湖北经济学院2012届毕业论文正文样本

湖北经济学院本科毕业（设计）论文 存档编号： 毕业论文（设计） 题目： 浅议民营企业的财务控制 专 业： 财务管理 院 系： 会 计 学 院 年 级： 2006 学 号： 060404032 姓 名： 陈永丽 指导教师： 马 琳 职 称： 副教授 湖北经济学院教务处 制 目 录 摘要 2 ABSTRACT 3 导论 4 （一）选题的背景及研究意义 5 （二）国内外文献综述 6 （三）研究的主要内容及方法 7 一、财务控制的要素及必要性 8 （一）财务控制的内涵 9 （二）财务控制的要素及必要性 10 二、民营企业财务控制的现状及原因 12 （一）民营企业的概念及特征 13 （二）民营企业的发展及其在我国经济体系中的作用 14 （三）民营企业财务控制的现状及原因 15 三、解决民营企业财务控制现状的措施 17 （一）财务控制要和以“人”为本的管理相一致 18 （二）财务控制要和企业治理结构相一致 19 （三）财务控制要和企业战略目标相一致 20 （四）财务控制要和防范经营风险相一致 20 （五）建立民营企业财务控制系统有效运行的环境 21 结束语 23 致谢 24 参考文献 25 摘 要 我国的民营企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来，随着我国加大扶持民营经济的政策力度、民营经济占国民经济的比重越来越大，成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量， 其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。然而，据统计中国的民营企业 平均寿命只有4.5年，是什么原因造成民营企业发展到一定阶段就英年早逝或停步不前呢?原因是多方面的，其中，有一条重要原因就是:财务控制跟不上企业发展的需要。 我认为现阶段我国民营企业的财务控制主要存在两方面问题一是管理观念陈旧，多数民营企业家财务管理观念比较滞后，缺乏财务控制意识，在财务人员的任用上采取用人唯亲，不能起到强有力的监督作用；二是企业内部财务控制薄弱，缺乏 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 化、系统化和目标的明确化，管理上存在许多漏洞。因此，加强民营企业的财务控制对民营企业的发展壮大显得尤为重要。 本文首先对财务控制的内涵及其重要性作了概述，然后对民营企业的概念进行界定，在此基础上分析论述了民营企业财务控制的现状及存在问题。最后，从五个方面阐述了改进民营企业财务控制的具体措施和实务操作。 关键词：民营企业；财务控制；措施 摘要不少于300字，主要概述本研究意义、研究方法、结论。 ABSTRACT The private enterprise in China began in the 1980s, the shortage of economic development in the 1990s of state-owned economy, adjustment period in China in recent years, with increasing support of private economy policy, private economy increasing the proportion of the national economy and become support economic growth and employment population, maintain absorbed the important economic and social stability,its role and status as a strategic adjustment of the state-owned economy, and increasingly. However, according to statistics, China's private enterprises life expectancy only 4.5 years recently, what is the cause the development of private enterprise to a certain stage or stop at the premature death? A variety of reasons, including, one