审计工作底稿之6100营业收入及成本-2020-XX公司（特殊行业）

编号科目名称工作底稿名称索引号1营业收入、营业成本总体说明6100被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202营业收入、营业成本A经销商或加盟商销售程序表6100-1 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 期间：2020年度复核人：0日期：2021-3-203营业收入、营业成本A1经销商最终销售6100-24营业收入、营业成本A2直营店明细表6100-3备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5营业收入、营业成本A3加盟店经销商明细表6100-46营业收入、营业成本A4店面平效分析表6100-57营业收入、营业成本B大额现金收支交易程序表6100-68营业收入、营业成本B1现金发生额情况表6100-79营业收入、营业成本B2库存大额现金收支检查6100-810营业收入、营业成本C出口销售程序表6100-911营业收入、营业成本C1销售内外销检查6100-10&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-0页次：项目：收入流程—特殊销售模式收入流程审计的总体说明编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20审计思路对经销商或加盟商销售、大额现金销售和出口销售是企业的特殊销售模式。对特殊销售模式的审计主要着眼于特殊销售模式下收入的真实性，防止被审计单位通过加大经销和加盟商铺货数量，提前确认收入、虚构现金交易客户和出口交易客户。对收入真实性的审计，一般从被审计单位内部控制审计入手，通过对被审计单位销售与收款循环内部控制及执行情况的分析，判断内部控制制度是否存在重大风险。对于销售与收款循环内部控制存在重大风险的项目，进而采取实质性审计程序，如截止性测试、审计职能部门工作记录、核对相关 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、相关交易方访谈等形式进行。一、审计目标：根据《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告〔2012〕14号）、《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[2012]551号）的要求，就14号文中提出的9方面和551号通知提出的12方面突出问题进行逐项检查。二、涉及科目：主营业务收入、其他业务收入、应收账款及坏账准备、应收票据及坏账准备、预收款项等三、审计中关注问题：特殊模式收入审计主要关注收入确认时点与金额的真实性与准确性。重点审计毛利率异常、盈利异常增长、异常交易、提前确认收入、虚增收入、虚构客户、自我交易虚增利润等收入舞弊迹象。审计中主要关注以下问题：1、特殊销售模式下报告期收入确认总体合理性分析。2、被审计单位特殊销售业务流程、销售模式和具体收入确认政策的持续合理性分析。3、针对不同类型收入确认，进行交易真实性和计价准确性测试（关注确认时点和金额）和列报公允性测试。4、重要客户的销售交易与关联方关系审计。5、重大往来余额存在性与计价测试。6、重大异常交易和其他存在舞弊迹象的事项的交易真实性与合理性测试。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-1页次：项目：收入循环—经销商或加盟商销售程序表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20注：对于以经销商或加盟商销售为主的企业除履行一般收入审计程序外，还应重点关注如下程序：序号项目审计程序资料及证据是否适用发现问题工作底稿索引号1行业特点了解公司所处行业特点、分析公司采取经销商（加盟商）经营模式是否符合行业特点。同行业可比信息2收入确认分析检查公司经销商（加盟商）模式下具体收入确认政策合规、合理性。2.1评价公司收入确认会计政策是否符合《企业会计准则》及其应用指南的有关规定。2.2如果公司频繁发生经销商或加盟商开业及退出的情况，检查公司原有的收入确认会计政策是否谨慎，对该部分不稳定经销商或加盟商的收入确认是否恰当。发生退货或换货时损失是否由公司承担，会计处理是否合理。