《审计学》实训习题1---7答案(第二版)

《审计学》实训习题1---7答案(第二版) 第一章 注册会计师审计概论 一、单项选择题 1(D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A 8.A 9.A 10.B 11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C 18.A 19. D 20.D 二、多项选择题 1.AD 2.ABC 3.AB 4.BCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC 三、判断题 1.? 2.х 3.? 4.? 5.? 6. х 7.? 8.? 9.х 10.? 六、分析题 1(答案 许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。 会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。 审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。 除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。所以学会了会计，未必就能做审计。莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。 2(答案 (1)注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累很多的审计经验。经过不断的职业后续教育，可以跟进最新的发展，而且审计公费收入比较高。同时由于其独立性和专业性，该职业和律师、医生一样备受尊敬。但是注册会计师审计需要承担一定的风险，有时候可能仅仅因为“深口袋”理论而败诉。要从事审计业务必须考取注册会计师资格，并且有两年的实际工作经验才可以。企业内 1 部审计人员受雇于企业，为管理者执行内部审计任务。内部审计人员的任务根据管理要求可能会有很大的变化，有的时候进行经营审计，有的时候进行合规审计，甚至有的时候还负责超出会计范围的各种任务。但是内部审计人员如果不独立于各个部门，则无法有效运作。在税务局工作，按照税法规定审查纳税义务人的所得，属于行业监督的范畴。税的种类很多，税法规定又复杂多变，在这个领域工作也需要具备充分的审计知识和审计技巧。 (2)除了这些审计职业以外，他们还可以在政府或其他非营利组织的审计部门工作。 3(答案 大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术资格。会计专业技术资格分为会计员、助理会计师、会计师和高级会计师等不同等级，需要进行考试或评审。在企业事业单位从事会计工作的人都可以参加会计师技术资格考试，并按照聘任的职称级别取得相应的待遇。这种会计师不能从事独立审计业务。在大陆从事独立审计业务的叫做“注册会计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记，从事法定审计业务。 4(答案 只在获取毕业证书之后才能参加。 中注协发布了《注册会计师考试制度改革 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 》，2009年注册会计师考试新制度的考试科目将会是“6+1”模式。 第一层级，专业阶段考试设6科，即在延续现行考试的5科基础上，增设1科。6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理(新增科目) 第二层级，综合阶段考试设1科，考试科目为综合测试，主要根据《中国注册会计师胜任能力指南》要求，测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。 专业阶段单科成绩5年内有效，考生通过专业阶段全部科目考试后，取得长期有效的“注册会计师考试专业阶段合格证书”。 考生通过综合阶段科目考试后，取得“注册会计师考试全科合格证”。取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。 5.答案 相似之处:都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见;都对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大体相同。 不相似之处:(1)审计目的不同。情况1是对被审计单位会计报表的合法性和公允性依法进行审计;情况2是对被审计单位经营活动和内部控制的适当性合法性、有效性进行审计，情况三是对被审计单位财务收支或者财政收支的合法性、真实性效益型进行审计。(2)审计依据不同。情况1是依据《注册会计师法》和注册会计师执业准则进行审计的;情况2是依据内部审计准则进行的;情况3是依据《审计法》和国家审计准则进行的。(3)审计处理不同。对于情况1，注册会计师只能提请被审计单位调整或披露，没有行政强制力;对于情况2，可以在授权范围内向主管领导提出处理、处罚意见;对于情况3可以在法定职权范围内作出审计决定或者向主管机关提出 2 处理、处罚意见。(4)独立性不同。情况1独立性最强;情况2的独立性最差;情况3的独立性不及注册会计师审计，但好于内部审计。 七、案例 【案例提示】 (1)因为审计报告的使用人对信息的需求不同，对于某个使用人而言并不重要的信息，对另一个人而言可能是非常重要的。审计人员有责任发现重大的错误和舞弊，如果审计人员不了解审计报告的各种用户及其需要，就无法做出判断究竟对于用户而言什么是重要的，在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。 (2)即使能够确知所有审计报告使用人的需求，会计准则也仍然是判断会计报表是否得到了公允表达的标准。 (3)现有股东运用会计信息的目的是为了评价管理当局的诚实度和管理能力，做出企业增加投资、减少投资或者保持现有投资不变的决定，因此重视企业的盈利能力信息。潜在投资者需要决定是否对企业进行投资，投资的价格是多少，重视企业未来发展潜力的信息。企业内部的工会组织需要评估组织的盈利能力和提高工资以及利润分享协议的可能性，重视企业的盈利性和利润率。银行放贷部经理需要决定是否贷款给企业，以及贷款的额度与条件，重视企业的财务状况，现金流量，项目的盈利性。管理当局需要检查业绩、评价复杂交易的结果，并做出影响企业未来发展方向的决定。 