财务在企业内部控制管理中的角色

席静

Summary：财务管理活动与企业内部控制管理息息相关，研究财务活动在企业内部控制管理中的角色有一定现实意义。本文就企业内部控制的基本结构和特点进行了介绍，之后简单分析了我国化工企业目前内部控制管理中存在的一些问题，最后对这些问题进行了总结，针对上述问题从财务角度提出了财务活动在优化化工企业内部控制管理中所具备的角色作用，并适当进行了扩展。

Key：财务 内部控制 作用 管理

社会主义市场经济建立以来，我国经济发展迅速，对外开放水平不断提高，信息交流、国与国之间的商品贸易日趋频繁，化工企业面临的外部环境复杂多变，给企业发展带来了严峻的挑战，化工企业在对外经营过程中需要审时度势，降低所面临的风险，而化工企业风险的控制离不开企业内部控制管理。无论是管理控制还是会计控制这都与内部控制息息相关，美国第二大次级房贷公司-新世界金融公司就是因内部管理不善无法抵抗金融危机的侵蚀而破产，内部控制管理的实质是为了防范风险。建立完善的内部控制管理体系是现代企业增强抵抗风险和竞争力的重要保障。而财务是内部控制管理的重要部分，控制着化工企业运行的全部资金，是连接各个职能部门的纽带，为职能部门正常工作提供了资金后盾，在企业内部控制管理中发挥了关键作用。本文首先介绍了企业内部控制的内容和特点，而后分析了目前大多数化工企业内部控制管理中存在的问题，最后结合这些问题从财务角度提出了在优化企业内部控制管理中财务所发挥的作用。

一、内部控制基本结构和特点

（一）内部控制的基本结构

企业内部控制基本结构主要分为三部分，一是控制环境，是指各类因素在企业实施某一具体政策时产生的影响，这里主要考察企业管理者、操作人员对内部控制的掌握能力、态度及反应能力。二是控制程序，是指为了实现某一目的而制定的方针和管理流程，具体包括经济业务的审批，监督工作人员日常工作，明确相关人员的责任，定期复查已登记业务等。三是会计系统，是企业为了在 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 中真实、准确 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 企业所从事经济业务活动的货币价值，将经济业务活动进行汇总、记录，以便于在企业财务报表中进行揭示和披露。

（二）内部控制的特点

企业内部控制贯穿于企业各个环节，是从上至下整体、全面的控制活动，具有如下特点：发展性，内部控制随着企业经营环境的变化而变化，是一个不断超越、创新的过程。责任全体性，内部控制不仅仅是中上层领导的责任，也是基层员工应有的责任，企业全体成员都对内部控制的实施负有责任。形式上关联性，企业财务内部控制管理形式上是相互牵制、相互联系的，有利于企业及时发现风险和识别风险类别，针对风险提出合理、有效的措施。效益性，企业为了盈利而生存，内部控制的目的就是为了降低成本、增加收益，进行成本效益分析，确保经营活动获得收益大于所支付的成本。

二、化工企业内部控制管理中存在的一些问题

现有化工企业在内部控制管理中存在如下问题：一是执行意识不强，部分化工企业员工执行内控管理工作纯粹为了应对领导检查，尚未上升到为了企业发展需求而去执行内控管理工作的高度，未将内控管理工作与企业日常经营管理相结合，造成制度流于形式问题。二是化工企业内部控制管理流程多，工作繁琐，降低了工作效率，表现在执行人员由于部分内控管理工作量大，在具体操作中容易产生疲劳问题，抵触内控管理工作，使管理工作难以按规定执行、审批。三是化工企业内控管理监管松，内控风险大。大多数化工企业尚不具备完整的内控 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，部分化工企业没有专门的内控监管人员，领导关心企业盈利大于关心内控管理工作；即使存在监管人员，在监管内控过程中发现了问题也不会及时报告并找出解决 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，使得内控管理工作难以有效进行，加大了内控风险。四是缺乏有效的内控制度培训，虽然化工企业加大了对内控管理工作的重视，但多数化工企业只制定相应的内控管理制度，并未向员工及时普及内控管理知识，使员工缺乏对内控管理工作的认识，对内控管理具体如何操作知之甚少，即使有心对实施内控管理负责，但在执行方面掌握不熟，实施过程中力不从心，仍停留在下一步该如何做的环节上，不能真正单独负责自己所划分的内控管理实施职责。

