税务筹划论文

税务筹划论文 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 税务会计与纳税筹划作业 题目 浅析增值税纳税筹划 学院名称 商学院 专业班级 会计11-4 学生姓名 高英姿 学生学号 201108041136 导师姓名 张晖 2014年 6 月 12 日 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 摘 要 纳税筹划是指通过对涉税业务进行 策划 活动策划ppt下载游戏策划下载民宿策划下载游戏策划shu下载英文歌曲大赛策划免费下载 ,制作一整套完整的纳税操作 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ,从而达到节税的目的。纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。而增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划、减轻企业纳税负担,对企业来说具有很大的意义。而我国的增值税开征时间相对较短,增值税尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。本文从增值税纳税人身份的选择、增值税的计算公式、增值税纳税主体的拆分与合并等几个方面论述增值税的纳税筹划。 关键词:增值税 纳税筹划 纳税人 纳税主体 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 纳税筹划的本质是获得节税收益,即在合理合法的范围内,缴纳的税额最少、缴纳税款的时间最迟,因此,凡是能够合法地降低纳税额的方法都属于纳税筹划的范畴。我们在进行纳税筹划前,应该充分思考纳税筹划过程中可能遇到的问题,如纳税筹划的风险、纳税筹划的原则,如果不注意这些问题,很可能就变成了偷税漏税了,在执行中,必须要强调它的合法性。法律规定,纳税人具有依法纳税的责任和义务,所有的征税行为必须受到税法的规范,这种征纳关系是税法的基本关系。 一、 增值税的基本介绍 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种,是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。它的特点主要体现在,,1,实行价外税,是一种具有转嫁性质的间接税,,2,不重复征税,具有中性税收的特点,即政府在设计税制时,由市场对资源进行配置,政府不加以任何干预,,3,实行逐节扣税,全部税款的承担着是最终的消费者。 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 二、增值税的纳税筹划 1.增值税纳税身份的筹划 增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同身份的纳税人适用的税率不同,税收优惠政策也不同,而且差异较大,增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,为小规模纳税人和一般纳税人进行税收筹划提供了可能性。 一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额 即,销价*17%-进价*17%=毛利*17% 小规模纳税人应纳增值税税额=销售额*3% 假定,一般纳税人税负=小规模纳税人税负 则,毛利*17%=销售额*3% 即毛利/销售额=17.6%为不含税销售税率节税点 同时也要注意,从2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征税率一律调至3%,不再区分工业企业和商业企业。 通过以上分析得知,当不含税销售额增值率节税点为17.6%时,小规模纳税人和一般纳税人的税负是一致的,当不含税销售额增值税节税点大于17.6%时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人,此时企业可选择小规模纳税人身份较为合适,反之,一般纳税人的税负轻于小规模纳税人,企业选择一般纳税人的身份较为合适。 同时,税法对增值税纳税人的划分有一定的规定,,1,个人非企业单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人,,2,如果纳税人符合一般纳税人条件,必须申请认定,否则将受到直接按销项税额作为应纳税额,进行税额不得抵扣,也不得使用增值税专用发票的惩罚。 