3 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 获取公司的经销商（加盟商）管理制度、各经销商（加盟商）与公司的合作条款是否存在实质差异、公司经销商管理制度是否存在变更的说明。如存在差异或变更，是否合理。经销商（加盟商）管理制度4经销商情况获取公司所有经销商（加盟商）信息统计表。主要经销商（加盟商）工商资料。经销商（加盟商）与公司是否存在关联关系的统计说明。经销商（加盟商）信息统计表、主要经销商（加盟商）工商资料5交易情况获取公司与经销商（加盟商）各报告期内交易情况统计表，统计表信息至少包括交易金额、发货数量、发货时间、收入确认时间、付款金额、付款时间等，注明各经销商新加入或退出情况，报告期内退货情况等。分析检查经销商存续、进出原因及合理性，突增铺货形成收入的真实合理性等。交易情况统计表6获取公司提供与经销商（加盟商）签订的框架合作协议，抽查主要合同、记录分析主要合同条款。合作协议、合同7抽查公司与经销商（加盟商）销售入账凭证，会计凭证需有相应合同、发货单、验（签）收单等内外证据。销售入账凭证8公司提供报告期内及报告期后1-2月经销商（加盟商）退货统计表。检查退货信息是否合理。退货统计表9实地走访按照重要性原则对经销商（加盟商）进行实地走访。访谈留痕资料，如往返机票、车票、住宿、拍照、文字记录等证据。经销商访谈记录&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-2页次：项目：收入循环—经销商最终销售编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号主要经销商/加盟商对经销商/加盟商实现收入经销商/加盟商最终销售本年数上年数本年数上年数合计审计说明：编制说明：1、若发现经销商或加盟商最终销售实现情况较差，审计人员应关注企业是否通过加大经销和加盟商铺货数量，提前确认收入。2、关注不同销售模式对被审计单位收入核算的影响；经销商或加盟商销售占比较高的，关注经销或加盟商最终销售的大致去向。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-3页次：项目：收入循环—直营店明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号店铺名称店铺形式店铺地点开店时间关店时间关店原因商场店分成比例走访纪要索引店中店/街边店/shoppingmall审计说明：编制说明：1、审计人员应了解报告期内所有直营店，包括已关闭的直营店的情况。了解内容包括但不限于直营店地址、面积、开关店时间、店铺租赁信息等，收集直营店店面资料、租赁或入店合同等情况。2、结合收入的分类（分产品、地区等），分析直营店的布局是否合理。3、审计是否存在频繁开设关闭直营店的情况，了解关店的具体原因。4、现场查看直营店（至少包括销售额前10名、平效前10名、以及根据平效、存货分析发现异常的全部店面，其余店面设计合理的抽样 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ），了解直营店的经营状况与书面记载、账面反映是否相符，与店面人员进行交流，并实施实质性审计程序。5、与执行本程序相关的直营店店面资料、租赁合同、入店联营合同等，加盟店店面资料、加盟商资料、加盟等合同等，经销、加盟管理制度、对应信息系统介绍，加盟店管理、财务部门的经营管理原始记录，同行业公司连锁经营平效数据、加盟政策，直营、经销、加盟店面走访记录（如适用），相关纸质资料应当作为审计工作底稿，并建立索引。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-4页次：项目：收入循环—加盟店/经销商明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号店铺名称店铺形式店铺地点开店时间关店时间关店原因走访纪要索引对加盟店销售折扣年度销售目标及激励政策装修支持政策本年度上年度店中店/街边店/shoppingmall审计说明：编制说明：1、获取经销商/加盟商管理制度、报告期内所有版本的经销商/加盟商合同，审计是否存在降低准入门槛、放宽加盟政策的情况。2、收集经销商/加盟店适用的经销/加盟合同、装修合作合同、广告合作合同等全套法律文件，根据合同中约定的年度订货指标、货款支付方式、退换货约定、经营自主权约定、履约保证金、违约处罚等条款，判断销售行为是否属于买断，分析被审计单位收入确认政策是否合理。3、搜集同行业其他公司的加盟政策、折扣率数据以及收入确认政策，评估被审计单位收入确认 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是否合理。