非营利组织内部控制问题的探讨 非营利组织内部控制问题的探讨 殷实摘 要 随着经济社会一体化的不断发展，非营利组织在我国和谐化发展轨道上扮演着越来越重要的角色。如：调节政府与其他各方关系、弥补政府政策失灵、为社会公众提供更多公益性服务的重要职能。然而，非营利组织在成长进程中所暴露出来的问题也变得日趋明显，如：内部控制意识淡薄；内部治理结构不健全，监督执行效果差；人事制度不合理等等问题。这些暴露出来的问题在一定程度上扼制了非营利组织的进一步发展。如何更好的完善非营利组织的内部控制，健全非营利组织...
殷实
摘 要 随着经济社会一体化的不断发展，非营利组织在我国和谐化发展轨道上扮演着越来越重要的角色。如：调节政府与其他各方关系、弥补政府政策失灵、为社会公众提供更多公益性服务的重要职能。
然而，非营利组织在成长进程中所暴露出来的问题也变得日趋明显，如：内部控制意识淡薄；内部治理结构不健全，监督执行效果差；人事制度不合理等等问题。这些暴露出来的问题在一定程度上扼制了非营利组织的进一步发展。如何更好的完善非营利组织的内部控制，健全非营利组织的管理体制，使非营利组织能够更好的服务于我国经济社会和谐化发展进程就成为目前众多非营利组织急需解决的问题。
Key 非营利组织；内部控制；存在问题
一、国内外研究现状
1.国外研究现状
史密斯（2012）[1]在首都经贸大学发 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 了题为《美国非营利组织的发展、社会地位及其影响》的精彩演讲。他认为，随着社会的进步，人们需求的多样化，这类组织在全世界正处于上升趋势，将来的繁荣是必然的。
2.国内研究现状
鞠霞在《非营利组织内部控制的若干问题探讨》（2013）[2]一文中指出我国非营利组织的内部控制制度必须拥有辅助政府治理、实现政府一部分治理、保障公共服务目标实现的职能，同时还要不断促进组织自身发展。
努尔艾力·阿布都热衣木在《非营利组织内部控制问题》（2016）[3]一文中指出我国大部分的非营利组织具有“公立”性质，资金主要靠政府拨款。这就在很大程度上使得我国非营利组织的内部控制必须拥有实现政府部分职能、保障公共服务目标实现的能力，同时还要不断促进组织自身发展。
二、非营利组织内部控制制度概述
1.非营利组织概述
非營利组织的三个特征：
（1）非营利组织的非营利性，这是非营利组织的实质特征。非营利性，并不是说非营利组织不能进行营利活动，或者说非营利组织不能通过自身的经营手段为非营利组织创造收入与利润。而是说，非营利组织不应该把“营利”作为工作重心。
（2）非营利组织的自愿性，这是非营利组织建立的基础。非营利组织的内部成员都是通过自愿的形式参与到社会公益性事业的服务与建设中来的；
（3）非营利组织的独立自主性。非营利组织是独立于政府、市场之外的能够进行自主管理与实现价值目标的组织。
2.非营利组织内部控制制度概述
我国非营利组织内部控制目标主要包括以下四个部分：
（1）非营利组织要遵循国家政策与法律法规。
（2）非营利组织要保证组织资金的安全完整并能够有效利用组织资金。
（3）非营利组织保证财务报告及相关信息真实和完整。
三、非营利组织内部控制中存在的问题
1.内部控制意识淡薄
当非营利组织作为接受政府拨款和社会捐赠的受赠方时，非营利组织对这部分公益资产只拥有控制权和使用权，并不牵涉收益权和处分权。因为权力的限制，使得非营利组织内部的管理层对于如何提高营资金运效率的积极性略显不足，对于如何完善和发展组织内部控制制度的积极性略显不高，这一切无不揭示着非营利组织在不断加强和完善内部控制制度方面的意识淡薄。
2.内部治理结构不健全，监督执行效果差
非营利组织的内部治理结构的完善与发展是实行组织内部控制的重要保证。正常情况下，非营利组织的最高决策层应当是组织设立的理事会或董事会。但现实表明，许多非营利组织的最高决策层在组织内部形同虚设。部分非营利组织甚至没有设立理事会或董事会。组织内部的大小决策仅由组织的理事长或董事长一人决策，这就进一步加重了组织在进行内部治理时暴露的问题。
而由于组织内部理事会或董事会的缺失，使得监事会不能更好的履行监督职责，不能对董事会或理事会的职权起到制约作用，失去其应有的意义。
3.未能建立有效的风险评估系统
目前我国非营利组织多数还没有建立起一套完整的风险评估系统，随着市场经济的越发复杂，致使非营利组织在应对外来风险时，显得更加的措手不及和力不从心。非营利组织在进行商业活动的过程中，如果不能建立行之有效的风险评估体系，对风险进行把控和规避，就可能为非营利组织下一步的发展埋下隐患，更严重的是，可能会使组织丧失其本性，从而使民众丧失对非营利组织的信任。
四、解决非营利组织内部控制问题的对策
1.增强内部控制意识，加强组织文化建设
基于非营利组织的特殊性质，注定了非营利组织的组织文化是与众不同的。增强内部控制意识，加强组织文化建设，需要从下面三个方面着手：
（1）建立非营利组织的文化体系。
（2）在非营利组织的文化建设完成的基础之上，将组织文化逐步融入到组织的各项规章制度也就是组织的内部控制体系之中，使组织文化与组织管理紧密结合。
2.健全组织内部治理结构
（1）要确立起组织内部的决策机构、执行机构与监督机构。
（2）非营利组织在进行决策的过程中应保证决策的民主性，公立非营利组织的决策机构成员应该从利益相关群体中进行选聘；
（3）为了保证非营利组织职责的履行效果，组织应该以公开、透明的方式选聘高级管理人员并明确其应承担的责任与义务。
3.持续进行风险的识别和评估
持续进行风险的识别与评估，首先，要建立专门的风险管理部门。风险管理部门要不断明确非营利组织在进行商业活动中所可能遇到的风险，对其产生的原因进行分析，并针对组织可能遇到的风险作出评估，通过定性和定量分析，明确风险发生概率；其次，非营利组织应当建立一套完整的风险 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。建立风险管理制度不仅要符合组织的具体情况，还应该尽可能的规避非营利组织在进行商业活动中可能遇到的风险；最后，非营利组织应当针对组织可能遇到的风险，制定出相应的解决 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。
Reference：
[1] Hovden Jorid，Assessing the sociology of sport： On sport organizations and neoliberal discourses，International Review for the Sociology of Sport，2015.
[2]鞠霞.非营利组织内部的若干问题探讨[J].中国外资，2013：196.
[3]努尔艾力·阿布都热衣木.非营利组织内部控制问题.[J].合作经济与科技，2016：71-73.
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