新个人所得税法下工资薪金个人所得税计算
2011年6月30日闭幕的十一届全国人大常委会第二十一次会议，通过了修改个人所得税法的决定。根据这一决定，从今年9月1日起，我国个人所得税减除费用标准(通常称为个税起征点)由现行的每月2000元提高到每月3500元。
为方便大家利用EXCEL表计算职工工资及代扣代缴的个人所得税，我们特地制作了一个EXCEL的“企业X月份工资计算发放
明细表
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”，并对其中个人所得税的公式作了详细说明，希望帮助大家迅速准确的计算出工资及税金，完成工作任务。
一、工资薪金的个人所得税计算
个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税:每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是:
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
二、工资计算发放明细表内公式说明
1.应发工资合计,SUM(C5: H5),即基本工资+职务工资+津贴+补贴+加班工资+奖金的合计;
2.个税基数,I5-SUM(J5:R5),个税基数即未减除个人所得税费用扣除标准前的金额，等于应发工资合计,其他扣款,代扣代缴;
1
3.代扣个人所得税,
ROUND(MAX((S5-3500)*0.05*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2
701},0),2);
S5-3500为个人所得税应纳税所得额，0.05*{0.6,2,4,5,6,7,9}为各级适用税率，5*{0,21,111,201,551,1101,2701}为速算扣除数，MAX(„,0)是在前面一组数字和0中取最大值，ROUND(MAX(„,2)是对前面的数字四舍五入到2个小数位。
4.合计栏自行
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
计算;
5.C5、H5、J5、R5、S5等是按表中行列数字得出,各单位工资表格明细项目不尽相同,可按实际情况自行修改。
三、个税修正前后对照表
《中华人民共和国个人所得税法》
修正前 修正后
第六条 第六条 应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用两千元后的余额,为应纳税所月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税得额。 所得额。
第九条 第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,月应纳的税款,都应当在次月15日内缴入国库,
2
并向税务机关报送纳税申报表。 并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。 预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预算,分月预缴,由纳税义务人在次月15日内预缴,缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。 年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后30十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内营所得的,应当在取得每次所得后的15日内预预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。 缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。
个人所得税税率表一 个人所得税税率表一
(工资、薪金所得适用) 旧: (工资、薪金所得适用) 新:
税税级级
全月应纳税所得额 全月应纳税所得额 率率数 数
(%) (%) 1 不超过500元的 5 1 不超过1500元的 3 2 超过500元至2000元的部分 10 2 超过1500元至4500元的部分 10
3
3 超过2000元至5000元的部分 15 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过5000元至20000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过20000元至40000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过40000元至60000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过60000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 8 超过80000元至100000元的部分 40
9 超过100000元的部分 45
(注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法(注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用2000元第六条的规定,以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。) 后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)
个人所得税税率表二 个人所得税税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)业单位的承包经营、承租经营所得适用)旧: 新:
税税级级
全年应纳税所得额 率全年应纳税所得额 率数 数
(%) (%) 1 不超过5000元的 5 1 不超过15000元的 5 2 超过5000元至10000元的部分 10 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过10000元至30000元的部分 20 3 超过30000元至60000元的部分 20
4
4 超过30000元至50000元的部分 30 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过50000元的部分 35 5 超过100000元的部分 35 (注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。) 除成本、费用以及损失后的余额。)
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浙公网安备 33021202002483