选择增值税纳税人身份时,除了要比较税负外,还要注意一般纳税人比小规模纳 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 税人具有规模较大、信誉较好、可抵扣税额较多和会使一般纳税人有更多顾客的优点。 2.税率的税收筹划 税率是计算应纳税额的尺度,也是衡量税收负担轻重的主要指标,一般增值税纳税人的基本税率为17%,一档低税率为13%,此外还有零税率。 增值税一般纳税人销售货物或进口货物,提供加工,修理修配劳务,降低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外,税率一律为17%,而13%的税率适用于农业产品、粮食副食品、煤炭、图 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 、报纸、杂志等18类,零税率适用于纳税人出口货物,小规模纳税人则以不含税销售额按3%的简易税率征收。 3.税基的税收筹划 应纳税额=税基×税率,这是计算应纳税额的基本公式。因此缩小课税基础,不但可以直接减少税基,还可以间接的适用较低税率,这样就达到双重减税的效果。增值税纳税人绝大多数都是一般纳税人,一般纳税人应纳税额的计算公式为,应纳税额=当期销项税额—当期进项税额,因此可以从争取缩小销项税额和扩大进项税额两个方面进行税收筹划。 4.不同销售方式的增值税税收筹划 ,1,折扣方式销售中的税收筹划 在企业的销售活动中,为了达到促销的目的,往往采取多种多样的“打折”销售方式。这里主要涉及销售折扣,折扣销售和销售折让等几种处理方式。 “折扣”通常有三种方式, 一是折扣销售,即会计上所说的商业折扣。按税法的解释是指销货方在销售货物或者应税劳务时,因为购货方购货的数量大等原因而给购货方的价格优惠,对于折扣销售方式税法上有具体的税务处理规定,即如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将销售额和折扣分别开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。而且折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果采用实物折扣的,不仅实物的款价额不能从销售中减除,而且该实物折扣还应视同赠与他人的销售处理,计算征收增值税。 二是销售折扣,即会计上的现金折扣,按税法的解释指销货方在销售货物或应劳务后,为鼓励购货方及早偿还而 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 许诺给购货方的一种折扣优惠,优惠的程度和还款的时间适用,2/10、1/20、n/30,等形式表示。增值税的有关法规对销售折扣能否按余额缴纳税款作了明确规定,即销售折扣的行为发生在销售货物之后,是一种融资性质的理财费用,所以纳税人不能按折扣的余额计算增值税,必须全额计算增值税。 三是销售折让,指纳税人销售货物以后,由于其品种、质量原因,购货方不要求退货而是要求销货方给予一定的价格折让,此形式与销售折扣不同,它是因为质量等原因引起,即货物的价值受到了一定程度的损坏,因此可以从税务机关取得销售折让的证明单后按折让的余额作为销售额来纳税。 不同的销售方式,企业取得的销售额就会有所不同,因此无形中就为企业提供了税收筹划空间。 ,2,赊销和分期收款销售 不少企业大批赊销,而且在货物发出时即开出销货发票销售入账,提前缴纳了大量税款,根据税法规定,采用赊销的方式,开具增值税专用发票的时间,为合同约定的收款日当天,这样做使企业延期缴纳了税额,争取税款的货币时间价值。 为了避免赊销造成的损失,建议企业应尽量采用分期收款销售方式。分期收款销售是指企业按销售合同规定事先一次性向购货方发出全部货物,在购货方收到货物后再按合同规定的付款时间和比例分期支付款项的一种销售方式。其特点是一次发货,货物的 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 使用权一次转移,再分期收款,货物的所有权分期转移,分期确认收入,采用这种销售方式,在不影响企业全年销售收入的前提下,既可以使企业实现节税,又不影响其全年收入,其缺点是分期收款销售方式仍是一种赊销,因此企业要随时关注货款的收回问题。 ,3,混合销售与兼营行为方面增值税税收筹划 税法对混合销售行业是按“经营主业”来确定征何种税的,一般为增值税或营业税。