【精】会计报税流程

【精】会计报税流程 会计电算化-----用友财务软件 一、 建帐 (设操作员、建立帐套) 1、系统管理?系统?注册?用户名选 Admin?确定 2、权限?操作员?增加?输入编号、姓名?增加?退出 3、建帐?帐套?建立?输入帐套号、启用期、公司简称?下一步?公司全称、简称?下一步?企业性质、行业类别设置?工业\商业、新会计科目 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ?帐套主管选择?下一步、建帐?科目编码设置?将会计科目长度由4-2-2改成4-2-2-2-2-2(增加三个2级科目)?下一步?小数位选择?下一步?建帐成功 4、权限?权限?选帐套号?选操作员?增加?选权限(或直接在“帐套主管”处打勾)?确认 二、系统初始化 进入总帐，点击系统初始化。 1、会计科目设置 a(增加科目 会计科目?增加?输入编码、中文名称(如100201?中国银行，550201?差旅费)点增加，确认。 b(设辅助核算 点击相关科目，如1131应收账款，双击应收账款，点修改，在辅助核算栏中，点击“客户往来” ?确认。 另2121应付账款，点修改，在辅助核算栏中，点击“供应商往来” ?确认。 c(指定科目 系统初始化?会计科目?编辑?指定科目?现金总帐科目?双击1001现金?确认。 银行总帐科目?双击1002银行存款?确认。 2、凭证类别?记账凭证或收、付、转凭证 3、结算方式?点击增加?保存 如编码 1 名称 支票结算 101 现金支票 102 转帐支票 2 贷记凭证 4、客户/供应商分类?点击增加?保存 如编码 01 名称上海 02 浙江 或 01 华东 02 华南 5、客户/供应商档案录入?点击所属类别?点击增加?编号、全称、简称?保存 6、录入期初余额 a(若年初启用，则直接录入年初余额。 b(若年中启用，则需输入启用时的月初数(期初余额)，并输入年初至启用期初的累计发生额。损益类科目的累计发生额也需录入。 c(有辅助核算的科目录入期初数?直接输入累计发生额 输入期初余额时须双击，在弹出的窗口点击增加?输入客户、摘要、方向、金额 ?退出 自动保存 三、填制凭证 1、填制凭证 点击填制凭证按钮?在弹出的对话框中点增加按钮?分别录入凭证类别、附单据数、摘要、 凭证科目、金额直至本张凭证录入完成?如果要继续增加直接点增加就可以;如果不需要 继续增加点击保存后退出即可。 注意:损益类科目中收入类科目发生业务时的只能做贷方，费用类只能做在借方。 2、删除凭证 当发现凭证做错时可以进行删除。删除前也要取消审核、记账、和结账。 具体操作为: 在填制凭证中?标题栏中“制单”按钮?下拉菜单下的“作废/恢复” ?再点“制单”下 的“整理凭证” ?选择月份?确定?选择要删除的凭证，一般点全选?确定?是即可。 取消审核 四、审核凭证/ 注意:不能与制单人为同一人 1、换人审核/取消审核 重新注册?换用户名(非制单人)、选日期?确定 文件? 2、点击审核凭证?审核凭证?选凭证类别、月份?确认?确定?弹出凭证 单张审核/单张取消审核?则直接点击审核/取消 批量审核/批量取消审核?则点击工具栏“文件”旁的“审核” ?成批审核凭证/成批取消审核 五、记账 点击记账?选择记账范围或全选?下一步?下一步?记账?确定 注意:审核之后才能记账;上月未结账，本月不能记账。 六、自动转帐 1、汇兑损益结转?选择结转月份、外币币种?点击右边放大镜?输入汇兑损益入帐科目5503?确定?全选?确定?生成一张凭证?保存(有外币业务的才需结转) 2、期间损益结转?点击右边放大镜?选择凭证类别，输入本年利润科目3131?确定?选择结转月份?全选?确定?生成一张凭证?保存 注意:自动生成的凭证也要审核、记账。 七、结账 期末处理?月末结账?选择结账月份?下一步?对账?下一步?下一步?结账 八、UFO报表 1、进入UFO报表?点击文件?打开?选择报表所在文件夹?选择报表模板(如资产负债表) 2、左下角“格式”或“数据”，在格式状态下输入公式，在数据状态下录入数据。 3、在数据状态下，打开报表模板，在最上一排工具栏上?点击数据?账套初始?输入账套号、会计年度?确认?再点击数据?关键字?录入?输入年、月、日 ?确认?是否重算第×页?是 注意:a(如出现“是否重算全表” ?则点“否” b(若要追加表页?点击编辑?表页?输入增加的页数?确认 c(如果报表的数据不对，可以在总账模块的账薄菜单下查询余额及发生额表进行核对。如果总账中的数据与报表的数据一致，但与实际数不对时，有可能是凭证录入有错误。 d(报表应该是在所有凭证处理完记账后制作，通常可以月末结账后再做。 九、备份 1、在D盘新建文件夹，如“用友备份”，再建二级文件夹，如名“050630” 2、进入系统管理?点击系统?注册?选用户名admin?确定 3、账套?输出?选择账套?确认 4、选择备份文件夹?D\用友备份\050630?确认 十、反记账、反结账 1、反记账?进入总账?点击期末处理?试算并对账?选择需取消记账的月份?同时按Ctrl+H?提示“恢复记账前状态”已被激活?确认?退出?再点击工具栏上的“凭证” ?恢复记账前状态?恢复月初 状态?确定?输入口令?确认?确定 点击期末处理?月末结账?选择需取消结账的月份?同时2、结账?进入总账? 按Ctrl+Shift+F6?输入口令?确认?取消 抄税报税流程 报税流程: 1、地税申报的税金有:营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。 (1)每月7号前，申报个人所得税。 (2)每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。 (3)印花税，年底时申报一次(全年的)。 (4)房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。 (5)车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。 (6)如果没有发生税金，也要按时进行零申报。 (7)纳税申报方式:网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。 2、国税申报的税金主要有:增值税、所得税。 (1)每月15号前申报增值税。 (2)每季度末下月的15号前申报所得税。 (3)国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。 抄税报税流程: 一、抄税 [1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 抄税和报税是两个流程,统称为抄报税: IC卡是购发票、开发票和抄税用的。 1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作(怎样开发票，你一定会吧,就不详细说明了)，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。 3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。 4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限(一般是次月的1-5日)，将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。 5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作(具体的操作你一定会吧，这里就不说了)，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。 (一)、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡(用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用)。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。 (二)、网上报税前仍要抄税1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。2、抄税(也叫抄报税)是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。3、核对相符后，才能申报。 抄税常识: [2] 抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡(用于开具发票及抄税、买专票使用)。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 ◎?就是每月大约1,5号到税务局去抄税 ◎?就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税 抄税时需要带: 1、IC卡(已在开票系统中写抄税) 2、本月的所有的销项发票 3、还有最后一张空白的发票 4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 抄报税日期: 抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前 (一)查询当月开票情况 企业于每月最后一天必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废(该作废的未作废;不该作废的却作废了)等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保IC卡电子信息同纸介发票完全一致。 (二)抄税时间的规定 1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。 2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税，否则企业下月将无法开具税控发票。 