企业财务预算编制

资料一：ABC公司生产和销售一种甲产品，销售单价为100元，2012年各季度的预计销售量分别为1000件、1200件、2000件和1800件，全年共计6000件。预计每季度销售收入中70%可于当季收回现金，其余30%于下季度才能收回现金。年初应收账款25 000元将于预算年度第一季度全额收回现金。根据以上资料，编制该公司2012年度销售预算 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 1-1                      2012年度销售预算                      单位：元                                                      季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 1000 1200 2000 1800 6000 预计单位售价 100 100 100 100 100 销售收入 100000 120000 200000 180000 600000 预计现金收入           上年应收账款 25000       25000 第一季度（销货100000） 70000 30000     125000 第二季度（销货120000）   84000 36000   120000 第三季度（销货200000）     140000 60000 200000 第四季度（销货180000）       126000 126000 现金收入合计 95000 114000 176000 186000 571000             资料二：ABC公司各季末预计甲产品存货量按下一季度销售量的10%确定，年末预计甲产品存货为200件，年初存货为100件。各季预计的期初存货量即为上季末预计的期末存货量。根据有关资料，编制该公司2012年的生产预算。 表1-2                      2012年生产预算                            单位：件 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 加：预计期末产成品存货 合计 减：预计起初产成品存货 预计生产量 1000 120 1120 100 1020 1200 200 1400 120 1280 2000 180 2180 200 1980 1800 200 2000 180 1820 6000 200 6200 100 6100             资料三：ABC公司生产甲产品只需一种材料，单位产品材料耗用量为5公斤，采购成本为3元/公斤，各季度的期末存货按下季度生产需用量的20%计算，本年末存货预计为1 000公斤，上年度期末存货为900公斤。每季度的购料款当季支付50%，其余50%于下季度支付。上年末应付账款为10 000元。根据以上资料，编制该公司2012年度直接材料采购预算。 表1-3                        2012年度直接材料采购预算    季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 1020 1280 1980 1820 6100 单位产品材料用量（千克/件） 5 5 5 5 5 生产需用量（千克） 5100 6400 9900 9100 30500 加：预计期末存量（千克） 1280 1980 1820 1000 1000 合计 6380 8380 11720 10100 31500 减：预计期初存量（千克） 900 1280 1980 1820 900 预计材料采购量（千克） 5480 7100 9740 8280 30600 单价（元/千克） 3 3 3 3 3 预计采购金额（元） 16440 21300 29220 24840 91800 预计现金支出 上年应付账款 10000 10000 第一季度（采购16440元） 8220 8220 16440 第二季度（采购21300元） 10650 10650 21300 第三季度（采购29220元） 14610 14610 29220 第四季度（采购24840元） 12420 12420 合计 18220 18870 25260 27030 89380             资料四：ABC公司生产的甲产品，单位产品所需直接人工小时定额为6小时，每小时工资率为3元。根据有关资料，编制该企业2012年的直接人工预算。 表1-4                            2012年直接人工预算 季度 一 二 三 四 全年 预计产量（件） 1020 1280 1980 1820 6100 单位产品工时（小时/件） 6 6 6 6 6 人工总工时（小时） 6120 7680 11880 10920 36600 每小时人工成本（元/小时） 3 3 3 3 3 人工总成本（元） 18360 23040 35640 32760 109800             资料五：ABC公司按年度生产量所需直接人工小时总数分配制造费用，根据有关资料，编制2012年度制造费用预算。 表1-5-1                    2012年制造费用预算                        单位：元 变动制造费用 固定制造费用 间接材料 18000 管理人员工资 6000 间接人工成本 6600 折旧费 2500 维修费 3800 办公费 1500 水电费 5000 保险费 1000 机物料消耗 1200 租赁费 1200 其他 2000 其他 3000 合计 36600 合计 15500         变动制造费用分配率=36600/36600=1（元/小时） 固定制造费用分配率=15500/36600=0.42（元/小时） 表1-5-2                  2012年度制造费用现金支出预算 季度 一 二 三 四 全年 预计产品总工时 6120 7680 11880 10920 36600 变动制造费用分配率 1 1 1 1 4 变动制造费用 6120 7680 11880 10920 36600 固定制造费用 3875 3875 3875 3875 15500 减：折旧 625 625 625 625 2800 预计现金支出 9370 10930 15130 14170 49600             资料六：根据以上分预算编制产品成本预算及期末存货成本预算（产成品期初存货39元）。 