现有股东希望本期能多分股利，潜在投资者恰好相反。工会希望企业提高盈利能力，从而提高员工的工资。股东和管理当局则希望能降低工资，从而减少成本，增加利润。银行希望企业有大量现金，资产变现能力强。股东希望企业的资产不要以现金形式存放,要提高资金的使用效率。 第二章 注册会计师的执业准则和职业道德规范 一、单项选择题 1.D 2.A 3.A 4.B 5.A 6.C 7.A 8.A 9.B 10.A 11.C 12.C 13.D 14.A 15.A 16.A 17.D 18.C 19.D 20.B 21.C 22. A 23. A 24.A 25. D 26. A 27. D 28. C 二、多项选择题 1.ABC 2.AC 3.ABC 4.ABD 5.ABC 6.AC 7(ABCD 8.ABC 9.BCD 10.ABCD 11.ABCD 12.AB 13.AB 14.ABC 15.ABC 16.ABC 17.ABC 18.AB 19.AD 20.ABCD 21. ABCD 22. ABC 23. ABCD 24.ABCD 3 三、判断题 1.х 2.х 3.х 4.х 5.х 6.х 7.? 8.? 9.? 10.? 11.? 12.х 13.х 14.? 15.? 16. х 17.х 18.х 六、分析题 1(答案 根据职业道德准则，注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的应当回避。因此小刘的独立地位受到了损害，应当回避。假设小刘不参加对该客户的审计工作，该分所的独立地位不受到损害。 2(答案 (1)所谓或有公费，是指服务报酬的收取依据注册会计师所提报告或建议的作用大小来确定。注册会计师所提报告或建议对客户的有利作用越大，服务报酬越高;有利作用越小，服务报酬越低;不利于委托人，则少收费甚至不收费。按照职业道德准则，审计公费的多少应当以工作量的大小、参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据，按照协会规定的标准合理确定。制定这条规则是因为或有收费方式极易诱导那些立场不坚定的注册会计师放弃应有的公正立场，出具有损其他利害关系人利益的鉴证报告，甚至导致注册会计师与管理当局串通舞弊。 (2)这位审计师没有违反这条职业行为规则。 3(答案 (1)小刘的做法违背了职业道德准则:AAA这样的名称容易引起误导。 (2)小刘的做法违背了职业道德准则:不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金，手续费或回扣等，也不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。 (3)小刘的做法违背了职业道德准则:不得收取或有公费。 4(答案 情况(1)将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为了收取剩余50,的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助x银行粉饰其状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反职业道德。 情况(2)不损害(ABC会计师事务所的独立性。通常，会计师事务所不得接受客户的借款，否则将影响其独立性，但如果借款行为遵循正常的程序、条件和要求，则并不限制会计师事务所向银行或其他类似金融机构的借贷行为。 情况(3)损害注册会计师A的独立性。因为A注册会计师既是ABc会计师事务所的合伙人，又是x银行的独立董事，会影响该注册会计师的独立性。 情况(4)损害C注册会计师的独立性。因为所审计的会计报表是由c注册会计师协助编制的，违反了“没有人能独立地评价自己的工作”的基本假定。 情况(5)不损害D注册会计师的独立性。D的妻子是x银行的职员，在x银行有经济利益，尽管注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益应视同注册会计师本人的经济利益，但这种利益属 4 于“工资、薪金”性质的，而非股票、股权性质的，而且注册会计师的妻子所从事的工作内容与审计对象无关，因此不影响D注册会计师的独立性。 根据职业道德准则，注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的应当回避。因此小刘的独立地位受到了损害，应当回避。假设小刘不参加对该客户的审计工作，该分所的独立地位不受到损害。 七、案例 【案例提示】 (1)经营会计师事务所这一行业不能同经营其他的公司一样采用广告或其他促销方式来扩大业务量。我国《注册会计师法》第二十二条规定了“注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务”。《注册会计师职业道德准则》规定:“会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地做诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，也不得向客户或其他组织散发具有上述倾向的函 件。但会计师事务所与注册会计师名称或姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告不在此限。” 下面我们将对上述规定做一理论上的分析: 会计师事务所属于服务行业，但是它与其他服务行业又有很大区别。首先注册会计师每次审计行为都具有服务双重性，既为企业提供公信力信誉服务，同时又为股东、债权人和公众提供真实公允情况的服务。审计工作只有能同时满足企业和公众的要求才有意义。其中“向公众提供真实公允的情况”是会计师事务所的最终服务目标，因为只有事务所在相当长的时期内，向公众提供了真实公允的情况而且被公众所知，它才能具有企业所需要的“公信力”。要是单纯依据上面的理论进行分析，这里存在这样一个道理:如果A事务所在相当长的时期内，向公众提供了真实公允的情况而且有良好的公众声誉，那么我们就可以假定它一定为企业所知，这样A事务所就不需要做什么广告。而如果A事务所需要靠做夸张的广告才能被企业所知，那么他的公众声誉(即“公众信任力”)一定不会太高。所以会计师事务所不应该也不必要做广告。广告只能增加知名度，而知名度与公众信任力是两个不同概念。 但是如果从实务来看，情况又不同。首先，会计师事务所做广告的目的很可能不是为了获得公信力，而是向企业推销其特有的某种能力，例如与政府官员的“关系”、低廉的价格、意见购买的可能性等。