&G业务保持评价
表
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被审计单位：索引号：WP12110页次：1/1项目：业务保持编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：一、客户情况评估根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：审计范围和执行审计工作的时间安排考虑因素：项目是/否/不适用备注（1）审计范围是否发生变化（2）客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动（3）本期或前期审计发现的重大事项处理是否妥当（4）审计范围是否受到重大限制，以致可能需要对财务报表出具保留意见……客户的诚信信息来源：考虑因素：项目是/否/不适用备注(1)客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动？①近三年关键管理人员变动频繁，如总经理、关键技术人员、总会计师②最近有迹象显示关键管理人员将在短期内离职(2)是否有迹象表明管理层不够诚信？①在上期审计中是否如实披露信息②当审计时发现问
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是否如实进行解释和解决③管理层的表现在社会上是否产生负面影响④对公司基本情况未能做充分介绍，通过外部信息发现还有其他的业务或投资(3)客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到这些方面的指控？在公开媒体或其他渠道是否有不利的消息，如正在被调查、涉及行贿或受贿、被起诉等(4)客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制？①干扰注册会计师的审计
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，限制其初步确认的审计范围②在以往审计年度客户是否有过上述行为结论：经评估，我们认为客户诚信的风险级别为：（高/中/低）经营风险信息来源：考虑因素：项目是/否/不适用备注(1)客户是否处于本所准备退出服务的行业？①该行业的发生风险的影响超出了事务所的接受能力②客户业务已经走出事务所本身能力(2)客户的业务性质是否发生重大变化？①客户的业务性质发生重大变化而导致主营不突出②客户的业务性质发生重大变化，经营的业务为高风险业务(3)客户是否难以持续经营？(4)客户的法律诉讼形势是否发生重大变化？涉及重大法律诉讼且没有初步结案或者其结果会导致公司持续经营能力有重大影响结论：经评估，我们认为客户的经营风险级别为：（高/中/低）财务状况信息来源：考虑因素：项目是/否/不适用备注(1)客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响？(2)客户是否存在未披露的重大关联方交易(3)客户的内部控制是否存在重大缺陷(4)是否对客户会计记录的可靠性产生疑问(5)客户是否采用过于激进的会计政策(6)是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧结论：经初步评估，我们认为客户的财务状况风险级别为：（高/中/低）总体结论：经评估，我们认为客户的风险级别为：（高/中/低）确定审计的前提条件是否存在：管理层在编制财务报表时采用的财务
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编制基础是否可接受考虑因素：项目情况描述被审计单位的性质（如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）编制财务报表的目的(如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）财务报表的性质（如，财务报表是合并财务报表还是单体财务报表）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础……管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见是/否管理层的责任包括：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）
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、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员……二、本所情况评估根据本所目前的情况，考虑下列事项：（一）项目组的时间和资源考虑因素：项目是/否/不适用备注（1）根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组（2）是否能够在提交报告的最后期限内完成业务结论：经初步评估，项目组（具备/不具备）足够的时间和资源完成项目。（二）项目组的专业胜任能力考虑因素：项目是/否/不适用备注（1）初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象（2）初步确定的项目组关键人员是否了解相关监管要求或报告要求，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力（3）在需要时，是否能够得到专家的帮助（4）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员结论：经初步评估，项目组（胜任/基本服任/不胜任）此项目。（三）独立性1.自身利益考虑因素：本所或项目组成员是否因自身利益导致对独立性产生不利影响项目是/否/不适用备注（1）在客户中拥有直接经济利益（2）本所的收入过分依赖某一客户（3）与客户存在重要且密切的商业关系（4）过分担心可能失去某一重要客户（5）某项目组成员正在与客户协商受雇于该客户（6）与客户达成或有收费的协议（7）在评价本所以往提供的专业服务时，发现了重大错误2.自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否因自我评价导致对独立性产生不利影响项目是/否/不适用备注（1）为客户编制原始数据，而这些数据构成审计对象（2）项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员（3）项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响（4）为客户提供直接影响财务状况、经营成果或现金流量的其他服务3.过度推介考虑因素：本所或项目组成员是否因过度推介导致对独立性产生不利影响项目是/否/不适用备注（1）是否曾推介客户的股份（2）是否曾担任该客户的辩护人4.密切关系考虑因素：本所或项目组成员是否因密切关系导致对独立性产生不利影响项目是/否/不适用备注（1）项目组成员的近亲属是否担任客户的董事或高级管理人员（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响？（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响的员工最近曾担本所的项目合伙人（4）接受客户的礼品或款待（5）本所的合伙人或高级员工与客户存在长期业务关系5.外在压力考虑因素：本所或项目组成员是否因外在压力导致对独立性产生不利影响项目是/否/不适用备注（1）受到客户解除业务关系或起诉的威胁（2）客户表示如果本所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务（3）由于客户对所讨论的事项更具有专长而面临服从其判断的压力（4）受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围独立性评估的结论：经初步评估，我们认为事务所和项目组成员（具备/不具备）独立性。（四）预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：预计成本（计算过程见附表3）：可回收比率：根据以前年度审计情况，考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况，本年度是否能够足额收回审计费用。三、其他方面的意见：结论：项目总监（高级经理）：项目负责合伙人（副主任会计师）：基于上述方面，我们_____（接受基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。或不接受）此项业务。签名：签名：日期：日期：
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