高新技术企业认定专项审计底稿

审计工作底稿指引 新技术企业认定审计工作底稿索引 被审计单位名称： 编号 项目 索引 页次 1 初步业务活动工作底稿 1-1 初步业务活动程序表 Z1-1 1-2 业务承接评价表 Z1-2 1-3 审计业务约定书 Z1-3 1-4 管理当局声明书 Z1-4 2 审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 2-1 总体审计策略 Z2-1 2-2 具体审计计划 Z2-2 2-3 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) Z2-2-1 2-4 项目组讨论纪要——风险评估 Z2-2-2 2-5 整体层面了解内部控制－程序表 Z2-2-3 2-6 整体层面了解内部控制－调查表 Z2-2-4 2-7 整体层面了解内部控制－具体调查表 Z2-2-5 2-8 了解和评价研究开发费内部控制汇总表 Z2-3 2-9 研究开发费控制测试 Z2-4 2-10 了解和评价高新技术产品（服务）销售内部控制汇总表 Z2-5 2-11 高新技术产品（服务）销售控制测试 Z2-6 3 进一步审计程序工作底稿 3-1 研究开发费用审计程序表 A 3-1-1 项目情况 A-1－1 3-1-2 研发项目立项批文、立项报告 A-1－2 3-1-3 人员人工审计程序表 A-2-1 3-1-4 人员人工审计工作底稿 A-2-2 3-1-5 直接投入审计程序表 A-3－1 3-1-6 直接投入审计工作底稿 A-3－2 3-1-7 折旧与费用摊销审计程序表 A-4－1 3-1-8 折旧与费用摊销审计工作底稿 A-4－2 3-1-9 无形资产摊销审计程序表 A-5－1 3-1-10 无形资产摊销审计工作底稿 A-5－2 3-1-11 设计费、设备调试费审计程序表 A-6－1 3-1-12 设计费、设备调试费审计工作底稿 A-6－2 3-1-13 委托外部研究开发审计程序表 A-7－1 3-1-14 委托外部研究开发审计工作底稿 A-7－2 3-1-15 其他费用审计程序表 A-8-1 3-1-16 其他费用审计工作底稿 A-8-2 3-1-17 研究开发费审计工作底稿 A-9 3-1-18 研究开发费用抽查底稿工作表 A-10 3-1-19 研究开发费用截止性测试工作表 A-11 3-1-20 研究开发费用总额占销售收入总额比例复核程序表 A-12-1 3-1-21 研究开发费用总额占销售收入总额比例复核审计底稿 A-12-2 3-1-22 研究开发费用审定表 A-13 3-2 高新技术产品（服务）收入 B 3-2-1 高新技术产品收入程序表 B-1-1 3-2-2 收入认定底稿 B-1－2 3-2-3 技术性收入审计程序表 B-2 3-2-4 收入比例复核程序表 B-3 3-2-5 收入比例复核审计底稿 B-4 3-2-6 高新技术产品确认书 B-5 3-2-7 高品收入抽查表 B-6 3-2-8 高品收入截止测试表 B-7 3-2-9 高品收入折扣折让检查表 B-8 3-2-10 高品收入审定表 B-9 4 备查类底稿 4－1 公司章程、企业营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件 4－2 近三年年度财务报表及审计报告复印件 4－3 企业基本信息表、高新技术企业认定申请表 4－4 企业研究开发活动情况表（申报资料） 4－5 近三年年研发费用加计扣除报告 4－6 近三年所得税纳税申报表、增值税纳税申报表初步业务活动程序表业务承接评价表审计业务约定书管理当局声明书总体审计策略具体审计计划了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)项目组讨论纪要——风险评估整体层面了解内部控制－程序表整体层面了解内部控制－调查表整体层面了解内部控制－具体调查表了解和评价研究开发费内部控制汇总表研究开发费控制测试了解和评价高新技术产品（服务）销售内部控制汇总表高新技术产品（服务）销售控制测试研究开发费用审计程序表项目情况人员人工审计程序表人员人工审计工作底稿直接投入审计程序表折旧与费用摊销审计程序表折旧与费用摊销审计工作底稿无形资产摊销审计程序表无形资产摊销审计工作底稿设计费、设备调试费审计程序表设计费、设备调试费审计工作底稿委托外部研究开发审计程序表委托外部研究开发审计工作底稿其他费用审计程序表其他费用审计工作底稿研究开发费审计工作底稿研究开发费用抽查底稿工作表研究开发费用截止性测试工作表研究开发费用总额占销售收入总额比例复核程序表研究开发费用审定表研究开发费用总额占销售收入总额比例复核审计底稿直接投入审计工作底稿高新技术产品收入程序表收入认定底稿技术性收入审计程序表收入比例复核程序表收入比例复核审计底稿高新技术产品确认书高品收入抽查表高品收入截止测试表高品收入折扣折让检查表高品收入审定表初步业务活动程序表 初步业务活动程序表 被审计单位： 索引号：Z1-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动程序 索引号 执行人 1．首次接受审计委托，实施下列程序： (1)与被审计单位面谈，讨论下列事项： 宋军 1）审计的目标； 宋军 2）审计报告的用途； 宋军 3）管理层对认定报表的责任； 宋军 4）审计范围； 宋军 5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 宋军 6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 宋军 7）管理层提供必要的工作条件和协助； 宋军 8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 宋军 9）利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）； 宋军 10）审计收费。 宋军 (2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。 宋军 (3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。 宋军 2．应当考虑的事项 （1）申报企业主要股东、关键管理人员与治理层的诚信情况 宋军 （2）评价是否具备执行该项审计业务所需的专业胜任能力。 