2021年度会计师事务所业务质量控制管理制度范文

会计师事务所业务质量控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 （参考文本）第一章总则第一条为了 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 本所业务质量控制，明确质量控制责任，确保执业质量，依据《中国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计质量控制》、《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》，制订本制度。第二条本制度适适用于本所实施历史财务信息审计和审阅业务、其它鉴证业务及相关服务业务。第三条制订本制度关键目标是合理确保、努力达成以下目标：（一）从业人员遵遵法律法规、中国注册会计师职业道德规范和中国注册会计师执业准则要求；（二）本所和实施业务项目责任人能够依据具体情况出具合适汇报。业务质量控制制度基础内容第四条本所业务质量控制制度基础要素及关键内容包含：（一）对业务质量负担领导责任；（二）职业道德规范；（三）用户关系和具体业务接收和保持；（四）人力资源；（五）业务实施；（六）业务工作底稿；（七）监控。第五条本所还单独制订《职业道德规范守则》、《验资业务操作规程》、《审计业务操作规程》和《业务档案 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 》等规章制度。以全方面完善本所业务质量控制体系。第三章对业务质量负担领导责任第六条本所制订业务质量控制相关政策和程序，培育以质量为导向内部文化。这些政策和程序要求主任会计师对质量控制制度负担最终责任。本所要求主任会计师针对下列方面制订政策和程序，以合适推行对质量控制制度负担责任：（1）在本所内部形成以质量为导向文化；（2）本所各级管理层树立质量至上意识，经过言传身教发挥示范作用；（3）合理确保本所及人员遵守职业道德规范；（4）在考虑用户诚信、本身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等基础上接收或保持用户关系和具体业务；（5）合理确保拥有足够、含有必需素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范人员；（6）合理确保根据法律法规、职业道德规范和业务准则要求实施业务，如计划、实施、督导、复核、统计和汇报业务；（7）能够立即将业务工作底稿归档和根据要求期限和要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以确保其安全性和完整性，和使用和检索合规性和便利性；（8）合理确保质量控制制度中政策和程序相关、合适，并正在有效运行。第七条因为各级管理层尤其是领导层对形成和传输以质量为导向内部文化起着十分关键作用，本所强调各级管理层相关行动示范和信息传达要做到清楚、一致及常常化。这些行动和信息是为了促进优异质量文化形成。本所经过培训、研讨班、会议、正式或非正式谈话、职责说明书、新闻通讯或备忘录，传达这些行动和信息，并将它们充足表现在本所内部文件、培训资料，和对股东(合作人)和职员评价程序中，支持和强化本所对质量关键性和怎样切实实现高质量认识。第八条本所要求领导层要树立质量至上意识。本所经过下列方法实现质量控制目标：（1）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；（2）建立以质量为导向业绩评价、薪酬及晋升政策和程序；（3）投入足够资源制订和实施质量控制政策和程序，并形成相关文件统计。本所要求领导层充足认识到，其经营策略应该满足本所实施全部业务全部要确保质量这一前提条件。本所针对职员设计相关业绩评价、薪酬及晋升（包含激励制度）政策和程序，充足表明本所对业务质量高度重视。第九条因为主任会计师对质量控制制度负担最终责任，为确保质量控制制度具体运作效果，本所主任会计师推行质量控制制度职责。主任会计师也能够委派合适人员并授予其必需权限，以帮助主任会计师正确推行其职责。受主任会计师委派负担质量控制制度运作责任人员，必需是本所股东(合作人)并应该含有足够、合适经验和能力和必需权限以推行其责任。第四章职业道德规范第十条从业人员实施任何类型业务，全部应该遵守职业道德规范所要求独立、客观、公正 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，保持专业胜任能力和应相关注，并对执业过程中获知信息保密。本所强调如不能合理确保职业道德规范得到遵守，就无法确保业务质量。第十一条本所单独制订《职业道德规范守则》，要求全体人员严格实施职业道德规范具体要求。用户关系和具体业务接收和保持第一节总体要求第十二条本所要求只有在下列情况下，才能接收或保持用户关系和具体业务：（1）已考虑用户诚信，没有信息表明用户缺乏诚信；（2）含有实施业务必需素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。在接收新用户业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接收现有用户新业务时，应该依据具体情况获取上述信息。当识别出问题而又决定接收或保持用户关系或具体业务时，项目责任人应在初步业务工作底稿中统计问题怎样得四处理。第十三条针对相关用户诚信，本所关键考虑下列关键事项：（1）用户关键股东、关键管理人员、关联方及治理层身份和商业信誉；（2）用户经营性质；（3）用户关键股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度；（4）用户是否过分考虑将会计师事务所收费维持在尽可能低水平；（5）工作范围受到不合适限制迹象；（6）用户可能涉嫌洗钱或其它刑事犯罪行为迹象；（7）变更会计师事务所原因。