保险业会计实务大全（DOC57页）

保险业会计实务大全（DOC57页）保险业会计实务大全（DOC57页）保险业会计实务大全（DOC57页）保险业会计实务大全一货币资金1．收到投资者投人的现金 借：银行存款     贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金     银行存款     贷：保费收入         预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等     贷：应收保费         分保业务往来         应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款     贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款     贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款     贷：利息收入         保费收入         保险保障基金 7．归还借款 借：短期借款     长期借款     贷：银行存款　8．交纳税金　借：应交税金     贷：银行存款　9．支付应付的手续费、佣金　借：应付手续费     应付佣金     贷：现金     银行存款　10．支付职工工资　借：应付工资     贷：现金　11．购人物料用品、低值易耗品　借：物料用品     低值易耗品     贷：现金         银行存款　　12．购入不需要安装的固定资产　　借：固定资产   　　贷：银行存款等　　13．购人工程物资　　借：在建工程   　 贷：银行存款等　　14．预支职工差旅费　　借：其他应收款  　  贷：现金　　15．拨付备用金　　借：其他应收款   　 贷：现金   　　   银行存款　　       补充备用金　　借：有关科目 　　 贷：银行存款　　16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项　　借：其他应付款   　　贷：现金   　　   银行存款　　17．支付保险业务支出和营业外支出　　借：赔款支出     　死伤医疗给付 　   满期给付 　   年金给付 　   退保金 　 分出保费　　 手续费用支出　 　佣金支出     营业费用     营业外支出等     贷：现金         银行存款   18．支付现金利润   借：应付利润       贷：银行存款   19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时   借：实收资本       贷：现金           银行存款二短期投资1．购入的各种债券，按照实际支付的价款   借：短期投资   　　贷：银行存款   2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息   借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)   　　应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)   　　贷：银行存款(实际支付的价款)　　3．收到债券利息　　借：银行存款       贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息)           投资收益(短期债券持有期间实现的利息)　　4．出售债券或到期收回债券　　借：银行存款(实际收到的金额)   　　投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)   　　贷：短期投资(实际成本)   　　　　应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)   　　　　投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)三拆出资金、保户质押贷款1．拆出资金　　借：拆出资金　　　 贷：银行存款 　2．收到拆出资金利息 　借：银行存款   　 贷：利息收入   3．收回拆出资金本息   借：银行存款       贷：拆出资金           利息收入   4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时   借：保户质押贷款       贷：现金          银行存款   5．取得保户质押贷款利息   借：银行存款       贷：利息收入   6．收回保户质押贷款   借：银行存款       贷：保户质押贷款四应收利息1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利　　借：应收利息   　 贷：长期债券投资——应计利息　　2．收到利息　　借：现金   　 银行存款       贷：应收利息　　3．经确认为坏账的应收利息　　借：坏账准备   　　贷：应收利息　　4．收回已确认坏账并转销的应收利息　　借：应收利息   　　贷：坏账准备　　同时　　借：现金       银行存款     　贷：应收利息五应收保费1．发生应收保费　　借：应收保费   　　贷：保费收入　　2．收到应收保费　　借：现金   　　银行存款　　   贷：应收保费　　3．经确认为坏账的应收保费　　借：坏账准备   　 贷：应收保费　　4．收回已确认坏账并转销的应收保费　　借：应收保费   　　贷：坏账准备　 同时 　借：现金   　　银行存款　     贷：应收保费六预付赔款1．