表1-6-1                    2012年度产品成本预算 项目 单位成本 生产成本（6100件） 期末存货（200件） 每千克或每小时 投入量 成本（元） 直接材料 3 5千克 15 91500 3000 直接人工 3 6小时 18 109800 3600 变动制造费用 1 6小时 6 36600 1200 固定制造费用 0.42 6小时 2.52 15372 504 合计 41.52 253272 8304 销货成本（6000）件） 41.52*5900+100*39 248868             表1-6-2                 2012年存货成本预算                          单位：元 项目 单位成本 期末存货量 总成本 产成品存货 41.52 200 8304 原材料存货 3 1000 3000 合计 11304         资料七：ABC公司的变动费用按销售量计算分配率，各项费用均于当季支付现金。根据有关资料编制该公司2012年度销售费用预算。 表1-7-1                      2012年度销售费用预算                    单位：元                                                               变动性销售费用 固定性销售费用 销售佣金 12 000 管理人员工资 10 000 销售运杂费 20 000 广告费 5 000 保管费 18 000 专设销售机构办公费 5 500 其他 10 000 保险费 4 000 合计 60 000 其他 1 000 全年预计销售量 6000 合计 25 500 单位产品变动销售费用（元/件） 10 平均各季数＝25500/4=6375         表1-7-2                  2012年度销售费用现金支出预算              单位：元                                                           季 度 1 2 3 4 合 计 预计销售量（件） 1000 1200 2000 1800 6000 变动销售费用 10000 12000 20000 18000 60000 固定销售费用 6375 6375 6375 6375 25500 合 计 16375 18375 26375 24375 85500             资料八：根据有关资料编制ABC公司2012年度管理费用预算及其现金支出预算。 表1-8                  2012年度管理费用及其现金支出预算              单位：元 费用项目 金 额 公司经费 3 000 工会经费 5 480 业务招待费 2 820 折旧费 6 000 排污费 1 500 研究费 1 200 合 计 20 000 减：折旧费 6 000 现金支出 14 000 平均每季现金支出数=14000/4=3500     资料九：ABC公司2012年第2季度预购置一台机器设备，共计80 000元，第三季度对原有一台旧设备进行改造，共计20 000元，根据有关资料编制资本支出预算。 表1-9                      2012年度资本支出预算                      单位：元                                                       季 度 1 2 3 4 合 计 购置设备一台   80000     80000 改造设备一台     20000   20000 合 计   80000 20000   100000             资料十： 2011年末的现金余额为20 000元，每季末现金余额的最低限额为20 000元-30 000元，当现金余额不足最低限额时，则应采用银行借款、发行债券等手段筹集资金，取得款项是10 000元的倍数；当现金余额高于限额时，应归还借款或购买有价证券等，从而使现金余额降至最低限额，促使企业正确运用资金，以获得较高报酬。假设借款时间为每季季初，还款时间为每季季末，借款年利率为10%；另外， 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 于每季应交所得税2 000元。根据以上资料，编制ABC公司2012年度现金预算。 表1-10-1                      2012年现金预算                          单位：元 季度 一 二 三 四 全年 期初现金余额 20000 20000 27285 22880 20000 加：销货现金收入 95000 114000 176000 186000 571000 可供使用现金 115000 134000 203285 208880 591000 减：各项支出           直接材料 18220 18870 25260 27030 89380 直接人工 18360 23040 35640 32760 109800 制造费用 9370 10930 15130 14170 49600 管理费用 3500 3500 3500 3500 14000 销售费用 16375 18375 26375 24375 85500 所得税费用 2000 2000 2000 2000 8000 购买设备 0 80000 20000 0 100000 支出合计 67825 156715 127905 103835 456280 现金多余或不足 47175 -22715 75380 105045 134720 向银行借款   50000     50000 购买有价证券 27175     85045 112220 还银行借款或购买有价证券     50000   50000 短期借款利息（年利10%）     2500   2500 长期借款利息（年利10%）           期末现金余额 20000 27285 22880 20000 20000             表1-10-2                2012年度利润表预算                          单位：元 项目 金额 销售收入 600000 销货成本 248868 毛利 351132 销售及管理费用 99500 利息 2500 利润总额 249132 所得税费用 8000 税后净收益 241132     表1-10-3              2012 年度资产负债表预算                      单位：元    资产 权益 项目 年初 年末 项目 年初 年末 货币资金 20000 20000 短期借款 0 0 交易性金融资产 0 110000 应付账款 10000 12420 应收账款 25000 54000 流动负债合计 10000 12420 存货 6600 11304 长期借款 9900 9900 流动资产合计 51600 198024 非流动负债合计 9900 9900 固定资产原值 80000 180000 负债合计 19900 22320 累计折旧 7000 15500 实收资本 100000 100000 固定资产净值 73000 164500 资本公积 3000 3000       盈余公积 1700 19700       未分配利润 0 222642       所有者权益合计 104700 345342 资产总计 124600 362524 权益总额 124600 367662