宋军 （3）会计师事务所与项目组是否遵守职业道德。 宋军 3．完成业务承接评价表或业务保持评价表。 Z1-2 王文学 4．签订审计业务约定书 Z1-3 王文学初步业务活动程序表业务承接评价表 业务承接评价表 被审计单位： 索引号：Z1-2 项目：业务承接评价 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1．客户法定名称（中）：江苏久保联实业有限公司 地址：泰兴市珊瑚镇工业园 电话：0523-81164988 传真： 电子信箱： 网址： 主要负责人：何明会研究开发部门负责人：李彬 2．客户性质：民营有限公司 3．客户所属行业、业务性质与主要业务：制种钢件、金属结构件制造、销售 企业法人营业执照索引：Z1-2-1 4．最初接触途径（详细说明） 常年审计客户 5．客户要求出具审计报告的日期： 2015年6月30日前 6．治理层及管理层、财务关键人员： （1）董事长：何明会 总经理：何明会 主管研究开发工作的副总经理：李彬 （2）监事会主席： 无 （3）财务总监（财务经理）： 吴强 研究开发项目核算负责人：吴强 7．需要审计的分支机构的名称、地址、负责人、研究开发项目负责人：无 分支机构名称 地址 负责人 研发项目负责人 8．客户主管税务机关：泰兴市国税局 9．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项： 客户的诚信 信息来源与考虑因素： 通过对客户了解，客户股东、主要负责人诚信 经营风险 信息来源与考虑因素： 通过对客户财务报表的审阅及企业发展趋势，客户经营风险小 财务状况 信息来源与考虑因素： 通过对客户财务报表的审阅，客户每年盈利，资产负债率不高，财务状况较好 客户的风险级别（高/中/低）： 中 10．根据本所目前的情况，考虑下列事项： 项目组的时间和人力资源 项目组有足够的时间和人力资源完成审计工作 项目组的专业胜任能力： 项目组有足够的专业胜任能力 独立性 是否因经济利益而损害独立性： 自我评价：是否因曾是客户的高级管理人员、向客户提供其他服务等影响独立性： 否 关联关系：是否因与客户关键管理恩怨存在近亲属关系、长期交往、接受贵重礼品影响独立性： 否 外界压力：是否因顾虑丢失客户、收费压力等影响独立性： 否 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费：预计成本（计算过程）： 预计收费20000元、预计成本10000元，能收回成本 11．其他方面的意见： 项目负责合伙人：风险管理负责人（必要时）： 基于上述方面，我们接受此项业务。基于上述方面，我们接受此项业务。 签名王文学签名谷泉 日期5.1日期 5.1 最终结论：同意接受此项业务 签名：谷泉日期：5.1业务承接评价表总体审计策略 高新技术企业认定专项审计 总体审计策略 被审计单位： 索引号：Z2-1 项目：总体审计策略 财务报表截止日/期间 编制： 日期： 一、审计范围 报告要求 说明 适用的会计准则 企业会计制度 适用的审计准则 中国注册会计师审计准则、高新技术技术认定审计指引 与认定报告相关的行业特别规定 高新技术企业认定管理办法及指引 需审计的分支机构的数量及所在地点（包括其它注册会计师审计的分支机构） 无 需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的相关信息 年度财务报表与审计报告 制定审计策略需考虑的其他事项 无 二、审计业务时间安排 （一）对外报告时间安排： （二）执行审计时间安排 执行审计时间安排 时间 1．制定总体审计策略、具体审计计划 2．实施控制测试 3．实施实质性测试 （1）研究开发费用 （2）高新技术产品（服务）收入 （三）沟通的时间安排 所需沟通 时间 与管理层及治理层的会议 不适用 项目组会议（包括预备会和总结会） 不适用 与专家或有关人士的沟通 不适用 与其他注册会计师沟通 不适用 三、影响审计业务的重要因素 （一）重要性 确定的重要性水平的依据 1、研发费用结构明细表整体重要性水平的确定 适用基准 以费用总额作为财务基准数 年度 2012年 2013年 2014年 基准数（万元） 经验百分比 计划的重要性水平 实际执行的重要性水平 说明：为连续审计客户，调整事项少，故按75%确定实际执行的重要性水平 2、高新技术产品（服务）收入明细表整体重要性水平的确定 适用基准 以收入总额作为财务基准数 年度 2014年 基准数（万元） 经验百分比 计划的重要性水平 实际执行的重要性水平 说明：为连续审计客户，调整事项少，故按75%确定实际执行的重要性水平 （二）可能存在较高重大错报风险的领域 可能存在较高重大错报风险的领域 索引号 未发现 （三）重要的分支机构和账户 重要的组成部分和账户余额 索引号 1．重要的分支机构 无 …… 2．重要的账户及发生额 （1）固定资产、累计折旧 （2）在建工程 （3）无形资产、 （4）长期待摊费用 （5）应付职工薪酬 （6）管理费用 （8）营业收入 四、人员安排 （一）项目组主要成员的责任 姓名 技术级别 主要职责 执行时间 谷泉 主任会计师 三级复核报告签发 出具报告前 杭伯平 副主任会计师 二级复核 现场及工作完成 王文学 副主任会计师 现场复核 2015年6月10日前 宋军 项目经理 研发费用审计 2015年6月10日前 周进 业务助理 高新收入审计 2015年6月10日前 注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。 （二）与项目质量控制复核人员的沟通（如适用） 复核的范围: 沟通内容 负责沟通的项目组成员 计划沟通时间 风险评估、对审计计划的讨论 不适用 对申报报表复核 不适用 五、对专家或有关人士工作的利用（如适用） （一）对内部审计工作的利用 不适用 （二）对其他注册会计师、专家工作的利用 不适用 六、特殊考虑（如适用） 项目 索引号 1．小型研究开发项目、研究开发费用支出与高新技术产品（服务）收入发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业，采用实质性程序 2．高新技术研究开发费用支出实施控制测试时，不同的研究开发项目、不同年度或不同分支机构分别实施测试 不适用 3．