发生预付赔款　　借：预付赔款   　贷：现金　　     银行存款　　2．结案后将预付赔款转为赔款支出　　借：赔款支出   　　贷：预付赔款 3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时 借：分保赔款支出     贷：预付赔款七存货1．购入物料用品 借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)     贷：银行存款等 2．接受捐赠的物料用品 借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、     有关 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 以及同类实物的市场价格)     贷：资本公积 3．收回损余物资 借：物料用品     贷：赔款支出 4．将工程物资转作物料用品 借：物料用品     贷：在建工程–––––工程物资 5．领用物料用品 借：营业费用等     贷：物料用品   6．出售物料用品   借：银行存款等       贷：其他收入           应交税金   同时，结转成本   借：其他支出       贷：物料用品   7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算   8．一次摊销的低值易耗品，领用时   借：营业费用等       贷：低值易耗品   报废时，残料价值冲减营业费用等   借：物料用品(残料价值)       贷：营业费用等   9．分次摊销的低值易耗品，领用时   借：待摊费用       长期待摊费用       贷：低值易耗品   摊销时   借：营业费用等       贷：待摊费用           长期待摊费用   报废时，残料价值冲减营业费用等   借：物料用品(残料价值)       贷：营业费用等八长期债券投资1．认购长期债券付款时   借：长期债券投资––––面值                   ––––溢折价(如为溢价)                   ––––相关费用(数额较大65相关费用，下同)或投资收益(数额较小的相关费用，下同)        贷：银行存款            长期债券投资––––溢折价(如为折价)   如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息   借：长期债券投资––––面值                   ––––溢折价(如为溢价)                   ––––应计利息(实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同)　　               ––––相关费用或投资收益        应收利息(已到付息日但尚未领取的利息，下同)        贷：银行存款            长期债券投资––––溢折价(如为折价)   2．认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用   借：长期债券投资––––应计利息       贷：长期债券投资––––溢折价                       ––––相关费用            投资收益保险保障基金(以保险保障基金购买债券产生的收益，下同)            保费收入(以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同)   3．认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用   借：长期债券投资––––应计利息                   ––––溢折价贷：长期债券投资––––相关费用       投资收益           保险保障基金             保费收入   4．出售或到期收回债券本息   借：银行存款       长期股权投资––––溢折价(如为折价)       投资收益(如为投资损失)       保险保障基金       贷：长期债券投资––––面值                       ––––应计利息                       ––––溢折价(如为溢价)           投资收益           保险保障基金           保费收入九固定资产1．购入不需要安装的固定资产   借：固定资产       贷：银行存款   2．自行建造完成的固定资产   借：固定资产       贷：在建工程   3．投资者投入的固定资产   借：固定资产(评估确认的原价)       贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)           资本公积(评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同)           累计折旧(评估确认的原价与净值的差额)   4．融资租入的固定资产   借：固定资产(可直接交付使用的固定资产)或在建工程(需要经过安装才能交付使用的固定资产)       贷：长期应付款           银行存款   5．接受捐赠的固定资产   借：固定资产(同类资产的市场价格或有关凭       据确定的价值以及发生的有关费用)       贷：累计折旧(估计折旧)           银行存款资本公积   6．盘盈的固定资产   借：固定资产(重置完全价值)       贷：累计折旧(估计折旧)           待处理财产损溢   7．