312012·06 总第107期
SPECIAL FOCUS 特特特特别别别关关关关注注注注注
企业内部控制失败案例
无论是成功的公司还是失败的企业，可以相信：成功的企业、内部控制有效的企业，其“秘诀”是共同的；
而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。对任何企业来说，再完美的制
度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。
案例 案例背景 主要问题
安然事件
◆美国最大的能源公司，美国企业500强，2001年度排名第七位；
◆ 2001 年12月突然申请破产保护；
◆导致五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所倒闭；
◆首席执行官及首席财务官被联邦法院提起刑事诉讼。
◆公司文化重视短期业绩；
◆公司管理层不重视或不推动
内部控制
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
；
◆董事会及审计委员会对管理
层采取不干预政策，缺乏对管理层
有效的监督；
◆管理者所受到的奖励直接与
公司的股价挂钩。
中航油事件
◆在新加坡上市的航空燃料供应商，名称为中国航油（新加坡）股
份有限公司（以下简称中航油），因石油衍生品交易出现巨亏，于2004
年11月30日向新加坡高等法院申请破产保护；
◆中航油2003年净资产超过1 亿美元，总资产将近30 亿元人民币；
◆曾有国内同行论断“收购新加坡石油二成股权中航油剑指石油巨
头”、“收购新加坡国家石油公司20．6％股权中航油曲线挑战三大石油
集团”。
◆内部监督控制机制形同虚设
◆集团公司控制不了下属的
“人”权；
◆风险
管理制度
档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载
抵抗不了风险。
长虹事件
◆1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中少有的绩优股；
◆2004年12月28日，长虹发布了上市10 年以来的首次预亏公告；
◆亏损主要缘自对单一应收账款户(美国APEX公司)的坏账准备；
◆从1998年到现在，APEX 公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款。
◆对主要经销商的运营缺乏充
分的了解，对运营风险掌握不足；
◆缺乏有效的内部控制制度，在
应收账款回收方面存在诸多问题；
◆管理者可能刻意隐瞒已发生
的损失。
伊利事件
◆全国乳品行业的龙头企业，2003 年收入达60 亿元；
◆2004年6月15日，伊利股份三名独立董事要求聘请独立审计机构，
对公司资金流动和巨额国债投资进行特别审计；
◆2004 年8 月，临时股东大会罢免了一名独立董事职务；
◆2004年12月，公司董事长郑俊怀等5名高管因涉嫌挪用公款谋取私
利已被逮捕。
◆管理层可能违规经营，涉嫌
挪用公款操作管理层收购；
◆公司治理架构出现漏洞：公
司无视独立董事提出进行特别审计
的要求，并在缺乏充分证据下罢免
其中一名独立董事；
◆缺乏有效的监督机制，对公
司资金的不法流动不能实施监控。
一汽大众销售公
司事件
◆从2007年至2010年，一汽大众有170多辆非商品车信息未及时入账；
◆一汽大众销售公司副总经理静国松被纪检部门带走调查，涉案金
额数千万元人民币。
◆2010年，一汽大众销售有限公
司曾通过插件程序，阻断整车销售系
统和财务系统之间的数据交换，影响
了年底财务数据的准确性。
浙公网安备 33021202002483