这些是明显违背职业道德的，当然不能这么做。其次，会计师事务所的公众信任力即信誉并不是来自“在相当长的时期内，向公众提供了真实、公允的情况”，而是来自其庞大的规模和雄厚的资本(赔付能力强)。最 后，国际知名大型事务所(包括四大)不断地设法做广告的原因是由于行业内部竞争的不断加剧，它们需要经常地显示自身的实力与活力以适应竞争。 (2)招揽其他会计师事务所的长期客户不合乎会计师事务所这一行业的职业道德。注册会计师行业在客观上是一个竞争激烈的行业，注册会计师独立核算、自收自支，能否竞争到较多的客户，关系到一家事务所的生存。但注册会计师行业又是一个极需同业之间相互尊重、团结合作的行业，同业之间能否保持一种良好关系，关系到整个职业界在社会公众中的形象和声誉。注册会 5 计师在业务中必须与同行保持良好的工作关系，不诋毁同行，不损害同行利益，不得以不正当的手段与同行争揽 业务。 本案例中，天华会计师事务所采用聘请证券监管委员会高级官员做顾问的手段，招揽许多想进入股票市场的企业，而这些企业大多数是其他会计师事务所的常年客户。这样显然损害了同行业的利益，而且他使用的手段也是不正当的，因为我们可以看出，天华会计师事务所之所以能招揽到大批客户，是因为它极有可能为客户提供上市便利的好处，这其中必然会有一些不符合法律规定的东西。天华会计师事务所不是以其优质的服务吸引客户，而是采取了具有内幕交易性质的非正当手段从同行那里抢客户，这也是对社会公众的不负责任。 第三章 注册会计师的法律责任 一、单项选择题 1.A 2.A 3.D 4.B 5.B 6.D 7.B 8.D 9.D 10.C 11.B 12.C 13.D 14.B 15.C 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABC 3.ABD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABD 8.CD 9.ABCD 10.AB 11.ABCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABC 三、判断题 1.х 2.х 3.х 4.х 5.? 6.? 7.? 8.? 9.? 10.х 六、分析题 1.答案 王学民的话没有道理，主要错在两个方面: 首先，王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息，因此，王学民的话是没有道理的。 其次，王学民的话没有分清会计责任与审计责任。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任，只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。而注册会计师则主要承担审计责任。不管财务报表有否问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作，如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。如果 6 财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任.因此,王学民的话是没有道理的。 2、答案 (1)所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。 (2)注册会计师在审计中运用重要性是基于两个方面的考虑:一是为了提高审计的效率，二是为了保证审计的质量。 (3)所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称一般过失,通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求执行审计业务;重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按专业准则的基本要求执行审计业务。 (4)在法律诉讼中，重要性的概念有助于区分注册会计师普通过失与重大过失。如果会计报表中存在某项重大错报事项，这一事项是注册会计师运用常规程序能够查出来的，但因工作疏忽未能查出，一般认为注册会计师有重大过失;如果注册会计师未能查出会计报表中的多处错报，这些错报单独来看都不重大，但一综合起来对会计报表影响重大，法院一般判注册会计师具有普通过失。 七、案例 【案例提示】 虽然该案件最后也无明确定论，审判结果对美国注册会计师行业和司法界均有重大影响。 对注册会计师行业的影响表现在:首先，它确立了受益人的权利。审计合约的直接受益人，通常称为主要受益人，有权对有过失的审计人员追索损失。然而，根据此案的惯例，只有极少的原告，能成功地把他们自己确立为审计合约中的主要受益人。但不论怎样，就此案结果而言，通过这一案例从此扩大了审计人员法律责任范围，已被历史所证明。其次，它为代表非合约关系的第三者的律师，提供了一种新的策略来控告审计人员。在此案之后，类似案件的原告律师们开始以重大过失为由，起诉审计人员。而在此以前，对希望向审计人员追索损失的非合约关系的第三者来说，唯一司行的起诉理由，只有诈骗行为。由于确立重大过失行为比证明故意诈骗倾向要容易得多。为此，审计人员对那些使用审定后财务报表的第三者来说，一下子面临着更大程度的法律责任。最后，乔治(道奇先生和他的合伙人，尽管他们与斯特公司的法律纠纷没有直接关系，但其个人是否应为参与此事的下属的行为负法律责任，值得探讨。卡道佐法官还十分明确地说道:既然那些雇员都是事务所合伙人的工作人员，那么道奇与尼文会计师事务所的所有合伙人，就应为事务所雇员在斯特公司审计过程中的一切行为负法律责任。 对司法界的重大影响表现在:其一，继厄特马斯公司案件后，于1933年颁布的《证券法》。该联邦法案在各州的法律基础上，强化了审计人员一种非常重要的法律责任，即对购买新上市证券的最初购买人，应负一定的法律责任。其二，在1933年《证券法》下，原告不需要去证实审计人员是否有诈骗行为、或重大过失、甚至有无过失。相反，原告只要能证明，与销售新的证券 7 相联系的财务报表中有重大错误或遗漏，那么事务所作为被告就必须证明，他的雇员在进行审计工作时，是相当勤勉的。为了确认这种勤勉的辩护，事务所必须证明在进行了“合理的调查”之后，出具的包括在证券登记书中已经审计的财务报表，实质上正确。但如果原告能明确指出这份有争议的财务报表中含有重大错误的话，被告的辩护一般会被法官驳回。 