内部审计考试题库及答案

内部审计考试题库及答案 内部审计 一、单选,10, 1、国际内部审计师协会成立时间,1941年, 2、审计程序四个阶段,问你这个工作属于哪个阶段, 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段 描述内部控制 二、名词解释,20, 1、内部审计P9 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。 2、内部审计客体P10 内部审计客体其实质是指内部审计对象和内部审计业务范围。 3、年度审计计划P23 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划,是组织年度工作计划的重要组成部分 4、审计计划P23 是指内部审计机构和人员为完成审计任务,达到预期的审计目的,对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 5、控制环境P131 是指其内部控制组成要素基础,是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。 6、控制活动P132、P133 是指确保管理层指令实现的各种政策与程序。 是企业根据风险评估结果,采取相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。 7、审计发现P43 是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实。 8、审计结论P43 是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果,表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。 9、审计抽样P256 所谓审计抽样,就是在审计过程中,对总体对象进行少于100%的检查。 10、属性抽样P257 即对审计对象总体进行定性评价的统计抽查方法,它要求抽查样本的回答是对或错,是或非。11、独立性P12 独立性指内部审计部门公正地履行职责时免受任何威胁其履职能力的情况影响,要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度。 12、变量抽样P258 有时也称为货币抽样,主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。 13、内部审计程序P21 是指在开展具体审计活动时,内部审计人员必须要遵循的先后工作程序。 14、审计建议P43 审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 、措施和办法。 15、职务分离控制P134 是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责,不能由一个人同时兼任,以减少差错和 舞弊的发生。 三、简答题,30, 1、中国内部审计发展的特征有哪些,P7 ,一, 外生力量推动 83年审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》 85年8月《国务院关于审计工作的暂行规定》 85年12月《审计署关于审计工作的若干规定》 94年《中华人民共和国审计法》 03年《审计署关于内部审计的规定》 06年修订《中华人民共和国审计法》 08年五部委《企业内部控制基本规范》 ,二,差异化发展 ?、主体发展的不均衡性 ——内部审计机构设置的不均衡、内部审计机构隶属关系的不均衡、内部审计人员多元化的 专业背景及参差不齐的专业胜任能力 ?、客体发展的不均衡性 ——经营、管理、风险、内部控制、经济责任 ?、模式的不均衡性 ——企业和金融机构内部审计主导模式是风险导向和制度基础审计 机关、事业单位等非 营利组织中内部审计主导模式是账项基础 ?