盘亏的固定资产   借：待处理财产损溢       累计折旧       贷：固定资产(二)按期计提固定资产折旧   借：营业费用       其他支出       贷：累计折旧   (三)固定资产清理   1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理   借：固定资产清理       累计折旧       贷：固定资产   2．清理过程中发生的费用及应交的税金   借：固定资产清理       贷：银行存款           应交税金   3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入 借：银行存款      物料用品      贷：固定资产清理   4．应由保险公司或过失人赔偿的损失   借：其他应收款       贷：固定资产清理   5．固定资产清理后的净收益   属于筹建期间的，计入长期待摊费用   借：固定资产清理       贷：长期待摊费用   居于经营期间的，计入当期损益   借：固定资产清理       贷：营业外收入––––处理固定资产净收益6．固定资产清理后的净损失   属于筹建期间的，计入长期待摊费用   借：长期待摊费用       贷：固定资产清理   属于经营期间正常的处理损失   借：营业外支出––––处理固定资产净损失       贷：固定资产清理   属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失   借：营业外支出––––非常损失       贷：固定资产清理十在建工程1．购入为工程准备的物资   借：在建工程––––工程物资       贷：银行存款等 　2．公司自营工程，领用工程物资 　借：在建工程––––××工程       贷：在建工程––––工程物资 　3．工程应负担的职工工资 　借：在建工程––––××工程       贷：应付工资   4．公司应交纳的固定资产投资方向调节税   借：在建工程––––×x工程       贷：应交税金 5．发生的其他工程支出 借：在建工程––––××工程     贷：银行存款等　6．公司出包工程，预付承包单位工程价款　借：在建工程––––××工程     贷：银行存款　补付工程价款　借：在建工程––––××工程     贷：银行存款　7．工程完工交付使用增加固定资产价值的　借：固定资产     贷：在建工程　不增加固定资产价值的　借：长期待摊费用     贷：在建工程十一无形资产1．购入无形资产　借：无形资产     贷：银行存款　2．投资者投入无形资产，按评估确认的价值　借：无形资产     贷：实收资本(在注册资本中应占份额)资本公积(评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额)　3．自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费　借：无形资产贷：银行存款4．转让无形资产　　借：银行存款       贷：其他收入　　同时，结转成本　　借：其他支出       贷：无形资产           应交税金　　5．无形资产摊销　　借：营业费用       贷：无形资产十二长期待摊费用1．发生的长期待摊费用　　借：长期待摊费用       贷：有关科目　　       银行存款　　       应交税金　　3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入   借：银行存款  　　物料用品       贷：固定资产清理 　　4．应由保险公司或过失人赔偿的损失   　借：其他应收款   　   贷：固定资产清理　　5．固定资产清理后的净收益   属于筹建期间的，计入长期待摊费用   借：固定资产清理       贷：长期待摊费用   届于经营期间的，计入当期损益   借：固定资产清理       贷：营业外收入––––处理固定资产净收益   6．固定资产清理后的净损失   属于筹建期间的，计入长期待摊费用   借：长期待摊费用       贷：固定资产清理   属于经营期间正常的处理损失   借：营业外支出––––处理固定资产净损失       贷：固定资产清理   属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失   借：营业外支出––––非常损失       贷：固定资产清理十三抵债物资1．在债务重组中收到的固定资产   借：抵债物资(评估确认的净值)       营业外支出(评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额)       贷：应收利息           应收保费           分保业务往来等   2．在债务重组中收到的物料用品   借：物料用品(评估确认的价值)       营业外支出(评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额)       贷：应收利息           应收保费           分保业务往来等   3．将抵债物资转为自用   借：物料用品       固定资产       贷：抵债物资   4．将抵债物资出售   借：银行存款等       贷：营业外收入   同时，结转成本   借：营业外支出       贷：抵债物资   发生的有关税费   借：营业外支出       贷：银行存款           应交税金等十四待处理财产损溢一)待处理财产收益   1．