民政福利企业税收优惠政策

民政福利企业税收优惠政策 民政福利企业税收优惠政策 一享受税收优惠的民政福利企业的条件 1、1994年1月1日以前由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业不包括外商投资企业。1994年1月1日以后举办的民政福利企业经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准也可按有关规定享受税收优惠。 2、安置的“四残”人员占企业生产人员的35含35以上。 3、有健全的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 并建立了“四表一册”。 4、经民政、税务部门验收合格并发给了《社会福利企业证书》。 二对残疾人员、孤老及烈属从事个体经营的减免税规定 1、对本市领取个体营业执照并已办理税务登记的残疾、孤老人员和烈属从事生产、经营活动而取得的所得经主管税务机关批准可按下列标准减征个人所得税 1采用查帐方式征收个人所得税的其全年应纳个人所得税额在2400元以下的照顾免征超过2400元的定额减征2400元。 2采用其他方式征收个人所得税的当月个人所得税额不满200元的照顾免征超过200元的定额减征200元。 2、残疾人员是指由本市残疾人联合会根据国务院的规定认定发给残疾人证的残疾人员所指的孤老人员和烈属是指由本市民政部门根据国家的有关规定所认定的孤老人员和烈属。 3、对残疾人员个人提供 、对残疾人员个人提供的营业税应税劳务的加工和修理、修配劳务免征增值税。 4 所取得的营业收入免征营业税。 5、对残疾人员与其他非残疾从业人员共同提供的上述业务所取得的收入不属上述免征营业税、增值税的范围。 各税种税收优惠政策 一、增值税减免 1、免税项目 1从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售的自产初级农业产品 2国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目投资总额内进口自用设备和按照 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 随同设备进口的技术及配件、备件 3企业为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配件、备件 4企业为引进《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外购买的软件 5利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备 6避孕药品和用具 7向社会收购的古旧图书 8直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 9外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 10由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 11个人不包括个体经营者销售自己使用过的物品除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外 12企业生产的黄金 13国有粮食购销企业销售的粮食 其它粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮、 水库移民口粮等政府销售的储备食用植物油 14农膜及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税化肥、农药生产企业生产的国家规定的若干种化肥、农药免征增值税 15军队、公安和司法部门所属企业和一般企业生产的规定的军警用品 16个体残疾劳动者提供的加工和修理修配劳务 17符合国家规定的利用废渣生产的建材产品 18对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、实用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具 19国家批准的电影制片厂销售的电影拷贝收入 20对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税对营利性医疗机构自产自用的制剂自取得匆档羌侨掌?年内免征增值税 21校办企业生产的应税货物用于本校教学、科研方面的应税货物 22对血站供应给医疗机构的临床用血 23国家定点生产和经销单位所经销的边销茶 24自2001年5月1日起对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。 2、先征后退、即征即退、先征后返的优惠政策 1对下列出版物实行增值税先征后退办法中国共产党和各民主党派的机关报和机关刊物各级人民政府的机关报和刊物各级人大、政协、工会、共青团、妇联组织的机关报和机关刊物新华通讯社的机关报和机关刊物军事部门的机关报和机关刊物大中小学的学生课本和专为少年儿童出版 发行的报纸和刊物。 2对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3的部分实行即征即退政策。 3对一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品按17税率征收增值税后对其增值税实际税负超过6的部分实行即征即退政策。企业自营出口、销售给出口企业出口的集成电路产品不适用此政策。 4民族贸易县县级国有民族贸易企业和供销社企业销售货物按实际缴纳增值税税额先征后返30。 5企业以三剩物和次小薪才为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。 3、外商投资企业采购国产设备享受退税管理 1享受国产设备退税的外商投资企业是指已经办理税务登记的外商投资企业包括中外合资企业、中外合作企业、外资企业。 外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25含25以上。 2享受退税的设备范围是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》国发199737号中规定的《外国投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类的投资项目在国内采购的设备。 对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》在国内采购的设备不能享受退税的税收优惠政策。 3享受退税的设备必须同时具备以下两个条件 必须是以货币购进的未使用过的国产设备不包括投资方的实物投资和无形资产投资 必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。 4购进国产设备的应退税额增值税专用发票注明的金额×增值税税率 5对外商投资企业购进的国产设备由其主管退税税务机关负责监管监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为或发生出租、再投资行为的应补征其已退税款。 4、出口货物退免税 1外贸、工贸和其它贸易型公司应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均价核算的企业也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算 应退税额出口货物数量×加权平均进价×退税率 凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额应按下列公式计算确定 进项税额普通发票所列含增值税的销售金额/1征收率×退税率 其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。 2生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法 “免、抵、退”税办法的“免”税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额“退”税是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时对未抵顶完的部分予以退税。 3外贸、工贸和其他外贸型公司出口和代理出口货物的应退消费税税款凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关的数量计算。其计算退税的公式为 应退消费税税款出口货物的工厂销售额出口数量×税率单位税额 生产企业出口的消费税应税货物依据其实际出口数量予以免征。 出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的税务机关有权拒绝办理退税或免税。 二、消费税减免 纳税人出口应税消费品免征消费税。 三、营业税减免 可以免征营业税的主要项目有 1托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务 2残疾人员个人为社会提供的劳务 3非盈利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入营业性医疗机构自取得执业登记之日起三年内取得的医疗服务收入对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入 4普通学校 及经地市以上人民政府含或同级教育行政管理部门批准成立国家承认学员学历的各类学校提供的教育劳务学生勤工俭学提供的劳务 5农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 6纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文化保护单位举办文化活动的门票收入宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入 7个人转让著作权收入 8单位和个人包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入 9将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的 10学校举办的符合条件的企业为本校教学、科研提供的应税劳务不包括旅店业、饮食业、娱乐业暂免征收营业税。 