3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。 4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。 5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据;特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。 6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录;企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。 7、由DOS版开票子系统改为WINDOWS版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用DOS版开票子系统开具税控发票。 8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。 9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。 (三)抄报税不成功的处理 企业报送的税控发票存根联明细数据软盘和税控IC卡经主管税务局核对后，两者不一致的，应区别不同情况作如下处理: 1、因企业硬盘损坏等原因造成软盘中税控发票存根联份数小于税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。 2 、因企业更换金税卡等原因造成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡(不含税控IC卡为零的情况)中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子系统，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因。 3、因企业计算机型号不匹配造成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据系统提示可以存入的，将软盘数据存入报税系统;根据系统提示不能存入的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。 4、因企业软盘质量问题致使无法采集税控发票存根联数据的，企业应重新报送软盘。 抄税流程 抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中. 以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。 抄报税操作 应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序: 1、抄税: 一、用户抄报税流程 抄税写IC卡-?打印各种报表-?报税 A、抄税起始日正常抄税处理; 进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?系统弹出“确认对话框”-?插入IC卡，确认-?正常抄写IC卡成功 B、重复抄上月旧税: 进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?系统弹出“确认对话框”-?插入IC卡，确认-?抄上月旧税成功 C、金税卡状态查询 进入系统-?报税处理-?金税卡管理-?金税卡状态查询-?系统弹出详细的信息 2、报税:将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。 3、认证:认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣 非正常抄税的处理指 一般纳税人开票系统及抄报税常见故障 一、适用范围:更换金税卡、重新发行金税卡和丢失或被盗金税卡或IC卡等情况 二、受理资料: 1、IC卡 2、手工制作的《增值税专用发票汇总表》(盖公章) 3、手工制作的《增值税普通发票汇总表》(盖公章) 4、当月已开具尚未抄税的所有专用发票(包括正常票和作废票) 5、上次抄税的最后一张专用发票 6、全部空白专用发票 7、发票领购簿和发票发售清单 8、科税公司的维修单(更换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名) 9、丢失、被盗防伪税控系统专用设备情况表(丢失或被盗金税卡或IC卡时用) 三、办理程序: 1、防伪税控企业在服务单位(科税公司)取得新金税卡 2、防伪税控企业当月存在有开出的增值税专用发票和增值税普通发票时，办税服务厅填写《非正常报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月所有的已开出的增值税专用发票和增值税普通发票 、防伪税控企业到税政科发行金税卡 3 4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单(第一联)到办税服务厅录入空白发票 四、相关WINDOWS开票系统手工表格可以在本公司网站的"最新通知] windows开票系统相关手工报表格式"下载。 税务会计的报税程序(一般纳税人) 增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子系统，也是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。一些企业在日常的开票及抄报税过程中，由于某些环节未操作到位或其它原因，系统时常就会出现一些“故障”，而影响企业日常的开票或抄报税工作。对此，为了便于增值税一般纳税人及时了解常见“故障”的种类、发生原因和排除方法，笔者将其罗列如下，仅供参考: 一、开票操作“故障” (一)“故障”描述:在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。 (二)原因 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 :一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票;二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。 (三)“故障”排除:只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。 二、报税及购票授权“故障” (一)“故障”描述:在操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提 示:“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。 (二)原因分析:系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示:“信息解密累加和错”，报税失败;如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。 “故障”排除: (三) 1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。 2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。 三、抄报税“故障” (一)“故障”描述:系统接口等正常，插入IC卡却系统无反应或无法进行开票及抄报税操作。 (二)原因及分析:可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行;若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。 “故障”排除: (三) 1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。 2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。 3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。 四、注销金税卡“故障” (一)“故障”描述:当因某种原因(如取消增值税一般纳税人或注销税务登记)注销金税卡时，金税卡无法注销。 (二)原因及分析:除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。 (三)“故障”排除:重新安装金税卡，并按以下步骤操作:第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作;第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票;第三步请专业人员拆除金税卡;第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡(一般纳税人)注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。 新办企业如何办理纳税申报 [1]纳税人在办理好税务登记证后，到银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡。若愿意委托代理申报的，到金穗税务师事务所办理委托代理申报手续。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售(营业)收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。 [2]《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款规定:纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。