[精品]2007CPA郑庆华会计第13章收入费用和利润练习

[精品]2007CPA郑庆华会计第13章收入费用和利润练习 493336882.doc 2007CPA郑庆华会计第13章收入费用和利润练习 同步强化练习题 (一)单项选择题 1.2007年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务， 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 总收入310万元。2007年底无法可靠地估计劳务结果。2007年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2007年该项业务应确认的收入为()万元。 A.156 B.-36 C.120 D.310 2.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。 A.120 B.114 C.200 D.68.4 3.某项建造合同，合同总收入为500万元，至2007年12月31日，已发生合同成本468万元，预计完成合同还将发生合同成本52万元。2007年12月31日的合同预计损失()万元。 A.18 B.14 C.2 D.20 4.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2007年1月开工，预计2008年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2007年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2007年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2007年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有()。 A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元 B.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元 C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元 D.利润表中的“管理费用”项目中合同预计损失的金额为12万元 5.东方公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元(含税价格)，东方公司适用的增值税税率为17%，单位销售成本为1000元;同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。东方公司销售A产品时应确认的收入为()元。 第 1 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc A.4000 B.2000 C.3800 D.4680 6.甲公司于2007年12月份销售给乙公司一批A商品，2008年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为()。 A.借:财务费用5000 贷:应收账款——乙公司5000 B.借:主营业务收入5000 贷:应收账款——乙公司5000 C.借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)5000 应交税费——应交增值税(销项税额)850 贷:应收账款——乙公司5850 D.借:主营业务收入5850 贷:应收账款——乙公司5000 应交税费——应交增值税850 7.委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作()。 A.借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目 B.借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目 C.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目 D.借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目 8.按照“收入”具体会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。 A.向购货方交付商品时 B.收到货款时 第 2 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时 D.退货期满时 9.某公司2007年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。 A.借:发出商品85000 贷:库存商品85000 B.借:应收账款2000 贷:银行存款2000 C.借:应收账款85000 贷:主营业务成本85000 D.借:应收账款17000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000 10.甲公司本月销售情况如下:(1)现款销售100台，售价2000000元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的销售20台，售价400000元，款项尚未收取，但安装任务比较简单;(3)分期预收款销售40台，售价800000元，第一期款项400000元(不含增值税)已收到入账，尚未发出商品;(4)附有退货条件的销售20台，售价460000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是()元。 A.2800000 B.2400000 C.3260000 D.3660000 11.在售后租回业务中，如果售后租回形成一项融资租赁，对于售价与资产账面价值之间的差额，正确的处理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 是()。 A.通过“递延收益”科目核算，并在租赁期内按照租金支付比例分摊 B.通过“递延收益”科目核算，并按租赁资产折旧进度分摊，调整折旧费用 C.通过“资本公积——其他资本公积”科目核算 D.通过“待转库存商品价差”科目核算，租赁期满时予以结转 第 3 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 12.某公司2007年1月1日签定了一项总金额为2000万元的咨询合同，合同期为3年，预计总成本为1600万元。2007年发生成本500万元，2008年发生成本600万元，2009年预计发生成本500万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司2008年度应确认的咨询收入为()万元。 A.1315 B.1000 C.750 D.600 13.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2007年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为()元。 A.100000 B.96000 C.90000 D.80000 14.X公司于2007年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元。假如X企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算，X公司2007年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是()。 A.232500元、150000元 B.232500元、200000元 C.220000元、150000元 D.310000元、200000元 15.2007年1月3日甲公司委托乙公司销售X商品100件，单价23400件(含增值税，增值税税率为17%);至12月31日，乙公司已售出90件，代销清单已送抵甲公司。