财务收支审计内容:
1、收入、支出和收益内部控制
制度
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建立健全情况。
(1)审查不相容职务分离情况,是否存在财务管理机构设置、人员配备不健全不合理的情况;
(2)审查合同管理,有无合同
管理制度
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,是否台账登记、专人管理、是否按合同内容执行;
(3)审查发票、银钱收据管理,有无台账连续编号,是否建立了结算制度并积极催收款项;
(4)原始凭证入账合规性,审批权限及程序是否符合规定;
(5)审查经营支出与费用预算,是否建立成本
计划
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、费用定额、预算等制度并且认真执行;
(6)审查收益内部控制制度建立情况,是否设置收益形成控制点,有无随意计算损益情况;
(7)审查收益分配
方案
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是否由社员大会或社员代表大会制定,是否遵守投资
协议
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或村集体各项规章制度规定,审批程序是否有效执行,是否建立财务决算制度。
2、资金来源的真实性、合法性
(1)经营收入、承包租金及上缴利润、补助收入及其他收入,是否按计划及时入账;
(2)是否执行合同规定,有无虚假、营私舞弊;
(3)是否存在虚设会计科目,脱离监管借用账户,有无套用、侵占、转移资金作为“小金库”;
(4)审查专项资金管理,是否专户、专账、专存;
3、支出的真实性、合法性
(1)审查成本核算制度的执行情况,是否按规定归集和分配成本,计算方法是否前后一致,盘点账实是否相符
(2)审查资金支出、工程款项支出、费用支出的真实性,有无虚假,是否严格执行审批权限和程序的规定,民主理财程序是否规范;
(3)各项分配及人员津贴报酬是否符合分配方案及有关规定,有无存在虚列人员名单、扩大津贴基数、福利性补助费医药费等超范围支出等;
(4)审查是否任意扩大费用开支范围和额度,有无超预算追加审批、有无超期列支;
(5)三公经费支出是否符合规定,有无违法八项规定六项禁令的支出。
4、收益的真实性、合法性
(1)村级对外投资是否真实,手续是否完备,决策批准程序是否合规,有无隐匿收益;
(2)村级是否具备对外投资条件,有无将其他借入资金、国家专项拨款及其他预交款列入对外投资情况,有无国家、村级干部个人入股,以权谋私、变相私分收益;
(3)投资合同协议是否合规,集体资金收益是否合理,有无经过民主程序通过;
(4)投资收益分利是否有合理约定,并得到有效执行,有无被截留、挤占、挪用、贪污等情况;
(5)被投资单位的财务管理是否健全,有无年度财务预决算制度和股东会报告
制度并得到有效执行,有无投资的本金无法收回给集体经济组织带来经济损失的情况。
(6)收益分配是否按规定提取公积公益金,有无按照收益扣除弥补上年亏损后进行,比例是否合规,账务处理是否正确,有无随意扩大缩小提取比例的情况;投资者收益分配是否执行民主程序通过,有无拖欠和非法转移;未分配收益余额核对是否账表相符,会计处理是否正确。
5、债权债务形成的真实性、合规性
(1)审查债权债务协议合同是否规范,有无民主程序通过;
(2)是否存在长期挂账、虚列情况,有无人情。
财务收支审计重点
1、年度财务收支预决算制度执行及民主程序履行情况
2、项目大额资金使用审批及民主程序情况(重点关注需镇级审批事项)
3、财政资金、政府补贴资金等资金到位、使用情况
4、专项资金收支余情况,资金管理合规性,货币资金是否足以支付,有无挤占挪用
5、征地补偿费收支余情况,管理情况,使用是否在生产性资产、公益性资产范围
6、资产处置核销及举债是否履行审批及民主程序
浙公网安备 33021202002483