《中华人民共和国税收征收征管法实施细则》第三十二条规定:在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，纳税人在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税(费)种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。 增值税一般纳税人申报流程 [1]增值税一般纳税纳税申报办法 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。 一、凡增值税一般纳税人(以下简称纳税人)均按本办法进行纳税申报。 二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。 三、纳税申报资料 (一)必报资料 1.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》; 2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》; 3.《资产负债表》和《损益表》; 4.《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报); 5.主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。 (二)备查资料 1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联; 2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联; 3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件; 4. 收购凭证的存根联或报查联; 5. 代扣代缴税款凭证存根联; 6. 主管税务机关规定的其他备查资料。 备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。 四、增值税纳税申报资料的管理 (一)增值税纳税申报必报资料 纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内(具体时间由各省级国家税务局确定)，将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料(具体份数由省一级国家税务局确定)报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。 (二)增值税纳税申报备查资料 纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。 1. 属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订;开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。 2. 对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。 3. 装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》(以下简称“《封面》”)，并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。 4. 纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。 纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。 5. 《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。 五、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(主表及附表)由纳税人向主管税务机关购领。 六、申报期限 纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 七、罚则 (一)纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。 (二)纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处罚。 (三)纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。 网上纳税申报流程 网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、营业税纳税申报、会计报表申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统，而且有公司特定的U KEY。 抄税:每月1号开始抄税，在单位就可以，然后打印出销项发票汇总表等; 报税:就是把你抄完税的IC卡和打出汇总表在国税局规定的日期内去国税局报税。(报税和申报可以同时进行) 纳税申报:就是把你的一般增值税申报的主表、附表、财务报表一同带到国税局、地税局去申报纳税。 电子申报是上自己先在单位上网申报，然后把IC卡、主表、附表、财务报表带到税务局再申报就可以了。 1先抄税:就是把你的销项资料信息自动写在金税卡上、然后打印出销项发票清单及汇总表(看看开发票的书明白了)2在规定的日期内先自已在网上申报(网上有什么表格你就相应的作什么表格，这根据自己的税务局的要求)3网上申报完毕后会提示你急时到税务局申报的字样，你就可以把IC卡和纳税主表、附表、财务报表一同交到国税局就可以了，如果你企业有税，国税局就会给你打出缴税凭证，你拿着这张凭证可以上银行交税了。4回到单位以后把IC卡插在电脑里开机看看就可以了。 网上纳税申报是指纳税人在规定的纳税期限内，利用计算机登录互联网，填报有关涉税电子申报表格，把纳税申报数据发送到税务局的纳税申报受理服务器，自行申报并打印纳税凭证，自己到开户银行缴纳税款，或通过税务机关与银行部门的联网网络，将纳税人通过网络填报的纳税申报信息传递至纳税人的开户银行，由银行直接从纳税人的签约账户上将税款划缴国库的一种纳税申报方式。 实行网上纳税申报符合现代财会电算化的要求，应用条件简单，易于操作，快速便捷。使用电子申报软件后，纳税人将申报数据输入申报软件中，软件对数据进行自动审核，并进行错误或正确提示，使申报数据更为准确、完整;纳税人不受时空限制，足不出户，轻点鼠标就能完成申报、开票纳税程序，不仅免除了上门申报等候时间长，往返次数多的奔波之苦，而且网上电子申报操作简单轻松，自动化程度高，降低了纳税成本，有效节省了纳税人上门报税所耗用的时间，大幅提升了办事效率。 网上申报申请流程告之 纳税人要进行网上申报，可随时到主管国税区局领取宣传资料、提出申请，填写应向主管税务机关受理部门提出申请，经主管国税区局同意后，即与网上申报技术服务公司签定《网上 申报服务 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 》，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。 业务流程说明 纳税户通过Internet接入电子申报网页，用合法用户名和口令登录电子申报服务器。选择填写相关申报表，填写完成后提交。电子申报服务器将纳税户提交的申报数据按不同的税务机关分组暂存。税务局端随机收取相关的分组数据并对数据进行处理。数据处理完成后，税务机关将纳税人的纳税帐号和相应的扣款数据发送指定银行扣除税款，并根据银行确认的扣款信息，以电子邮件的方式自动向相关纳税户发出电子邮件，告知最后申报处理结果。 作假帐的手法，妈呀，这还不偷走～～ 几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，别说是我教你做假帐哦: 1.成本费用互化 操作方法:将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因:因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。 2.费用资本(产)互化 操作方法:将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。 原因:部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。 3.费用名目转化 操作方法:将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因:费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。 4.费用预提/递延/选择性分摊 操作方法:为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的(如股权转让价，当期业绩)夸大当期利润选择递延确认。 另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费(如调节土地增值税)。原因:同第3点。 5.成本名目转化 操作方法:将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。 6.成本提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法:将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因:成本结转规定较模糊。 7.收入提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法:将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因:收入确认规定较模糊。 