在实际经营活动中,企业的兼营和混合销售往往同时进行,企业完全可以将混合销售分立出来或通过控制应税货物和应税劳务所占的比例来达到选择作为低税负的纳税人的目的。 当纳税人是增值税一般纳税人时,其适用税率一般为17%或者13%,而营业税税目中大部分适用税率是3%或5%,如果不考虑抵扣进项税额的因素,二者的含义税率存在明显差异。在增值税小规模纳税人条件下,征收率为3%,由于征收率是增值税实际负担率,所以可以和营业税的税率直接进行比较。在很多情况下,如果混合销售按营业税率征税,可以明显降低税负。但并非所有的混合销售按营业税征收都能降低税负。 当出现兼营项目的税种不同,税率也有所差异,而导致不同情况下税负也不同时,按规定纳税人兼营非应税劳务,即营业税规定的各项劳务,的,不分别核算或者不能准确核算的其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收,但是不能就此认为缴纳营业税的负担就低,应当按照前述的税收负担率的筹划思路进行操作。 在兼营行为中,属于增值税的应税货物或劳务,不论是否分开核算,都要征收增值税,没有筹划余地,而对于纳税人兼营营业税的各种劳务,企业可以选择是否分开核算来确定是缴纳增值税还是营业税。不论是增值税的一般纳税人,还是增值税的小规模纳税人都需要比较增值税的税收负担率和该企业适用的营业税税率,若企业所适用的营业税率高于增值税的税收负担率,选择不分开核算较有利。 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 5.利用不同的经营模式进行税收筹划 ,1,分设企业 分设企业,变不可抵扣税款为可抵扣税款。如在制造业企业中,许多产品自身价值很低,但为了满足客户的需求和打服务品牌的营销策略,通常会采取包送货物的形式进行服务。这对增值税一般纳税人来说,无疑是增加了税收成本。我们都知道,运输成本中的燃料、修理用备件中可抵扣的进项税额是很少的,但运费作为产品销售价格的组成部分,是按17%计算增值税销项税额的。 当企业处于这样的情况时,不妨考虑分设运输公司的税务筹划方法,将运输部分的收入由增值税纳税人转为营业税纳税人,以减轻企业的纳税负担。 ,2,合并或联合经营 分开筹划对小规模的纳税人如果增值率不高和产品销售对象主要为一般增的纳税人,判断成为一般纳税人对企业税负有利,但经营规模难以扩大,可联系若干相类似的小规模纳税人实施合并,使其规模扩大而成为一般纳税人。联合经营增值纳税人可通过与营业税纳税人联合经营而使其也成为营业税纳税人减轻税负。 税收是纳税主体的义务,而非征税主体的义务,为了避免非法减少应纳税行为,这种权利的行使必须遵循一定的规则。在税收筹划中一定要坚持合法原则、成本效益原则、全局原则、预见性原则和可操作性原则。才能正确进行企业增值税的纳税筹划,也是税收筹划取得成功的基本前提。 齐鲁工业大学 2011 届本科税务会计与纳税筹划作业 参考文献 【1】 张晴，房地产开发企业土地增值税之纳税筹划[J]，财会月刊，2007年10月 【2】 冯敏，关于增值税的纳税筹划[J],西部财会,2007年11月 【3】 林瑾，企业债务重组中的增值税纳税筹划[J],财会月刊，2008年1月 【4】 叶叔昌，企业涉税会计教程 [M] ，武汉大学出版社，2008年1月 【5】 黄文斌、朱文兵，增值税节税筹划方法 [J]，财政与税务，2007年5月 【6】 毛夏鸾，税收筹划教程 [M]，武汉大学出版社，2005年3月 【7】 白安义，税法教程 [M]，武汉大学出版社，2008年1月 【8】 郭守杰，经济法基础 [M]，经济科学出版社，2008年12月 名句赏析～～～～～ 不限 主题 不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物 山有木兮木有枝，心悦君兮君不知。____佚名《越人歌》 人生若只如初见，何事秋风悲画扇。____纳兰性德《木兰词?拟古决绝词柬友》 十年生死两茫茫，不思量，自难忘。____苏轼《江城子?乙卯正月二十日夜记梦》 只愿君心似我心，定不负相思意。____李之仪《卜算子?我住长江头》 玲珑骰子安红豆，入骨相思知不知。____温庭筠《南歌子词二首 / 新添声杨柳枝词》 曾经沧海难为水，除却巫山不是云。____元稹《离思五首?其四》 愿得一心人，白头不相离。____卓文君《白头吟》 去年今日此门中，人面桃花相映红。____崔护《题都城南庄》 平生不会相思，才会相思，便害相思。____徐再思《折桂令?春情》 入我相思门，知我相思苦。____李白《三五七言 / 秋风词》 山无陵，江水为竭。冬雷震震，夏雨雪。天地合，乃敢与君绝。