2007年6月5日，甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议，协议金额220000元，劳务提供期限为一年;12月31日，因市场情况发生变化，甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出，但此前为提供劳务而发生的支出140000元中预期有100000元可以得到补偿。据此计算，甲公司2007年度因以上两项业务而实现的收入为()元。 A.1800000 B.1910000 C.1900000 D.220600 16.某工业企业本期主营业务收入200万元，主营业务成本90万元，营业税金及附加10万元，其他业务收入20万元，其他业务成本10万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为()万元。 A.65 B.95 C.100 D.125 17.下列各项中，符合会计要素收入定义的是()。 A.出售材料收入 B.出售无形资产净收益 C.转让固定资产净收益 第 4 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc D.向购货方收取的增值税销项税额 18.下列各项中，应计入营业外支出的是()。 A.管理不善造成的原材料净损失 B.无法查明原因的现金短款 C.计提固定资产减值准备 D.经营期间固定资产清理发生的净损失 (二)多项选择题 1.下列有关收入的表述中，根据《企业会计准则——收入》的规定，正确的有()。 A.收入能引起企业所有者权益的增加 B.收入包括为第三方或客户代收的款项 C.收入是从企业的日常经营活动中产生的 D.收入是从企业偶发的交易或事项中产生的 E.收入可表现为企业资产的增加或负债的减少 2.下列情况下，通常应确认收入的有()。 A.订货销售在发出商品时 B.委托代销商品在发出商品时 C.分期收款销售在发出商品时 D.预收款销售在发出商品时 E.商品需要安装的销售在发出商品时 3.下列有关建造合同会计处理的表述中，符合《企业会计准则——建造合同》规定的有()。 A.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本不可能收回的，不确 认合同收入 第 5 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc B.因合同变更而增加的收入，应在客户能够认可且能可靠计量时予以确认 C.跨年度的建造合同，在合同结果能够可靠估计的情况下，合同收入和合同费用应按完工百分比法予以确认 D.在一个会计年度内完成的建造合同，合同收入和合同费用应在建造合同完成时予以确认 E.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认 4.下列有关收入确认的表述中，符合现行企业会计准则规定的有()。 A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认 B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认 C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认 D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务时确认 E.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理 5.股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有()。 A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入 B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入 E.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入 6.按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有()。 A.合同中规定的初始收入 B.因合同变更形成的收入 第 6 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc C.从客户得到的赞助收入 D.因索赔形成的收入 E.与合同有关的零星收益 7.甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的6%支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为()。 A.借:委托代销商品80000 贷:库存商品80000 B.借:应收账款93600 贷:主营业务收入80000 应交税费——应交增值税(销项税额)13600 C.借:主营业务成本64000 贷:委托代销商品64000 D.借:营业费用4800 贷:应收账款4800 E.借:银行存款93600 贷:应收账款93600 8.按照我国会计准则的规定，下列项目中可以确认商品销售收入的有()。 A.规定有退货期，无法估计退货的可能性且退货期未满的商品销售 B.收取手续费方式下委托代销商品，委托方收到代销清单的商品销售 C.视同买断方式下发出委托代销商品 D.预收款方式销售发出商品 第 7 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc E.买方对商品质量问题仍负责任的商品销售 9.下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则规定的有()。 A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入 B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入 C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入 D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入 E.视同买断方式下委托代销商品，收到代销清单时确认收入 10.下列有关建造合同收入的确认的表述中，正确的有()。 A.合同变更形成的收入应当计入合同收入 B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入 C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同 D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用 E.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入 11.下列各项，影响企业营业利润的项目有()。 A.销售费用B.管理费用 C.投资收益D.所得税费用 E.公允价值变动损益 12.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有()。 A.销售商品收入B.提供劳务收入 C.销售原材料收入D.出租固定资产收入 E.处置固定资产的净收益 13.下列会计科目，年末应无余额的有()。 第 8 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc A.主营业务收入B.营业外收入 C.本年利润D.利润分配 E.资产减值损失 (三)计算及会计处理题 1.某建筑公司与客户签定了一项总金额为950万元的建造合同，工程已于2005年7月开工，2007年6月完工。该项合同在2005年末预计工程总成本为750万元。2006年，客户提出变更部分 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 ，经双方协商，客户同意追加投资50万元。2006年末，预计工程总成本为800万元。该建造合同的其他有关资料如下: 【假定】该项建造合同的结果能够可靠的估计;该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。 【要求】 (1)计算2005年、2006年末的合同完工进度。 (2)计算2005年、2006年和2007年确认的合同收入和毛利，并编制与确认合同收入和毛利相关的会计分录。(要求写出相关科目的明细科目) 2.甲公司2007年1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款;6月30日前有权退货。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 【要求】对下列附有退回条件的商品销售分别作出会计处理。 (1)甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月30日退回1000件; (2)甲公司无法根据经验估计退货率，6月30日未发生销售退回。 3.甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司2007年12月1日起发生以下业务(均为主营业务): (1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500000元，该商品成本为400000元，当日第 9 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品采用融资租赁方式租回。 (2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。 (3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 (4)12月11日，与D企业签订代销协议:D企业委托本公司销售其商品100件，协议规定:本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。 (5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。 (6)12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)。 (7)2007年6月25日，甲企业与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为750000元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930000元。2007年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为600000元。(假设只考虑增值税) (8)12月25日与G企业达成协议，甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许费900000元，其中，提供家具、柜台等收费300000元，这些家具、柜台成本为270000元;提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600000元，发生成本500000元。假定款项在协议开始时一次付清。 【要求】根据上述业务编制相关会计分录，其中业务(7)要求编制全部会计分录。 4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2007年3月2日项目开发工作开始，预计2009年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下: (1)2007年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。 (2)2007年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。 (3)至2008年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。 (4)甲公司在2007年末、2008年末均能对该项目的结果予以可靠估计。 第 10 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 【要求】 (1)计算甲公司2007年、2008年该项目的完成程度。 (2)计算甲公司2007年、2008年该项目应确认的收入和费用。 (3)编制甲公司2007年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2007年度，甲公司发生如下经济业务事项: (1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司2006年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。 (3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。 (6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。 (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。 (9)提取盈余公积40200元。 第 11 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc (10)按净利润的40%向投资者分配利润。 (11)结转利润分配各明细科目。 【要求】根据上述业务，编制甲公司2007年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。 6.甲2007年12月份发生如下的经济业务: (1)销售C产品45件，每件售价1000元，增值税率17%，每件单位成本为700元，款项已收存银行。 (2)采用商业汇票方式销售B产品50件，每件售价700元，单位成本为400元，增值税税率为17%。 (3)销售A产品100件，每件售价8000元，货款800000元，单位成本5000元，增值税税率为17%。 (4)以前月份销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，货款已通过银行退回。 (5)本月发生管理费用6000元，销售费用5000元，财务费用20000元，均用银行存款支付。 (6)取得罚款净收入20000元。 (7)本月固定资产盘亏净损失18000元。 (8)企业出售无形资产一项，该项无形资产账面余额100000元，累计摊销20000元，出售收入100000元，营业税税率为5%。 (9)根据1-8项经济业务的发生额，计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润等指标。 (10)若本年度1,11月份共实现利润总额2000000元，应交所得税660000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。 【要求】根据上述资料编制会计分录。 7.华新股份有限公司(以下简称华新公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率33%，不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 华新公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下: (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值第 12 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为75万元。 (2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(华新公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。华新公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用华新公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元;华新公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月16日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元(含增值税额)。