第5章 进出口税费进出口税费概述进出口货物完税价格的确定（重点)进口货物原产地的确定进出口税费的计算（重点) 进出口税费的缴纳、减免及退补6学时从价税从量税复合税滑准税进口正税进口附加税出口关税种类计征
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关税进口关税5.1.1 关税在我国港口行驶的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶税款滞纳金(一)征收范围滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。征收
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：0.5‰（二）征收标准滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数计算滞纳天数（重点内容）在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。逾期缴纳税款应征收滞纳金的情况的规定适用情况滞纳金征收A.进出口货物放行后，海关发现纳税义务人违反规定造成少征或者漏征的，可自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金B,因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自应缴纳税款之日起3年内追征税款自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的0.5‰的滞纳金C.租赁进口货物分期支付租金，纳税义务人应在每次支付租金后的15日内向海关申报纳税，逾期申报纳税的补征税款自申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止，按日加收应纳税款0.5‰的滞纳金D.租赁进口货物自租期届满之日起30日内，未向海关申请办结海关手续的，由海关审定完税价格和租期届满后第30日适用税率补征税款应自租期届满后30日起至纳税义务人申报纳税之日止按日加收应纳税款0.5‰的滞纳金E.暂时进出境货物未在规定期限内复运出境或者进境，且纳税义务人未在规定期限届满前向海关申请办理进出口及纳税手续的，应补征税款应自规定期限届满之日起至纳税义务人申报之日止按日加收应纳税款0.5‰的滞纳金5.2 进出口货物完税价格的确定 5.2.1 一般进口货物完税价格的确定倒扣价值法计算价格法合理方法类似货物成交价格法完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据成交价格为基础审查确定，加起卸前的运输及相关费用、保险费。为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额计入因素扣除项目处置和使用权不受限不应受无法确定的影响卖方不得获得不可确定的转售收益特殊关系不影响价格同时或大约同时进口保持进口状态销售第一环节销售向无特殊关系方销售合计的货物销售总量最大境内销售利润、支付的佣金和一般费用进口后的运费、保险费、装卸费等进口关税、进口环节税等国内税加工增值额123456境内生产的货物在境内的销售价两种价格选择高的价格出口地市场的价格以计算价格法之外的价格或费用计算依据出口到第三国或地区的销售价格依据最低限价或武断、虚拟的价格5.3 进口货物原产地的确定原产地认定标准完全获得标准从价百分比标准直接运输规则优惠原产地认定标准完全获得标准“实质性改变”的标准非优惠原产地认定标准5.3.1 进口货物的确定标准5.3.2 税率适用关税暂定税率关税暂定税率是在海关进出口税则规定的进口优惠税率和出口税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原
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和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）以及出口的部分资源性产品实施的更为优惠的关税税率。这种税率一般按照年度制订，并且随时可以根据需要恢复按照法定税率征税5.4 进出口税费的计算例题1某公司进口一批货物，货价为FOB纽约1800美元，运费为200美元，保险费率为3‰，已知外汇折算率为1美元=人民币8.2元，关税税率为10%，则该批货物的关税税款为人民币例题2 国内某公司从香港购进日本产的柯达彩色胶卷50400卷(宽度35毫米，长度8米)，成交价格为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算
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折算，规格“135/36”的彩色胶卷1卷=0.05775平方米，计算应征进口关税。例题3 国内某会司从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元二人民币6.8396元，计算应征进口关税。例题4 国内某公司从韩国购进厚度为0.7毫米的冷札板卷一批，成交总价为115687.70美元，已知该批冷札板卷需要征收反倾销税，适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币6.83%元，计算应征的反倾销税税款。例题5 国内某企业从广州出口硅铁一批，申报成交价格为FOB广州黄浦港8705.50美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币6.8396元，计算出口关税。例题6 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升(988升=1吨)，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸1672.00美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征的进口环节消费税税款。例题7 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元二人民币6.83%元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10.%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。例题8 国内某公司从香港购进日本丰田皇冠牌桥车一批，已知该批货物应征关税为352793.52元，应征进口环节消费税为72860.70元，进口环节增值税为247726.38元。海关于2010年3月4日填发海关专用缴款书，该公司于2010年3月30日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。5.5 进出口税费的缴纳、减免及退补税费缴纳种类适用的缴纳凭证进出口关税、进口环节税海关专用缴款书退税收入退还书补税海关专用缴款书滞纳金海关专用缴款书
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