an important reason is: the financial control with the needs of the development of the enterprise. I think the present domestic private-owned enterprises mainly exists in two aspects of financial control problem is a management idea obsolete, most private entrepreneurs financial management concept, lack of financial control comparative lag in financial personnel, the consciousness of employment, and adopts but not strong supervisory function, internal financial control is weak, lack of institutionalization, systematic and target of its affiliated enterprises, many loopholes in management. Therefore, strengthening the control of private enterprise of financial development and expansion of the private enterprise is particularly important. First, based on the connotation and significance of financial control, then the outline of private enterprises, the paper defines, based on the analysis private enterprise financial control are discussed the current situation and existing problems. Finally, the third part is the key. Based on large amounts of reference material, plus his reading and the internship experience in private enterprises and undergraduate professional knowledge, under the guidance of teachers in Marine from five aspects, I expounded private enterprise financial control of improvement measures and practical operation. Hope this will work to improve the financial control work of private enterprises of China, promote the development of the private enterprise. Keywords: Private enterprise; Financial control; Measures 导 论 （一）选题的背景及研究意义 我国的民营企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来，随着我国加大扶持民营经济的政策力度、民营经济占国民经济的比重越来越大，成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。1、民营企业增长较快，特别是注册资金增幅较大，表明我国民营企业规模逐步扩大，实力增强。2、民营企业稳健发展，经济效益明显提高随着民营企业的稳步、健康发展，为国家创造了良好的经济效益和社会效益。3、民营企业已成为国有、集体企业职工下岗再就业的重要渠道，民营企业的发展促进了所有制结构的调整，拓宽了就业领域，并成为国有、集体企业职工下岗再就业的重要渠道，缓解了国企深化改革过程的压力，为社会稳定发挥了积极作用。