审计期末考试重点题库

一、单选题1.以下有关审计目的的说法中，错误的是（A）。A.为合理利用财务信息提供建议B.以合理保证的方式提高财务报表的质量C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度D.改善财务报表的质量或内涵2.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（D）。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款（一年内到期的非流动负债），违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标3.以下有关审计业务的说法中，正确的是（B）。A.审计业务是有限保证鉴证业务B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低C.获取证据的主要程序是询问和分析D.注册会计师在审计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 中以消极方式提出结论4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（C）。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性5.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（D）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.责任方只对鉴证对象负责（不对经营管理活动负责）6.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（D）。A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方7.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（A）。A.有限保证的鉴证业务B.绝对保证的鉴证业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务8.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（B）。A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责9.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是（A）。A.使用的标准是否适当B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.签证业务是否由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务10..下列关于审计证据的说法中，错误的是（B）。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据11.下列有关审计证据的说法中，错误的是（D）。A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据12.A注册会计师审计X公司2013年度财务报表。在下列情况中，（B）表明X公司违反了交易、事项的发生认定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将 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约定的全部工程价款确认为当期营业收入B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件退货期满之前确认了营业收入C.X公司向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认为营业收入D.X公司2014年初向丁公司提交赊销的商品，但于2013年底确认为营业收入13.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（C）。A.发生B.完整性C.截止D.分类14.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（B）。A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务15.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（C）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性16.对于下列存货认定，通过向（被审计单位）生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（A）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性17.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（A）。A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性18.注册会计师在实施X公司财务报表审计业务的过程中发现了以下与应收账款相关的事项。其中，表明应收账款违反存在认定的是（B）。A.没有按规定对应收账款计提坏账准备B.收到货款后没有贷记应收账款C.顾客签收商品后没有记录应收账款D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的抵借19.注册会计师在审计过程中发现的下列情况中，表明存货项目违反完整性认定的是（D）。A.没有在财务报表附注资料中说明存货的抵押情况B.存货账面成本低于可变现净值但没有计提跌价准备C.向顾客提交商品并确认收入后没有结转营业成本D.发生销货退回后没有对存货进行账务处理20.注册会计师在审计X公司2013年度财务报表过程中发现的以下情况中,（D）表明X公司直接违反了与2013年度财务报表列报和披露相关的完整性认定。A.2013年度某笔销售业务发生后，没有确认营业收入B.2013年末在建工程完工并投入使用后，因未办理竣工决算而没有转入固定资产C.2014年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款D.2014年1月初发生重大火灾后，没有在13年度财务报表的附注资料中披露21.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（C）。A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见22.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（A）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险23.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制24.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（D）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见25.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（D）。A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.消除固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末26.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（A）。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系27.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（B）。A.调高重要性水平B.合理设计和有效实施进一步审计程序C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险D.进行穿行测试，以降低固有风险28.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（B）。A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书29.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（D）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动30.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（D）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解31.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（C）。A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化32.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（D）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况33.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（A）。A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间34.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（B）。A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算35.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（B）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目36.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（D）。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险37.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是(C)A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境38.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是(D)。A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性39.下列有关重要性的说法中，错误的是（B）。A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险40.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（D）。A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性41.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（D）。A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性42.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（A）。A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%43.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（C）。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.被审计单位及其经营环境发生变化D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策44.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（D）。A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报45.下列关于错报的说法中，错误的是（C）。A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异46.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（D）。A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量47.注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序(获取的审计证据)中通常不能提供相关审计证据的是（D）。A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证48.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（B）。A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠49.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（B）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响50.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（C）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据51.A注册会计师的下列做法中，正确的是（D）。A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序52.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是(B)。A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司53.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是(B)。A.对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序B.如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序54.下列有关函证的说法中，正确的是（A）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序55.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的（C）A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序56.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（B）。A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录57.下列有关分析程序的说法中，正确的是（B）。A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期58.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是(C)。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员C.修改财务报表整体的重要性D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性59.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是(C)。A.注册会计师应当实施细节测试B.注册会计师应当实施控制测试C.注册会计师应当实施实质性程序D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序60.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是(D)A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录61.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(A)。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行62.下列有关控制测试程序的说法中,正确的是(D)。A.检查程序适用于所有控制测试B.重新执行程序适用于所有控制测试C.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序63.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（C）。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据64.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险[存在特别风险!]的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（A）。A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次65.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（B）。A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力66.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(D)。A.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施B.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施C.实质性程序应当在控制测试完成后实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响67.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是（D）。A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末68.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（C）。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试69.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（C）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况70.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（D）。A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险71.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（B）。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响72.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（D）。A.测试替代控制B.修改相关实质性程序C.扩大样本规模D.提高可容忍偏差率73.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（D）。A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次74.下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（C）。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模75.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（D）。A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿76.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（B）。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人77.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是（D）。A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据78.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（A）。