4、对前述合同约定的各项主要条款和经销商/加盟店管理制度规定的主要措施，各抽取5到10笔进行控制测试，审计被审计单位的管理制度是否得到有效执行，有关合同约定是否与实际情况一致。5、掌握被审计单位的加盟商信息系统，了解各项管理功能、数据完整性及与财务系统的连接借口，并针对性比较其与财务系统数据的一致性。有条件时，对信息系统进行IT审计，验证其完整性和可靠性。6、编制本工作底稿，包括但不限于所有经销商店面地址、开店时间、关店时间、各月被审计单位对其销售金额、对外销售收入、应收账款余额、库存余额、信用期、信用额度、当季销售任务、装修政策、退货政策、付款条件等，并收集加盟店店面资料、加盟商资料、加盟合同等资料。7、结合收入的分类（分产品、地区等），分析经销商或加盟商的布局是否合理。8、分析报告期内经销商或加盟商的经营情况，关注新开门店的经营情况。发现存在经销商/加盟商在本身经营情况一般时新开门店的，重点关注其合理性，并决定列入走访计划并对异常情况进行进一步审计。9、分析是否存在经销商或加盟商关店的情况，关注关店时存货处理方式，以及损失是否由被审计单位承担，判断对该部分不稳定经销商或加盟商的收入确认是否恰当。对频繁关店的，重点关注其具体原因，判断加盟政策合理性、可持续性，并对异常情况进行审计。10、现场查看加盟店（至少包括销售额前10名、平存货前10名、以及发现异常的全部店面，其余店面设计合理的抽样计划），判断加盟店的经营状况与书面记载、账面反映是否相符，与店面人员进行交流，在必要时实施实质性审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-5页次：项目：收入循环—店面平效分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20店铺类型店铺形式本年店铺对外销售收入店铺对外销售数量被审计单位对加盟店销售数量期末存货数量期末存货金额面积平效平存货①③②④=①÷②⑤=③÷②直营店店中店/街边店/shoppingmall/加盟店店中店/街边店/shoppingmall店铺类型店铺形式上年店铺对外销售收入店铺对外销售数量被审计单位对加盟店销售数量期末存货数量期末存货金额面积平效平存货①③②④=①÷②⑤=③÷②直营店店中店/街边店/shoppingmall/加盟店店中店/街边店/shoppingmall审计说明：编制说明：1、计算各直营店面平效，结合直营店的所处地区地段、营业面积、店面性质等分析销售额的合理性。如发现平效特别高的店面，了解原因，列入走访计划并增加最终销售审计、物流审计等实质审计程序或提高比例。2、结合直营店的开店年份等分析销售额波动的合理性。如发现平效波动较大的店面，了解原因，列入走访计划并增加截止测试、盘存抽查、最终销售审计等实质审计程序或提高比例。3、结合直营店的所处地区地段、营业面积等分析合理性，并测算平存货周转率（平效/平存货），重点关注平存货比较低、或者平存货周转率特别高的店面，列入走访计划并增加最终销售审计、盘存复核、截止测试等实质审计程序或提高比例。4、收集同行业公司、加盟店平效、平存货数据并加以比较。如发现平效水平显著高于同行业和加盟店水平、或平存货水平显著低于同行业和加盟店水平、或平存货周转率显著高于同行业和加盟店水平的店面，了解原因，列入走访计划并增加实质审计程序或提高比例。5、编制《店面平效分析表》，计算各加盟店面平效，结合加盟店的所处地区地段、营业面积、店面性质等分析销售额的合理性。如发现平效特别高的店面，了解原因，列入走访计划并增加最终销售审计、物流审计等实质审计程序或提高比例。6、结合加盟店的开店年份等分析销售额波动的合理性。如发现平效波动较大的店面，了解原因，列入走访计划并增加截止测试、最终销售审计等实质审计程序或提高比例。7、计算各加盟店面平存货，填列《店面平效分析表》，结合加盟店的历史平效、年度订货计划等分析合理性，并测算平存货与平效的周转率，重点关注平存货比较高、或者平周转率特别低的店面，列入走访计划并增加最终销售审计、盘存复核、截止测试等实质审计程序并提高比例，判断销售真实性、加盟行为可持续性。8、收集同行业公司、直营店平效、平存货数据并加以比较。如发现平效水平显著高于同行业和直营店水平、或平存货水平显著高于同行业和直营店水平、或平存货周转率显著高于同行业和直营店水平的店面，了解原因，列入走访计划并增加实质审计程序或提高比例，判断销售真实性、加盟行为可持续性。填表说明：1、本表涵盖报告期内所有直营店和加盟店。2、取数说明：（1）填列本表所需所有信息均来自于公司信息系统。