高新技术产品（服务）收入实施测试时，应当针对申报企业管理层分类认定设计测试程序，确定高新技术产品（服务）的分类是否正确 不适用 4．确定测试样本时，高新技术产品（服务）收入的测试样本应当涵盖各个研究开发项目，确定样本数量时，样本量与年度财务报表审计的样本量可能存在差异。 不适用总体审计策略具体审计计划 具体审计计划表 被审计单位： 索引号：Z2-2 项目：具体审计计划 财务报表截止日/期间： 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 业务循环涉及的重要账户或列报 识别的重大错报风险 相关控制预期是否有效 拟实施的总体 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 重大错报风险水平 是否为特别风险 相关认定 总体方案 控制测试 控制测试索引号 实质性程序 实质性程序索引号 存在/发生 完整性 权利和义务 计价和分摊/准确性 截止 分类 列报 研究开发费用 工资性费用 否 否 否 材料、工装准备 否 否 否 长期资产摊销 否 否 否 外包 否 否 否 高新技术产品（服务）销售 一般销售 否 否 否 销售退回、折扣与折让 否 否 否 维护客户档案 否 否 否具体审计计划表了解被审计单位及环境程序表 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)程序表 被审计单位： 索引号：Z2-2-1 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 财务报表截止日/期间 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、实施的风险评估程序 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 执行人 执行时间 索引号 向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息 封明俊 reserved-42157x1f 查阅研究机构、社会媒体等编写的关于被审计单位及其所处行业技术发展的研究报告 不适用 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较 不适用 …… 2．被审计单位的性质； 向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近三年主要研究开发投资与筹资情况 宋军 reserved-42157x1f 向研究开发部门与人员询问相关研究开发信息，如主要研究开发项目、研究开发进展情况等 宋军 reserved-42157x1f 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要高新技术产品（服务）销售、研究开发项目采购与投资、筹资 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 等 宋军 reserved-42157x1f 实地察看被审计单位主要研究开发场所等 宋军 reserved-42157x1f 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 向财务总监询问被审计单位采用的与研究开发活动相关的主要会计政策、会计政策变更的情况是否与财务报表编制时采用的政策像一致，包括领用材料计价、固定资产折旧、无形资产摊销等 宋军 reserved-42157x1f 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略 宋军 reserved-42157x1f 查阅被审计单位经营规划和其他文件，分析是否实行业务转型、是否跨国经营 应重点考虑以下情况： 宋军 reserved-42157x1f 1)．申报企业是否制订了涉足新的业务领域与地区的经营目标。是否出于适应新的业务领域与地区消费者需求和法律监管要求等原因而增加研究开发投入。 2)．是否确定了创建科技创新型企业的发展战略，从而增加其研究开发投入。 3)．是否因涉足新的业务领域与地区、跨国界经营等因素，使其产生经营业绩不佳的经营风险而需要获得高新技术企业资格以降低税负、改善经营业绩指标的压力，从而可能产生申报明细表的重大错报情况。 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 高新技术产品（服务）收入是否作为其主要业绩指标加以考核，并与管理层薪酬制度、股权激励政策相联系； 宋军 reserved-42157x1f 计划实施的研究开发项目支出是否制定了相应的年度预算，并将实际支出与预算的差异作为对研究开发人员业绩的考核指标。 宋军 reserved-42157x1f ……了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)程序表了解被审计单位及环境 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位： 索引号：Z2-2-1 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 财务报表截止日/期间 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、了解的内容和评估出的风险 （一）、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 所处行业：业务技术总体发展趋势是什么？ 成熟 被审计单位主要的技术优势是什么？ 研发技术获得国家科技进步二等奖 （2）产品生产技术的变化 本行业的核心技术： 钢板成型技术 行业最近开发新技术情况： （3）能源供应与成本 例如：能源消耗在成本中所占比重%，能源价格的变化增加成本总额为： 钢材，所占比重70% （4）行业的关键指标和统计数据 2．法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 被审计单位是属于上市公司/外商投资企业/其他企业， 其他企业 执行企业会计准则（）/《企（小）业会计制度》（）/《行业会计制度》（） 企业会计制度 《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》 《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 高新技术企业所得税优惠 （二）、被审计单位的性质 1．