审计工作底稿之4300-12存货跌价准备-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1存货跌价准备程序表4300-0被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202存货跌价准备明细表4300-12财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203存货跌价准备测试表4300-12-14存货跌价准备存货库龄分析表4300-12-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-0(12/x)页次：项目：存货跌价准备实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的存货跌价准备是存在的。√B所有应当记录的存货跌价准备均已记录。√C记录的存货跌价准备由被审计单位拥有或控制。√D存货跌价准备以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E存货跌价准备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报BD1获取或编制存货跌价准备的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。√√D2检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致。√D3根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性。√D4考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性（即：充足但不过度）：(1)对于用于生产而持有的原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 检查是否以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础；(2)库存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存货检查是否以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础；(3)检查为执行销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 而持有的库存商品等存货，是否以合同价格作为其可变现净值的确定基础；如果被审计单位持有库存商品的数量多于销售合同订购数量，超出部分的库存商品可变现净值是否以一般销售价格为计量基础。√D5抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低于原始成本。√D6检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致。√D7对从合并范围内部购入存货计提的跌价准备，关注其在合并时是否已作抵销。√D8检查债务重组、非货币性资产交换和企业合并等涉及存货跌价准备的会计处理是否正确。√BIPO底稿：结合存货库龄的分析，分析申报期内存货库龄是否延长，核查申报期各期末存货跌价准备的总体水平是否充分。√9根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-12页次：项目：存货跌价准备明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目关联方采购期初余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-12-1页次：项目：存货跌价准备测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20存货类别存货项目账面成本可变现净值计算账面成本与可变现净值的差额企业已提跌价准备与企业已提跌价准备的差额处理意见估计售价至完工时估计将要发生的成本估计的销售费相关税费可变现净值ABCDEFGHI库存商品F=B-D-EG=A-FI=G-H0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.00.00.00.00.00.00.0原材料F=B-C-E-DG=A-FI=G-H0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.00.00.00.00.00.00.0在产品F=B-C-E-DG=A-FI=G-H0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明:编制说明：1、本底稿可用于对存货项目进行减值测试。2、表中“可变现净值计算”项下各组成部分需另附底稿说明计算过程和依据。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-12-1页次：项目：存货跌价准备测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号存货类别品名账面余额持有目的或用途(出售/继续生产)可生产可售状态商品名称可生产可售状态商品数量加：继续生产的成本加：销售费用加：税金达到可售状态成本及预计销售费用税金合计可售状态商品估计售价是否跌价跌价金额跌价准备计提金额差异结论数量单价金额单位成本/占完工成本比例总额费用率总额税率总额单价总价依据索引10.00.00.00.00.0否0.00.020.00.00.00.00.0否0.00.030.00.00.00.00.0否0.00.040.00.00.00.00.0否0.00.050.00.00.00.00.0否0.00.060.00.00.00.00.0否0.00.070.00.00.00.00.0否0.00.080.00.00.00.00.0否0.00.090.00.00.00.00.0否0.00.0100.00.00.00.00.0否0.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明:1、结合原材料、产品价格的波动、实际损失、监盘、现场走访、诉讼及期后价格波动等因素，核查期末存货跌价准备计提是否充分，尤其关注申报期内是否存在降低跌价准备计提 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的情况。2、仅包括存在跌价迹象的存货，或存货跌价准备计提存在明显异常的存货。3、取数说明：（1）当存货用途为出售时，⑥为零。（2）存货类别、品名、账面余额来自于仓库账和财务账。（3）⑤⑥⑨⑪根据历史数据和访谈匡算。（4）可售商品的价格估计，对于对于存在销售合同的可售商品的估计售价应当以合同价格为准，无合同的应当结合产品价格的波动情况及期末前后实际售价合理估计。4、与存货预计市场销售价格相关的凭据，如销售合同、资产负债表日前后实际销售价格的变化等应当记录资料来源，必要时，保留资料复印件。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-12-1页次：项目：存货跌价准备测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号存货类别品名账面余额合同内容加：继续生产的成本加：销售费用加：税金达到可售状态成本及预计销售费用税金合计估计售价总额是否跌价跌价金额跌价准备计提金额差异结论合同缺口预计负债数量单价金额可售状态商品品名可生产可售状态商品数量数量单价金额单位成本/售价总额费用率总额税率总额10.00.00.00.00.00.0否0.00.00.020.00.00.00.00.00.0否0.00.00.030.00.00.00.00.00.0否0.00.00.040.00.00.00.00.00.0否0.00.00.050.00.00.00.00.00.0否0.00.00.060.00.00.00.00.00.0否0.00.00.070.00.00.00.00.00.0否0.00.00.080.00.00.00.00.00.0否0.00.00.090.00.00.00.00.00.0否0.00.00.0100.00.00.00.00.00.0否0.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明:1、结合原材料、产品价格的波动、实际损失、监盘、现场走访、诉讼及期后价格波动等因素，核查期末存货跌价准备计提是否充分，尤其关注申报期内是否存在降低跌价准备计提标准的情况。2、仅包括存在跌价迹象的存货，或存货跌价准备计提存在明显异常的存货。3、取数说明：（1）当存货用途为出售时，⑥为零。（2）存货类别、品名、账面余额来自于仓库账和财务账。（3）⑤⑥⑨⑪根据历史数据和访谈匡算。（4）可售商品的价格估计，对于对于存在销售合同的可售商品的估计售价应当以合同价格为准，无合同的应当结合产品价格的波动情况及期末前后实际售价合理估计。4、与存货预计市场销售价格相关的凭据，如销售合同、资产负债表日前后实际销售价格的变化等应当记录资料来源，必要时，保留资料复印件。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-12-2页次：项目：存货库龄分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20库龄本期末上期末同行业A公司计提比例同行业B公司计提比例余额①跌价准备金额②计提比例③=②÷①余额①跌价准备金额②计提比例③=②÷①1年以内#DIV/0!#DIV/0!1-2年#DIV/0!#DIV/0!2-3年#DIV/0!#DIV/0!3-4年#DIV/0!#DIV/0!4-5年#DIV/0!#DIV/0!5年以上#DIV/0!#DIV/0!小计①0.00.00.00.0当年营业成本②存货周转率③=②/①#DIV/0!#DIV/0!审计说明:编制说明：1、结合存货库龄的分析，分析申报期内存货库龄是否延长，核查申报期各期末存货跌价准备的总体水平是否充分。2、取数说明：各库龄存货余额和跌价准备金额来自于财务信息系统。3、同行业企业存货跌价准备计提政策应说明获取方式。&"Arial,常规"&102013.08