学年论文财务管理

学年论文财务管理 徐州工程学院学年论文 学年论文 浅析企业应收账款的管理 Analysis on the Management of Enterprise's Account Receivable 学生姓名 班 级 学 号 专 业 财务管理 学 院 指导教师 credit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of basic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed to process the business 徐州工程学院学年论文 摘要 应收账款是企业营运资金管理的重要环节，且应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险。应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏，因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的重中之重。本文先介绍了应收账款的概念及其功能，再介绍了现今许多企业在应收账款的管理上存在的一些问题，并且针对这些问题给出了相应的措施。 关键词 应收账款管理;功能;主要倾向;措施 credit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of basic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed to process the business Abstract Accounts receivable is an important link in enterprise management of working capital, and accounts receivable turnover rate will directly affect the production and business operation activities of the enterprise. At present, many enterprises in the growth of accounts receivable is greater than income growth, reduces enterprise’s fund utilization effect, affect the quality of the enterprise’s assets, increase the management risk of the firm. Accounts receivable management is an important content of enterprise financial management, is directly related to the stand or fall of enterprise financial position, therefore, how to strengthen the management of accounts receivable, and become the top priority of enterprise financial management. This paper first introduces the concept of accounts receivable and its functions, and introduces the nowadays many enterprises some problems in the management of accounts receivable, and presents the corresponding measures to solve these problems. Keywords accounts receivable management function mainstream measures o process the businessasic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed tcredit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of b2 徐州工程学院学年论文 一、应收账款的总体概述 (一)应收账款的概念 应收账款是企业采用信用方式销售商品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是:企业因对外销售产品、材料及提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 。应收账款产生的前提是赊销，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。 (二)应收账款的功能 应收账款的功能是指它在企业生产经营中的作用。具体来说，主要有以下两个方面: 1、增加销售的功能 企业销售产品可以采取现销和赊销两种方式，显然赊销是一种促销策略。在竞争激烈的市场经济条件下，许多企业资金紧张，要求现收现付势必影响产品的销售，失去市场份额;而采取一定的赊销措施，特别是在销售新产品、开拓新市场时，赊销会对购买者产生吸引力，从而巩固市场份额，扩大销售，提高竞争力。 2、减少存货的功能 由于赊销具有促销功能，可以加速产品的销售，从而可降低存货中产成品的数额，这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费用等各方面的支出。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出。 二、企业在应收账款的管理上存在主要问题 (1)在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。客户的信用状况调查，先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料;其次，是要评估客户的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种信息再决定是否对其采用赊销政策。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。 (2)对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款credit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of basic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed to process the business 徐州工程学院学年论文 项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应该利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少企业风险。许多企业的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产、死亡，或收款凭证资料丢失、损失，或当事人离职情况不明等的情况下，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少了企业的经济效益。 (3)催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。企业在进行赊销前虽然对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉讼法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有遵守效益优先的原则，催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。 三、加强企业应收账款管理的措施 (一)做好客户资信调查 企业在赊销前要对客户进行资信调查。进行资信调查就是为了解决以下几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量，每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。 一般来说,客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品行、能力、资本、担保品和条件，也就是通常所说的“5C”评价法，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 1、客户的财务报表 这是信用质量分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行计算分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。 2、信用评级报告或向有关国家机构核查 银行、其他金融机构或社会媒体都会定时向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史 2 记录来评价企业的品德等。 3、从客户的其他供货商处获取信息 企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。 对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变，最好能每年做一次全面审核，以便于能够和客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度,即提供的折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。 例:XX企业全年商品销售量为90000件，每件售价100元，均以赊销方式销售。根据历史 经验 班主任工作经验交流宣传工作经验交流材料优秀班主任经验交流小学课改经验典型材料房地产总经理管理经验 ，如不采用现金折扣，平均收款期为40天，坏账损失率为0.5%。