企业旅游费用支出的会计与纳税处理

企业旅游费用支出的 会计与纳税处理 李伟毅 郄峰 适逢旅游季节在企业经营过程中特殊情 况 下 发 生 个人所得税方面根据关于企业以免费旅游方式提，，3.，《 一定的旅游费用是不可避免的许多单位每年都会组织工 供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知财 。 》, 税号规定通过免收差旅费旅游费对个人实行 作一年以上的员工或高管或突出贡献人员或是经 销 商 出 [2004]11 ,，、 成为企业和单位一项奖励通过奖励职工旅游为 包括实物有价证券等应根据所发 生 去旅游的营销业绩奖励，，,、,， 依法征收个人所得税更好的为以后努力 费用全额计入营销人员应税所得， ， 的是调动有关人员的积极性和创造性， 并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴分两种方法计 。 从而保证其继续留在单位贡献力量但该 工作打好基础，。 按照工资薪金所得项目征收个人所得税对 企 税,1,,、，“”有的列入职工福利费有的 项费用的实务处理五花八门，, 应与当期的工资薪金合并对 业雇员享受的此类奖励，,2,,有的列入职工薪酬有的列入工会经费等等列入招待费,,。 应作为当期的劳务收入按 照 其他人员享受的此类奖励，，企业财务处理问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 的关键是这些费用支出在企业所得税 ， 劳务报酬所得项目征收个人所得税。 “”是否代扣代缴个人所得税能否在所得 中是否允许扣除, , 二旅游费在企业所得税中各项目处理解析、 则要根据旅游费用的真实用途参与对象发生 税前扣除，、、 工会部门工会经费中列支不能 1. 金额和列支范围依据相应的税收政策法规进行处理， 对于不符合税收规定的旅游费用应及时进行 一概而论，， 从而避开不必要的涉税风险调整，。 利用周末组织工 甲企业工会部门 年 月中旬2011 3 ， 一旅游费用开支相关政策规定、 会会员到郊外旅游花费 元企业账务处理为借工20000 ，，, 企业所得税方面根据企业所得税法实施条例规 1.，《》会经费 贷现金 该单位若是以工会名义组 20000,,200000。 工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任 定，，发生旅游的费用应使用企业拨缴给工会的 织职工搞活动，职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式 的 劳 在工会账中列支而不能直接计入企业账中管 工会经费，，“包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班 动报酬，、、、、、工会经费在税前扣除企业所得税法实施条 理费用--” 。 《以及与员工任职或者受雇有关的其他支出因此若 工资，。 ，第四十一条规定企业拨缴的工会经费不超过工资例》，，、 属于 单位仅是对个别业务突出的人员奖励员工旅游指标，薪金总额 的部分准予扣除强调税前扣除的前提是拨 2%，。 另外根据国家税 与员工任职或者受雇有关的其他支出。 《只要能够出具工会经费拨缴凭据就可以税前扣除所 缴，，。 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 在所得税前扣除的工会经费只能是企业提取并拨 缴以，， 国 税 函号 有 关 规 定若 企 业 对 个 别 人 员 的 旅 游 ,[2009]3 ,， 单位可凭旅行社发票并提供相关奖励的凭证人员 奖励，、 可作为工资按规定在企业所得税税前 税前扣除只能是凭名单等相关资料，，给工会的费用 工会经费 拨 缴 款 凭 。《并需要代扣代缴个人所得税扣除，。 证若在工会部门的账务中工会经费支出范围受工会 》 。 ，《工会会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 方面关于印发工会会计制度工会新 2.，《法调整不受税法约束税法只约束企业拨缴的工会经费 》，， 财会旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知》,[2009] 即只要在限额内拨缴就可以扣除由此可见工 的过程，，。 ，号规定支出是指工会为开展各项工作和活动所发生 7 ,，，会部门账务中工会经费支出的旅游费用与所得税 税前 扣 其中职工活动支出指工会为会 的各项资金耗费及损失。 ，只要能出具工会经费拨缴单不需要作纳税调整除无关，，， 文体宣传等活动发生的支出因 员及其他职工开展教育、、。 但列支在企业账上则需要纳税调整。 若单为工会会员都能享有奖励旅游指标该旅游费支 此，，职工福利费中列支2. 出应从企业工会经费中列支。 甲企业行政部门 年利用五一假日组织中层 2011 “”，? 职工到海南旅游花费 元企业账务处理为借应付 50000 ，，, 福利费 贷现金 根据国家税务总局关于 50000,,500000。 《 业工资薪金及职 工 福利费扣除问 题 的通 知 国 税 函企》 , 32 纳税与会计 纳税类 职工福利费扣除范围包括以下三项内 规定国税函号指出合理工资薪金是指企业按照股号，,[2009]3 ,，、 [2009]3 , 东大会董事会薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、、、 容一是尚未实行分离办社会职能的企业其内设福利部 ,， 门所发生的设备设施和人员费用包括职工食堂职工浴 、，、对甲企业全 薪金 薪金制度规定实际发放给员工的工资、。