盘盈的各种材料物资、固定资产   借：物料用品       低值易耗品       固定资产       贷：待处理财产损溢           累计折旧   2．流动资产盘盈的转销   借：待处理财产损溢       贷：营业费用   3．固定资产盘盈的转销   借：待处理财产损浴       贷：营业外收入––––固定资产盘盈   (二)待处理财产损失   1．盘亏、毁损的各种材料物资以及盘亏的固定资产   借：待处理财产损溢       累计折旧       贷：物料用品           低值易耗品           固定资产   2．流动资产盘亏的转销   收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款   借：物料用品       其他应收款       贷：待处理财产损溢   属于非常损失部分   借：营业外支出––––非常损失   贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分   借：营业费用       贷：待处理财产损溢   3．固定资产盘亏的转销   借：营业外支出––––固定资产盘亏       贷：待处理财产损溢十五短期借款1．借入短期借款   借：银行存款       贷：短期借款   2．发生短期借款利息   借：利息支出       贷：银行存款等   3．归还短期借款   借：短期借款       贷：银行存款十六拆入资金1．拆入资金借：银行存款　贷：拆入资金　　2．发生拆入资金利息　　借：营业费用贷：银行存款等　　3．归还拆入资金　　借：拆入资金贷：银行存款十七应付手续费1．发生应付手续费　　借：手续费支出贷：应付手续费　　2．实际支付手续费　　借：应付手续费贷：现金银行存款十八应付佣金1．发生应付佣金　　借：佣金支出贷：应付佣金　　2．实际支付佣金　　借：应付佣金贷：现金　　银行存款十九预收保费1．向投保人预收保费　　借：现金       银行存款       贷：预收保费　　2．保费收入实现时　　借：预收保费   　 贷：保费收入二十应付工资1．向银行提取现金准备发放工资　借：现金     贷：银行存款2．发放工资借：应付工资   贷：现金3．从应付工资中扣还的各种款项 借：应付工资     贷：其他应收款         应交税金等　　4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门   借：现金       贷：其他应付款   5．月份终了，将本月应发的工资进行分配   借：营业费用       在建工程       应付福利费等       贷：应村工资二十一应付福利费1．提取福利费借：营业费用贷：应付福利费2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资二十二应付保户利差1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额   借：保户利差支出       贷：应付保户利差   2．支付保户利差   借：应付保户利差       贷：现金           银行存款二十三应付利润1．向投资者分配利润借：利润分配贷：应付利润2．实际支付利润借：应付利润贷：现金银行存款二十四应交税金1．应交营业税   (1)按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税　 借：营业税金及附加       贷：应交税金––––应交营业税   (2)取得利息收入等应交纳的营业税   借：其他支出       贷：应交税金––––应交营业税   (3)销售不动产应交纳的营业税   借：固定资产清理       贷：应交税金––––应交营业税   (4)销售无形资产应交纳的营业税   借：其他支出       贷：应交税金––––应交营业税   (5)交纳营业税   借：应交税金––––应交营业税       贷：银行存款等 　2．应交所得税　 (1)采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税   借：所得税       贷：应交税金––––应交所得税   (2)交纳所得税   借：应交税金––––应交所得税       贷：银行存款等   3．应交城市维护建设税   (1)按规定计算应交纳的城市维护建设税   借：营业税金及附加       其他支出       贷：应车税金––––应交城市维护建设税   (2)交纳城市维护建设税   借：应交税金––––应交城市维护建设税       贷：银行存款   4．应交固定资产投资方向调节税   (1)按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税   借：在建工程       贷：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税   (2)交纳固定资产投资方向调节税   借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税       贷：银行存款   5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税   (1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税   借：营业费用       贷：应交税金––––应交房产税   　           　––––应交土地使用税　　               ––––应交车胎使用税　　(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税　　借：应交税金––––应交房产税   　　       ––––应交土地使用税　　           ––––应交车船使用税       贷：银行存款　　6．