（2）加盟店还应填列被审计单位对其销售数量,并比较加盟店对外销售数量与被审计单位对加盟店销售数量的合理性。3、与执行此程序相关的直营店店面资料、租赁合同、入店联营合同等，加盟店店面资料、加盟商资料、加盟等合同等，经销、加盟管理制度、对应信息系统介绍，加盟店管理、财务部门的经营管理原始记录，同行业公司连锁经营平效数据、加盟政策，直营、经销、加盟店面走访记录（如适用），应作为审计工作底稿留存，并建立索引。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-6页次：项目：收入循环—大额现金收支交易编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20注：对于以现金销售为主的企业除履行一般收入审计程序外，还应重点关注如下程序：序号项目审计程序资料及证据是否适用发现问题工作底稿索引号1内部控制了解与公司报告期内货币资金相关内部控制并进行控制测试。现金收付管理制度、内控制度、核算流程、收银系统1.1评价公司是否已按《现金交易管理暂行条例》明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定，相关内部控制的设计是否合理。1.2对报告期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等按规定的审批权限、支取流程和程序作重点抽查。1.3复核银行存款余额调节表，核对调节项的合理性，同时结合期后回款（付款）情况验证银行存款余额调节表项目的真实性。2交易情况以收取现金方式实现销售的，核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付。合同、订单、出库单3分析公司的现金收付是否与行业特征和实际生产经营情况一致。4获取被审计单位报告期内各年现金交易总体情况；获得现金交易明细；关注现金退回情况。现金交易统计表及交易明细账5获取公司报告期内存在现金销售的原因分析（应包括公司访谈记录，生产销售流程观察等）。存在现金收付的原因说明；6异常交易分析被审计单位关于现金交易的相关说明是否合理；报告期各期的波动情况合理性，识别异常项目。6.1重点关注：现金使用范围是否符合规定；收取现金是否确实由客户支付；是否利用个人账户进行收付；现金交易对方的经营范围是否与交易内容相匹配等。6.2针对异常项目，选择现金交易，进行测试，建议异常表格，记录主要信息，必要的留存复印件；未见异常的项目，按照随机抽样的原则抽取一定比例，进行测试7实地走访根据重要性原则，对大额、异常现金交易客户进行实地走访，验证报告期内各期收入金额，以评估现金收入的发生和完整性认定是否恰当。客户走访记录8改进措施获取公司说明现金交易改进措施、提供相应改进措施的证据（如提供相应的POS机购买凭证和实物照片、网上收付安排、现金收银系统购买凭证和实物照片等）。改进措施说明&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-7页次：项目：收入循环—现金发生额情况表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20会计期间主体名称借方发生额贷方发生额大额交易原因现金交易说明如：发放工资如：现金采购如：现金销售……1月XXXX2月XXXX3月XXXX4月XXXX5月XXXX6月XXXX7月XXXX8月XXXX9月XXXX10月XXXX11月XXXX12月XXXX合计XXXX0.000.002020年全年采购金额2020年全年销售金额1月XXXX2月XXXX3月XXXX4月XXXX5月XXXX6月XXXX7月XXXX8月XXXX9月XXXX10月XXXX11月XXXX12月XXXX合计XXXX0.000.002019年全年采购金额2019年全年销售金额审计说明：编制说明：1、取数说明：借方发生额、贷方发生额取自现金日记账。2、请将与填列本表相关的同行业数据、异常项目的原始文件存入本底稿。3、审计现金销售金额及其占总销售额的比例，评估现金销售的风险；对大额和异常项目进行抽查。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-8页次：项目：收入循环—库存现金大额收支查验编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20币种：发生额大额标准借方：贷方：编号日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号核对内容审计结论科目名称二级科目借方金额贷方金额附件附件123456√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√核对内容说明：已查验金额合计：0.000.001、原始凭证内容完整。