室理发室医务所托儿所疗养院等集体福利部门的设 、、、、体员工旅游费 元列 作 工 资 薪 金 进行 合 理 性 确1200000 、， 备薪 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、 、认时可按以下原则掌握甲企业制订了较为规范的员 ，,1,,金社会保险费住房公积金劳务费等二是为职工卫生 、、、。 工工资薪金制度甲企业所制订的工资薪金 制 度符 、,2,,、保健生活住房交通等所发放的各项补贴和非货币性福 、、、合行业及地区水平甲企业在一定时期所发放的工资,3,,、 利包括企业向职工发放的因公外地就医费用未实行医 ，、薪金是相对固定的工资薪金的调整是有序进行的 ，、,4,, 疗统筹企业职工医疗费用职工供养直系亲属医疗补贴、 、 甲企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代 缴 、，供暖费补贴职工防暑降温费职工困难补贴救济费职、、、、 个人所得税义务甲企业有关工资薪金的安排不 以 ,5,,、， 减少或逃避税款为目的。 三旅游费个人所得税处理、 三是按照其他规定发 职工交通补贴等 工食堂经费补贴、。 单位突出人员旅游奖励的个税处理1. 生的其他职工福利费包括丧葬补助费抚恤费安家费 ，、、、奖励员工旅游指标属于与员工任职或者受雇有关的， 探亲假路费等旅游费用并不在其中甲企业 可见所以。 ，。 ， 此次旅游费用 元不得在职工福利费列支需要作 50000 “”， 纳税调整。 其他支出上例甲企业 年 月组织全体员工分两批。2011 7 业务招待费中列支3. 青岛旅游共花费 元按照国税函号的规定120000 ，[2009]3 ， 可作为工资在税前扣除财政部国家税务总局 同时根据。 《、组织经销商到江西红 年 月甲企业行政部门 2011 6 ， 关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人 奖 励 有 关 色旅游花费 元企业账务处理为借管理费用100000 ，，,-- 个人所得税政策 的通知 财 税号 规 定 对 企 业 》,[2004]11 , ， 企业所 根据应酬招待费 贷银行存款 《100000,,1000000。 雇员享受的此类奖励应与当期的工资薪金合并按照 工 ，，得税法实施条例第四十三条规定企业发生的与生产经 》，资薪金所得项目征收个人所得税否则被税务部门查处、,， 营活动有关的业务招待费支出扣除按照发生额的 ， 60%， 除了补交税款外还需缴纳滞纳金和罚款，。 招待费主要 但最高不得超过当年销售营业收入的 ,,5%。 股东旅游支出的个税处理2. 包括餐费接待香烟等用品赠送的礼品土特产品旅游 、、、、 门票正常的娱乐活动等甲企业列支的招待经销商 因此、。 ，对股 东 的 这 项所 得 不 能 按 假若公司组织股东旅游， 的旅游费用 元属于与生产经营活动有关的费用100000 ，， 工资薪金所得项目计算扣缴个人所得税财政 根据“、”。 《可以作为业务招待费按税法规定的比例在税前扣除但需 ，部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管 、根据年终销售收入在限额内扣除。 理的通知财税号规定除个人独资企业合》,,2003,158 ,，、 职工薪酬中列支4. 以企业资 金 为 本 伙企业以外的其他企业的个人投资者 ， 组织全体员工分两批 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消 人甲企业行政部门 年 月、2011 7 ， 费性支出及购买汽车住房等财产性支出视为企业对 个 、，共花费 元企业 账 务 处理 为 按 员 工去青岛旅游，120000 ，， 人投资者的红利分配依照利息股息红利所得项目计 ，“、、”服务对象该费用不能税前扣除,, , 征个人所得税如果按照工资薪金所得项目计算扣缴 ，“、”借管理费用 ,30000 个人所得税是税目执行错误同样若被税务部门查处除 ， ，营业费用 500000 了补交税款外还需缴纳滞纳金和罚款，。 生产成本 400000 贷应付职工薪酬 ,1200000 支付时, ? 一 个 有 钱 人 借应付职工薪酬 ,1200000 走 进 一 家 餐 厅 看 见 ， 开心一刻一 个 农 民 在 吃 一 碗 贷应交税费代扣个人所得税 注按照员工 ,-3560,, 工资多少合并计税所得, 便 宜 的 炒 饭 ，就 很 看 不 起 他 ， 感觉和这种人在一起吃饭 银行存款 123560 很 没 面 子 于 是 他 说 我 的 宠物兔来一份沙拉 给 我 给。 ,“，根据企业所得税法实施条例第三十四条规定企业 《》，来 一 份 牛 排 还 叫 了 份炒饭给外面的乞丐吃 说 完 。 ” 10 。 发生的合理的工资薪金支出准予扣除国家税务 同时还向农民那边看了一下 这时我们的农民大哥终于知道 、，。 ，《。 这人是冲着他来的 于 是 他 说 给我的狗来一份牛排， ,“。 总 局关于企业工 资 薪金及职工福利 费 扣除问 题 的 通 知 》 再给我来一只吃过沙拉的兔子 。 ” 33