、内部审计制度参差不齐,基于对内部审计的不同定位, ——营利性组织较好 ,三,迅速走向职业化 02年中国内部审计学会——中国内部审计协会 05年提出全面转型要求, (1)、理念——要由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变 (2)、职能——由单纯监督检查的保护性职能向与咨询服务的建设性职能并重转变 从以单纯的检查纠正财务会计领域的错弊为主,向以评价并改善风险管理、(3)、目标—— 控制和治理程序的效果为主转变 (4)、内容——由以财务收支为主向与业务控制和信息系统控制并重转变 (5)、方式——由结果导向型为主与过程导向型并重转变,由事后监督为主向与事前、事中 全过程监督并重转变 (6)、手段——由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变 2、审计报告的正文一般包括哪些范围,P41 ,1,审计概况 ,2,审计依据 ,3,审计发现 ,4,审计结论 ,5,审计建议 ,6,其他方面 3、什么是审计计划,主要包括哪些层次,P24 是指内部审计机构和人员为完成审计任务,达到预期的审计目的,对一段时期的审计工作任 务或具体审计项目作出的事先规划。 包括,年度审计计划 (1)内部审计年度工作目标 (2)需要执行的具体审计项目及其先后顺序 (3)各审计项目所分配的审计资源 (4)后续审计的必要安排 项目审计计划 (1)审计目的和审计范围, (2)重要性和审计风险的评估, (3)审计小组构成和审计时间的分配, (4)对专家和外部审计工作结果的利用, (5)其他有关内容。 审计方案 (1)具体审计目的 (2)具体审计方法和程序 (3)预定的执行人及执行日期 (4)其他相关内容 4、影响外部风险的因素主要有哪些,P188 ,1,国家法律、法规及政策的变化, ,2,经济环境的变化, ,3,科技的快速发展, ,4,行业竞争及市场变化, ,5,自然灾害, ,6,其他。 5、在什么情况下应当编制中期审计报告,P39 ,1,审计周期过长, ,2,被审计项目内容特别庞杂, ,3,被审计期间比较长, ,4,突发事件引起特殊要求, ,5,组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息, ,6,其他需要提供中期审计报告的情况。 6、内部审计风险的内容有哪些,P333 ?审计信息失真的风险 ?内部审计人员独立性受损的风险 ?连带责任风险 ?沟通不畅风险 ?审计报告风险 ?无法发现组织内重大舞弊行为的风险 7、什么是内部审计程序,主要有哪些阶段,P21 是指在开展具体审计活动时,内部审计人员必须要遵循的先后工作程序。 ?审计准备阶段 ?审计实施阶段 ?审计终结阶段 ?后续审计阶段 P37 8、审计通知书的内容有哪些, ,l,被审计单位及审计项目名称, ,2,审计目的及审计范围, ,3,审计时间, ,4,被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助, ,5,审计小组名单, ,6,内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。 9、影响内部风险的因素有哪些,P188 ,1,组织治理机制的缺陷, ,2,组织经营活动的特点, ,3,组织资产的性质以及资产管理的特点, ,4,组织信息系统的故障或中断, ,5,组织人员的品质、素质未达到要求 ,6,其他。 10、企业负债审计的主要内容有哪些,P79 资产负债的内容 ,1,审查企业有关负债的内部控制制度是否建立、健全、有效, ,2,审查企业所列各项负债是否确实存在, ,3,审查负债记录是否完整、有无漏列, ,4,审查负债的会计计量是否准确, ,5,审查与负债有关的费用会计处理即收益性支出与资本性支出的划分, ,6,审查各项负债在会计报表上是否充分披露。 P39 11、内部审计项目目标主要包括哪些, ,1,经营活动的合法性, ,2,经营活动的经济性、效果性和效率性, ,3,组织内部控制的健全性和有效性, ,4,组织负责人的经济责任履行状况, ,5,组织财务状况与会计核算状况, ,6,组织的风险管理状况。 12、防范内部审计风险的对策有哪些,P337 ,1,树立风险意识, ,2,健全内部审计部门,努力提高内部审计人员素质, ,3,周密制订审计方案,严格执行审计程序, ,4,改进审计方法,做好审计证据的收集和整理工作, ,5,进一步规范审计报告, ,6,拓展审计范围,搞好后续审计, ,7,建立有效的内部审计质量控制和评价体系。 