____佚名《上邪》 人生自是有情痴，此恨不关风与月。____欧阳修《玉楼春?尊前拟把归期说》 一往情深深几许,深山夕照深秋雨。____纳兰性德《蝶恋花?出塞》 两情若是久长时，又岂在朝朝暮暮。____秦观《鹊桥仙?纤云弄巧》 执子之手，与子偕老。____佚名《击鼓》 花自飘零水自流。一种相思，两处闲愁。____李清照《一剪梅?红藕香残玉簟秋》 问世间，情为何物，直教生死相许,____元好问《摸鱼儿?雁丘词 / 迈陂塘》 一日不见兮，思之如狂。____司马相如《凤求凰 / 琴歌》 人生如逆旅，我亦是行人。____苏轼《临江仙?送钱穆父》 世间无限丹青手，一片伤心画不成。____高蟾《金陵晚望》 林花谢了春红，太匆匆。无奈朝来寒雨，晚来风。____李煜《相见欢?林花谢了春红》 独立寒秋，湘江北去，橘子洲头。____毛泽东《沁园春?长沙》 身无彩凤双飞翼，心有灵犀一点通。____李商隐《无题?昨夜星辰昨夜风》 滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。____杨慎《临江仙?滚滚长江东逝水》 怕相思，已相思，轮到相思没处辞，眉间露一丝。____俞彦《长相思?折花枝》 此情可待成追忆,只是当时已惘然。____李商隐《锦瑟》 思悠悠，恨悠悠，恨到归时方始休。____白居易《长相思?汴水流》 取次花丛懒回顾，半缘修道半缘君。____元稹《离思五首?其四》 若是前生未有缘，待重结、来生愿。____乐婉《卜算子?答施》 雨打梨花深闭门，忘了青春，误了青春。____唐寅《一剪梅?雨打梨花深闭门》 少年不识愁滋味，爱上层楼。爱上层楼。为赋新词强说愁。____辛弃疾《丑奴儿?书博山道中壁》 自在飞花轻似梦，无边丝雨细如愁。____秦观《浣溪沙?漠漠轻寒上小楼》 近水楼台先得月，向阳花木易为春。____苏麟《断句》 一骑红尘妃子笑，无人知是荔枝来。____杜牧《过华清宫绝句三首》 抽刀断水水更流，举杯消愁愁更愁。____李白《宣州谢脁楼饯别校书叔云 / 陪侍御叔华登楼歌》 疏影横斜水清浅，暗香浮动月黄昏。____林逋《山园小梅?其一》 人面不知何处去，桃花依旧笑春风。____崔护《题都城南庄》 时光只解催人老，不信多情，长恨离亭，泪滴春衫酒易醒。____晏殊《采桑子?时光只解催人老》 一生大笑能几回，斗酒相逢须醉倒。____岑参《凉州馆中与诸判官夜集》 天涯地角有穷时，只有相思无尽处。____晏殊《玉楼春?春恨》 问君能有几多愁,恰似一江春水向东流。____李煜《虞美人?春花秋月何时了》 似此星辰非昨夜，为谁风露立中宵。____黄景仁《绮怀》 菩提本无树，明镜亦非台。____惠能《菩提偈》 溪云初起日沉阁，山雨欲来风满楼。____许浑《咸阳城东楼 / 咸阳城西楼晚眺 / 西门》 春风得意马蹄疾，一日看尽长安花。____孟郊《登科后》 枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。____马致远《天净沙?秋思》 空山新雨后，天气晚来秋。____王维《山居秋暝》 人到情多情转薄，而今真个悔多情。____纳兰性德《山花子?风絮飘残已化萍》 同是天涯沦落人，相逢何必曾相识～____马致远《杂剧?江州司马青衫泪》 浮云一别后，流水十年间。____韦应物《淮上喜会梁川故人 / 淮上喜会梁州故人》 名句赏析～～～～～ 不限 主题不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物 山有木兮木有枝，心悦君兮君不知。____佚名《越人歌》 人生若只如初见，何事秋风悲画扇。____纳兰性德《木兰词?拟古决绝词柬友》 十年生死两茫茫，不思量，自难忘。____苏轼《江城子?乙卯正月二十日夜记梦》 只愿君心似我心，定不负相思意。____李之仪《卜算子?我住长江头》 玲珑骰子安红豆，入骨相思知不知。____温庭筠《南歌子词二首 / 新添声杨柳枝词》 , 1 , 曾经沧海难为水，除却巫山不是云。____元稹《离思五首?其四》 愿得一心人，白头不相离。____卓文君《白头吟》 去年今日此门中，人面桃花相映红。____崔护《题都城南庄》 平生不会相思，才会相思，便害相思。____徐再思《折桂令?春情》 入我相思门，知我相思苦。____李白《三五七言 / 秋风词》 山无陵，江水为竭。冬雷震震，夏雨雪。天地合，乃敢与君绝。____佚名《上邪》 人生自是有情痴，此恨不关风与月。____欧阳修《玉楼春?尊前拟把归期说》 一往情深深几许,深山夕照深秋雨。____纳兰性德《蝶恋花?出塞》 两情若是久长时，又岂在朝朝暮暮。____秦观《鹊桥仙?