应交个人所得税　　(1)按规定计算代扣代交的个人所得税　　借：应付工资       贷：应交税金––––应交个人所得税　　(2)交纳个人所得税　　借：应交税金––––应交个人所得税       贷：现金           银行存款二十五其他应付款1．发生的各种应付、暂收款项　　借：营业费用   　　营业税金及附加   　　银行存款       贷：其他应付款　　2．支付各种应付、暂收款项　　借：其他应付款   　 贷：现金　　       银行存款二十六预提费用1．预提各项费用时　　借：利息支出   　　营业费用       贷：预提费用　　2．支付已经预提的各项费用时　　借：预提费用   　　贷：银行存款等二十七保户储金1．收到保户储金　　借：现金   　　银行存款       贷：保户储金　　2．返还储金　　借：保户储金       贷：现金           银行存款二十八长期借款1．借入长期借款　　 借：银行存款等   　　 贷：长期借款   2．发生长期借款利息   借：利息支出(或“在建工程”或“长期待摊费用”)       贷：长期借款   3．归还长期借款本息   借：长期借款       贷：银行存款二十九长期应付款1．融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费　 借：在建工程       贷：长期应付款   2．发生融资租入固定资产的安装调试费等   借：在建工程       贷：银行存款等   3．融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出   借：固定资产       贷：在建工程   4．支付融资租赁费   借：长期应付款       贷：银行存款三十住房周转金1．支付自管和委托代管的住房公积金借：住房周转金(应由公司交纳的住房公积金)应付工资(应由职工个人负担公司代交的住房公积金)贷：银行存款(实际支付的金额)2．在营业费用中列支的住房公积金借：营业费用贷：住房周转金3．给予职工的住房补贴和住房困难补助借：住房周转金贷：应付工资(公司给予职工的住房补贴部分)现金等4．用住房周转金支付职工住房的维修等支出借：住房周转金贷：银行存款等5．购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款借：固定资产无形资产贷：银行存款等同时，属于应由住房周转金负担的部分借：住房周转金贷：资本公积6．出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款等贷：固定资产清理(出售收入)出售住房发生的净收益借：固定资产清理贷：住房周转金如为净损失借：住房周转金贷：固定资产清理7．分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入借：银行存款等贷：住房周转金8．收到职工出售住房使用权的出售收入借：银行存款贷：住房周转金三十一分保业务(一)分入分保业务1．公司发生分入分保业务时，按分入保费借：分保业务往来贷：分保费收入如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分保赔款支出(分保业务账单中标明的赔款)分保费用支出(分保业务账单中标明的费用)存出分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：分保费收入(分保业务账单中标明的分保费)存出分保准备金(按分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)2．实际收到款项时借：银行存款贷：分保业务往来3．经确认为坏账的应收分保账款借：坏账准备贷：分保业务往来4．已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的借：分保业务往来(收回的金额)贷：坏账准备同时借：银行存款贷：分保业务往来(二)分出分保业务1．公司发生分出分保业务时，按分出保费借：分出保费贷：分保业务往来如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分出保费(分保业务账单中标明的分保费)存入分保准备金(分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：摊回分保赔款(分保业务账单中标明的赔款)摊回分保费用(分保业务账单中标明的费用)存人分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)　　2．实际支付款项时　　借：分保业务往来　贷：银行存款3．预收分保赔款借：银行存款贷：预收分保赔款4．发出分出分保业务账单时，按账单上转销的预收赔款借：预收分保赔款等贷：摊回分保赔款等三十二保证金(一)存出、存人保证金　1．存出保证金时　借：存出保证金贷：银行存款　2．收回存出保证金或结案转作赔款时　借：银行存款　　赔款支出贷：存出保证金　3．收到存人的保证金　借：银行存款贷：存入保证金　4．退还保证金　借：存入保证金贷：银行存款(二)存出资本保证金存出资本保证金时　借：存出资本保证金贷：银行存款三十三准备金、保险保障基金(一)提存、转回未决赔款准备金　1．提存未决赔款准备金　借：提存未决赔款准备金贷：末决赔款准备金　2．