11符合条件的民政福利企业凡安置盲、聋、哑、残等残疾人员占企业生产人员35含35以上的其从事“服务业”税目范围内的业务广告业除外暂免征收营业税。 12对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的保费收入。 13个人销售自有普通住房免征营业税。 14对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价向本单位职工出售住房取得的收入暂免征收营业税。 15对高校后勤实体及社会性投资者经营学生公寓获得租金收入至2005年12月31日止免征营业税。 16对新办的服务型企业除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外当年新招用下岗失业人员达到职工总数30以上含30并与其签订3年以上期限劳动合同的3年内免征营业税。执行期限2003年1月1日至2005年12月31日 17对下岗失业人员从事个体经营除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外的自领取税务登记证之日起3年内免征营业税。执行期限2003年1月1日至2005年12月31日 四、企业所得税减免 1关于劳动就业服务企业减免企业所得税政策 凡当年安置城镇待业青年、富余职工、富余人员、农转非人员和两劳释放人员以下简称富余人员占企业总人数60以上的经认定为劳动就业服务企业经批准可免征企业所得税三年免税期满后当年安置待业人员占企业原从业人员总数30以上的经批准可减半征收企业所得税两年。 2关于民政福利企业减免企业所得税政策 对民政福利生产单位凡安置“四残”人员占生产人员总数35以上的暂免征收企业所得税凡安置“四残”人员占生产人员总数10以上未到35的减半征收企业所得税。 “四残”人员包括盲、聋、哑和肢体残疾。 3关于兴办第三产业企业所得税的优惠政策 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位自开业之日起第一年至第二年免征企业所得税。 对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位自开办之日起可减征或者免征企业所得税一年。 为了安置随军家属而新办的企业自领取税务登记证之日起三年内免征企业所得税。 4关于高新技术企业的税收优惠政策 国务院批准的高新技术产业开发区内的企业经科委组织认定为高新技术企业的可按15的税率征收企业所得税。 国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业自投产之日起免征企业所得税两年。 对于在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业除减按的税率征收企业所得税外对于新办的企业指从无到有建立起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的都不能视为新办企业。自投产年度起免征企业所得税年。 实行税收优惠、高新技术的范围如下 微电子科学和电子信息技术空间科学和航空航天技术光电子科学和光机电一体化技术生命科学和生物工程技术材料 科学和新材料技术能源科学和新能源、高效节能技术生态科学和环境保护技术地球科学和海洋工程技术基本物质科学和辐射技术医药科学和生物医学工程其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。 5关于资源综合利用的税收优惠 企业在原 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 规定的产品以外综合利用本企业生产过程中产生的在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得自生产经营之日起免征企业所得税五年。 企业利用本企业外的大宗煤扦面、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得自生产经营之日起免征企业所得税五年。 为处理利用其它企业废弃的在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业经批准可减征或者免征企业所得税一年。 对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备产品目录》中的设备、产品的企业及其独立核算盈亏的分厂、车间年度净收入在30万元以下的暂免征收企业所得税企业使用《当前国家鼓励发展的环保产业设备产品目录》中的国产设备经过企业申请主管税务机关批准可以采取加速折旧方法。 6关于校办企业税收优惠 凡属高等院校和中小学举办的校办工厂经税务部门批准可减征或者免征企业所得税。 7关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业其项目所需国产设备投资的40可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时未予抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免但抵免的期限最长不得超过五年。 8关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 对我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业和生产线宽小于0.8微米含0.8微米的集成电路生产企业经认定后自开始获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按10的税率征收企业所得税。 集成电路生产企业的生产性设备经主管税务机关核准其折旧年限可以适当缩短最短可为三年。 在2010年前对集成电路生产企业、封装企业的投资者经审核符合有关条件的按其取得缴纳企业所得税后的利润40退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。 9、关于下岗失业人员再就业企业所得税减免政策 对新办的指中共中央国务院中发200212号文件下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的不能视为新办企业。下同服务型企业指除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。下同和商贸企业除从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业外。下同当年新招用下岗失业人员达到职工总数30以上含30。下同并与其签订3年以上期限劳动合同的经劳动保障部门认定税务机关审核3年内免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30但与其签订3年以上期限劳动合同的经劳动保障部门认定税务机关审核3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例企业当年新招用的下岗失业人员?企业职工总数×100×2。 对现有的服务型企业和商贸企业新增加的岗位当年新招用下岗失业人员达到职工总数30以上并与其签订3年以上期限劳动合同的经劳动保障部门认定税务机关审核3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30。 上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日 五、个人所得税减免 1、免征个人所得税的主要项目有 1省级人民政府、国务院各部委、军队军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 2财政部 发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息 3按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴 4福利费、抚血金、救济金 5保险赔款 6军人的转业费、复员费 7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资等 8中国政府参加的国际公约、签订的 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 中规定免税的所得 9其他经国务院财政部门批准免税的所得 10对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税 11个人购买体育彩票一次中奖额在1万元以下的免征个人所得税 12对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税 13企业和个人按照国家或省级地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金不计入个人当期的工资、薪金收入免予征收个人所得税 14个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时免予征收个人所得税 15按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人帐户取得的利息收入免征个人所得税 16个人按照中国人民银行的规定在中国工商银行开设教育储蓄存款专户并享受利率优惠的存款其所取得的利息免征储蓄存款利息所得个人所得税 17对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得继续免征个人所得税。 18对下岗失业人员从事个体经营除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外的自领取税务登记证之日起3年内免征个人所得税。执行期限2003年1月1日至2005年12月31日 2、下列项目经过省级人民政府批准可以减征个人所得 残疾、孤老人员和烈属的所得 2因严重自然灾害造成重大损失的 3其他经国务税 1 院财政部门批准减税的。