[1]但是，许多民营企业受经营规模、人力、财力、经营理念、企业文化等因素的限制，企业现行管理与现代经营管理相差较远，尤其是内部财务活动控制松懈不到位，影响到民营企业的持续经营和健康发展。企业内部财务控制薄弱，缺乏制度化、系统化和目标的明确化。对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。邓小平说过“好的制度能让坏人干不了坏事，坏的制度能让好人变坏。”[2]民营企业财务控制的制度化建设是企业财务管理的关键，是重中之重。因此，根据民营企业自身的特点和经营管理的需要，加强民营企业内部财务控制显得尤为必要。 （二）国内外文献综述 在20世纪40年代，西方财务管理的工作重点己从筹资逐步转向改善企业内部经营、加强财务控制方面。这一阶段的理论是财务控制思想的启蒙，人们只是开始意识到资金运用在企业中控制的重要性，并没有财务控制的正式理论提出。1968年，P.T.Menzies在文章《Financial Control as an Aid to Management》中提出了财务控制的概念，他认为“财务控制的作用就是协助管理者在任何时候都能做正确的事”，而且他还提出了财务控制的两种手段:预算控制和成本控制。[3]之后，Pete P.Schoderbek,Richard A. Cosier，Johnc.APlin三位学者在他们合著的《Management》一书中也对财务控制进行了一定程度的理论概括:财务控制与财务计划是财务管理的重要手段，计划在前，控制在后，控制是对计划实施情况的监督和修正。而且在书中也提出了财务控制的两种方法:预算控制和财务分析。[4]70年代至90年代，随着经济的迅速发展，集团总部对各子公司的控制尤其是财务控制的研究成了核心内容，理论主要集中在集权与分权的理论研究与财务控制手段的研究上。在研究财务控制具体手段方面，己经有很多研究的手段应用到了实际当中，例如财务总监委派制、外部审计监督、预算控制等，也起到了一定的积极作用，但是哈佛商学院著名教授罗伯特.卡普兰和DonR.Hansen认为由于委托代理关系的存在会导致公司经理人员产生各种不利于公司发展的行为，因此，对公司进行财务控制最好的手段不是对公司的外在监督和控制，而是利用有效的评价指标来评价公司经理人员的业绩并以此为依据对经理人员进行相应的激励来达到从内部约束经理人员的目的;他们都认为恰当的财务业绩评价指标能综合反映公司业绩，但也应该运用非财务指标，对细节即具体过程进行控制，以弥补财务指标的不足。[5] [6] 同国外相比，国内的财务控制理论研究虽然起步较晚，但随着我国集团公司的不断增多和它在国民经济发展中越来越重要的作用，理论界也开始关心和重视研究集团公司的财务控制问题，研究重点主要分为两大阵营:以王化成为代表的部分学者侧重于财务控制理论框架方面的研究，即集团公司应该采取集权还是分权的财务控制模式来控制子公司。王化成教授认为，集团公司可以采用三种财务控制模式，即集权制、分权制、相融制，但是一个集团公司究竟应该采取什么样的控制模式，应当取决于它所处的环境，需要考虑一些相关的因素后才能做出决定。[7]另一部分学者主要是从财务控制技术层面上进行研究，即母公司应该怎样利用具体的财务控制方法来控制子公司。[8]因为我国对财务控制方面的研究主要还停留在对国外先进理论的引进和介绍上，并没有深入到各类企业中去。民营企业由于具有自身的特殊性，其财务控制与大型国有企业财务控制必然会有所不同。当前发表的一些关于民营企业财务控制的文章大多也只是简单的分析了其在财务管理方面存在的问题及如何改进，并没有进行理论上完整系统的研究。因此，在这方面进行研究对我国民营企业的发展是十分有益的。 （三）研究的主要内容及方法 本文试图对中国民营企业财务控制的现状、产生此现状的原因进行分析和归纳，以发现民营企业财务控制存在的问题并就此提出一些建议，研究方法是归纳分析。首先对财务控制、民营企业的概念进行界定，使得读者对民营企业的财务控制有初步的了解，然后以民营企业的财务控制的现状分析为基础，介绍了财务控制在民营企业中的重要性和严峻性。在本文的核心部分，首先将分析民营企业普遍性的财务控制问题，并研究出现这些问题的原因。最后通过研究和归纳，总结出解决民营企业财务控制问题的办法。 一、 财务控制的要素及必要性 （一）财务控制的内涵 财务控制,是指财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等,对资金运动进行指导、组织督促和约束,确保财务计划(目标)实现的管理活动,从本质上讲,无论是会计法律还是企业内部的财务制度,其本质功能是调节人与人之间经济关系的一种规则。