所有权结构 （1）所有权性质 民营企业 （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 主要股东及出资额 董事会成员 名称 出资额 股权比例 姓名 职务 何明会 4162.5万元 92.50% 何明会 执行董事 李彬 337.5万元 7.50% （3）控股母公司 不适用 l控股母公司性质：对被审计单位下达的盈利指标： l与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开： 2．治理结构 l执行董事：何明会委派单位：股东选举 l独立董事数量：无审计委员会主任：无是否独立董事：否 l监事：委派单位：股东选举 3．组织结构 研究开发部门名称：研发中心 4．经营活动 （1）主营业务的性质：机械制造 （2）主要产品及描述 主要高新技术产品（服务）：炉辊 高新技术产品（服务）主要客户：各大钢厂 （3）与生产高新技术产品（服务）相关的市场信息：企业申请了专利保护 （4）从事电子商务的情况 是否通过互联网销售高新技术产品，提供服务或从事营销活动：否 （5）地区与行业分布 l高新技术产品（服务）主要销售地区： l是否涉及跨国经营：（否），主要国家与地区： l是否存在多种经营业务：（否）主要业务类别： 说明：多种经营业务是指各种业务之间不存在技术、业务类型关系，如：商业与建筑业 （6）关联客户及交易 例如：委托关联方研究开发情况：无 向关联方销售高新技术产品（服务）：无 关联方名称 产品（服务）名称 数量 单价 销售金额 （7）人员数量及结构情况 l企业员工总数：46人，从事研究开发人员数量14人其中留学归国人员：人 l主要研究开发人员的技术职称：见研发人员花名册 （8）研究与开发活动及其支出 ①了解研究开发部门与人员情况 部门名称 主要负责人 人员数量 在职人数 主要研究开发项目 研发中心 李彬 14 14 ②了解近年研究开发情况 年度 计划研发项目数量 实施项目数量 完成数量 取得阶段性成果的项目名称 2012 5 5 5 4 2013 6 6 5 4 2014 7 7 7 5 ③了解研究开发项目情况 项目名称 主要负责人 项目性质/类型 立项时间 分年预算 见附表 说明：研发性质按原创、后续开发，类型按产品、技术填报 ④了解委托/合作研发情况 项目名称 委托/合作对象 委托内容/合作方式 委托/合作研发内容 对方负责人 无 ⑤了解研究开发项目费用核算体系 费用项目 分配方法 分配基础确定说明 人员人工 按项目人员 直接投入 按项目领料 折旧与长期费用摊销 按实际工时 设计费 按实际项目 设备调试费 无形资产摊销 其他费用 按实际项目 ⑥了解科研人员考核体系 考核项目 考核指标 指标计算基础 工作过程记录 考核说明 考核项目奖励规定 ⑦了解个别研究开发项目（按个别项目编制） （详见“研究开发费用审计工作底稿”） 5．投资活动 （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况与对研究开发项目的影响 无 （2）资本性投资支出 资产名称 主要功能 金额 外购/自制 是否专用 会计处理 无 说明：主要功能是指测试、试制说明，是否专用是指是否本项目专用或与其他研发项目共用 会计处理是指已作的会计处理与列入的会计科目，如10万以下的测试设备一次性计入管理费用等。 6．筹资活动 项目名称 资金筹集 贷款方 贷款金额 贷款性质 贷款利率 还款日期 否 说明：重点分析研究开发项目是否使用了金融机构的贷款，包括是否采用融资租赁方式租赁研究开发设备贷款方包括关联企业。 （三）、、被审计单位对会计政策的选择和运用 1．被审计单位选择和运用的会计政策 （提示：重点了解研究开发费与高新技术产品（服务）销售会计政策与会计估计是否与财务报表编制事采用的政策相一致） 重要的会计政策 被审计单位选择和 对会计政策选择和运用的评价 运用的会计政策 领用原材料成本的计量 加权平均法 符合相关规定 研究开发项目的核算体系与方法 在管理费用中核算，并设置辅助台账核算各研发项目的研发费用 符合相关规定 固定资产的初始计量/折旧计提 历史成本、平均年限法 无形资产的初始计量/摊销 收入确认政策，包括确认时点与风险转移标志 商品销售收入的确认 关联销售的价格确定 无 借款费用的处理 无 …… 2．会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等） 对变更的评价 固定资产折旧 未变更 无形资产摊销 未变更 销售收入确认 未变更 （四）、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 1．目标、战略 民营企业，无长远的目标、战略 2．相关经营风险 不大 （五）、被审计单位与研究开发活动相关的业绩衡量和评价 1．关键业绩指标 l高新技术产品（服务）销售收入是否作为对管理层考核指标： 否 l高新技术产品（服务）收入是否与管理层薪酬制度、股权激励相关： 否 2．研究开发预算和差异分析 例如：研究开发费用的预算制定、差异分析与考核 否 3．与高新技术企业认定要求的比较 符合相关规定了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)项目组讨论纪要 项目组讨论纪要——风险评估 被审计单位： 索引号：Z2-2-2 项目：项目组讨论纪要——风险评估 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 会议日期： 会议地点： 参加人员： 讨论内容记录： 例如： 1.被审计单位的总体情况和报告要求 2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题 3.被审计单位及其环境的重大变化 4.认定报表容易发生错报的领域及发生错报的方式 5.重要审计事项和风险领域 6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7.重要性水平的设定 8.