为了加快账款的回收，企业考虑给在10天内付款的客户以2%的折扣。估计在采用这一办法后，全部客户都会在折扣期内付款，假定应收账款的机会成本为20%。试分析企业提供现金折扣政策的可行性。 (1)现金折扣的支出: 现金折扣支出=90000×100×2%=180000(元) (2)应收账款的机会成本减少: 应收账款的机会成本减少={[(90000×100/360)×40],[(90000×100/360)×10]}×20%=(1000000,250000)×20%=150000(元) (3)坏账损失成本减少: 坏账损失成本减少=90000×100×0.5%=45000(元) 从以上计算结果可以看出，采用现金折扣后的应收账款的机会成本和坏账损失将会减少195000元(150000+45000)，而现金折扣支出为180000元，提供现金折扣的收益大于现金折扣支出，因此，该企业提供现金折扣的政策是可行的。 (二)加强应收账款的日常管理工作 公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作: 1、做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 o process the businessasic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed tcredit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of b2 徐州工程学院学年论文 2、检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 3、掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快偿还欠款。 4、分析应收账款周转率和应收账款周转期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与实际、 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 及同行业相比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。 5、企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立应收账款坏账准备金 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。 6、考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是否过于严格或太松，从而修正信用标准。 7、编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数。企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。 (三)加强应收账款的事后管理 对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作: 1、确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉讼法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 2、确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如果客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;激将法;软硬兼施法等。 4 四、案例分析 (一)长虹集团应收账款案件回顾 长虹始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”期间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。历经多年的发展，长虹完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，成为集电视、空调、冰箱、IT、通讯、网络、数码、芯片、能源、商用电子、电子部品、生活家电等产业研发、生产、销售、服务为一体的多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。2005年，长虹跨入世界品牌500强。2007年，长虹品牌价值达到583.25亿元。 四川长虹，作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。长虹的衰败始自1998年产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右。 尽管APEX公司是长虹在美国最大的合作伙伴，但是在确定信用政策时，长虹考虑坏账风险的策略是令人难以理解的。因为，长虹是在APEX公司拖欠国内多家公司巨额欠款情况下，还与其签订了巨额销售合同，说明了长虹作为知名企业，应收账款环节存在重大管理缺陷。长虹案例暴露出我国企业应收账款日常管理工作的问题，给各行业带来了警示，我们应该从中吸取教训，尽快建立健全适合我国国情的企业应收账款日常管理工作制度。 (二)四川长虹应收企业应收账款日常管理工作缺失及其后果 1、合同设计漏洞 长虹与APEX公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和APEX公司的交易，多为APEX以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。 2、企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与APEX公司签订销售合同时没有深究其企业状况:在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。 3、赊销对象的信用调查不足 在APEX公司“有前科”的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。虽然长虹彩电在大规模进入美国市场前，曾派公司高管前往美国，做过为时不短的市场考察和调研，但他们在考察结束后就把美国市场的销售业务全部交给了APEX公司。而其是否对APEX公司的信用情况做过深入的调查，我们不得而知。 o process the businessasic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed tcredit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of b4 徐州工程学院学年论文 长虹集团在明明已经知道APEX公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，很显然它在企业信用管理方面存在很严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与APEX公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对APEX公司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务;长虹在于APEX公司进行交易时，凡是赊销都走保理程序，但长虹采用的是低成本的没有承保的保理收费制度，保理公司没有保证回款的约定，至使当大量销售货物时，大部分的账款没有进入保理账户，最终形成巨额欠款。 4、应收账款的赊销管理不完善 应收账款是一个持续的过程，在赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。 以上种种的缺失，造成了最终四川长虹海外巨额应收账款无法收回的严重后果，对公司的经营造成了巨大的影响。 (三)从四川长虹应收帐款事件中得到的启示 在此次四川长虹海外应收帐款事件中，我认为企业应当学习如何将应收账款风险减至最低。我们可以从长虹的例子中得到一些启示:1、建立销售与应收账款内部控制系统;2、企业在选择客户的同时，要对客户进行详细且全面的信用评估;3、签订有效合同;4、注意应收账款的日常管理等，以降低回款风险。 应收账款是企业流动资产的重要组成部分。应收账款对于企业来讲是一柄双刃剑，一方面它可以给企业带来许多好处:例如在激烈的市场竞争条件下，赊销是一种比较有效的促销方式，它可以帮助企业大幅增加产品销售额、扩大并迅速占领市场、减少产成品库存、降低存货风险及存货管理开支，有可能使企业因此加快获取利润的速度，增加获取利润的空间。另外一方面，持有应收账款也会增加企业的经营成本和风险。因此，企业要想获取更多的利益，就要用好这把双刃剑，了解应收账款管理的现状，及时发现企业应收账款管理存在的问题并采取相应的措施加强企业应收账款的管理，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。 参考文献 [1]刘金海.浅析如何加强企业应收账款的管理[J] (中国商贸，2012，(2) ( 6 [2]邓志斌(浅谈企业应收账款管理现状及对策[J] (财经界(学术版)，2012，(6) ( [3]唐复科(企业应收账款管理探究——以长虹股份有限公司为例[J] (经济视角(下旬刊)，2013，(4) ( [4]李艳(企业应收账款管理探讨[J] (商业经济，2013，(7)( [5]李灵(浅议应收账款管理[J] (中国注册会计师，2013，(5)( [6]孙毅(浅谈企业应收账款的管理[J] (现代商业，2013，(8)( [7]赵志辉(应收账款管理分析[J] (现代商贸工业，2014，(6)( o process the businessasic information and for loan amount, term, interest rate, payment methods, such as recommendations, if the customer agreed tcredit history, individual score of the borrower, loan purpose, source of payments, repayment options, guarantor of b6