占本期发生额比例：2、有授权批准。3、账务处理正确。4、账证的内容相符。5、账证的金额相符。6、审计结论：通过查验所有发生额大额标准以上的库存现金收支凭证，未发现异常业务（）；发现异常业务（）笔，进一步查验见索引：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-9页次：项目：收入循环—出口销售程序表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20注：对于以出口销售为主的企业除履行一般收入审计程序外，还应重点关注如下程序：序号项目审计程序资料及证据是否适用发现问题工作底稿索引号1内部控制了解公司出口销售与收款、采购与付款相关的内部控制，判断相关业务流程设计是否存在重大缺陷,判断公司相关内部控制是否得到执行。销售与收款循环内部控制资料2收入确认了解公司出口收入确认政策，判断是否符合《企业会计准则》的规定，且在报告期内保持一致。3行业比较实施分析性程序，将公司出口收入增长情况与同行业上市公司对比，判断出口收入增长趋势是否存在异常。4实施分析性程序，将公司出口业务相关应收账款周转率等指标与同行业上市公司、上期经营情况进行比较，判断是否存在异常。5实施分析性程序，比较前后期出口业务的各品种毛利率波动情况，并与同行业上市公司进行比较，判断毛利率波动是否存在异常。6检查保荐机构和会计师对出口销售业务的销售额与当期应收账款余额实施的函证程序。函证及回函资料7分析出口应收账款余额波动的合理性及期后收款情况检查。8如公司有出口销售业务的计算机销售与物流信息管理系统，则将此与公司财务账面的销售记录进行核对。9销售与收款细节测试程序执行销售与收款细节测试程序:将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对。包括：抽取公司大额出口销售记录，核对相关出口合同、信用证、销售发票、装箱单、出口报关单、货运提单、收款凭证等资料与单据：9.1出口合同（或订单）：审核订货方、合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、装运期、装运港、卸货港、成交方式、结算方式、结算币种、付款及履约期等条款；出口合同（或订单）9.2信用证：审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容；信用证9.3销售发票、装箱单、提单：检查发票金额是否与贸易合同及信用证的金额相一致、检查发票、装箱单、提单的有关内容是否与出口贸易合同及信用证的规定是否相符等；销售发票、装箱单、提单9.4出口报关单：审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素，报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致，报送出口价格是否一致；出口报关单9.5收款凭证：抽查收付款凭证，并与出口合同、发票等核对；检查收汇水单、出口收汇核销单等收款凭证，审计收汇是否真实；检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确；检查款项收取凭证是否及时入账。收款凭证10走访海关根据重要性原则对公司主管海关进行走访，将海关出口金额，与当期出口收入进行核对。海关出口金额11将各月出口销售额与出口免抵退纳税申报表核对，确认是否存在异常情况。出口免抵退纳税申报表12执行出口销售业务截止性测试。13关联关系了解公司主要外销客户基本情况，审计是否与公司关联，实地了解公司出口客户业务的真实性，并与之负责人访谈确认报告期内销售与往来款余额，并了解出口客户采购公司产品的实际用途或对外销售情况等等。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-10页次：项目：收入循环—销售内外销检查检查编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20产品名称或类别本年上年内销收入出口收入出口比例内销收入出口收入出口比例主要产品1主要产品2…其他产品合计审计说明：&"Arial,常规"&102013.08