[9]财务控制是 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 这种人与人之间经济关系的制度安排。现在由于财务管理的理论、环境以及人们对财务管理的预期都发生了变化，与传统体制相比，财务管理已经游离于财政管理而独立存在，就象在政企分开后企业以法人身份独立于政府一样，换言之，财务管理的微观性是其基本属性。 （二）财务控制的要素及必要性 1、财务控制的要素 财务控制必须在委托代理理论的指导下，立足于“产权清晰、权责明确，政企分开、管理科学”的现代企业制度和法人治理结构的要求。具体包括如下要素：(1)企业财务控制的主体首先是公司董事会。公司治理结构以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司履行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营，只有董事会才能全方位负责决策与控制，从本质上决定公司的财务状况。 (2)财务控制的目标是企业财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的统一，而不仅仅是传统控制财务活动的的合规性、有效性。 (3)财务控制的客体首先是人(经营者、财务经理等管理者、员工)以及此形成的内外部财务关系，其次才应该是各种不同的企业财务资源(资金、技术人力、信息)或现金流转。(4)财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。为了低代理成本，实现财务目标，必须设计一套完善的激励和约束机制，这种机制包“内部机制”和“外部机制”。 2、财务控制的必要性 （1）财务控制是现代企业财务管理的核心。就出资者而言，其财务控制的目标是企业财务价值的最大化，必须使代理成本与财务收益均衡；就经营者而言，内部财务控制的重点应建立在围绕保证出资者财务目标实现上的内部财务控制措施，诸如财务短期预算控制、资金流量与存量的控制等。 （2）财务控制是企业财务计划实现的保证。企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。加强企业内部财务控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。 （3）财务控制在实践中的作用。纵观世界各国，许多成功的企业都将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些企业却由于忽视内部财务控制，造成巨大损失乃至破产。巨人集团的“倒下”至今仍使我们记忆犹新，可见，内部财务控制在企业经济控制系统中起着保证、促进、监督和协调等重要作用，加强企业内部财务控制已成为企业自身生存发展的需要。[12] 二、民营企业财务控制的现状及原因 （一）民营企业的概念及特征 1、民营企业的概念 对于民营企业的概念，我国目前有两种划分法：第一是把“非国有企业”统称为“民营企业”。这种划分法来自西方，西方国家划分企业形式时，把非国有企业统称民营企业，我国也继承了这种划分方法。按照这种划分法，现在一般把国有经济划分为“国有经济”和“民营经济”，把企业划分为“国有企业”和“民营企业”。这是第一种划分办法，是一种宽的概念，即把“非国有企业”统称为“民营企业”。第二是把“非公有制企业”叫“民营企业”，也就是指“个体私营企业”。把非公有制企业统称为民营企业，这一划分法较为传统。党的十五大讲的民营企业概念，就是指个体私营企业，也就是指非共有制企业。这是一种窄的概念，即把“非共有制企业”统称为“民营企业”。 [13]因为现在理论界没有非常明确地具体界定民营企业就是指个体私营企业，所以两个概念现在人们都在使用。但本文所指的民营企业是特指“非公有制企业”，也就是讲比较窄的概念，主要就是研究“个体私营企业”。 2、民营企业的特征 民营企业，与国有企业相对，其特征概括起来有以下几点：（1）相对于国有企业而言，产权比较明晰。（2）政府直接干预的成分比较少，一般是根据市场需求从事生产经营活动，灵活性较大。（3）所有权和经营权一般来说并不分离，特别是在企业规模不大的时候，因此并不存在严重的委托代理问题。[14]企业的自我约束与激励机制较强，能够调动所有者、经营者和劳动者的积极性。[15] (二）民营企业的发展及其在我国经济体系中的作用 1、民营企业增长较快，特别是注册资金增幅较大，表明我国民营企业规模逐步扩大，实力增强.