合同签订日预收价款25万元，至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。华新公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。华新公司同意了E公司的退货要求。当日，华新公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。 (7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2008年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。 (8)12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。 (9)12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元(作为所有者的身份投入)，并存入银行。 (10)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元;盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为80万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下: 第 13 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc (12)12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。 【要求】 (1)编制华新公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制华新公司2007年12月份的利润表(利润表见答案)。(答案中的金额单位用万元表示) 五、同步强化练习题答案及解析 (一)单项选择题 1.C 【解析】如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。 2.A 【解析】本公司本年度应确认的销售收入为:200×60%=120(万元)。 3.C 【解析】合同总成本=468+52=520万元;完工百分比=468/(468+52)=90%;合同预计损失=(520-500)×(1-90%)=2万元。 4.D 【解析】2007年完工进度=378?(378+252)=60%，2007年应确认的合同收入=600×60%=360万元，2007年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额=378-(378-360)-350=10 万元，2007年度确认的合同预计损失=(378+252-600)×(1-60%)=12万元。 第 14 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 5.A 【解析】以旧换新方式的销售商品，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 6.C 【解析】企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，日后事项中的销售折让，应当作为调整事项。 7.B 【解析】结算货款和手续费: 借:销售费用 贷:应收账款——受托方 8.D 【解析】附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。 9.C 【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。 10.B 【解析】(1)、(2)应确认收入2000000+400000=2400000(元)。 11.B 【解析】售后租回销售当时不得确认销售收入;对于售价与售出资产账面价值的差额，计入“递延收益”科目核算。同时售后租回形成一项融资租赁，递延收益调整租入资产的折旧费用。 12.C 第 15 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 【解析】2008年度应确认的咨询收入=(500+600)?(500+600+500)×2000-500?(500+600+500)×2000=750(万元)。 13.B 【解析】附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为:100000×(1-4%)=96000(元)。 14.A 【解析】完工程度=150000?(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%-0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%-0=150000元。 15.C 【解析】受托方实际销售商品，委托方收到代销清单时确认收入;已发生的成本预计不能全部得到补偿，将能得到补偿的劳务金额确认收入。 16.D 【解析】本期营业利润=200-90-10+20-10-15+30=125(万元)。 17.A 【解析】出售材料收入计入“其他业务收入”科目;出售无形资产净收益、转让固定资产净收益计入“营业外收入“科目;向购货方收取的增值税销项税额应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 18.D 【解析】管理不善造成的原材料净损失计入管理费用;无法查明原因的现金短款计入管理费用;计提固定资产减值准备计入“资产减值损失”;经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。 (二)多项选择题 1.ACE 【解析】收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生;并且收入只包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代收款项。 2.ACD 第 16 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 【解析】委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入 3.ABCDE 【解析】以上叙述均符合企业会计准则的规定。 4.ABCD 【解析】企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 5.BCD 【解析】属于商品销售收入一部分的安装费收入，与所销售的商品同时确认收入。新准则对于提供劳务收入的规定与原准则相比，取消了完成合同法，将当年开工当年完工的项目视同完工进度100%。 6.ABD 【解析】合同收入包括:(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;与合同有关得零星收益冲减合同成本。 7.BCD 【解析】委托代销商品情况下发出商品就应该结转成本;A分录应在交付商品时编制，E分录应在收到货款时编制，这两笔分录均不属于收到乙企业代销清单时应编制的会计分录。 8.BCD 【解析】附有销售退回条件的商品销售，不能估计退货可能性的，退货期满确认收入。买方对商品质量问题仍负责任的商品销售，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不符合收入确认条件。 9.AE 【解析】委托代销商品在视同买断方式下，与所有权相关的风险和报酬均已转让给受托方，与一般的销售没有本质区别，所以应当全额确认收入。在收取手续费方式下，受托方不承担风险和报酬，委托方视同移库处理。 第 17 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 10.ABDE 【解析】按照规定，合同变更形成的收入应当计入合同收入;工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入;建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用;建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入。