第四章 审计目标、审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1.B 2.C 3.A 4.C 5. B 6.C 7.B 8.A 9. C 10.B 11.D 12.A 13.B 14.B 15.C 16.A 17.D 18.C 19.A 20.C 21.D 22.C 23.A 24.A 25.C 26. C 27.C 28. C 29 A 30. A 31 C 32 C 二、多项选择题 1.AB 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD 6.AB 7.ABC 8.AC 9.ACD 10.ABC 11.AC 12.ABC 13.ABD 14.BCD 15.ABCD 16.CD 17.ABC 18.BC 19.BC 20. ABC 21. ACD 22.ABCD 三、判断题 1.х 2.? 3.х 4.? 5.? 6.х 7.х 8.х 9.х 10.х 11.х 12.х 13. ? 14.? 15. ? 六、分析题 1.答案 (1) 销货发票副本;不能依赖。销货发票副本属于内部证据，内部控制具有严重缺陷时，其的可靠性较低。 (2) 审计员盘点现金、存货的记录;可以依赖。监盘客户的现金、存货得到的是实物证据，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响。 (3) 购货发票;可以依赖。购货发票来自于企业外部。 (4) 华光公司管理当局声明书。不能依赖。内部控制具有严重缺陷时，其可靠性最低。 2、答案 情况序号 审计程序 审计目标 审计证据的种类 (1) 对期末存货进行监盘 除所有权归属性、报表反映适当性、实物证据、 计价准确性以外的所有审计目标 口头证据 ? 对期末存货进行截止测存在性、会计记录完整性 书面证据 8 试 ? 向XYZ公司进行函证 存在性、会计记录完整性、所有权书面证据 归属性 ? 询问管理层，审阅相关所有权归属性、报表反映适当性 口头证据、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 与信函，并向xYz书面证据 公司进行函证 ? 进行计价测试，并与有计价准确性、报表反映适当性 书面证据 关财务会计法规要求比 较 ? 对上一年度存货记录进报表反映适当性 书面证据 行适当审阅 3(答案 (1)工人议论并非有效证据，但提供了审计线索与范围。审计人员没有调查取证，不应列入工作底稿中。 (2)未尽到责任。李林应利用专门审计程序追查存货中是否有变质问题。此外，李林也没有删去审计工作底稿中不负责任的字眼，混淆了工作底稿与审计结论之间的关系。 (3)有损注册会计师立场。从工作底稿来看，说明注册会计师缺乏信心，且对证据判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。 (4)审计程序基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。在证据方面，李林缺乏专业判断能力。尽管没有重大过失，但存在一般过失。如果事先不知贷款，注册会计师可以抗辩，以不是预期第三者进行反驳。 4(答案 重点关注: (1)注册会计师是否实施了计划的审计程序。武兵没有按照审计计划实施存货盘点这个公认的审计程序就确认存货，容易招致审计风险。 (2)所实施的审计程序是否充分。刘阳机械地作了应收账款函证程序，而不考虑没有收到回函可能造成取证不充分，不能支持审计结论。 (3)同一会计科目不同层次的审计工作底稿之问的勾稽关系是否核对相符。固定资产审计形成的不同层次工作底稿的勾稽关系核对不相符，这说明注册会计师对固定资产和累计折旧某些方面的确认不正确，应该追查原因，纠正错误的审计工作底稿。 (4)不同会计科目所形成的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。不同会计科目可能同时反映同一经济业务，因此，不同会计科目所形成的审计工作底稿之间存在一定的勾稽关系。项目负责人可以通过复核不同审计工作底稿之间的勾稽关系来交叉索引，佐证注册会计师的工作质量。 5(答案 有理由。项目组内部复核主要检查:已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;获取的审计证据是否充分、适当;审计程序的目标是否实现等。本案例中，现金盘点数与 9 账面记录相差34(5元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录。同时，“审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引”，“审计工作底稿形成中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录”，复核人员无法明了审计人员对某一项目或事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么。所以，检查人员有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施。 七、案例 【案例提示】 (1)依据以上信息，注册会计师应关注有关销售的发生性目标。一方面，从1997年开始，账面记录反映出被审计单位的销售额快速增长;另一方面，根据《华尔街日报》对L&H公司在韩国的18家客户进行了调查，并获得以下信息:18家公司中有3家公司否认与L&H公司有业务往来。还有3家公司称他们在购买L&H公司的货物价值并没有报告中的那么高。根据这些信息判断，被审计单位人为多计收入的可能性比较高。 (2)依据以上信息，注册会计师应关注有关应收账款的存在性目标。因为应收账款增长速度远远高于销售额的速度。而且在2000年的下半年，应收账款平均周转天数从138增长到160天。 )针对销售的发生性目标和应收账款的存在性目标，注册会计师应采用检查文件资料的(3 方法，抽出部分主营业务收入和应收账款的账证资料进行检查，(其中应重点包括否认与L&H公司有业务往来的3家公司和称他们在购买L&H公司的货物价值并没有报告中的那么高的3家公司)，在账证审阅与核对过程中，最合适的方式是从明细账一直追查到原始凭证，这样的效果会最好。 (4)为证明L&H公司在韩国的准确销售金额和应收账款金额，还应采用函证的方式收集审计证据。 