总体审计策略 ……项目组讨论纪要——风险评估整体层面了解内部控制-程序表 在被鉴证单位整体层面了解内部控制 被审计单位： 索引号：Z2-2-3 项目：在整体层面了解和评价内部控制 财务报表截止日/期间 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 在被鉴证单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括： 1.了解被鉴证单位整体层面与研究开发活动、高新技术产品（服务）销售业务相关的内部控制设计，并记录所获得的了解。 2.针对被鉴证单位\整体层面与研究开发活动、高新技术产品（服务）销售业务相关内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。 3.执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。 4.记录在了解和评价整体层面研究开发活动、高新技术产品（服务）销售业务相关内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。 一、了解企业整体层面内部控制情况 1.整体层面内部控制要素 整体层面内部控制要素 是否进行了解？ 控制环境 是 被鉴证单位的风险评估 是 与财务报告相关的信息系统与沟通 是 控制活动 是 对控制的监督 2.了解整体层面内部控制 根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：( (1)是否委托其他研究开发机构执行主要研究开发业务活动？如果被鉴证单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ 否 (2)是否制定了研究开发相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 是 合理 (3)是否识别出高新技术产品（服务）的非常规交易或重大事项？如存在，将对审计计划产生哪些影响？ 否 (4)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 否在被鉴证单位整体层面了解内部控制整体层面了解内部控制-调查表 了解和评价整体层面内部控制调查表 被审计单位： 索引号：Z2-2-4 项目：在整体层面了解和评价内部控制 财务报表截止日/期间 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 控制要素 描述企业内控设计 评价内控设计和执行 治理层沟通？ 设计合理，并得到执行 设计合理，未得到执行 设计不合理或无相应控制 备注 一、了解与评价控制环境 1、业主（管理层）是否执行重要的控制职能，如签字、审批、监督、检查职能等 是 是 2．业主（管理层）对诚信和道德价值观念的沟通与落实 无书面规范，但企业要求所有员工遵循诚信 是 3．业主（管理层）对胜任能力的重视 企业根据内部岗位职责指派具有相关专业知识的人员担任相应岗位，并定期组织培训 是 4．治理层的参与程度 企业设立执行董事、执行董事为公司最大股东、执行董事兼总经理，治理层直接参与企业管理 治理层直接参与管理 5．业主（管理层）的理念与风格 管理层对内部控制和信息技术控制给予了适当关注，但未完全建立相关制度； 是 6．管理层是否存在相关的政策或程序以保持适当的职责分离？这些政策和程序是否合理？ 管理层存在相关的政策或程序以保持适当的职责分离，这些政策和程序合理 是 二、了解被鉴证单位风险评估 民营企业企业无正式的风险评估过程，其风险评估凭经验判断 三、了解与评价信息系统与沟通 1．简要说明会计系统和人员 研发核算在财务科，并配有有专门的研发费用核算人员 是 2.如被审计单位采用计算机进行会计处理，简要说明所采用的财务软件及进行的会计处理 采用用友财务软件系统核算，在管理费用科目设研发费用核算 3.制定了哪些内控政策和程序，以识别发生的交易，并合理保证所有交易均已入账 企业财务制度 4.会计处理方法的特别之处 无 5.会计系统是否提供完整的会计记录，使注册会计师在成本与效益的基础上实施审计程序 是 6.如何使员工了解各自在与申报明细表有关的内部控制和职责 开会布置 是 7.员工之间的工作联系 口头联系 是 8.向管理层报告例外事项 口头汇报 五、对控制的监督 民营企业企业无正式持续监督 审计说明：被审计单位为民营企业，虽有一定的内部控制，但内控体系不完善，故应加大实质性程序以降低审计风险了解和评价整体层面内部控制调查表整体层面了解内部控制-具体调查表 在被鉴证单位整体层面了解内部控制 被审计单位： 索引号：Z2-2-5 项目：在整体层面了解和评价内部控制 财务报表截止日/期间 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 在被鉴证单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括： 1.了解被鉴证单位整体层面与研究开发活动、高新技术产品（服务）销售业务相关的内部控制设计，并记录所获得的了解。 2.针对被鉴证单位\整体层面与研究开发活动、高新技术产品（服务）销售业务相关内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。 3.执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。 4.记录在了解和评价整体层面研究开发活动、高新技术产品（服务）销售业务相关内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。 一、了解企业整体层面内部控制情况 1.整体层面内部控制要素 整体层面内部控制要素 是否进行了解？ 控制环境 是 被鉴证单位的风险评估 是 与财务报告相关的信息系统与沟通 是 控制活动 是 对控制的监督 是 2.了解整体层面内部控制 根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：( (1)是否委托其他研究开发机构执行主要研究开发业务活动？如果被鉴证单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ 否 (2)是否制定了研究开发相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 是 (3)是否识别出高新技术产品（服务）的非常规交易或重大事项？