出纳日记账的设置

【课题】出纳日记账的设置 【教材版本】 林云刚，朱建君.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——出纳会计实务.北京:高等教育出版社.2004年 【教学目标】 通过本节内容的学习，学生能够熟练启用出纳日记账，包括现金日记账和银行存款日记账的启用，会填制库存现金盘点表和银行对账单。 【教学重点、难点】 教学重点：了解出纳日记账如何启用，包括现金日记账的启用和银行存款日记账的启用，了解如何填制库存现金盘点表和银行对账单。 教学难点：熟练启用出纳日记账，包括启用现金日记账和启用银行存款日记账以及熟练填制现金盘点表和银行对账单。 【教学媒体及教学方法】 本节内容可大体分为两部分，对每一部分内容结合采用讲授法、演示法、实操法等不同的教学方法。一是学习出纳日记账等级的有关规定，通过讲授、演示等方法，让学生了解如何启用出纳日记账，包括现金日记账和银行存款日记账，利用事先准备好的现金日记账的账簿启用及交接表和银行日记账的账簿启用及交接表，让学生动手实操填制账簿启用及交接表。第二部分内容是出纳日记账的对账和结账的规则，学生自己操作，通过讲授、演示等方法教授学生填制现金盘点表和银行对账单，利用准备的现金盘点表和银行对账单，学生实操填制现金盘点表和银行对账单，掌握此部分内容，加深学生的印象。 【课时安排】 2课时（90分钟） 【教学建议】 根据教材，账簿启用及交接表，此部分内容目的在于让学生学会启用现金日记账和银行存款日记账即可，在教材中，介绍对账部分，可以详细讲述编制库存现金盘点表和银行对账单，并且为了便于学生掌握，并且加深学生的印象，可以利用实操，学生自学，调动学生的积极性，引发他们的兴趣。 【教学过程】 一、导入（5分钟） 课前准备：为每位学生准备现金日记账的账簿启用及交接表和银行日记账的账簿启用及交接表，并且准备一份库存现金盘点表。 老师向学生展示实物：现金日记账的账簿启用及交接表和银行日记账的账簿启用及交接表，库存现金盘点表、银行对账单。 老师引入课题：本节课进入账簿的相关学习，上面展示的是如果启用账簿必须填制的账簿启用及交接表和在出纳对账过程中使用的现金盘点表和银行对账单，那我们如何填制？ 带着问题，我们进行今天课程的讲解。 二、新授（75分钟） 第五章  出纳账簿的设置与登记 第一节  出纳日记账的设置 一、出纳日记账设置的意义和种类 教师讲解：此处，以教师介绍为主，引入本节课题。教师介绍：出纳日记账（也称出纳序时账），是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿 。出纳日记账一般可分为记录现金收付业务的“现金日记账”和记录银行存款收付业务的“银行存款日记账”两种。通过设置出纳日记账，可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况 ，还可以检查分析现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。 二、出纳日记账的有关规定 （一）出纳日记账启用规则 教师讲解，展示账簿启用及交接表：教师讲解出纳帐启用规则，并让学生观察已经发放的账簿启用及交接表。 教师演示，（利用配套课件展示）：利用课件，展示现金日记账的账簿启用及交接表以及银行日记账的账簿启用及交接表。 学生实操，练习填写账簿启用及交接表：学生利用手中的账簿启用及交接表，进行启用账簿处理。 老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制时应注意的问题，为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责任。 学生上传成果：学生把自己填写的账簿启用及交接表上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。 教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程） （二）出纳日记账登记规则 提示：在教材中，由于此处内容和本章的第二节内容有一定的联系，因此，此处，只做简要的介绍，在讲解第二节时，再做详细解释。 教师讲解：出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，应按下列要求操作： （1）为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误后的会计凭证登账。 登账时应将会计凭证的日期、种类和编号，业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。 （2）为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整，不得潦草。 （3）各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签章。 （4）每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此页”字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。 （5）在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。 （6）出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方，如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用0表示。 （7）账簿中书写的文字和数据适当留空，不得写满格，或越格错位。书写文字应紧靠本行左线和底线，字体大小一般应占格宽的1/2或2/3，以便出差错时可按规定方法改错。 （三）出纳日记账对账和结账的规则 1.对账 教师讲解：就是对账簿记录所做的核对工作。为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。对账工作主要包括以下三内容：账证核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账与其相关的收、付款凭证进行核对；账账核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账的期末余额与其相应的现金和银行存款总账的期末余额进行核对；账实核对。主要是由出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额进行核对。 教师展示，利用配套课件向学生现金盘点报告表：通过配套课件向学生展示现金盘点报告表，并演示现金盘点报告表的填制。 学生实操，练习填写现金盘点报告表： 2008年2月16日，盘点库存现金，在清查过程中，发现长款100元。经查原因不明，经批准作为营业外收入处理。 学生填写现金盘点报告单。 老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制时应注意的问题，清查库存现金采用实地盘点的方法，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及盈亏情况。库存现金盘点时，出纳人员必须在场；在清查过程中不能用不具有法律效力的借条、收据冲抵库存现金（即不允许“白条抵库”）。盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员签章。“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金时实有数和调整账簿记录的原始凭证。 学生上传成果：学生把自己填写的库存现金盘点报告表上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。 教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程） 教师讲解：此处，介绍未达账项的概念，包括未达账项的产生。 学生掌握：学生熟悉未达账项的概念。通过例题展示，向学生展示4种未达账项的情况，并 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 未达账项存在的必然性及编制银行余额调节表的必要性。 教师利用配套课件，向学生展示：简要介绍银行余额调节表，并向学生展示，介绍银行余额调节表编制方法及相应公式。向学生介绍对账单及银行存款日记账，逐步带领学生尝试编制银行余额调节表。 学生掌握：学生认真听讲，努力理解未达账项的必要性，灵活掌握未达账项的四种情况。学生仔细听讲，掌握编制银行余额调节表的整个过程，然后独立自主完成一张银行余额调节表的编制工作，模拟出纳工作的整个程序。 教师展示，利用配套课件向学生展示银行余额调节表：通过配套课件向学生展示银行余额调节表，并演示银行余额调节表的填制。 学生实操，填制银行余额调节表： 利用配套课件，向学生展示对账单和银行日记账相关数据，要求学生独立完成编制一张银行余额调节表。 学生上传成果：学生把自己填写的银行余额调节表上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。 教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程） 2.结账 提示：此处内容和本章第二节内容联系紧密，因此，此处只是作为知识进行讲解，在第二节中，作为实操进行操作。 教师讲解：结账。就是把一定时期（月、季、年）内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。结账可分为月结、季结、年结。 （1）月结。月结的方法是：在最后一笔经济业务的记录下面划一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方、贷方发生额合计和月末余额，然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本月结账工作结束。 （2）季结。季结的方法是：在每季最后一个月的月结的下一行“摘要”栏注明“本季累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季三个月的借方、贷方发生额合计和季末余额，然后在此行下面划一条通栏红线，表示本季结账工作结束。 （3）年结。年结的方法是：在本年最后一个季的季结的下一行“摘要”栏注明“本年累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本年借方、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面划两条通栏红线，表示本年结账工作结束。