转回未决赔款准备金　借：未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金(二)提存、转回未到期责任准备金　1．提存未到期责任准备金　借：提存未到期责任准备金贷：未到期责任准备金　　2．转回末到期责任准备金　　借：未到期责任准备金贷：转回未到期责任准备金　　(三)提存、转回长期责任准备金　　1．提存长期责任准备金　　借：提存长期责任准备金贷：长期责任准备金　　2．转回长期责任准备金　　借：长期责任准备金贷：转回长期责任准备金　　(四)提存、转回寿险责任准备金　　1．提存寿险责任准备金　　借：提存寿险责任准备金贷：寿险责任准备金　　2．转回寿险责任准备金　　借：寿险责任准备金贷：转回寿险责任准备金　　(五)提存、转回长期健康险责任准备金　　1．提存长期健康险责任准备金　　借：提存长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金　　2．转回长期健康险责任准备金　　借：长期健康险责任准备金贷：转回长期健康险责任准备金　　(六)保险保障基金　　1．提取保险保障基金　　借：提取保险保障基金贷：保险保障基金　　2．保险保障基金存入银行产生的利息收人　　借：银行存款贷：保险保障基金　　3．保险保障基金购买债券产生的投资收益　　借：应收利息长期债券投资贷：保险保障基金　　4．出售或到期收回用保险保障基金购买的　　借：银行存款(按本息合计)贷：长期债券投资––––面值––––应计利息应收利息保险保障基金(未计利息部分)　　5．经批准动用保险保障基金时　　借：保险保障基金贷：银行存款三十四赔款支出1．发生赔款支出　借：赔款支出贷：预付赔款　　现金　　银行存款　2．损余物资处理　(1)将损余物资收回入库，按估价入账　借：物料用品贷：赔款支出(2)发现错赔、骗赔，追回赔款借：现金银行存款贷：赔款支出3．期末，将“赔款支出”科目余额转入“本年利润”科目　借：本年利润贷：赔款支出三十五给付保险金1．死伤医疗给付(1)被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金借：死伤医疗给付贷：现金银行存款(2)死伤医疗给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除借：死伤医疗给付贷：保户质押贷款利息收入现金银行存款(3)在保险 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定的交费宽限期发生死伤医疗给付时借：死伤医疗给付(应给付金额)贷：保费收入(未交保费部分)　　　　利息收入(欠息数)　　现金(实际支付的金额)　　银行存款等(4)期末，将“死伤医疗给付”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：死伤医疗给付2．满期给付(1)被保险人生存到期满，按保险条款规定，支付保险金借：满期给付贷：现金银行存款(2)满期给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除借：满期给付贷：保户质押贷款利息收入现金银行存款(3)在保险合同规定的交费宽限期发生满期给付时借：满期给付贷：保费收入利息收入现金银行存款(4)期末，将“满期给付”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：满期给付3．年金给付(1)被保险人生存至规定年龄，按保险合同条款规定，支付年金借：年金给付贷：现金　　　银行存款　(2)年金给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除　借：年金给付　贷：保户质押贷款　　利息收入　　现金　　银行存款　(3)期末，将“年金给付”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：年金给付三十六退保金1．保户办理退保时支付退保金借：退保金　贷：现金　　银行存款2．保户退保时，有贷款本息未还清的，予以扣除借：退保金　贷：保户质押贷款　　利息收入　　现金　　银行存款3．期末，将“退保金”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：退保金三十七手续费支出1．发生手续费支出借：手续费支出　贷：应付手续费　　现金　　银行存款2．期末，将“手续费支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：手续费支出三十八佣金支出1．发生佣金支出借：佣金支出　贷：应付佣金　　现金　　银行存款2．期末，将“佣金支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：佣金支出三十九利息支出1．发生利息支出　　借：利息支出　贷：银行存款等2．期末，将“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：利息支出四十保户利差支出1、期末，按精算部门提供的应付保户利差金额借：保户利差支出　贷：应付保户利差2支付保户利差借：应付保户利差　贷：现金银行存款3．期末，将“保户利差支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：保户利差支出四十一营业税金及附加1．计算出应由保费收入负担的营业税金及附加借：营业税金及附加　贷：应交税金其他应付款2．期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：营业税金及附加四十二其他支出1．发生其他支出或结转有关成本时借：其他支出　贷：银行存款　　无形资产等2．