来自国家工商行政管理局最新统计数字显示，截止2005年底止，全国民营企业已达306.85万户，比上年同期增加26.68万户，增长15.14%;、注册资本18212.24亿元，比上年同期增加4904.55亿元，增长36.86%。、 2、民营企业稳健发展，经济效益明显提高，随着民营企业的稳步、健康发展，为国家创造了良好的经济效益和社会效益。到2005年底，我国民营企业共创产值12316.99亿元，比上年同期增加1577.21亿元增长14.69%:实现销售总额或营业收入11484.24亿元，比上年增长1600.18亿元，增长16.19%:社会消费零售额6245亿元，比上年增长431.52亿元，增长7.42%。出口创汇私营企业达16358户，比上年同期增加3701户，增长29.24%;出口创汇折合人民币913.47亿元，比上年同期增加172.51亿元，增长23.28%。对我国GDP增长贡献率从改革开放初的不到1%增长到现在的43%。 3、民营企业已成为国有、集体企业职工下岗再就业的重要渠道。民营企业的发展促进了所有制结构的调整，拓宽了就业领域，缓解了国企深化改革过程的压力，为社会稳定发挥了积极作用。到2005年底，我国私营企业当年共安置国有企业下岗职工158.6万人，其中有18万下岗职工作为投资人创办了私营企业。 （三）民营企业财务控制的现状及原因 1、民营企业财务控制的现状（1）财务控制薄弱。筹资活动方面，融资困难，资金严重不足；投资活动缺乏科学性，盲目追求多元化；日常经营活动方面财务控制薄弱，管理上存在许多漏洞。（2）管理观念陈旧，管理模式僵化。多数民营企业家财务管理观念比较滞后，缺乏财务控制意识。故内部控制薄弱，缺乏制度化、规范化管理的企业平台，财务控制制度则难以贯彻执行。[17]P126（3）财务人员素质不高，缺乏必要的财务监督机制。许多民营企业采取家族式的经营方式，财务人员的任用上采取任人唯亲的原则，内部机构设置模糊，职责不清。许多在任的财务人员技术素质不高，未进行有计划地 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 和后续教育，造成财务管理混乱，会计信息失真等现象。企业财务行为过于随意，没有将财务控制纳入企业管理的有效机制中。[18] 2、产生现状的原因主要有（1）民营企业发展的历史背景。首先，在观念上保留了以前封建时期统治者的思想，认为只有自己家族的人可以信任，不管其能力的高低，就把他们安排在高位上。重要位置上就都是所谓的“自己人”占据着，形成了家族管理企业。其次，市场经济的大环境尚未完全成熟，家族化管理对企业的初期成长起了一定的作用。许多民营企业老板的领袖地位和特有的人格魅力，是由其创业经历、权威、才干和实绩所形成的。因此，他们的传统理念、作风、能力、经验和知识等深深地影响着企业的生存与发展。（2）企业主要决策者不能主动适应市场情况的变化。民营企业的初期发展，主要依靠手工或简单机械操作，客观上对企业主要决策者的文化素质要求不高，但当企业发展到一定规模、一定水平后，就要求决策者不断提高自身的文化、业务素质，尤其是战略发展的眼光，如果企业的决策者不能主动适应市场情况的变化，及时调整不同时期企业发展的重心和策略，那么就会停步不前甚至被市场所淘汰。（3）碍于情面不能依法办事。企业里的各种制度章程对一般职工是可行的，但对于家族成员来说只不过是一纸空文，根本起不到什么约束作用，他们在企业中漠视 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 ，我行我素，甚至胡作非为，而业主则碍于各种关系和情面，不能依法办事，察公执法，以至影响了企业决策地贯彻和执行。（4）家族式管理损伤了员工的积极性。民营企业业主的家长作风，任人唯亲的用人机制等严重损伤了员工的积极性，以厂为家的主人翁精神不复存在，自觉参与、大胆创新的积极主动性也消失殆尽，员工的聪明才智得不到充分发挥，团结协作精神难以体现。（5）对人力资源的重视度不够。民营企业任人唯亲的用人机制，使其缺乏吸引和保留高级管理人才和高级技术人员的良好土壤，不能为他们提供个人成长和施展才能的广阔空间，因此，造成许多民营企业中高级管理人员和高级技术人员严重短缺的现象。严重阻碍了企业的发展。（6）决策权与监督权没有分开。家族式的民营企业中老板不仅是最高的决策者，也是最高的监督者，他们绝对不允许员工对其权利的侵犯。为了维护家族的利益，他们不可能把重要的权力移交到别人的手上，老板们始终坚信的是只有把权力牢牢抓在自己的手中，企业才会有更好地发展。