建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同，建造合同有成本加成合同，可以按成本加成确认收入。 11.ABCE 【解析】影响营业利润的项目有:主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、资产减值损失、公允价值变动损益等。所得税费用是影响净利润的项目。 12.ABCD 【解析】销售商品收入、提供劳务收入应计入“主营业务收入”科目;销售原材料收入、出租固定资产收入应计入“其他业务收入”科目。处置固定资产的净收益应计入“营业外收入”科目。 13.ABC 【解析】“主营业务收入”、“营业外收入”、“资产减值损失”科目属于损益类科目，年末转入“本年利润”科目后，应该无余额;“本年利润”科目1,11月份可以有余额，年末将该科目的余额转入“利润分配”账户，结转后本科目无余额。 (三)计算及会计处理题 1.【答案】 (1)2005年末的完工进度=150?750×100%=20% 2006年末的完工进度=600?800×100%=75% (2)2005年确认的合同收入=950×20%=190(万元) 2005年确认的合同毛利=(950-750)×20%=40(万元) 借:主营业务成本150 工程施工——毛利40 贷:主营业务收入190 第 18 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 2006年确认的合同收入 =1000×75%-190 =560(万元) 2006年确认的合同毛利 =(1000-800)×75%-40 =110(万元) 借:主营业务成本450 工程施工——毛利110 贷:主营业务收入560 2007年确认的合同收入=1000-190-560=250(万元) 2007年确认的合同毛利=1000-800-40-110=50(万元) 借:主营业务成本200 工程施工——毛利50 贷:主营业务收入250 2.【答案】 甲公司会计处理: (1)甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月30日退回1000件; ?1月1日销售成立 借:应收账款2925000 贷:主营业务收入2500000 应交税费——应交增值税(销项税额)425000 借:主营业务成本2000000 第 19 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 贷:库存商品2000000 ?1月31日确认销售退回 借:主营业务收入500000 贷:主营业务成本400000 其他应付款100000 ?2月1日收到货款 借:银行存款2925000 贷:应收账款2925000 ?6月30日退回1000件 借:库存商品400000 应交税费——应交增值税(销项税额)85000 其他应付款100000 贷:银行存款585000 (2)甲公司无法根据经验估计退货率，6月30日未发生销售退回。 ?1月1日发出商品 借:应收账款425000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)425000 借:发出商品2000000 贷:库存商品2000000 ?2月1日收到货款 借:银行存款2925000 贷:应收账款425000 第 20 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 预收账款2500000 ?6月30日没有退货 借:预收账款2500000 贷:主营业务收入2500000 借:主营业务成本2000000 贷:发出商品2000000 3.【答案】 (1)售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税: 借:银行存款585000 贷:库存商品400000 应交税费——应交增值税(销项税额)85000 其他应付款100000 (2)借:发出商品200000 贷:库存商品200000 借:应收账款——应收销项税额51000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)51000 (3)借:应收账款——C企业468000 贷:主营业务收入400000 应交税费——应交增值税(销项税额)68000 借:主营业务成本250000 贷:库存商品250000 借:主营业务收入40000 第 21 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 应交税费——应交增值税(销项税额)6800 贷:应收账款——C企业46800 (4)借:受托代销商品350000 贷:代销商品款350000 (5)借:银行存款180000 贷:预收账款180000 借:生产成本(或劳务成本)75000 贷:应付职工薪酬75000 题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里必须通过“应付职工薪酬”核算。 借:预收账款,450000×,75000/(75000+150000),,150000 贷:主营业务收入150000 借:主营业务成本,225000×(75000/225000),75000 贷:生产成本(或劳务成本)75000 (6)借:银行存款327600 贷:应付账款——D企业(80×3500)280000 应交税费——应交增值税(销项税额)47600 借:应交税费——应交增值税(进项税额)47600 贷:应付账款——D企业47600 借:代销商品款280000 贷:受托代销商品280000 借:应付账款——D企业327600 贷:银行存款299600 第 22 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 主营业务收入(280000×10%)28000 (7)售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税: 借:银行存款877500 贷:其他应付款750000 应交税费——应交增值税(销项税额)(750000×17%)127500 借:发出商品600000 贷:库存商品600000 回购价和售价之间的差额930000-750000=180000元在回购期间内平均摊销，计入财务费用: 借:财务费用,(930000-750000)?6个月,30000 贷:其他应付款30000 2007年12月25日购回: 借:库存商品600000 贷:发出商品600000 借:其他应付款930000 应交税费——应交增值税(进项税额)158100 贷:银行存款1088100 (8)收到款项 借:银行存款900000 贷:预收账款900000 在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入 借:预收账款300000 贷:主营业务收入300000 第 23 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 借:主营业务成本270000 贷:库存商品270000 在提供初始服务时，确认收入 借:预收账款600000 贷:主营业务收入600000 借:主营业务成本500000 贷:银行存款500000 4.【答案】 (1)?2007年该项目的完成程度=126/360 0.35 ?2008年该项目的完成程度=315/360 0.875 (2)?2007年该项目的收入=400×35% =140(万元) ?2007年该项目的费用=360×35% =126(万元) ?2008年该项目的收入=400×87.5%-140 =210(万元) ?2008年该项目的费用=360×87.5%-126 =189(万元) (3)?借:银行存款170 贷:预收账款170 第 24 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc ?借:预收账款140 贷:主营业务收入140 ?借:主营业成本126 贷:劳务成本126 5.