纤云弄巧》 执子之手，与子偕老。____佚名《击鼓》 花自飘零水自流。一种相思，两处闲愁。____李清照《一剪梅?红藕香残玉簟秋》 问世间，情为何物，直教生死相许,____元好问《摸鱼儿?雁丘词 / 迈陂塘》 一日不见兮，思之如狂。____司马相如《凤求凰 / 琴歌》 人生如逆旅，我亦是行人。____苏轼《临江仙?送钱穆父》 世间无限丹青手，一片伤心画不成。____高蟾《金陵晚望》 林花谢了春红，太匆匆。无奈朝来寒雨，晚来风。____李煜《相见欢?林花谢了春红》 独立寒秋，湘江北去，橘子洲头。____毛泽东《沁园春?长沙》 身无彩凤双飞翼，心有灵犀一点通。____李商隐《无题?昨夜星辰昨夜风》 滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。____杨慎《临江仙?滚滚长江东逝水》 怕相思，已相思，轮到相思没处辞，眉间露一丝。____俞彦《长相思?折花枝》 此情可待成追忆,只是当时已惘然。____李商隐《锦瑟》 思悠悠，恨悠悠，恨到归时方始休。____白居易《长相思?汴水流》 取次花丛懒回顾，半缘修道半缘君。____元稹《离思五首?其四》 若是前生未有缘，待重结、来生愿。____乐婉《卜算子?答施》 雨打梨花深闭门，忘了青春，误了青春。____唐寅《一剪梅?雨打梨花深闭门》 少年不识愁滋味，爱上层楼。爱上层楼。为赋新词强说愁。____辛弃疾《丑奴儿?书博山道中壁》 自在飞花轻似梦，无边丝雨细如愁。____秦观《浣溪沙?漠漠轻寒上小楼》 近水楼台先得月，向阳花木易为春。____苏麟《断句》 一骑红尘妃子笑，无人知是荔枝来。____杜牧《过华清宫绝句三首》 抽刀断水水更流，举杯消愁愁更愁。____李白《宣州谢脁楼饯别校书叔云 / 陪侍御叔华登楼歌》 疏影横斜水清浅，暗香浮动月黄昏。____林逋《山园小梅?其一》 人面不知何处去，桃花依旧笑春风。____崔护《题都城南庄》 时光只解催人老，不信多情，长恨离亭，泪滴春衫酒易醒。____晏殊《采桑子?时光只解催人老》 一生大笑能几回，斗酒相逢须醉倒。____岑参《凉州馆中与诸判官夜集》 天涯地角有穷时，只有相思无尽处。____晏殊《玉楼春?春恨》 问君能有几多愁,恰似一江春水向东流。____李煜《虞美人?春花秋月何时了》 似此星辰非昨夜，为谁风露立中宵。____黄景仁《绮怀》 菩提本无树，明镜亦非台。____惠能《菩提偈》 溪云初起日沉阁，山雨欲来风满楼。____许浑《咸阳城东楼 / 咸阳城西楼晚眺 / 西门》 春风得意马蹄疾，一日看尽长安花。____孟郊《登科后》 枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。____马致远《天净沙?秋思》 空山新雨后，天气晚来秋。____王维《山居秋暝》 人到情多情转薄，而今真个悔多情。____纳兰性德《山花子?风絮飘残已化萍》 同是天涯沦落人，相逢何必曾相识～____马致远《杂剧?江州司马青衫泪》 浮云一别后，流水十年间。____韦应物《淮上喜会梁川故人 / 淮上喜会梁州故人》 论诗三十首?其四 (53人评分) 8.7 , 2 , 朝代:金朝 作者:元好问 原文: 一语天然万古新，豪华落尽见真淳。 南窗白日羲皇上，未害渊明是晋人。 写翻译 写翻译写赏析 写赏析纠错 纠错收藏 收藏评分:很差较差还行推荐力荐 参考翻译 写翻译 写翻译 译文 陶渊明的诗语言平淡、自然天成，摒弃纤丽浮华的敷饰，露出真朴淳厚的美质，令人读来万古常新。陶渊明自谓自己是上古时代的人，但并未妨碍他仍然是个晋人。? 参考赏析 写赏析 写赏析 赏析 这首诗是元好问评晋代诗人陶渊明。出于对当时诗坛雕琢粉饰、矫揉造作诗风的反感，元好问评论晋代诗人陶渊明时前两句说:“一语天然万古新，豪华落尽见真淳。”元好问崇尚陶渊明诗歌自然天成而无人工痕迹，清新真淳而无雕琢之弊。陶渊明的诗句自然质朴不假修饰，剥尽铅华腻粉，独见真率之情志，具有真淳隽永、万古常新的永恒? 作者介绍 元好问 元好问 元好问，字裕之，号遗山，太原秀容(今山西忻州)人;系出北魏鲜卑族拓跋氏，元好问过继叔父元格;七岁能诗，十四岁从学郝天挺，六载而业成;兴定五年(1221)进士，不就选;正大元年(1224 )，中博学宏词科，授儒林郎，充国史院编修，历镇平、南阳、内乡县令。八年(1231)秋，受诏入都，除尚书省掾、左司都事，转员外郎;金亡不仕，元宪宗七年卒于获鹿寓舍;工诗文，在金元之际颇负重望;诗词风格沉郁，并多伤时感事之作。其《论诗》绝句三十首在中国文学批评史上颇有地位;作有《遗山集》又名《遗山先生文集》，编有《中州集》。... , 3 ,