财务收支审计实施办法

财务收支审计实施办法大唐电信科技产业集团财务收支审计实施办法第一章总则第一条为了规范大唐电信科技产业集团(以下简称大唐电信集团)及各成员单位财务收支审计工作,提高审计工作质量,维护国家有关财经法规的严肃性,保障企业财务收支活动的合法性、合规性、真实性,根据《中华人民共和国审计法》和大唐电信集团《内部审计工作管理规定》等,制定本办法。第二条本办法所称财务收支审计,是指内部审计机构和审计人员对本单位及所属各单位经济活动中发生的收入、支出、资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性。第三条本办法适用于大唐电信集团各...

大唐电信科技产业集团财务收支审计实施办法第一章总则第一条为了规范大唐电信科技产业集团(以下简称大唐电信集团)及各成员单位财务收支审计工作,提高审计工作质量,维护国家有关财经法规的严肃性,保障企业财务收支活动的合法性、合规性、真实性,根据《中华人民共和国审计法》和大唐电信集团《内部审计工作管理规定》等,制定本办法。第二条本办法所称财务收支审计,是指内部审计机构和审计人员对本单位及所属各单位经济活动中发生的收入、支出、资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性。第三条本办法适用于大唐电信集团各成员单位开展内部财务收支审计工作。第二章财务收支审计的范围和方法第四条进行财务收支审计,需要对相关的内部控制进行测试,以便确定对其依赖程度和进行实质性测试(审计)的范围、重点及方法,提高审计工作效率和质量,减少审计风险。内部控制测试参见《大唐电信科技产业集团内部控制审计实施办法》。第五条财务收入审计包括以下主要内容: 1 (一)收入业务、收入管理与核算的内部控制制度的建立、健全和执行情况; (二)各项收入确认的合法性、真实性、正确性,与相关的成本费用是否配比; (三)销售折让、退回的原因及真实性,会计核算的合规性; (四)销售利润(含其它业务利润)、投资收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的真实、合规性; (五)有无主营业务收入与其他业务收入核算不清、互相混淆的问题 ; (六)收入项目在会计报表上的披露是否恰当。第六条财务支出审计包括以下主要内容: (一)财务支出和成本、费用内部控制制度是否健全、有效; (二)成本、费用及其他支出是否真实、合规,审批手续是否完备; (三)成本费用计量方法是否合理、是否适应企业的生产特点; (四)成本费用的归集、分配及账务处理是否正确,与相关的收入是否配比; (五)成本、费用支出是否与资本性支出区分开; (六)成本费用支出项目在会计报表上的披露是否恰当。第七条资产审计包括以下主要内容: (一)各项资产是否真实存在,并为单位所实际拥有; (二)各项资产是否账实相符,计价是否正确,管理是否严密;资产质量是否存在与会计记录价值严重不符的现象; (三)长期投资是否符合国家规定,相关协议、合同是否合法有效,投资计价和投资收益核算是否正确; (四)计提固定资产折旧、计提坏账准备以及无形资产、递延资产摊销等项摊提业务是否符合规定; (五)应收及预付款项是否及时清理,有无呆账、坏账; (六)研究开发费用是否按项目核算,转入无形资产和当期损益的金额是否正确。 (七)资产项目在会计报表上的披露是否恰当。第八条负债审计包括以下主要内容: (一)各项负债的形成是否合规、合法,记录是否完整、正确; (二)应付及预收款项是否及时清偿、合理结转; (三)长期负债的使用是否达到了预期的效果; (四)或有负债是否有被查记录,是否充分披露; (五)负债项目在会计报表上的披露是否充分。第九条权益审计包括以下主要内容: (一)各项所有者权益的形成是否合理、合规、合法, 记录是否完整、正确; (二)实收资本投入是否合法、完整、真实,增减是否经过严格审批; (三)资本公积的来源是否真实、合法,记录完整; (四)盈余公积及公益金的提取是否符合规定,使用是否合法; (五)本年利润及未分配利润是否真实、合规,数额是否正确; (六)所有者权益项目在会计报表上的披露是否充分。第十条开展财务收支审计时,被审计单位应如实提供以下资料: (一)会计报表、账簿、凭证及其它有关会计资料; (二)年度财务计划预算资料; (三)单位内部控制制度; (四)经营活动的统计资料(包括销售合同和合同应收款记录等); (五)企业(公司) 章程、法人证明,各种企业登记资料,审计报告、验资报告等相关资料; (六)其它有关财务收支的资料。第十一条内部审计机构和审计人员应严格按照《大唐电信科技产业集团内部审计工作规定》要求的审计程序开展财务收支审计工作。第十二条财务收支审计一般采用审阅法、核对法、逆查法、详查法、抽查法等审计方法,同时结合基础制度审计、电算化审计等方法进行。第十三条财务收支审计实施时,要重点注意以下几个问题: (一)内部控制制度执行的有效性,不相容的职务是否分开; (二)收入、支出手续是否完备,大额资金支出的去向、用途,是否存在“小金库”问题; (三)对外投融资、担保、抵押、捐赠活动的决策程序是否完备、合理、有效; (四)货币资金是否做到日清月结,现金日记账与库存现金、银行存款账与银行存款余额是否一致,有无挪用公款、公款私存现象; (五)会计账务处理的正确性,凭证审核程序是否完备; (六)发票、收据印鉴、支票管理是否存在漏洞,销售及定价政策是否合理。第十四条审计组实施审计在项目结束时,应出具审计报告,除涵盖集团内部审计工作规定要求的内容外,还应对审计期内财务状况和经营业绩并加以分析评价,提出审计意见及管理建议。第三章审计程序

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