另外，由于中国目前人力资本市场的不完善，缺乏有效的评价和约束机制，很多职业经理人的管理水平和道德素养还不高，在一个信用缺乏的环境中，让创业者把经过多年拼搏创造出来的财富交给别人去打理，没有几个人能够放心。[2] 三、解决民营企业财务控制现状的措施 （一）财务控制要和以“人”为本的管理相一致 人作为财务控制制度的制定者，控制制度的执行者，以及财务控制制度的被控制者，贯穿于财务控制的整个过程。 1．企业所有者或企业业主是财务控制的主体，又是控制制度制定者。因此，企业主首先要提高自身管理水平，增强会计法规意识，树立依法理财观念。在制定控制制度过程中，既要围绕企业发展与盈利目标，制定内部财务控制制度，又要遵守外部财务控制条件，遵守有关财政政策、财经法纪，来控制企业经营行为的合法性，防止内部控制结果违背外部控制规定的情况出现。可以聘请会计事务所、财政审计部门等中介机构，对企业财务控制制度进行定期审核、验证并加以修改意见，从而保证控制行为的合法性、实效性，实现所有者对企业行为的有效控制。 2．企业管理者是执行财务控制的主体，管理者的管理行为会直接影响下级员工的行为、思维方式和道德品行。因而管理者要加强自我约束，起表率作用，更新管理理念，提高管理水平。尤其在强化内部控制制度建设方面，要注重岗位设置中的相互牵制作用，以预防错误和舞弊，防患于未然。在财务控制方面，要建立财务审批权限和签字组合制度，加强企业各项支出的管理，监控货币资金的使用方向，保证各项支出的合理性，保证企业内部财务控制的成效。 3．企业员工是有效实施财务控制的基础。要保证信息沟通系统的畅通，让企业员工明白应该做什么，如何做，控制职责明确；增进相互间的协调和合作，通过交流来掌握员工对财务控制的看法和建议，并根据人本管理理念，了解每位职员的不同需求，尽可能体现员工自身价值，发挥他们参与财务控制的作用。 4．建立“以人为本”的民营企业集团的财务控制制度。在财务控制制度中,我们主张“以人为本”,在财务控制的客体中,首要的是对人的控制,是把代理人在制度下发挥其积极性和创造性,委托人并不希望其惟命是从。同时集团公司(母公司)也应采取民主的方式建立协商机制。理顺人事管理是民营企业集团建立规范的法人治理结构的一个关键。尤其是民营企业集团要把家族提名(世袭)与人才市场结合综合考虑,人才市场和企业实际相结合,要建立能上能下、能进能出的用人机制。民营企业集团始终要以集团的整体利益为立足点,对待经营者和员工要坚持“事业留人、待遇留人、感情留人”的理念和做法。全面树立“以人为本”的管理思想,加大教育投入,加强员工培训力度,全面提高员工素质,使内部人才资源得到最大限度的开发,为企业经营与发展提供人力资源保证。 （二）财务控制要和企业治理结构相一致 从企业发展需要来看，财务控制是企业法人治理结构的体现。如果法人治理机构存在缺陷，那么财务控制体系也必然存在缺陷。 1．强化董事会对经营者财务约束和控制。董事会对外代表公司进行各种活动，对内管理公司经营。只有董事会才能全方位负责财务决策和控制，从本质上决定公司的财务状况。从这个意义讲，财务控制主要是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。因此，董事会一方面通过建立合理的考核系统，强化约束机制，预防经营者的道德风险和逆向选择；另一方面应引入合理灵活的经营者激励机制来引导经营者行为，以促进所有者和经营者双方目标的一致性。 2．强化监事会财务控制与监督作用。监事会对企业财务活动和经营管理进行全面监督，确保公司财产与权益不受任何侵犯。主要体现在二个方面：一是查账监督。企业一切经营活动，都以价值形式体现在企业财务活动中，因此，监事会定期组织查账活动，这是防止会计信息失真、违规违法经营、经济管理漏洞等现象的有效办法，也是不断改善经营管理，确保公司资产保值增值的有力手段；二是决策监督。监事会要直接参加董事会、经理层会议，随时全面了解企业有关决策，并对决策程序、内容进行全过程监督，如对投资的财务决策的风险问题，应组织专题预测分析，以提高财务决策的安全性、效益性。 3．强化企业内部的信息反馈系统。由于所有者和经营者之间掌握的企业生产经营信息不对称，加上利益矛盾和职责不对称等诸多因素的综合作用，使得掌握经营权的经营者既有动机也有可能损害所有者利益。因此要完善内部信息反馈系统，使所有者及时准确地了解经营者行为及后果，减少信息不对称带来的内部人控制问题，为实行财务控制提供有利的保证。 （三）财务控制要和企业战略目标相一致 传统意义上的财务控制是一种狭义的理解，它把财务控制理解成为一种程序或过程，一般都把企业战略与管理目标财务评价和激励割裂开来。