所得税
一、暂时性差异
1、应纳税暂时性差异产生递延所得税负债
①资产的账面价值大于其计税基础
②负债的账面价值小于其计税基础
2、可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产
①资产的账面价值小于其计税基础
②负债的账面价值大于其计税基础
注：
①资产→应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异→递延所得税负债或递延所得税资产
②负债与特殊项目（筹建期间发生的费用、超标的广告费、按税法规定以后年度可弥补的亏损）→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
二、资产的计税基础
资产的计税基础=成本—以前期间已税前列支的金额
1、固定资产、以成本模式进行后续计量的投资性房地产
（账面价值）（会计）：资产原价—累计折旧—固定资产减值准备
（计税基础）（税收）：资产原价—税收累计折旧
2、无形资产
①对于内部研究开发形成的无形资产初始计量
（账面价值）（会计）：符合资本化条件的开发支出计入无形资产
（计税基础）（税收）：计税基础为0
②无形资产后续计量
（账面价值）（会计）：无形资产原价—累计摊销—无形资产减值准备
对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=无形资产原价—无形资产减值准备
（计税基础）（税收）：实际成本—税收累计摊销
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
（账面价值）（会计）：期末公允价值
（计税基础）（税收）：实际成本
注：
①交易性金融资产（以期末公允价值上升为例）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
②可供出售金融资产（以期末公允价值下降为例）
借：资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
借：递延所得税资产
贷：资本公积—其他资本公积
4、各种资产减值准备（可计入应纳税所得额的5‰坏账准备除外）→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
三、负债的计税基础
负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额
1、预计负债→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
注：当预计负债涉及关联方时，则不产生暂时性差异。
2、预收账款预收时已交税→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
注：若预收账款预收时未交税，则不产生暂时性差异。
3、应付职工薪酬、应交的罚款和滞纳金、对外捐赠等不产生暂时性差异
四、递延所得税资产或负债的确认与转回
①当期计算的递延所得税资产或负债如大于期初余额，则按其差额确认
②当期计算的递延所得税资产或负债如小于期初余额，则按其差额转回
注：确认递延所得税资产或负债时，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
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