如存在，将对审计计划产生哪些影响？ 否 (4)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 否 了解和评价整体层面内部控制汇总表 被审计单位：江苏久保联实业有限公司 索引号： 项目：在整体层面了解和评价内部控制 财务报表截止日/期间：2014年12月31日/2012年度-2014年度 编制：宋军 复核：王文学 日期：2015年6月2日 日期：2015年6月2日 3.信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 应用系统 修改 修改日期 4.在整体层面了解内部控制的结论 控制要素 识别的缺陷 是否属重大缺陷 索引号 管理层沟通？ 治理层沟通？ 二、了解与评价控制环境 编制说明： 1.本审计工作底稿中列示的被鉴证单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行申报报表审计业务时，注册会计师应根据被鉴证单位的实际情况予以填写。 2．如果我们拟信赖以前财务报表审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。 3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被鉴证单位的控制”一列应记录被鉴证单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。 4.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。 项目内容 企业内控设计 是 否 不适用 良好 薄弱 一、了解控制环境 （一）、了解对诚信和道德价值观念的沟通与落实 1、被审计单位是否有书面的行为规范并向员工传达 无书面的行为规范信 否 2、被审计单位的企业文化是否强调诚信和价值观念的重要性 良好 3、管理层是否身体力行，高级管理人员是否起表率作用 良好 （二）、对胜任能力的重视 1、财会人员和信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相适应的胜任能力和培训 良好 2、管理层是否配备足够的财务人员以适应业务发展和有关方面的需要 良好 3、财会人员是否具备理解和运用企业会计准则所需的技能 主管会计为研究生 良好 （三）、治理层的参与程度 1、董事会是否建立了审计委员会或类似机构 民营企业未建立 否 2、董事会、审计委员会或类似机构是否与内审机构以及注册会计师有联系和沟通，联系和沟通的频率是否与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配 不适用 3、董事会、审计委员会或类似机构的成员是否具有相应的经验和资历 不适用 4、董事会、审计委员会或类似机构的成员是否独立于管理层 不适用 5、审计委员会或类似机构的数量与时间是否与与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配 不适用 6、董事会、审计委员会或类似机构是否参与了财务报告过程 不适用 7、董事会、审计委员会或类似机构是参否对经营风险的监控有足够的关注，进而影响被审计单位和管理层的风险评估过程 不适用 8、董事会成员是否保持相对的稳定性 良好 9、董事和关键管理人员的报酬是否与业绩目标保持适当平衡 否 （四）．管理层的理念与风格 1、管理层是否对内部控制，包含信息技术控制，给予了适当关注 良好 2、管理层是有一个或几个人所控制，而董事会、审计委员会对其实施有效监督 执行董事兼总经理 否 3、管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好还是风险规避 风险规避 4、管理层在选择会计政策和作出会计估计是倾向于保守还是激进 保守 良好 5、管理层对于信息管理人员和财会人员是否给予适当关注 是 良好 6、管理层对于重大的内部控制和会计处理，是否征询注册会计师意见，或经常在这方面与注册会计师存在不同意见 征询注册会计师意见 良好 （五）．组织结构、职权与责任的分配 1、在被审计单位是否有明确的职责划分，是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行等关键责任进行适当人员分配和职责分离 良好 2、数据的所有权是否划分合理 良好 3、是否针对授权交易建立适当的政策和程序 无成文的政策 否 4、是否有对大量、分散的经营实体实施必要的监控 不适用 5、管理制度是否健全 否 （六）．人力资源的政策与实务 1、被审计单位是否存在招聘、培训、考核、晋升、薪酬、调动、辞退员工方面都有适当的程序和政策（特别是财务、信息系统方面） 良好 2、是否有书面的员工岗位职责手册，或在没有书面文件的情况下，对于工作职责作了适当的沟通和交流 良好 3、人力资源政策是否清晰，并且定期发布和更新 否 4、是否设定适当的程序，对分布在各地和海外的经营人员建立和沟通人力资源政策和程序 不适用 二、了解被鉴证单位风险评估 1、被审计单位是否已建立和沟通其整体发展战略和风险管理策略，并辅以具体策略和业务流程的计划 否 2、被审计单位是否已建立风险评估流程，包括识别风险、估计风险的重大性，评估风险的可能性以及需要采取的应对措施 否 3、被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化 否 4、会计部门是否建立了某种流程，以识别和评估企业会计准则的重大变化 不适用 5、当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门 良好 6、风险管理部门是否建立了某种流程，识别和评估经营环境和监管环境发生的重大变化 否 7、法律部门是否建立了某种流程，识别和评估诉讼索赔风险 否 三、了解与评价信息系统与沟通 （一）．