根据现代企业制度的要求，财务控制要将企业战略与目标、评价与激励纳入整个控制系体。 1.财务目标的控制。对于一个民营企业来说，财务控制的目标与企业的战略目标是一致的，都是为了实现企业财务价值最大化。因此，首先是财务控制过程必须是围绕企业战略而制定实施的一系列措施；其次，财务控制要对企业资源进行整合优化，以实现资源消费最小，资源利用效率最高，企业价值最大。在现实中，财务控制不是一个或几个目标，而是一个目标体系，而且随着实际情况的变化，控制目标也要不停地修正与调正。 2．财务控制的手段。从现代企业财务控制来看，控制手段越来越集中到预算管理和细化控制上来。一是强化预算管理。为实现公司经营目标，实施以资金运动为主线的全面预算管理办法。依照各单位的经营职能范围、资产规模、任务大小及各项目的技术含量、市场前景和风险等不同情况，分项目、分单位、按月、季、年编制资金收支和费用计划，并将全年各项资金、费用预算目标实行合理分解，按月严格考核，使各单位目标明确、责任落实，让公司资源合理而有效地利用，形成企业经营活动的良性“造血”机能，为确保预算管理取得实效。二是强化细化控制。就是发挥过程控制的财会职能，把经济核算和责任考核细化到生产现场各部门、各岗位。首先实现全过程成本控制，使每个环节都着力降低成本上下功夫，形成全过程、全方位的控制网络。其次细化资金运作管理。通过全面财务预算与分析，在资金运作上，将公司资金收支划分为核算考核点，并实施资金使用上关键点的控制，严格按照轻重缓急的原则，统筹安排、合理使用，既要确保公司经营资金需求，又要降低资金成本。 3．财务控制的激励和约束。财务控制必须使各级的经营者有努力实现目标的动力，为了具备这种动力，需要针对个人或不同层次的部门，采取相适应的财务评价和奖惩措施，将控制手段与激励和约束结合到一起，才能实现控制的目标。如对经营者的激励机制，可根据企业实际，采用利益激励、职务消费激励和期权激励三结合的机制。确立经营者独立利益的同时，使其享有一定的企业剩余权益。以激励和约束机制来监控经营者行为，使经营者通过正确决策和有效经营履行责任，为企业获取最大利益，并且在获取自身利益的同时，对企业长期发展相负责。 （四）财务控制要和防范经营风险相一致 1．资金运动的风险防范。一是确立防范的关键点。将经营业绩占公司10%以上的业务与产品，确立为防范风险的关键点，实行全方位、全天候的监控与风险敏感度分析。通过关键点的控制，对影响公司经营目标的方面提出整改措施，及时规避和防范经营与财务风险。二是实施动态的防范措施。 2．财务行为的风险防范。一是增设总稽核员岗位。由公司审计员兼任总稽核员，负责对反映公司经济活动的账薄、凭证和报表进行日常的审计监督，并对被投资企业与合作方的经营风险的监督，对其资金状况、债权债务和商业信誉进行预测、审查，尤其，对 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的履行进行必要的监督，保证被投资企业的投资安全，保证所签合同的安全性。二是实行重大财务行为的联责制。凡是重大财务行为，包括签订金额较大的经济合同和重大投资项目，以及财务重大支出，采取以总经理与财务总监联签审批制。同时，对重大合同严格审查对方的资信和偿债能力，来确保公司在获得利益的同时减少财务风险，从而避免资金流失、投资失误和法律纠纷等情况。 3．管理漏洞的风险防范。一是财务管理由“人”向“法”治转变。改变传统的经验型管理，实现制度化管理。使内控制度不仅是财务部门，而且相关部门和单位落实到位；二是财务监控从分散型向集中型转变。强化财务控制的力度，有效增强财务的可控性。从银行存款，货币资金到会计机构与会计人员，加大集中管理的力度。如定期组织现金和银行存款的安全检查，从而杜绝企业资金流失和公款私存情况；三是财务会计由单项内控向系统化内控的转变。以往的财务内控制度，都是针对单项问题的制度，控制力不够，存在管理漏洞。现在，要实施规范化的内控制度，充分体现系统衔接控制，防范管理漏洞的风险。[19] （五）建立民营企业财务控制系统有效运行的环境 1.确立企业战略目标。财务控制系统的运行，要符合企业战略目标的要求，才能实现企业价值最大化目标。企业实施不同的战略目标决定其财务控制的重点与方式不同。 2.健全内部治理结构和组织结构。从民企内部治理结构看，以家族制为特征的民营企业具有明显的“一股独大”的股权结构。其“一股独大”的股权结构导致了企业内部治理结构的失衡，从而导致家长式的财务控制方式，造成财务实质上的失控因此，当务之急是完善民企内部治理结构。