,当期免抵退税额，则 当期应退税额,当期免抵退税额 当期免抵税额,, 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,免税购进原材料价格× 二、分录架构 不予免征和抵扣税额 借:主营业务成本 货:应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额: 借:应收补贴款-出口退税 货:应交税金-应交增值税-出口退税 免抵税额: 借:应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额 货:应交税金-应交增值税-出口退税 收到退税款 借:银行存款 货:应收补贴款-出口退税 三、生产企业出口退税典型例题: 例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下: 外购原辅材料、备件、能耗等，分录为: 借:原材料等科目 500 应交税金——应交增值税 85 货:银行存款 585 产品外销时，分录为: 借:应收外汇账款 2400 货:主营业务收入 2400 内销产品，分录为: 借:银行存款 351 货:主营业务收入 300 应交税金——应交增值税 51 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×,2400 ×=48 借:产品销售成本 48 货:应交税金——应交增值税 48 计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=9 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。 实际缴纳时 借:应交税金——未交增值税 9 货:银行存款 9 计算应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360 借:应交税金——应交增值税 360 货:应交税金—应交增值税 360 例2:引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140 万元，其他资料不变，则,分录同上。其余账务处理如下: 外购原辅材料、备件、能耗等，分录为: 借:原材料等科目 500 应交税金——应交增值税 85 货:银行存款 585 产品外销时，分录为: 借:应收外汇账款 2400 货:主营业务收入 2400 内销产品，分录为: 借:银行存款 351 货:主营业务收入 300 应交税金——应交增值税 51 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×,2400 ×=48 借:产品销售成本 48 货:应交税金——应交增值税 48 计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=9 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。 计算应纳税额或当期期末留抵税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=300×17%-[140 5-2400×]=51-97=-46 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。 计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360 当期期末留抵税额46万元?当期免抵退税额360万元时 当期应退税额=当期期末留抵税额=46 当期免抵税额=当期免抵退税额,当期应退税额=360-46=314 借:应收出口退税 46 应交税金——应交增值税 314 货:应交税金—应交增值税 360 收到退税款时，分录为: 借:银行存款 46 贷:应收出口退税 46 例三:引用例一的资料，如本期外购货物进项税为460万，其他资料不变账务处理如下 外购货物 借:原材料 460?0.17 应交税费——应交增值税-进项税额 460 贷:银行存款 460+460?0.17 外销 借:应收外汇账款 2400 贷:主营业务收入 2400 内销 借:银行存款 351 贷:主营业务收入 300 应交税费——应交增值税-销项税额 51 月末 ，计算当月出口不得抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×=2400×=48万 借:主营业务成本 48 贷:应交税费——应交增值税-进项税额转出 48 计算应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=-366万 期末留抵税额为366万 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万 当期期末留抵税额366万元,当期免抵退税额360万元时 当期应退税额=当期期末留抵税额=360万 借:应收出口退税 360 贷:应交税费——应交增值税-出口退税 360 本期期末留抵结转下期税额=366-360=6万 例四:引用例一的资料，如本期进口免税材料100万，其他资料不变账务处理如下 外购原辅材料、备件、能耗等，分录为: 借:原材料等科目 500 应交税金——应交增值税 85 货:银行存款 585 产品外销时，分录为: 借:应收外汇账款 2400 货:主营业务收入 2400 内销产品，分录为: 借:银行存款 351 货:主营业务收入 300 应交税金——应交增值税 51 进口材料 借:原材料 100 贷:银行存款 100 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价 ×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=,免税购进原材料价格 ×=100×=2万 不得免征和抵扣税额=2400 ×-2=46万 借:产品销售成本 46 货:应交税金——应交增值税 46 计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=7 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为7元。 实际缴纳时 借:应交税金——未交增值税 7 货:银行存款 7 计算应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360 借:应交税金——应交增值税 360 货:应交税金—应交增值税 360