8.收入名目转化 操作方法:将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。 9.收入负债化/支出资产化 操作方法:将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。 10.收入、成本、费用虚增/减 操作方法:人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。 11.转移定价 操作方法:与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。 12.资产、负债名目转化 操作方法:将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限;将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。 13.虚假交易法 操作方法:以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。 14.费用直抵收入法 操作方法:收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。 15.重组转让法 操作方法:利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。 16.私人费用公司化 操作方法:将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如:将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。 17.收入/成本/费用转移法 操作方法:分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。 18.虚增/减流转过程 操作方法:在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。 19.利用金融工具法 操作方法:利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。 20.集团化操作 操作方法:利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。 21.其他 如:如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。 注:做财务的朋友们啊，假帐要学的哦，不过自己要深挖哦。 企业偷税常用的50种方法 一、 销售收入方面(销项税额) (一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。 (二)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。 (三)以“预收帐款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。 (四) 制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 (五) 价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如:托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 (六) 三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件)，保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。 (七) 废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如:食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。 (八) 返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。 (九) 折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是:折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。 (十) 包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。 (十一) 从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。 (十二) 销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按6%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。 (十三) 为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延 期记帐。 (十四) 视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品(商品)送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。 (十五) 母公司，下挂靠多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。 (十六) 小规模纳税人为了达到一般纳税人 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。 (十七) 已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。 二、 进项税额方面 (十八)在建工程等非应税项目，包括购置固定资产申报抵扣进项税额，在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。 (十九)为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。 (二十)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。 三、 应缴税金方面 (二十一)代扣代缴税金长期挂帐不缴。 (二十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。 (二十三)福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。 (二十四)福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。 四、 企业所得税方面 (二十五)中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。 (二十六)企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。 (二十七)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。 (二十八)未经税务机关批准，提取上缴管理费。 (二十九)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。 (三十)多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。 (三十一)不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。 (三十二)购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。 (三十三)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。 (三十四)白条支付水电费。 (三十五)购买假发票人帐。 (三十六)应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。 (三十七)主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。 (三十八)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。 (三十九)报销不属于自己单位的发票、税票。 (四十)记帐凭证报销多，原始凭证数额少。 (四十一)购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。 (四十二)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。 (四十三)财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。 (四十四)流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。 (四十五)补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。 (四十六)业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如:手续费、差旅费、会议费、有害补助等。 (四十七)未经税务机关批准，在税前列支三新费用(新产品、新技术、新 工艺 钢结构制作工艺流程车尿素生产工艺流程自动玻璃钢生产工艺2工艺纪律检查制度q345焊接工艺规程 的技术开发费)。 (四十八)将大量餐费列入会议费，但未附会议通知、参会人员签到等相关资料。 (四十九)校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。 (五十)税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗 09年会计分录汇总 (学会计的同学多转啊!) 一、短期借款: 1、借入短期借款: 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提利息: 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付银行存款利息: 借:财务费用 应付利息 贷:银行存 款 4、到期偿还短期借款本金: 借:短期借款 贷:银行存款 二、应付票据: 1、开出应付票据: 借:材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 银行承兑汇票手续费: 借:财务费用 贷:银行存款 2、应付票据到期支付票款: 借:应付票据 贷:银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: 借:应付票据 贷:短期借款 4、转销无力支付的商业兑汇票票款 借:应付票据 贷:应付账款 三、应付账款: 1、发生应付账款: 借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费 用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2、偿还应付账款: 借:应付账款 贷:银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时 冲减财务费用: 借:应付账款 财务费用 贷:银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款: 借:应付账款 贷:营业外收入——其他 四、预收账款: 1、收到预收账款: 借:银行存款 贷:预收账款 2、收到剩余货款: 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项: 借:银行存款 贷:应收账款 收到剩余货款: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:应收账款 五、应付职工薪酬: 1、确认职工薪酬: (1)货币性职工薪酬: 借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) 制造费用(车间管理人员工资) 劳务成本(生产部门人员工资) 管理费用(管理人员工资) 销售费用(销售人员工资) 在建工程(在建工程人员工资) 研发支出(研发人员工资) 利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 (2)非货币性职工薪酬: 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用: 借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 2、发放职工薪酬: (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: 向银行提取现金: 借:库存现金 贷:银行存款 发放: 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 代扣代缴: 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应收款 (2)支付职工福利费: 借:应付职工薪酬——职工福利 贷:库存现金 (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、 住房公积金等。 借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/ 社会保险费/住房公积金 贷:银行存款 (4)发放非货币性福利: 企业自产产品作为福利发放给员工: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: 借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 贷:银行存款 六、 应交税费: (一) 应交增值税: 1、采购物资和接受应税劳务: 借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据 2、 进项税额转出: 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 /在建工程/应付职工薪酬 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 库存商品/原材料 3、 销售物资或者提供应税劳务: 借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 4、视同销售行为: 借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) 5、出口退税: 借:其他应收款 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 6、交纳增值税: 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 小规模纳税人的核算: 1、小规模纳税人购进货物: 借:原材料/材料采购/在途物资 贷:银行存款 2、小规模纳税人销售货物: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 (二) 应交消费税: 1、销售应税消费品: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 2、自产自用应税消费品: 借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 3、委托加工应税消费品: 收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借:委托加工物资 贷:原材料 借:委托加工物资 贷:应交税费——应交消费税 借:原材料 贷:委托加工物资 收回的委托加工物资直接用于对外销售 借:委托加工物资 贷:原材料 借:委托加工物资 贷:应付账款 借:原材料 贷:委托加工物资 对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处 理: 借:应收账款/银行存款 贷:应交税费——应交消费税 4、进口应税消费品: 借:材料采购/固定资产/库存商品 贷:应付账款/银行存款 (三)应交营业税: 1、计算应交营业税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 2、销售不动产时: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 3、交纳营业税: 借:应交税费——应交营业税 贷:银行存款 (四)应交资源税: 1、 对外销售应税产品应交纳的资源税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交资源税 2、自产自用应税产品交纳资源税: 借:生产成本/制造费用 贷:应交税费——应交资源税 3、交纳资源税: 借:应交税费——应交资源税 贷:银行存款 (五)应交城市维护建设税: 1、计算应交城市建设维护税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2、交纳城市维护建设税: 借:应交税费——应交城市维护建设税 贷:银行存款 (六)应交教育费附加: 1、计算应交教育费附加: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——教育费附加 2、交纳教育费附加: 借:应交税费——教育费附加 贷:银行存款 (七)应交土地增值税: 1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并 在固定资产科目核算 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 2、土地使用权在无形资产科目核算的: 借:银行存款 贷:应交税费——应交土地增值税 3、交纳土地增值税: 借:应交税费——应交土地增值税 贷:银行存款 (八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税: 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源 补偿税 借:管理费用 贷:应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税 2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源 补偿税 借:应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税 贷:银行存款 (九) 应交个人所得税: 1、 计算代扣代交的职工个人所得税: 借:应付职工薪酬——工资 贷:应交税费——应交个人所得税 3、交纳个人所得税: 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款 七、应付利息: 1、 计提利息费用: 借:财务费用 贷:应付利息 2、支付利息时; 借:应付利息 贷:银行存款 八、应付股利: 1、确认应付股利或利润时: 借:利润分配——应付现金鼓励或利润 贷:应付股利 2、 支付: 借:应付股利 贷:银行存款 九、其他应付款; 1、计提应付租入包装物租金 借:管理费用 贷:其他应付款 2、支付: 借:其他应付款 贷:银行存款 十、长期借款: 1、 取得长期借款: 借:银行存款 贷:长期借款——本金 2、计提利息: 借:财务费用 应付利息 3、 归还长期借款: 借:长期借款——本金 贷:银行存款 十一、应付债券: 1、企业按面值发行债券: 借:银行存款 贷:应付债券——本金 2、计提利息: 借:在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷:应付债券——应计利息 3、债券还本计息: 借:应付债券——面值 ——应计利息 贷:银行存款 初级会计实务不能不会的194个分录 一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 3. (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程) (应计利息与折价摊销额的合计数) 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷:应付债券(应计利息) 7.