13、审计建议的类型有哪些,P43 (1)现有系统运行良好,无须改变 (2)现有系统需要全部或局部改变:?改进的方案 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 ?方案实施的要求 ?方案实施效果 的预计 ?未实施此方案的后果分析 14、哪些内部审计主体的因素会影响内部审计工作,P355 ? (1,内部审计部门未能保证其组织上和业务上的独立性, ,2,内部审计主体的风险意识不强, ,3,内部审计人员的素质不高, ,4,内部审计主体未能建立有效的审计质量保证程序, ,5,内部审计责任与其他监管机构职能重合, ,6,内部审计选用审计程序和方法的不确定。 15、内部控制的基本方式有哪些,P134 ,一,目标控制 ,二,组织控制 ,三,人员控制 ,四,职务分离控制 ,五,授权批准控制 ,六,业务程序控制 ,七,措施控制与检查控制 四、计算题,40, 1、应缴增值税 第三章2内部审计人员于10年2月15日对甲公司09年度的会计报表进行了审计,在审计中发现下列情况, ,1,甲公司“应交税金——应交增值税”账户的年初余额为零,借方本期发生额2000万元,贷方本期发生额2091万元,年末贷方余额为91万元, ,2,甲公司09年度共购入入库原材料价款5000万元,运费400万元,入账进项税额850万元, ,3,甲公司09年度用银行存款缴纳应交增值税1150万元, 4,甲公司09年度共销售A产品200件,每件产品售价60万元,适用税率为17%,入账销项税额2040万元, ,5,仓库非正常损失产成品300万元,产成品所耗原材料200万元,入账进项税额转出51万元。 要求, ?指出甲公司可能存在的问题, ?确定甲公司09年度“应交税金——应交增值税”明细账户的余额。 答,,1,可能存在的问题, ?运费未计进项税额28万元,400×7%,, ?非正常损失产成品多计进项税额转出17万元,100×17%,。 ,2,甲公司09年度“应交税金——应交增值税”明细账户贷方余额 =,2091,17,,,2000 ， 28,=46万元 2、停提、未停提 第六章3内部审计人员于10年7月对东方公司09年度会计资料审计时发现, ,1,09年度应停提折旧的一台管理用设备,其价值为2000万元的固定资产,在09年度没有停提折旧。该公司折旧采用直线法,该资产估计使用10年,无净残值, ,2,该公司所得税税率为25%,所得税会计处理采用应付税款法,无其他纳税调整事项,该公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,按净利润的5%提取法定公益金。 要求,编制会计差错更正的会计分录。 答,,1,借,累计折旧 200万 贷,以前年度损益调整 200万 ,2,借,以前年度损益调整 50万 贷,应交税金 50万 ,3,借,以前年度损益调整 150万 贷,利润分配——未分配利润 150万 ,4,借,利润分配——未分配利润 22.5万 贷,盈余公积 22.5万 3、企业需零件 是选择外购还是自制,要买机器, 数量单价求成本平衡点 第四章1某厂生产上需要某种零件,如自行制造,每件的变动成本为300元,但需为此购置一台专用设备,购价100万元,该设备预计可使用5年,直线法折旧,无净残值。如向外采购,采购量在1万件以内,每件的外购价为340元,超过1万件,每件的外购价为316元。 要求, ,1,计算采购量在1万件以内的成本平衡点, ,2,计算采购量在1万件以上的成本平衡点。 答,,1,计算采购量在1万件以内的成本平衡点, 设X1为零件在1万件以内的全年需要量 成本平衡点X1的值, 300X1 = 340 X1 解得,X1 = 5000,件, 100万?5， ,2,计算采购量在1万件以上的成本平衡点, 设X2为零件在1万件以上的全年需要量 成本平衡点X2的值, 100万?5，300X2 = 316X1 解得,X2 = 12500,件, 4、债券投资 ,提出问题、确定年度报表相关项目数额, 第六章2内部审计人员于10年3月10日对甲公司09年度会计报表审计时发现, ,1,该公司09年度资产负债表中“持有至到期投资”项目的数额为824万元, ,2,该公司09年度“持有至到期投资——债券投资,国库券,”明细账余额为200万元,经查为07年7月1日购入的三年期,单利计息,到期一次还本付息,年利率10%的国库券200万元, ,3,该公司09年度“持有至到期投资——债券投资,公司债,”明细账余额为624万元,经查为09年7月1日购入A公司发行的三年期,单利计息,到期一次还本付息,年利率为8%,面值为600万元,发行价格为624万元的债券。 