第五章 审计目标的实现过程 一、单项选择题 1.D 2.B 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.B 10.A 11.B 12.C 13.B 14.D 15.B 16.A 17.D 18.A 19. A 20. B 21.B 22 D 23 A 24 D 25(D 26(B 27(C 28(A 29 C 二、多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABCD 5. ABC 6.BC 7.AC 8.ABCD 9.ABCD 10 ABCD 11 ABC 12 ABCD 13 ABD 14 AB 15ABC 16 ABCD 17 BCD 18 ABC 10 19 BCD 20 ABCD 21 BD 22 ABC 23 AD 24 BCD 25(CD 26(ABCD 27 ABC 三、判断题 1.? 2.? 3.х 4.х 5.х 6.х 7.х 8.х 9.х 10.? 11.х 12.? 13.х 14. х 15. ? 16. ? 17. ? 18 ? 19х 20 х 21 х 22 х 23 х 24 ? 25 х 26 х 七、分析题 1. 答案: 本案例中的审计业务约定书中存在的问题: (1)没有甲、乙双方的责任与义务不完整; (2)没有明确出具审计报告的时间; (3)没明确审计报告的使用责任; (4)没有明确违约责任; (5)最后没有标明签订时间。 2(答案 (1)会计报表重要性水平的确定: 4000万元*0.5%=20万元 800万元*5%=40万元 按照会计准则的要求，审计人员应该在二者之间选择最低者，因此，会计报表层次重要性水平为20万元。 本题中3个问题数为:1820+3850+160000=165670(元) 仅此考虑，不会影响会计报表使用者的判断和决策。但虚报冒领工资及小金库问题虽然金额不大，但性质较为严重，应督促其迅速改正。 (2)在审计实施阶段，如考虑汇总数165670元，连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平20万元，审计人员应当追加审计程序，或提请被审单位调整会计报表。 (3)在审计完成阶段，如果考虑尚未调整的错报漏报的汇总数可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就整体而然是公允的，审计人员应发表保留意见;如果尚未调整的错报漏报非常重要，可能影响到大多数甚至全部报表使用者的决策时，应当发表否定意见。 3.答案: ?资料?中的错报属于对事实的错报，具体错报金额为485-300=185万元;资料?中的错报属于涉及主观决策的错报，具体错报金额为100-65=35万元;资料?中的错报属于通过实质性分析程序推断出的估计错报，具体错报金额为80-70=10万元; ?由于资料中的错报均导致对应收账款项目的高估，它们的和即为尚未更正的错报的汇总数为: 35+185+10=230万元。因这一汇总数低于财务报表的重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告; 11 ?重新确定的尚未更正的错报的汇总数为: 35+185+80=300万元，达到了财务报表层次的重要性水平，注册会计师应考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出保留意见的审计报告。 答案 4. (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。(北京安通学校提供) (2)A和B注册会计师还可以实施分析程序; (3)询问如下事项: ?管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 ?被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 ?可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 ?被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。 (4) 询问的对象 对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息 治理层 理解Y公司财务报表编制的环境 了解其针对公司内部控制设计和运行有效性而实施的工作以及管理内部审计人员 层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 参与异常交易的员工 评估Y公司选择和运用某项会计政策的适当性 了解有关法律、法规的遵循情况，产品保证和售后责任，与业务合内部法律顾问 作伙伴的安排，合同条款的含义以及诉讼情况等 销售人员 了解Y公司的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排 采购和生产人员 了解Y公司的原材料采购和产品生产等情况 仓库人员 了解Y公司原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况 七、案例 【案例提示】 (一)案例主题:审计风险模型答案: (1)审计风险的组成要素由固有风险、控制风险和检查风险三要素变为重大错报风险和检查风险两要素。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 12 (2)由于固有风险和控制风险经常不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，再加上便于从全面到具体更好地识别被审单位存在的重大错报，因此，将这两者合并称为重大错报风险。 (3)新的审计风险模型对审计过程将会产生积极影响。根据新的风险模型，准则解决的如下问题:一是要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。注册会计师应当实施审计程序，更广泛深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次，以及各类交易、帐户余额、列报层次的重大错报风险提供更好的基础。二是要求注册会计师在审计的所有阶段实施风险评估。三是要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。