债券到期，支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进 1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票?采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时，借:库存商品贷:商品采购 ?采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 同时，借:库存商品贷:商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承 采用支票等结算方式支付货款时，借:商品采购(商兑商业汇票，后验收入库? 品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 商品验收入库时，借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) ?采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) (3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借:库存商品(暂估进价) 贷:应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字) 贷:应付帐款(红字) 付款时，分录同(1) 2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 借:商品采购贷:外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借:商品采购贷:银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时，借:应交税金贷:银行存款(4)进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票?采用支票等结算方式借:商品采购(商 品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时，借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同) ?采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时，借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借:库存商品(商品售价) 贷:应付帐款(暂估进价) 贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价)(红字) 贷:应付帐款(暂估进价)(红字) 贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 付款时，分录同(1) 4.农副产品收购(1)自营收购?按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金) ?计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金?农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购(2)预购 ?发放预购定金时，按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金) ?收到预购农副产品，按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金) 退回多付的货款借:银行存款(或现金) 贷:预付帐款?计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金?农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。 ?采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) ?采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) 查明原因分别不同情况进行处理: ?属于自然溢余，作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入?属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借:待处理 属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按财产损溢贷:银行存款? 溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。 (2)购进商品短缺与损耗?尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额) 贷:商品采购(商品短缺金额) 查明原因后，分别处理: ?属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款) 贷:待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失 ? 转作“营业外支出” 借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢?属于无法收回的其他损 经营费用”。 借:经营费用贷:待处理财产损溢 失，报经批准后列作“ (二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售?采用支票等结算方式，按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入?采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时，按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款?采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额) 借:财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票面金额) ?零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入(2)出口销售?出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品?出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借:应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金?商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借:经营费用贷:银行存款?收到银行的结汇水单借:银行存款贷:应收帐款?期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目?按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借:商品销售收入贷:应收帐款(或应付帐款) 不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款(3)分期收款销售?发出商品时，按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品?每期销售实 现时借:应收帐款等贷:商品销售收入?计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算) 借:商品销售成本贷:分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让(1)商品销售退回?本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。 借:商品销售收入贷:银行存款(或应付帐款) ?如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本(2)商品销售折扣与折让 ?发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额) 借:销售折扣与折让(折扣和折让金额) 贷:应收帐款(应收帐款全额) ?结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让3.