期末，将“其他支出”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：其他支出四十三坏账损失1．计提坏账准备借：营业费用　贷：坏账准备　　2．发生坏账损失　　借：坏账准备　贷：应收利息　　应收保费　　分保业务往来四十四营业费用1．发生各项营业费用　　借：营业费用　贷：现金　银行存款　应付工资应付福利费其他应付款预提费用应交税金等2．期末，将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：营业费用四十五营业外支出1．发生的营业外支出借：营业外支出　贷：待处理财产损溢　　固定资产清理　　现金　　银行存款等2．期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目　借：本年利润　贷：营业外支出四十六所得税1．按纳税所得计算的应交所得税借：所得税　贷：应交税金––––应交所得税2．期末，将“所得税”科目余额转入“本年利润”科目　借：本年利润　贷：所得税四十七保费收人、分保费收入1．直接承保业务的保费收入　(1)保费收入实现时　借：现金　　银行存款　　应收保费　　预收保费　贷：保费收入(2)以储金利息作为保费收入的保险业务，实现保费收入借：长期债券投资等　贷：保费收入(3)期末，将“保费收入”科目余额转入“本年利润”科目借：保费收入　贷：本年利润　2．分保费收入　(1)分保费收入实现时　借：分保业务往来等贷：分保费收入等(2)期末，将“分保费收入”科目余额转入“本年利润”科目借：分保费收入　贷：本年利润四十八追偿款收入1．收到追偿款借：现金　银行存款　贷：追偿款收入2．期末，将“追偿款收入”科目余额转入“本年利润”科目借：追偿款收入　贷：本年利润四十九其他收入1．公司发生除保险、投资及贷款业务以外的其他收人借：现金　　银行存款　　其他应收款　贷：其他收入2．期末，将“其他收入”科目余额转入“本年利润”科目借：其他收入　贷：本年利润五十利息收入1．实现的利息收入借：银行存款　贷：利息收入2．期末，将“利息收入”科目余额转入“本年利润”科目借：利息收入　贷：本年利润五十一投资收益1．出售短期持有的债券或到期收回债券借：银行存款(实际收到的金额)　　投资收益(实际收到的金额小于短期投资　　实际成本与已到付息日但尚未领取的利息之和的差额)　　贷：短期投资(实际成本)　　　应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)　　　投资收益(实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取的利息之和的差额)2．认购溢价发行期限在一年以上的债券，每期结账时借：长期债券投资––––应计利息　贷：长期债券投资––––溢折价(当期应分摊的溢价)––––相关费用(当期应分摊的相关费用)投资收益(借贷方差额)3．购入折价发行的债券，每期结账时借：长期债券投资––––应计利息　　　　　　　　––––溢折价　贷：长期债券投资––––相关费用　　投资收益(借贷方差额)4．出售或到期收回债券本息借：银行存款等(实际收到的价款)长期债券投资––––溢折价(未摊销的折价)投资收益(借方小于贷方的差额)　贷：长期债券投资––––面值　　　　　　　　　––––溢折价(未摊销的溢价)　　　　　　　　　––––应计利息　　　　　　　　　––––相关费用(未摊销的相关费用)　　　应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)　　　投资收益(借方大于贷方的差额)5．期末，将“投资收益”科目贷方余额转入“本年利润”科目的贷方借：投资收益　贷：本年利润将“投资收益”科目借方余额转入“本年利润”科目的借方借：本年利润　贷：投资收益五十二汇兑损益1．发生汇兑收益借：有关科目　贷：汇兑损益2．发生汇兑损失借：汇兑损益　贷：有关科目3．期末，将“汇兑损益”科目贷方余额转入“本年利润”科目贷方借：汇兑损益　贷：本年利润将“汇兑损益”科目借方余额转入“本年利润”科目借方借：本年利润　贷：汇兑损益五十三营业外收人1．发生的各种营业外收人借：现金银行存款固定资产清理等贷：营业外收入2．期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目借：营业外收入　贷：本年利润五十四利润或亏损的结转1．期末，将“保费收入”、“分保费收入”、“追偿款收入”、“利息收入”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“转回未决赔款准备金”、“转回未到期责任准备金”、“转回长期责任准备金”、“转回寿险责任准备金”、“转回长期健康险责任准备金”、“其他收入”和“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：保费收入　　分保费收入　　追偿款收入利息收入摊回分保赔款摊回分保费用转回未决赔款准备金转回未到期责任准备金转回长期责任准备金转回寿险责任准备金转回长期健康险责任准备金其他收入营业外收入　贷：本年利润2．期末，将“赔款支出”、“死伤医疗给付”、“满期给付”、“年金给付”、“退保费”、“分出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“手续费支出”、“佣金支出”、“利息支出”、“保户利差支出“、“营业税金及附加”、“提存未决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金”、“提存长期责任准备金”、“提存寿险责任准备金”、“提存长期健康险责任准备金”、“提取保险保障基金”、“其他支出”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：赔款支出　　死伤医疗给付　　满期给付　　年金给付　　退保费　　分出保费　　分保赔款支出　　分保费用支出　　手续费支出　　佣金支出　　利息支出　　保户利差支出　　营业税金及附加　　提存未决赔款准备金　　提存未到期责任准备金　　　　提存长期责任准备金　　提存寿险责任准备金　　提存长期健康险责任准备金　　提取保险保障基金　　其他支出　　营业费用　　营业外支出　　所得税3．