四是要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序进行记录，便于明确责任保证质量。 (二)案例主题:内部控制与风险管理答案 根据《中国注册会计师准则——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的内容与1992年COSO委员会的成立及其研究报告《内部控制:整体框架》的内容基本相同。但层次低于2004年10月份发布的《企业风险管理框架(Enterprise Risk Management，ERM)》。 1992年COSO委员会的成立及其研究报告《内部控制:整体框架》的出现。这是因为:第一，COSO是一个由美国注册会计师协会(AICPA)、国际内部注册会计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计协会(AAA)、管理会计协会(IMA)共同组成的专门委员会，在研究机构上突破了以往由AICPA主导对内部控制研究并发布研究成果的格局，从而更加具有广泛性和代表性;第二，COSO在其研究报告中将内部控制解释为由董事会、经理层和其他员工共同实施的，为营运效率、财务报告的可靠性和相关法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。该过程主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大环节组成。 内部控制整体框架的定义与以前的定义相比，进一步拓宽了内部控制的视野。尽管如此，理论界和实务界还是认为该内部控制框架有些局限，如对风险强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。2004年10月份发布的《企业风险管理框架(Enterprise Risk Management，ERM)》就是在1992年报告的基础上，结合《萨班斯—奥克斯法案》(Sarbanes—Oxley Act)的相关要求扩展研究得到的。与传统的内部控制相比，新框架在内部控制的内涵、目标和要素等方面都有了新的扩展。根据管理者经营的方式划分，企业风险管理包括八个相互关联的组成要素:内部环境、目标设定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息与沟通和监督。 我国注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应结合《内部控制:整体框架》的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大内容，以便识别被审计单位存在的重大错报风险。 第六章 审计测试中的抽样技术 一、单项选择题 1.D 2.A 3.D 4. A 5.C 6.C 7.C 8.B 9.D 10.A 11(A 12(A 13(D 14(B 二、多项选择题 13 1.AB 2. AB 3. ABC 4.ABC 5. ABCD 6.BC 7. CD 8.BCD 9.ABCD 10. B D 11. CD 12(ABCD 13(ABCD 14. ABCD 三、判断题 1.х 2.? 3.х 4.х 5.х 6.? 7.х 8. ? 9.х 10.х 11(?12(? 13(× 14(? 15. х 六、分析题 1(抽样间隔为30(900,30)。 2( 2368、0995、4130、2527、2167; 3093、2905、1977、4342、0961 . 七、案例 【案例提示】 停—走抽样通常由二到四组抽样单元组成。注册会计师根据既定的信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率，确定每组抽样单元的规模(通常使用计算机程序或表格)。注册会计师首先对第一组抽样单元实施检查，然后根据检查结果确定是在不扩大检查范围的情况下接受计划的重大错报风险评估水平，还是不扩大检查范围而提高计划的重大错报风险评估水平，或者因为没有获取充分的信息确定计划的重大错报风险水平是否有保证而决定扩大检查范围。 假定可容忍偏差率为5,，信赖过度风险为10,，预计总体偏差率为0.5,。表列示了一个四步的停走抽样计划。 四步停一走抽样计划 如果累计偏差为下列数量，则 抽样单元 累计抽样 接受重大错报风险 继续抽样 提高重大错报风 组 数量 单元数量 计划评估水平 (转入下一步) 险 计划评估水平 1,3 1 50 50 O 4 2,3 2 51 101 1 4 3 51 152 2 3 4 不适用 4 51 203 3 4 在本例中，如果注册会计师发现4个偏差，就停止检查抽样单元，并提高计划的重大错报风险评估水平。如果在第一组50个抽样单元中没有发现偏差，注册会计师就不需检查更多的样本单元，认为样本支持计划的控制信赖程度和重大错报风险评估水平。如果第一组抽样单元中存在1个、2个或3个偏差，注册会计师就应当对下一组的抽样单元进行检查。注册会计师继续对后 14 面组中的抽样单元进行检查，直到样本结果支持或不支持计划的重大错报风险评估水平。例如，如果第一组存在3个偏差，后面的三组抽样单元必须在检查后没有发现额外的偏差，才能支持计划的重大错报风险评估水平。停—走抽样使注册会计师在预计总体偏差率较低时可以尽量减小样本规模。但注册会计师可能发现，如果在停—走抽样中需要对所有抽样单元进行检查，其审计成本可能大于控制测试所减少的实质性程序的成本。因此，有时注册会计师在完成所有步骤之前决定停止停—走抽样。例如，在表的四步停走抽样中，如果第二组中发现了2个或3个偏差，注册会计师可能决定停止检查。在这种情况下，注册会计师可能认为，所减少的实质性程序可能难以补偿对最多可达l02个的抽样单元进行额外检查所增加的审计成本。 第七章 审计报告 一、单项选择题 1.B 2.A 3.B 4.B 5. A 6.B 7.D 8.B 9.B 10.D 11(A 12(A 13. D 14. D 二、多项选择题 1.ABCD 2. ABC 3.BCD 4.AD 5.ABD 6.AB 7. CD 8.ABCD 9.ABC 10.BCD 11.AB 12. AC 13. ACD 14. ACD 15. ABCD 16(AB 三、判断题 1. х 2.х 3.? 4.х 5.х 6. ? 7.х 8. х 9. х 10. ? 11(× 12(× 13. × 六、分析题 1(答案: 对第一种情况，由于注册会计师对于存货的审计范围受到客户人为的限制，无法获取充分适当的审计证据，注册会计师可视存货可能高估的金额大小发表保留意见或者拒绝表示意见的审计报告。 