商品销售成本结转 (1)采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品(2)采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借:商品销售成本贷:库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借:商品进销差价贷:商品销售成本 (三)商品储存1.商品调价(1)调整商品进价商品进价的调整，一般不再 调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。 (2)调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷:商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品2.商品削价(1)提取商品削价准备的企业 ?提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备?用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额) 借:商品削价准备贷:商品销售成本(2)不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。 3.库存商品溢余和短缺(1)商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 ?采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) ?采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用(2)商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 ?采用进价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价) 贷:库存商品(商品进价) ?采用售价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) 查明原因后，分别情况进行处理: ?属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损溢?属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢?属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待处理财产损溢(四)代购代销商品1.委托代销商品(1)发交受托单位代销商品?采用进价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品进价) 贷:库存商品——有关明细科目(商品进价) ?采用售价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品售价) 贷:库存商品——有关明细科目(商品售价) (2)收到代销单位报来的代销清单借:应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额) 借:经营费用(代销手续费) 贷:商品销售收入(商品售价) (3)结转商品销售成本?采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品进 价) 贷:库存商品——委托代销商品(商品进价) ?采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本(商 品售价) 贷:库存商品——委托代销商品(商品售价) 月终，结转已销委托代销商品的进销差价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额) (4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款贷:应收帐款——××代销单位2.接受代销商品(1)收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式) ?采用进价核算的商品，按接收价借:受托代销商品贷:代销商品款?采用售价核算的商品借:受托代销商品(商品售价) 贷:代销商品款(商品接收价) 贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额) (2)接受代销商品销售后，按实际售价借:银行存款(或应收帐款) 贷:商品销售收入(3)结转商品销售成本?采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接收价) 贷:受托代销商品(商品接收价) 同时，借:代销商品款(商品接收价) 贷:应付帐款(商品接收价) ?采用售价核算的商品借:商品销售成本(商品售价) 贷:受托代销商品(商品售价) 同时，借:代销商品款(商品接收价) 贷:应付帐款(商品接收价) 月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借:商品进销差价贷:商品销售成本(4)付还委托单位商品款，按商品接收价借:应付帐款贷: 银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品(1)代购商品(包括代理进口) ?收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等?支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款(2)代销商品(包括代理出口) ?企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等?归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款 (五)商品加工1.自行加工(1)发出用于加工的库存商品?采用进价核算的商品，按商品进价借:加工商品贷:库存商品?采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) (2)发生的加工费用，按实际发生额借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款) (3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等 借:加工商品贷:应交税金(4)加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷:其他应交款(5)加工完成，商品验收入库?采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费 采用售价核算的商品借:库存商品(加工完附加等借:库存商品贷:加工商品? 成后新商品的售价) 贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等) 贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额) 2.委托其他单位加工(1)发出委托加工的库存商品，分录同上(1) (2)支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借:加工商品贷:银行存款(3)收回委托加工商品?采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品 ?采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价) 贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本) 贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额) (六)出租商品 1.购进出租商品借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品(1)采用进价核算的商品，按商品进价借:出租商品——出租商品原价贷:库存商品(2)采用售价核算的商品借:出租商品——出租商品原价(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) 3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借:银行存款贷:其他业务收入4.出租商品摊销，按应摊销金额借:其他业务支出贷:出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理，发生的修理费用借:其他业务支出贷:银行存款6.出租商品出售或报废借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额) 借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额) 贷:出租商品——出租商品原价(商品帐面原价) 四、材料物资、包装物、低值易耗品 (一)材料物资、包装物、低值易耗品购进 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本(包括进价和运杂费等) 借:材料物资贷:银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本(或估计成本) 借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借:应付帐款贷:银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借:应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款 (二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借:经营费用贷:材料物资(2)用于在建工程的材料物资，按其实际成本借:在建工程贷:材料物资(3)对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借:其他业务支出贷:材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售(1)企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借:经营费用贷:包装物(2)随同商品出售不单独计价的包装物借:经营费用贷:包装物(3)随同商品出售单独计价的包装物借:其他业务支出贷:包装物(4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销) 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借:其他业务支出(指出租包 ? 