对此，可以采取两种方法：一种是不开放股权，但引进外部独立董事；另一种是开放股权，实现股权多元化。前者治标，后者治本。从民企内部组织结构看，财务控制系统的有效运行要求民企设置合理的组织机构并进行职务分工。"完善的财务信息系统。随着民企财务活动的日趋复杂，一方面需要利用网络建立完善的财务信息系统，以支持财务控制系统的高效运行。另一方面，要求民营企业设置独立的内部审计机构，建立内部审计制度，加强审计监督，以提高财务信息的真实性。 3.高素质的财务管理人才。民营企业的财务管理岗位无疑是企业内部一个至关重要的岗位，民企老板通常选择自已“放心”的人，而不选择“能干”的人。这种选择的必然结果是，民企财会人员流动性较大，整体素质较差。即使企业具有“我要管理”的主观意识，但缺乏“我能管理”的知识所支撑的能力。而财务管理者是财务控制系统的主要设计者和执行者，财务控制系统的有效运行，需配备高素质的财务管理专业人才，要求财务管理者具有优秀的个人品质、较强的沟通能力和协调能力以及较高的专业知识水平。 4.重视企业文化建设。财务控制从实质上看是通过对人的控制实现对活动的控制，财务控制最终是由人（包括经营者、财务经理等管理者、员工）完成的，人在财务控制中发挥着重要作用。根据人本管理理论，财务控制要坚持以人为本的原则。在对企业管理者、员工诸多影响因素中，企业文化是一个重要因素是影响财务控制系统运行的一个环境。企业文化是在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。随着社会经济的快速发展，民营企业必须面对新环境培育新的企业文化，将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工，为财务控制系统的有效运行创造良好的文化环境。[20] 结 束 语 经过了两个多月的学习和工作，我终于完成了《浅议民营企业的财务控制》的论文。从开始接到论文题目到开题报告，再到论文文章的完成，每走一步对我来说都是新的尝试与挑战，这也是我在大学期间独立完成的最大的项目。在这段时间里，我学到了很多知识也有很多感受，从对民营企业的所知有限，对财务控制很不了解的状态，我开始了独立的学习和试验，查看相关的资料和书籍，让自己头脑中模糊的概念逐渐清晰，使自己非常稚嫩作品一步一步完善起来，每一次改进都是我学习的收获，每一次试验的成功都会让我兴奋好一段时间。从中我也充分认识到了民营企业加强财务控制的重要性，了解到我国民营企业的诸多不足。 虽然我的论文作品不是很成熟，还有很多不足之处，但我可以自豪的说，这里面的每一段文字，都有我的劳动。我已经初尝了自己动脑动手分析、解决问题的那种苦尽甘来的喜悦。 这次做论文的经历也会使我终身受益，我感受到做论文是要真正用心去做的一件事情，是真正的自己学习的过程和研究的过程。希望这次的经历能让我在以后学习中激励我继续进步。 致 谢 本文是在马琳老师精心指导和大力支持下完成的。马琳老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和稳中求变的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。同时，在此次毕业设计过程中我也学到了许多了关于财务控制方面的知识，实践能力有了很大的提高。 另外，我还要特别感谢班上同学论文写作的指导，他们为我完成这篇论文提供了巨大的帮助。还要感谢，室友对我的无私帮助，使我得以顺利完成论文。 最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！ 参考文献 [1] 陈爱斌. 民营企业财务管理及对策研究 硕士学位论文2006 [2] 张展.改进民营企业财务管理——加强民营企业财务控制的制度化建设 硕士学位论文 2005 [3] PTMenzies.FinancialControlasanAidtoManagement.NewYork:WILEY，1968 [4] PeterP.Schoderbek，RichardA.Cosier，JohnC.Aplin,Management，Richard Dirwin,INC，1976 [5] 汤姆,科普兰等.价值评估.中国大百科全书出版社.1997.第一版:78一89 [6] Robert S.Kaplan,DavidP.Norton，The balancedscorecard. 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