对第二种情况，注册会计师有必要对资产负债表的期初余额进行适当的审计，乌苏公司不同意，即人为限定的注册会计师的审计范围。注册会计师可视期初余额对本期财务报告的影响大小发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 对第三种情况，由于注册会计师没有办法进行函证，但他执行了替代的审计程序，能够提供充分适当的审计证据，因此，注册会计师依然应发表无保留意见的审计报告。 对第四种情况，博乐公司的一家主要购货商破产，它说明博乐公司资产负债表日的坏帐准备余额 15 是不充足的，注册会计师应提醒博乐公司增加坏帐准备的余额，如果该公司拒绝调整，注册会计师可根据坏帐准备的重要性水平发表保留意见或否定意见的审计报告。 对第五种情况，叶城公司的经营政策发生了变更，原来对固有资产的会计处理方法显然已不能适应新的经营环境。叶城公司的相应会计政策应该作出变更并在报表附注中对会计政策变更的性质和影响做出说明。因此注册会计师应该发表无保留意见的审计报告。 2(答案: 鉴于罗布公司人为地阻止注册会计师对其子公司进行审计，限定了注册会计师的审计范围，注册会计师可以根据子公司对合并报表的影响程度出具保留意见或者拒绝表示意见的审计报告。由于塞里公司的资产占合并报表资产总额的5%，所以出具保留意见的审计报告。 拟定的审计报告如下: 审计报告 罗布公司全体股东: 我们接受委托，对贵公司2008年12月31日的合并资产负债表及该年度的合并利润表、合并现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注进行审计。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 我们无法获取贵公司在美国的全资子公司塞利公司经审计后的会计报表，塞利公司的资产总额占合并报表资产总额的5%。我们也无法执行替代的审计程序以获取充分、适当的审计证据。 四、审计意见 我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，罗布公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了罗布公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。 16 昆仑会计师事务所(公章) 中国注册会计师:楼兰(盖章) (地址) 中国××市 2009年4月9日 3(答案 应发表保留意见审计报告 审计报告 鸿图股份有限公司董事会: (引言段、管理层对财务报表的责任段和注册会计师的责任段略) 经审计，我们发现A公司诉贵公司赔偿案经长达一年半的审理，已于2009年1月15日宣告结束，贵公司被判决赔偿450万元。我们认为，按照企业会计准则的规定，该450万元应在2006年度财务报表中作相应调整，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司2008年12月31日资产负债表的流动资产增加450万元，该年度利润表的利润总额增加450万元。 我们认为，除存在本报告第×段所述赔偿案的会计处理不符合规定外，上述财务报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司2008年12月31日的财务状况以及该年度的经营成果和现金流量。 ××会计师事务所 中国注册会计师:××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师:××× (签名并盖章) 中国××市 二0×九年×月×日 4(答案 (1)应发表无法表示意见审计报告。因为审计人员难以获得2008年度的手工账簿资料，而且这些资料又非常重要，审计工作受到严重限制，无法收集到必要的审计证据。 (2)审计报告如下: 审计报告 宏达建筑材料股份有限公司董事会: 我们接受委托，审计后附的宏达公司财务报表(包括20×8年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表)以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定，编制财务报表是宏达公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、导致无法表示意见的事项 宏达公司由于遭受水灾，手工记账的会计账簿受损，我们无法采用适当的审计程序来获得相关的审计证据。 17 三、审计意见 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对宏达公司财务报表发表意见。 ××会计师事务所 中国注册会计师:××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师:××× (签名并盖章) 中国××市 二0×九年×月×日 5、答案 (1)保留意见审计报告。房屋应以原价表示，该公司以现行估价表示，违背了企业会计准则的有关规定，审计报告中应予说明。 (2)无保留意见审计报告。虽然某些项目违背了会计准则，但符合国家部门规定，且金额不大，又在报表附注中予以揭示。 (3)保留意见审计报告。无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。 (4)带强调事项段无保留意见审计报告。因注册会计师对本诉讼案件的结果无法作出合理估计，加之所审计的财务报表总体上是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提醒读者，使报告使用?在阅读财务报表时不应忽视这一不确定事项。 七、案例 【案例提示】 (1)保留意见或否定意见的审计报告。由于该项长期股权投资属于控制情况，按新会计准则规定，应采用成本法进行核算，而甲公司采用权益法，不符合会计准则的规定。 (2)带强调事项段的无保留意见的审计报告。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。 (3)标准无保留意见的审计报告。丙公司投资性房地产满足按公允价值进行计价的条件，公允价值变动损益就应影响当期损益，并已在会计报表附注中适当披露，符合企业会计准则规定。 (4)无法表示意见的审计报告。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。 