【答案】 (1)借:应收账款936000 贷:主营业务收入800000 应交税费——应交增值税(销项税额)136000 借:主营业务成本350000 贷:库存商品350000 (2)借:主营业务收入40000 应交税费——应交增值税(销项税额)6800 贷:银行存款46000 财务费用800 借:库存商品22000 贷:主营业务成本22000 (3)借:发出商品66000 贷:库存商品66000 (4)借:应收账款140400 贷:主营业务收入120000 应交税费——应交增值税(销项税额)20400 借:主营业务成本66000 第 25 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 贷:发出商品66000 借:销售费用12000 贷:应收账款12000 (5)借:管理费用67800 贷:银行存款67800 借:资产减值损失4000 贷:坏账准备4000 (6)借:营业税金及附加3000 贷:应交税费——应交城市维护建设税2100 ——应交教育费附加900 (7)借:所得税费用132000 贷:应交税费——应交所得税132000 所得税费用=,(880000+800)-(394000+3000+12000+71800),×33% =132000(元) (8)借:主营业务收入880000 财务费用800 贷:本年利润880800 借:本年利润612800 贷:主营业务成本394000 营业税金及附加3000 销售费用12000 管理费用71800 第 26 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 所得税费用132000 借:本年利润268000 贷:利润分配——未分配利润268000 (9)借:利润分配——提取盈余公积40200 贷:盈余公积40200 (10)借:利润分配——应付现金股利107200 贷:应付股利107200 (11)借:利润分配——未分配利润147400 贷:利润分配——提取盈余公积40200 ——应付现金股利107200 6.【答案】 (1)应作如下的账务处理: 发出商品时，应作如下的会计分录: 借:银行存款52650 贷:主营业务收入45000 应交税费——应交增值税(销项税额)7650 结转销售成本时，应作如下的会计分录: 借:主营业务成本31500 贷:库存商品31500 (2)销售产品时，应作如下的会计分录: 借:应收票据40950 贷:主营业务收入35000 第 27 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 应交税费——应交增值税(销项税额)5950 借:主营业务成本20000 贷:库存商品20000 (3)编制的会计分录如下: ?发出商品时，应作如下的会计分录: 借:应收账款936000 贷:主营业务收入800000 应交税费——应交增值税(销项税额)136000 ?收款时，应作如下的会计分录: 借:银行存款936000 贷:应收账款936000 ?结转销售成本时，应作如下的会计分录: 借:主营业务成本500000 贷:库存商品500000 (4)销售退回时，应作如下的会计分录: 借:主营业务收入80000 应交税费——应交增值税(销项税额)13600 贷:银行存款93600 借:库存商品50000 贷:主营业务成本50000 (5)支付本月份期间费用时，应作如下会计分录: 借:管理费用6000 第 28 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 销售费用5000 财务费用20000 贷:银行存款31000 (6)取得罚款收入时，应作如下的会计分录: 借:银行存款20000 贷:营业外收入——罚款净收入20000 (7)结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录: 借:营业外支出——固定资产盘亏18000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000 (8)应作如下的账务处理: 借:银行存款100000 累计摊销20000 贷:无形资产100000 应交税费——应交营业税5000 营业外收入——出售无形资产收益15000 (9)营业利润 267500 =267500(元) 利润总额=267500+35000-18000 =284500(元) 所得税费用=284500×33% =93885(元) 第 29 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 全年税后利润总额 1530615 =1530615(元) 提取盈余公积=1530615×10% =153061.50(元) 分配现金股利=1530615×60% =918369(元) (10)根据上述计算结果，12月份应作如下的会计分录: ?结转全年的利润时，应作如下的会计分录: 借:本年利润1530615 贷:利润分配——未分配利润1530615 ?提取盈余公积时，应作如下的会计分录: 借:利润分配——提取盈余公积153061.50 贷:盈余公积153061.50 ?提出分配现金股利 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 时，应作如下的会计分录: 借:利润分配——应付现金股利918369 贷:应付股利918369 ?结转“利润分配”科目所属的明细科目时，应作如下的会计分录: 借:利润分配——未分配利润1071430.50 贷:利润分配——提取盈余公积153061.50 ——应付现金股利918369 7.【答案】 第 30 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc (1)编制华新公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录 ?借:应收账款——A公司117 贷:主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借:主营业务成本75 贷:库存商品75 ?借:主营业务收入10 应交税费——应交增值税(销项税款)1.7 贷:应收账款——B公司11.7 ?A公司享受的现金折扣=100×2% =2(万元) 借:银行存款115 财务费用2 贷:应收账款——A公司117 ?借:银行存款100 贷:其他业务收入100 ?借:银行存款25 贷:预收账款25 借:劳务成本14 贷:应付职工薪酬14 借:预收账款24.57 贷:主营业务收入21 第 31 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 应交税费——应交增值税(销项税额)3.57 借:主营业务成本14 贷:劳务成本14 不含税的合同总价款=35.1/(1+17%) =30(万元) 本期确认的收入=30×14/(14+6) =21(万元) 本期确认的成本=20×14/(14+6) =14(万元) ?借:库存商品45 贷:发出商品45 借:应交税费——应交增值税(销项税额)8.5 贷:应收账款——E公司8.5 ?借:银行存款400 贷:预收账款400 ?借:银行存款34 贷:营业外收入34 ?借:银行存款50 贷:专项应付款50 ?借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10 贷:原材料10 借:管理费用10 第 32 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20 累计折旧80 贷:固定资产100 借:营业外支出——固定资产盘亏20 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20 第(12)笔业务，本月应交所得税=利润总额70×税率33%=23.1(万元) 借:所得税费用23.1 贷:应交税费——应交所得税23.1 借:应交税费——应交所得税23.1 贷:银行存款23.1 (2)编制华新公司2007年12月份的利润表 利润表(简表) 编制单位:华新公司2007年2月单位:万元 第 33 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台 493336882.doc 第 34 页 共 34 页 风雨兼程注会擂台