要求, ?指出甲公司可能存在的问题, ?确定甲公司09年度资产负债表相关项目的数额。 答,,1,可能存在的问题, ?购买的债券未计债券利息50万元,=200×10%×2.5,, ?购买的债券未计债券利息24万元,600×8%×0.5,,未摊销债券溢价4万元,12?3?2,, ?会计报表编制时未将一年内到期的长期债权投资单独列示。 ,2, =200+50=250万元 “一年内到期的长期债权投资” 项目 “持有至到期投资” 项目=624+24—4=644万元 5、应收账款 收账方式 确定最优 第二章3某公司应收账款原有的收账方案为,年收账费用30万元,平均收账期90天,坏账损失占赊销6%。可替代的收账甲方案为,年收账费用50万元,平均收账期60天,坏账损失占赊销5%。可替代的收账乙方案为,年收账费用100万元,平均收账期45天,坏账损失占赊销4%。 假定资产报酬率为10%,年均赊销额5000万元。 要求,内部审计人员对原有的收账政策进行评价,并提出最优方案 答,三种方案的收账总成本计算如下, 单位,万元 乙方案的收账总成本最低,说明企业原来采用的收账方法的效益并不是最佳的。 内部审计人员应建议企业采用乙方案来收账。 6、投资项目 2种筹资方式 哪个方案最优 求平均资金成本 第八章3某企业年初有一投资项目,需资金4000万元,通过以下两种方案来筹集。A方案是发行债券 600万元,成本 12,,长期借款 800元,成本 11,,普通股为 1700万元,成本 16,,优先股 900万元,成本15,5,。B方案是发行债券 800万元,成本 14,,长期借款 500元,成本 10,,普通股为 2000万元,成本 18,,优先股 700万元,成本15,。 要求,试计算其加权平均资金成本,确定哪个方案较可行。 答,,1,A方案加权平均资金成本, ,600×12%，800×11%，1700×16%，900×15,5%,?4000 =14,2875% ,2,B方案加权平均资金成本, ,800×14%，500×10%，2000×18%，700×15%,?4000 =15,675% ,3,A方案加权平均资金成本低于B方案加权平均资金成本,所以A方案比B方案可行。 7、对存货审计,账面。。。差异 资产负债表和损益表调整数 第二章1审计人员在审查某企业资产负债表的“存货”项目时,发现其金额同账面余额均为2000万元,而存货的实际盘存数为2400万元,相差400万元。经查,盘盈数额是由于日常收发计量和计算上的差错所致。 要求, ,1,计算出资产负债表相关项目应调整的数额, ,2,计算出损益表相关项目应调整的数额。 ,假定所得税税率为30,,法定盈余公积为10,,。 答,,1,资产负债表, “存货”项目应调增400万元, “未交税金”项目应调增120万元, “盈余公积”项目应调增28万元, “未分配利润”项目应调增252万元。 ,2,损益表, “管理费用”项目应调减400万元, “利润总额”项目应调增400万元, “所得税”项目应调增120万元, “净利润”项目应调增280万元。 8、企业相关数额,利润总额 法定盈余公积——已知 求某年度相关项目数额 第一章1审计人员对某企业20×2年度进行财务审计,审查中发现下列情况, ,1,该公司20×2年利润总额800万元,税后净利润600万元,年初未分配利润200万元,年度提取法定盈余公积80万元,提取法定公益金40万元,向投资者分配利润520万元,年末未分配利润160万元。 ,2,该公司适用的所得税率为25%,提取法定盈余公积的比率为10%,提取法定公益金的比率为5%。 要求, ,1,指出企业可能存在的问题, ,2,计算企业20×2年度有关项目的正确数额。 答,,1,存在问题, 提取法定盈余公积和法定公益金的基数错误,应按当年的净利润为基础。 ,2,有关项目的正确数额, 提取法定盈余公积,600×10%,60万元 提取法定公益金,600×5%,30万元 年末未分配利润, 200+600―60―30―520,190万元 9、同5 第三章3某公司应收账款原有的收账政策与拟改变的收账政策方案如下, 项目 原收账政策 拟改变的收账政策方案 A B 年收账费用40 80 120 ,万元, 平均收账期90 60 45 ,天, 坏账损失占5 4 3 赊销,%, 假定资产报酬率为10%,年均赊销额4800万元。 要求,内部审计人员对原有的收账政策进行评价,并提出最优方案。 答,三种方案的收账总成本计算如下, 单位,万元 项目 原收账方案 可替代方案 A B 赊销额 4800 4800 4800 机会成本 12 80 60 坏账损失 240 192 144 年收账费用 40 80 120 收账总成本 400 352 324 B方案的收账总成本最低,说明企业原来采用的收账方法的效益并不是最佳的。内部审计人 员应建议企业采用B方案来收账。 10、同1 第七章1内部审计人员于10年2月15日对甲公司09年度的会计报表进行了审计,在审计中发现下列情况, ,1,甲公司“应交税金——应交增值税”账户的年初余额为零,借方本期发生额2000万元,贷方本期发生额2040万元,年末贷方余额为40万元, ,2,甲公司09年度共购入入库原材料价款6000万元,运费200万元,入账进项税额1020万元, ,3,甲公司09年度共销售A产品1200件,每件产品售价10万元,适用税率为17%,入账销项税额2040万元, ,4,甲公司09年度用银行存款缴纳应交增值税980万元, ,5,仓库非正常损失产成品120万元,产成品所耗原材料80万元。 要求, ?指出甲公司可能存在的问题, ?确定甲公司09年度“应交税金——应交增值税”明细账户的余额。 答,,1,可能存在的问题, ?运费未计进项税额14万元,200×7%,, ?非正常损失产成品未计进项税额转出13.6万元,80×17%,。 ,2,“应交税金——应交增值税”明细账户贷方余额 =2040，13.6,2000,14=39.6万元 11、同4 ,编制分录, 第七章2 内部审计人员于10年2月20日对东方厂09年度会计报表审计时发现, ,1,该厂09年度资产负债表中“持有至到期投资”项目的数额为456万元, ,2,该厂09年度“持有至到期投资——债券投资,国库券,”明细账余额为80万元,经查为07年7月1日购入的三年期,单利计息,到期一次还本付息,年利率10%的国库券80万元, ,3,该厂09年度“持有至到期投资——债券投资,公司债,”明细账余额为376万元,经查为09年7月1日购入A公司发行的三年期,单利计息,到期一次还本付息,年利率为6%,面值为400万元,发行价格为376万元的债券。 要求, ?指出东方厂可能存在的问题, ?编制调表会计分录。 答,,1,可能存在的问题, ?07年7月1日购买的债券未计债券利息20万元,80×10%×2.5,, ?09年7月1日购买的债券未计债券利息12万元,400×6%×0.5,,未摊销债券折价4万元,24?3?2,, ?会计报表编制时未将一年内到期的长期债权投资单独列示。 ,2,调整分录, ?借,持有至到期投资 20万元 贷,以前年度损益调整 12万元 投资收益 8万元 ?借,持有至到期投资——应计利息 12万元 持有至到期投资——折价 4万元 贷,投资收益 16万元 12、对企业进行财务审计 计算税前利润总额和应纳税所得额 第八章2部门内部审计人员于2010年12月对所属子公司进行财务审计,审查中发现下列情况, ,1,子公司2010年初累计亏损60万元,未超过5年,,2010年度决算时,企业实现账面利润总额为400万元, ,2,子公司年内库存商品成本虚增120万元,系少结转年度的主营业务成本所为。 ,3,当年取得各种罚款收入20万元,没有计入“营业外收入”账户,而计入“其他应付款”账户。 ,4,清理固定资产的净收入6万元,没有计入任何账户。 ,5,营业外支出中含有10万元的滞纳金和罚款。 要求, ,1,计算企业2010年度的税前利润总额, ,2,计算企业2010年度应纳税所得额。 答,,1,税前利润总额, 400,120，20，6=306,万元, ,2,应纳税所得额, 306，10,60=256,万元,