将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目　　借：投资收益　　贷：本年利润　将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目　　借：本年利润　贷：投资收益4．将“汇兑损益”科目的净收益转入“本年利润”科目　借：汇兑损益　贷：本年利润将“汇兑损益”科目的净损失转入“本年利润”科目借：本年利润　贷：汇兑损益五十五利润分配1．用盈余公积弥补亏损借：盈余公积　贷：利润分配––––盈余公积转入2．提取盈余公积借：利润分配––––提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积　贷：盈余公积––––法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积3．提取总准备金借：利润分配––––提取总准备金　贷：总准备金4．分配给投资者的利润借：利润分配––––应付利润贷：应付利润五十六结转全年利润(或亏损)1．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分配”科目借：本年利润　贷：利润分配––––未分配利润2．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净亏损，转入“利润分配”科目借：利润分配––––未分配利润　贷：本年利润3．年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配––––未分配利润”科目借：利润分配––––未分配利润贷：利润分配––––提取法定盈余公积––––提取法定公益金––––提取总准备金––––提取任意盈余公积––––应付利润借：利润分配––––盈余公积转入贷：利润分配––––未分配利润五十七以前年度损益调整1．调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损借：有关科目贷：以前年度损益调整2，调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损借：以前年度损益调整贷：有关科目3．由于调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损而相应增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金––––应交所得税4．由于调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损而相应减少的所得税借：应交税金––––应交所得税贷：以前年度损益调整5．结转余额如为贷方余额借：以前年度损益调整贷：利润分配––––末分配利润如为借方余额借：利润分配––––未分配利润贷：以前年度损益调整五十八实收资本1．投资者投入货币资本　借：现金　　银行存款　贷：实收资本　2．投资者投入的固定资产　借：固定资产(评估确认的固定资产原值)　贷：累计折旧　　实收资本(在注册资本中应占份额)　资本公积(评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额)　3．投资者投入的无形资产　借：无形资产(评估确认的价值)　　贷：实收资本(在注册资本中应占份额)资本公积　4．公积金转增资本　借：资本公积　　盈余公积　贷：实收资本五十九资本公积1．投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额借：现金　银行存款等　贷：实收资本(在注册资本中应占份额)　　资本公积––––资本溢价(差额)　2．接受捐赠的固定资产借：固定资产(同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据确定的价值及发生的相关费用)贷：累计折旧(估计的折旧)　　银行存款(支付的相关费用)　　资本公积––––接受捐赠实物资产（差额)　3．接受除固定资产以外的其他实物资产捐赠，按照同类资产的市场价格或所提供的有关凭据所确定的价值借：物料用品等　贷：资本公积––––接受捐赠实物资产　4．按规定将接受捐赠的实物资产的价值转入营业外收入借：资本公积––––接受捐赠实物资产　贷：营业外收入　5．购买职工住房所有权或使用权，应由住房周转金负担的部分借：住房周转金　贷：资本公积––––住房周转金转入　6．资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本六十盈余公积1．提取盈余公积借：利润分配––––提取法定盈余公积––––提取法定公益金––––提取总准备金––––提取任意盈余公积贷：盈余公积　2．用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配––––盈余公积转入　3．用公益金购买职工住房所有权或使用权借：固定资产无形资产贷：银行存款同时借：盈余公积––––法定盈余公积贷：盈余公积––––法定公益金六十一总准备金1．提取总准备金借：利润分配––––提取总准备金贷：总准备金　2．使用总准备金借：总准备金　　贷：银行存款等