装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物?出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借:待摊费用贷:包装物分期摊销时: 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:待摊费用?收到出租、出借包装物的押金借:银行存款(或现金) 贷:其他应付款?收到出租包装物的租金借:银行存款(或现金等) 贷:其他业务收入?出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:银行存款?逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入 (5)出租、出借包装物(采用五五摊销法) ?发出出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物) 贷:包装物(库存包装物) ?月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50,) 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(包装物摊销) ?收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) ?收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) (6)低值易耗品的领用、摊销?采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借:管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借:材料物资贷:管理费用?采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借:待摊费用贷:低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借:管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借:材料物资(残料价值) 借:管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额) 贷:待摊费用(摊余价值) ?采用五五摊销领用时，按实际成本借:低值易耗品(在用低值易耗品) 贷:低值易耗品(库存低值易耗品) 根据本月领用的低值易耗品实际成本的50,，计算当期领用低值易耗品的摊销额借:管理费用贷:低值易耗品(低值易耗品摊销) 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50,扣除残料价值后的 管理费用” 差额计入“ 借:材料物资(残料价值) 借:低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额) 借:管理费用(报废低值易耗品实际成本的50,减去残料价值后的差额) 贷:低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本) 五、货币资金及结算款项 (一)货币资金1.现金、银行存款的收入(1)收到投资者投入的货币资金借:银行存款(或现金) 贷:实收资本(2)借入款项借:银行存款贷:短期借款(或长期借款) (3)收到商品销售帐款借:银行存款贷:商品销售收入(或应收帐款等) (4)收到其他业务收入款项借:银行存款(或现金) 贷:其他业务收入(5)收到接受投资企业分回的投资利润借:银行存款等贷:投资收益(6)收回其他应收暂付款项借:银行存款(或现金) 贷:其他应收款2.现金、银行存款的支出(1)归还借款借:短期借款(或长期借款) 贷:银行存款(2)采购商品借:商品采购贷:银行存款(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等借:材料物资(或包装物、低值易耗品) 贷:银行存款(4)交纳各种税金借:应交税金贷:银行存款(5)支付投资人利润借:应付利润贷:银行存款(6)支付职工工资借:应付工资贷:现金(7)支付有关费用借:经营费用(或管理费用、财务费用) 贷:银行存款(或现金) 3.货币资金的划转(1)现金存入银行借:银行存款贷:现金(2)自银行提取现金借:现金贷:银行存款 (二)结算款项 1.应收票据(1)收到购货方开出、承兑的商业汇票借:应收票据贷:商品销售收入(2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款(3)企业持未到期的商业汇票向银 行贴现借:银行存款(实际收到的贴现金额) 借:财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票面价值) (4)收回应收票据本息借:银行存款(实际收到的金额) 贷:财务费用(利息部分) 贷:应收票据(票面价值) 2.应收帐款 (1)企业商品销售发生的应收帐款借:应收帐款贷:商品销售收入(2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借:应收帐款贷:银行存款(3)企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款(4)企业收到应收帐款时借:银行存款等贷:应收帐款(5)核销坏帐损失借:坏帐准备(或管理费用) 贷:应收帐款(6)已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借:应收帐款贷:坏帐准备(或管理费用) 同时，借:银行存款贷:应收帐款(7)贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借:应收帐款贷:银行存款(或短期借款) 预收帐款(1)企业向购货单位预收货款借:银行存款贷:预收帐款(2) 3. 商品销售实现时，按商品实际售价借:预收帐款贷:商品销售收入(3)购货单位补付的货款借:银行存款贷:预收帐款(4)退回购货单位多付的货款借:预收帐款贷:银行存款4.其他应收款(1)发生其他应收款项时借:其他应收款贷:银行存款等(2)收回其他应收款项时借:银行存款贷:其他应收款5.应付票据(1)企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借:商品采购等贷:应付票据(2)以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借:应付帐款贷:应付票据(3)支付银行承兑汇票的手续费借:财务费用贷:银行存款(4)收到银行支付本息通知时，借:应付票据借:财务费用贷:银行存款6.应付帐款(1)企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值) 借:库存商品(或材料物资) 贷:应付帐款(2)企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借:其他业务支出(或经营费用等) 贷:应付帐款(3)企业偿付应付帐款时借:应付帐款贷:银行存款(4)企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借:应付帐款贷:应付票据7.预付帐款(1)企业预付货款借:预付帐款贷:银行存款(2)收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借:商品采购等贷:预付帐款(3)补付的货款借:预付帐款贷:银行存款(4)退回多付的货款借:银行存款贷:预付帐款8.其他应付款(1)发生其他各种应付、暂收款项时借:银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支出等) 贷:其他应付款(2)支付其他各种应付、暂收款项时借:其他应付款贷:银行存款9.应付工资(1)企业向银行提取现金准备发放工资时借:现金贷:银行存款(2)发放工资时借:应付工资贷:现金(3)从应付工资中扣还各种款项借:应付工资贷:其他应收款(或其他应付款) (4)职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借:现金贷:其他应付款(5)月份终了，将本月应发的工资进行分配借: 经营费用(管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费) 贷:应付工资10.应付福利费(1)企业提取福利费借:经营费用(管理费用、其他业务支出、营业外支出) 贷:应付福利费(2)支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借:应付福利费贷:银行存款(应付工资)