与申报报表相关的信息系统 1、在被审计单位经营过程中，对申报表具有重大影响的各类交易 无 良好 2、在信息系统和人工系统中，交易生成、记录、处理和报告过程 根据各研发部门发生的交易，经过审核后财务部门进行会计处理，根据财务帐本的记载编制包告 良好 3、与交易生成、记录、处理和报告相关的记录、支持性信息和申报明细表中的特定项目 无特定项目 良好 4、信息系统如何获得各类交易以外与申报明细表具有重大影响的事项和情况信息 除财务采用软件核算外，其余未采用信息系统 不适用 5、被审计单位编制申报明细表的过程 根据财务记载编制 6、对主要的数据中心，是否建立了重大灾难数据恢复计划 是、数据备份 良好 （二）．沟通 1、被审计单位内部如何对余申报表相关的岗位职责进行沟通 开会 良好 2、被审计单位内部如何对余申报表相关的重大事项进行沟通 开会 良好 3、组织内部沟通的充分性是否能够使员工有效的履行了与申报表相关的职责 是 良好 4、向适当级别的管理者报告例外事项的方式 口头汇报 薄弱 5、管理层与治理层之间的沟通方式 管理层与治理层不能完全分开 薄弱 6、被审计单位与外部的沟通方式 形成申报资料 三、财务报告的编制与披露 1、会计政策的制定和变更以及会计估计的变更是否经适当批准 是 良好 2、重大事项的处理是否正确 是 良好 3、会计科目变更是否经适当批准 不适用 4、会计凭证是否经适当审核 是 良好 5、财务数据是否准确 6、申报明细表的编写是否符合规定 7、对外披露信息是否准确 四、控制活动 1、被审计单位主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序 薄弱 2、管理层对预算、利润、其他财务和经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极的进行监控 仅研发费用有预算，但未进行监控 薄弱 3、是否存在计划和报告系统，识别与目标的差异，并向适当层次的管理层报告 不适用 4、是否有适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取纠正措施 否 5、不同人员的职责在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险 较高 良好 6、会计系统中的数据与实物资产是否定期核对 是 良好 7、是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产 是 良好 8、是否存在信息安全部门负责监控信息安全政策和程序 不适用 五、了解与评价被鉴证单位对控制的监督 1．持续监督 无内部监督机构 2．专门评价 审计说明：被审计单位为民营企业，虽有一定的内部控制，但内控体系不完善，故应加大实质性程序以降低审计风险在被鉴证单位整体层面了解内部控制了解和评价研究开发费内部控制汇总表 了解和评价研究开发费内部控制汇总表 被审计单位： 索引号：Z2-3 项目：了解和评价研发费用内部控制 财务报表期间： 编制：宋军 复核： 日期： 日期： 一、了解与研究开发活动相关背景 了解内容 被鉴证单位情况 实施的程序 结论 申报企业拥有的自主知识产权情况；； 申报期内取得1项发明6项实用新型专利 获取专利证书 符合申报条件 从事研究开发的主要领域 新材料技术 了解 在研究开发方面的获奖情况； 申报期内未获奖 从事研究开发人员的基本情况； 14人 获取研发人员花名册 研究开发活动使用的材料、燃料、电力情况； 研究开发活动使用的固定资产、无形资产情况等。 二、了解主要主要的研究开发活动 了解内容 被鉴证单位情况 实施的程序 结论 立项和预算管理 企业下发立项决议，向科技部门申报，科技部门备案 获取相关资料 符合申报条件 1．项目的申请和批准； 2．预算的编制和批准。 人员管理 由工程技术研究中心和厂部聘用，研发部门根据研发项目进行工作记录，研发人员根据情况考核发放新产品开发奖、双革四新奖、合理化建议奖，由财务部根据考核记录计算薪酬、支付、在公司财务帐记载 1．研发机构的设立、研发人员的组织和聘用； 2．工作记录； 3．绩效考核； 4．薪酬的计算、支付和记录。 设备、材料管理 设备、特种研发材料的采购由研发部门申请、公司批准，根据公司正常程序验收，研发部门开具领料单，财务根据仓库收发存汇总表记账 1．设备、材料的购置申请； 2．设备、材料的验收； 3．设备、材料的领用和记录。 委托外部研究开发 与大连理工大学合作开发，根据合同进行申请、验收，受托单位开票并与合同核对一致后付款 1．委托外部研究开发申请和审批； 2．委托外部开发成果的验收； 3．付款和记录。 结项管理 项目经开发2012年-2014年科技成果已转化13项，企业研发经费制定了核算体系和研发费用核算制度，有预算制度，但实际执行时未与预算进行对比 1．项目的总体评议和成果鉴定； 2．预算差异分析。 三、识别可能的错报环节 错报可能发生的环节 涉及相关认定 1．工资性费用 怎样确保所有的研发工资/奖金费用已入账? 完整性 怎样确保非研发人员的工资/奖金不记入研发费用? 发生 怎样确保研发工资费用/奖金在正确的期间予以记录? 完整性/截止 怎样避免记录重复的研发人员工资费用? 发生 怎样确保工资费用在不同研发项目间正确分配？ 分类 2．材料、工装准备 怎样确保所有的研发材料费用已入账? 完整性 怎样确保研发材料费用在正确的期间予以记录? 完整性/截止 怎样避免记录重复的研发活动材料费用? 发生 怎样确保非研发活动的材料支出不记入研发费用? 发生 怎样确保非研发活动的工装准备支出不记入研发费用? 发生 怎样确保材料费用在不同研发项目间正确分配？ 分类 怎样确保材料、研发活动的工装准备费用在不同研发项目间正确分配？ 分类 3．长期资产摊销 怎样确保非研发活动的长期资产（固定资产、无形资产、长期待摊费用）的摊销不记入研发费用? 发生 怎样确保研发活动相关长期资产的摊销计算正确? 准确性/计价 怎样确保长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配？ 分类 4．外包 怎样确保非研发活动的外包支出不记入研发费用? 发生 怎样确保委托境外的外部研发投入不记入境内的外部研发支出 发生 怎样确保外包费用记入正确的项目？ 分类 5．预算 怎样确保研发费用预算的合理 发生/完整性 怎样确保研发费用预算得到执行 发生/完整性 6．其他 审计说明：被审计单位为民营企业，虽有一定的内部控制，但内控体系不完善，故应加大实质性程序以降低审计风险了解和评价研究开发费内部控制汇总表研究开发费控制测试 研究开发费控制测试 被审计单位： 索引号：Z2-4 项目：了解和评价研发费用内部控制 财务报表期间：年度-年度 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位研究开发费的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.