三、财务对优化化工企业内部控制管理所发挥的角色作用

由内部控制含义知，内部控制主要包括会计控制和管理控制。会计控制是为了确保会计信息的正确、资产完整；管理控制意在通过约束、 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 ，保证经营目标的实现。可见会计控制和管理控制相互联系，会计控制的实现可以有效地进行管理控制，从而有利于解决内部控制管理中存在的问题。结合上述化工企业内部控制管理中存在的问题，不难发现，这些问题有的是因为内部控制制度不健全引起的，有的是由于企业内部控制管理工作不到位引起的，还有的是由于实施后监管不力产生的。对上述问题进行总结，在财务活动方面，财务可从如下几个方面发挥优化化工企业内控制度管理的作用。

（一）财务控制是化工企业降低风险的有效手段

财务内部控制是企业内控制度的重要组成部分，而内部控制管理的实质是降低风险，完善的财务制度为化工企业内控管理提供了保障。财务活动主要针对与资金活动有关的风险管理，包括化工企业财务预算管理、资金使用计划等，通过财务管理可以对企业运行的资金进行有效的监管，构成了企业会计风险防范的坚实屏障，降低了内部控制中存在的风险。其具体操作有两个方面：一是进行风险识别。财务预测是进行财务活动首要工作，是指依据化工企业往年财务资料，结合企业当前经营规模和所面临的风险，通过计算分析从而对企业未来财务能力和经营业绩做出的判断。在预测过程中主要是对企业未来内部控制风险的评估，做好风险识别工作，为风险识别提供财务参考依据。二是进行风险控制。财务预测工作对内控风险进行了客观的评估，对风险进行了识别。预算工作是在预测基础上对化工企业未来生产经营所需的资金、投资进行合理计划安排，是以货币为计量单位，通过财务预算将化工企业内部控制项目实体化，明确了内控管理的目标，在内控管理工作实施中可以就预算值与实际支出进行比较，及时调整内控管理工作，利于内控风险的降低。endprint

（二）财务管理为化工企业内控管理提供了准确的会计信息和完整的资产

财务活动是围绕以货币表示的资产展开，并对这些资产进行有效的财务管理，确保会计信息的准确、真实，资产完整。由于资金贯穿企业运营的全过程，而财务是对企业运营资金的约束，就容易起到对企业各个阶层的领导及员工进行监督和约束作用。在对化工企业进行财务控制时，一方面是对企业生产经营成本的控制，减少不必要开支，避免资金浪费等事项，无形中就会对内部控制管理工作的执行人员起到监督作用，督促执行人员按照内控要求开展内控管理工作；另一方面由于财务内控对资金实行了有效的监管，就会避免非法挪用资金问题，将发生的每笔资金流、固定资产折旧、固定资产增值或无形损耗问题的明细都记录在会计账目中，并做好账簿保管工作，保证了会计信息的准确性和真实性，保全了化工企业资产的完整性，在成本不变条件下提高了化工企业所获利润，为企业内部控制管理工作的开展提供了坚实的后盾。财务管理对化工企业内控管理发挥了巨大作用。

（三）财务活动是化工企业内控管理工作的基础

内部控制制度包括会计和管理控制，内部管理涉及化工企业经营、审查和管理的各类职能部门，是为了确保企业目标的实现。而会计控制是管理控制的前提和基础，通过预算对企业资金进行有效的管理，把成本控制在可以承受的范围，为内部管理控制提供了必要的资金支持和准确的会计信息和完整的资产，为内部控制管理工作的开展奠定了基础，为开展内部控制管理培训工作提供了资金保障，为企业员工学习内部管理控制知识创造了条件。

（四）财务控制对内部控制管理起到监督作用

多数企业认为财务控制单纯对企业资金往来进行管理，做好资金管理工作。而在实际财务工作中，财务控制与内部管理控制相互影响、相互联系，由于企业制定经营目标，企业内部控制管理活动围绕经营目标开展工作，而财务控制需对内部控制管理工作进行分析，如内控管理中存在流程多，效率低等问题，就会加大财务预算支出，为此财务控制结合具体内部控制管理工作进行调整，减少流程，提高效率，减少不必要开支。此外，针对内部控制管理中存在的内控管理人员执行意识不强问题，通过财务控制可以将内控管理执行人员的执行力度与绩效挂钩，建立奖金奖罚机制，从财务方面强化了执行人员的内控管理意识。

四、结束语

化工企业内部控制管理问题较多，虽然完善的财务控制制度在优化企业内控管理制度中发挥了重要作用，但也需要企业人员的积极参与，从而确保化工企业内部控制管理工作的有效实施，为实现企业的经营目标做好准备工作。

Reference：

[1]刘月林.现代企业财务管理中的内控管理[J].财税研究，2012年第9期

[2]陈莉.上市公司企业内部控制管理[J].企业研究，2011年第7期

[3]张斌.中心企业财务内部控制管理体系建设探析[J].中小企业管理与科技，2012年第9期endprint

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