A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作79.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（D）。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿80.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（C）。A.应当自2014年1月1日起至少保存十年B.应当自2014年2月15日起至少保存十年C.应当自2014年3月5日起至少保存十年D.应当自2014年4月16日起至少保存十年81.注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（C）。A.自2011年12月31日起至少10年B.自2011年12月31日起至少7年C.自2012年3月31日起至少10年D.自2012年3月31日起至少7年82.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（C）。A.控制环境B.对控制的监督C.控制风险D.控制活动83.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（D）。A.内部控制是否明确区分控制要素B.内部控制是否没有因串通而失效C.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率D.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊84.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（B）。A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关85.下列有关内部控制的说法中，错误的是（C）。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据86.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（D）。A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D.应当了解所有与财务报告相关的控制87.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（B）。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估88.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（C）。A.询问B.观察C.分析程序D.检查89.在了解（被审计单位）内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（D）。A.了解控制活动是否得到执行（询问）B.了解内部控制的设计（观察）C.记录了解的内部控制（检查）D.寻找内部控制运行中的缺陷（分析程序）90.内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（C）。A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任91.下列各项中，不属于控制环境要素的是（D）。A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统92.下列有关控制环境的说法中，错误的是（A）。A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷93.下列有关控制环境的说法中，错误的是（A）。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围94.下列有关控制环境的说法中，错误的是（A）。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑95.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（B）。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离96.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（C）。A.信息技术一般控制B.应对管理层凌驾于控制之上的控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制97.下列控制活动中，属于检查性控制的是（D）。A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库B.信息技术部根据人事部提供的员工 岗位职责 总经理岗位职责总经理安全岗位职责工厂保安人员的岗位职责工厂财务部岗位职责工程测量员岗位职责 表在系统中设定用户权限C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异98.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（B）。A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果99.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（B）。A.潜在错报的重大程度B.控制对相关风险的抵消效果C.错报发生的可能性D.风险的性质100.下列关于特别风险的说法中，错误的是（C）。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试101.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的（D）A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行102.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（C）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录103.下列活动中，注册会计师认为不属于控制活动的是（C）。A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离104.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(C)。A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退105.甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是(B)。A.甲公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷二、多选题1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（ABCD）。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制2.如果存在下列（AB）情形之一，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见。A.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论B.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论C.在整个审计过程中，注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意D.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出管理层是否诚信的结论3.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（AD）。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通4.关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有（ABCD）。A.“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来B.“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果C.“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段D.“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标5.在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（ABC）。A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性6.A注册会计师在执行X公司2013年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的是（AC）。A.X公司将2014年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入B.X公司将2013年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入C.X公司将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入D.X公司没有将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入7.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ACD）。A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险8.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有（ABC）。A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险9.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（ACD）。A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核10.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（AD）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制11.为确定审计的前提条件是否存在[签约前],下列各项中,注册会计师应当执行的工作有（CD）。A.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为B.确定被审计单位的内部控制是否有效C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任12.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有（ABC）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值13.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,下列各项中,正确的有（ABD）。A.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性B.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当C.注册会计师应当调高可接受的检查风险D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性14.下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ABC）。A.甲公司情况发生重大变化B.A注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性15.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ABCD）。A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值16.下列关于分析程序的用法中，正确的有（ABD）。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序17.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ABD）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入18.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ABCD）。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制19.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ABCD）。A.数据的可靠性B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性20.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(ABC)。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证21.在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(ACD)。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点22.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有(CD)。A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到执行的审计证据D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据23.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ABCD）。A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围24.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（BCD）。A.总体变异性B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率25.在针对特别风险计划如何实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有(AB)。A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序26.下列有关非抽样风险的说法中,正确的有(CD)。A.注册会计师保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险C.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险27.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(ACD)。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程28.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（CD）。A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度29.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有(ABC)。A.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地查看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制30.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,下列各项中,注册会计师可以考虑的信息有（ABCD）。A.经营统计数据B.信用评级机构报告C.证券研究机构的分析报告D.员工业绩考核与激励性报酬政策31.下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（AD）。A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则32.下列各项中,可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ABCD）。A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施33.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（CD）。A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩进行复核和评价D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系34.下列各项控制活动中,属于检查性控制的有(ACD)。A.定期编制银行存款余额调节表,并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性35.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有(ABCD)。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行36.在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有(BCD)。A.识别甲公司的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系37.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(ABC)。A.甲公司是否针对这些风险设计了控制B.相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的处理[这是仅依赖实质性程序无法应对的主要原因]D.会计政策是否发生变更38.审计要素包括（BC）。A.责任方B.鉴证对象C.标准D.预期使用者三、简答题1.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点，证实发生]。（2）赊销业务需由专人进行信用审批[应收账款/计价和分摊]。（3）仓库只有收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表[营业收入/准确性]。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单[表明发货了，CPA最重视]和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节[应收账款/计价和分摊]。要求：[1]针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。[2]从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。[答案][1]第（1），第（5）项，直接相关；第（2），（3），（4），（6）项，不直接相关。[2]应当测试第（5）项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第（1）项控制相比，第（5）项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。2.注册会计师在对X公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销售发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：分别说明每组证据中哪项较为可靠，简要说明理由。[答案]（1）购货发票比收料单可靠：购货发票来自于独立来源的机构，收料单是公司自行编制的。（2）销售发票副本比产品出库单可靠：销货发票在外流转，须经外部机构或个人的承认，产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠：领料单在生产、仓储和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，材料成本计算表只在会计部门流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠：工资发放单需经职员签字确认，工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠：银行询证函回函是注册会计师从银行直接获取的；银行对账单由公司职员经手，存在伪造、涂改的可能性。3.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。……A注册会计师……决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序…