控制测试汇总表 2．控制测试程序 3．控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)记录控制测试程序； (3)记录控制测试过程。 一、控制测试目标、控制活动与控制测试 控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试 1．工资性费用 所有的研发工资和奖金用均已入账 完整性 员工的录用、辞退应经过研发项目相关负责人批准，员工名册的变更与经研发项目相关负责人批准的录用、辞退等支持性文件核对一致以确保员工的变动得到正确记录。 检查员工的变更是否与录用、辞退等支持性文件一致。 对员工变更单进行变更连续编号，以确保所有变更都已处理。 检查员工的录用、辞退记录单据是否连续编号。 非研发人员的工资和奖金不记入研发费用 发生 研发项目管理机构统计工时，负责工资计算的部门依据研发项目管理机构统计的工时和规定的工资 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 制作工资表。 检查工时统计是否由研发项目管理机构统计、检查工资计算标准是否符合工资的规定。 研发工资费用和奖金在正确的期间予以记录 完整性/截止 研发人员的工资表经过研发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员依据研发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 检查研发人员的工资表是否经过研发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员是否依据研发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 每月的X日前，研发项目有关负责人应签署上个月的研发人员的工资，X日前，会计人员依据研发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 检查研发项目有关负责人是否在每月的X日前签署上个月的研发人员工资表，会计人员记录的工资费用是否在每月的X日前完成。 避免记录重复的研发人员工资费用 发生 人事部门对工资表进行复核。 检查人事部门是否每月复核工资表。 工资费用在不同研发项目间正确分配 分类 财务部门依据各研发项目的工时统计计算各项目的工资费用。 检查财务部门是否依据各研发项目的工时统计计算各项目的工资费用。 2．材料、工装准备 所有的研发材料费用均已入账 完整性 研发部门对领料单进行连续编号。 检查领料单是否连续编号。 研发材料费用在正确的期间予以记录 完整性/截止 财务部门在每月的月底处理完所有的研发项目的领料单、出库单。 执行领料单、出库单的截至性测试。 避免记录重复的研发活动材料费用 发生 财务部门和研发部门每月核对领料情况。 检查财务部门和研发部门是否每月核对记录。 非研发活动的材料费用不记入研发费用。 发生 财务部门作为研发费用记账依据的材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。 检查研发费用的材料领用单、水电费等单据是否经过研发部门有关负责人签署。 非研发活动的工装准备支出不记入研发费用 发生 财务部门作为研发费用记账依据的工装准备支出单据必须经过研发部门有关负责人签署。 检查作为研发费用记账依据的工装准备支出单据是否经过研发部门有关负责人签署。 材料费用在不同研发项目间正确分配 分类 财务部门依据各研发项目的领料单计算各项目的材料费用。 检查财务部门是否依据各研发项目的领料单计算各项目的材料费用。 研发活动工装准备费用在不同研发项目间正确分配 分类 财务部门依据各研发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。 检查财务部门是否依据各研发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。 3．长期资产摊销 非研发活动的长期资产固定资产、无形资产、长期待摊费用的摊销不记入研发费用 发生 研发活动所需的长期资产的购置必须经过研发项目相关负责人批准。 检查研发活动的长期资产的购置是否经过研发项目相关负责人批准。 经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能记入研发费用。 检查记入研发费用的长期资产的摊销费用是否限于研发活动的长期资产的摊销。 研发活动相关长期资产的摊销计算正确 准确性/计价 摊销的会计政策经过申报企业的董事会批准，会计部门执行经过批准的会计政策。 检查会计部门执行的长期资产摊销的会计政策是否经过董事会批准。 长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配 分类 长期资产摊销费用在不同研发项目之间按照机器工时或其他标准分配，各研发项目的机器工时或其他标准统计单据须经过研发部门相关负责人签署。 检查财务部门是否依据各研发项目的机器工时或其他标准统计单据分配长期资产摊销费用，机器工时或其他标准统计单据是否经过研发部门相关负责人签署。 4．外包 非研发活动的外包支出不记入研发费用 发生 所有的研发活动的外包合同必须经过研发项目负责人签署。财务部门依据经过签署的研发活动外包合同付款，会计人员核对合同和付款单据后记账。 检查外包合同是否经过研发项目负责人签署。 检查账务处理是否与付款单据、合同一致。 委托境外的外部研发投入不记入境内的外部研发支出 发生 研发机构对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上进行标注，并经相关负责人审批。 检查委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上是否分别标注，并经相关负责人审批。 财务部门对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出分别账户核算。 检查