18 下面内容为赠送的 工作总结 关于社区教育工作总结关于年中工作总结关于校园安全工作总结关于校园安全工作总结关于意识形态工作总结 范文,不需要的朋友下载后可以编辑删 除!!!! 工作总结怎么写:医院个人工作总结范文 一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下 圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工作总结主 要有以下几项: 19 1、工作质量成绩、效益和贡献。在开展工作之前做好个人 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 ,有主次的先后及时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高,同时在 工作中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有了长足的进 步,开创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。 2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。能够认真贯彻党的基本路线方针政策, 认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教,育网邓小平理论和“三个代表”的重要思 想。坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主义精神,立足 向各位局领导以及全体教职工进行述职,请 本职岗位,踏踏实实做好医疗服务工作。 予批评指正。 一、工作目标宋成情况 我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心, 安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。 20 在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。3、与业知识、工作能力和具体工作。能严格遵守医院的各项规章制度,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。能及时准确的宋成病历、病程 录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。较好的宋成了自己的本职工作。遇到 问题能在查阅相关书籍仍不能解决的情况下,虚心的向上级医生请教,自觉的做到感 性认识和理性认识相结合,从而提高了自己发现问题、分析问题、解决问题的能力。 二、主要亮点 1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展 目标。让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植 21 于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。 2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,并被评为市级先进,推荐省级先进。我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。 3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规 孝行天下”德育主题 教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们从小就懂得感恩,并带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。我们编写了《诵弟子规 做小孝星》校本教材,已经投入使用。学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。(述职报告 )我们把感恩教育延伸到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦 22 旗。主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。 4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,举行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。教学管理上,我们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。学校实行查课制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。 4、工作态度和勤奋敬业方面。热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工 作,工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤率高,全 年没有请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按时加班加点, 保证工作能按时宋成。 总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。比如有 创造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后的工作中 加以改进。在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思想觉悟和工作 效率全面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。 23 医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没有发生,不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。我在不断的提升 我的思想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一个美好的未来! 24