第十四条本所在评价用户诚信情况时，能够经过下列路径，获取和用户诚信相关信息：1．和为用户提供专业会计服务现任或前任人员进行沟通，并和其讨论。2．向本所其它人员、监管机构、金融机构、法律顾问和用户同行等第三方问询。3．从相关数据库中搜索用户背景信息。第二节业务接收和保持第十五条业务接收和保持制度关键目标是为了降低和缺乏诚信用户打交道所带来审计风险。为此本所在接收新、老用户委托前全部应该进行认真评价。评价关键内容包含：用户诚信、专业胜任能力、职业道德规范。第十六条对首次接收委托新用户，要求由一名股东(合作人)对用户进行评价。评价关键包含以下原因：1.用户诚信存在问题或有欺诈、违法行为迹象；2.用户连续经营情况；3.用户需要、服务要求和委托动机；4.审计工作范围、时间是否有限制；5.用户会计基础工作及其它可审性问题；6.事务所独立性；7.事务所胜任能力。事务所负责审核、评价新用户股东(合作人)应依据以上评价结果决定是否接收委托。第十七条对连续接收委托老用户，通常由项目责任人负责对用户进行评价。但出现下列情况时应交给一名股东(合作人)进行重新评价：1.用户股权结构发生重大改变；2.用户连续经营发生显著问题；3.用户管理层或财务人员有重大改变；4.用户委托动机有明确问题；5.由项目责任人或股东(合作人)提议重新评价。第十八条对新、老用户评价，能够采取以下方法：1.获取并分析相关财务资料；2.了解会计政策及会计处理方法及实施情况；3.和前任注册会计师进行沟通；4.获取相关关联方交易信息；5.其它程序。第十九条本所对新、老用户进行评价后，决定承接业务。应根据《中国注册会计师审计准则第1111号-审计业务约定书》要求，和委托人签定业务约定书。实施其它非财务报表审计业务时能够参考实施。第三节业务委派第二十条本所业务委派政策制订目标，就是要确保全部业务项目全部是由含有专业胜任能力及经验人员完成。在业务委派时，要求充足考虑项目计划需要、执业人员经验和能力、项目工作进度和深度、项目复核和督导等原因。第二十一条对小型业务项目，由项目责任人制订人员安排计划，报部门责任人审核、同意；对大型业务项目，由部门责任人制订人员安排计划，报主任会计师审核、同意。审核时能够依据以下标准衡量具体项目人员分配合理性：1.项目规模及复杂程度；2.项目标人员数量和完成时间要求；3.委派人员资历、经验、职位及专长；4.计划督导范围及程度。第二十二条经审核、同意后人员安排计划、项目时间预算及项目小组成职员作分工情况应明确统计在“总体审计策略”中，项目小组应遵照实施。在审计业务过程中因项目或人员发生改变，应立即修改上述计划，报主任会计师同意，以确保业务项目标顺利进行。第二十三条业务委派更深入目标是锻炼执业人员、培养复合型人才，使其取得多方面知识积累。项目责任人和部门责任人在业务委派时应充足考虑该原因。部门责任人应在每个项目结束后，对项目小组组员工作时间、效率、结果进行考评。并将考评结果进行统计，作为奖励、晋升原始资料。第六章人力资源第二十四条本所制订人力资源政策目标是为了合理确保拥有足够含有必需素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范人员，以使本所和项目责任人能够根据法律法规、职业道德规范和业务准则要求实施业务，并依据具体情况出具合适汇报。第二十五条本所制订人力资源政策和程序关键内容包含：（一）招聘；（二）业绩评价；（三）人员素质；（四）专业胜任能力；（五）职业发展；（六）晋升；（七）薪酬；第二十六条本所要求根据制订招聘程序开展招聘工作，以确保选择正直、经过发展能够含有实施业务所需必需素质和专业胜任能力人员。第二十七条本所制订长久(三年)和短期(十二个月)职员培训计划，关键经过下列路径来提升人员素质和专业胜任能力：（一）职业教育；（二）职业发展，包含内部培训和继续教育培训；（三）工作经验；（四）由经验更丰富职员提供教导。第二十八条本所单独制订相关职员业绩评价、薪酬及晋升、奖惩等人事管理制度，设计“年度职员考评表”，由各部门考评、评价职员工作表现、业绩成效和专业胜任能力。对优异职员给予奖励。第七章业务执行第一节指导、监督第二十九条本所单独制订《验资业务操作规程》、《审计业务操作规程》等制度，以合理确保执业人员根据法律法规、职业道德规范和业务准则要求实施业务，使本所和项目责任人能够依据具体情况出具合适汇报。第三十条《验资业务操作规程》、《审计业务操作规程》等制度针对业务实施中相关指导、监督事项包含：（一）项目组了解审计工作目标；（二）确保适用业务准则得以遵守程序；（三）业务监督、职员培训和教导程序；（四）对已实施工作、作出重大判定和拟出具汇报进行复核方法；（五）对已实施工作及其复核时间和范围作出合适统计；（六）确保全部政策和程序是适宜。第三十一条项目组全部组员应该了解拟实施工作目标。项目责任人应该经过合适团体工作和培训，使经验较少项目组组员清楚了解所分配工作目标。第三十二条项目责任人对业务监督包含：（一）追踪业务进程；（二）考虑项目组各组员素质和专业胜任能力，和是否有足够时间实施工作，是否了解工作指令，是否根据计划 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实施工作；（三）处理在实施业务过程中发觉重大问题，考虑其关键程度并合适修改原计划方案；（四）识别在实施业务过程中需要咨询事项，或需要由经验较丰富项目组组员考虑事项。第二节咨询第三十三条咨询包含和本所内部或外部含有专门知识人员，在合适专业层次上进行讨论，以处理疑难问题或争议事项。第三十四条本所激励业务人员就疑难问题或争议事项进行咨询。第三十五条项目组应该考虑就重大技术、职业道德及其它事项，向本所内部或在合适情况下向本所外部含有合适知识、资历和经验其它专业人士咨询，并合适统计和实施咨询形成结论。项目组在向本内部或外部其它专业人士咨询时，应该提供全部相关事实，以使其能够对咨询事项提出有见地意见。第三十六条需要向外部咨询，能够利用其它会计师事务所、行业协会、监管机构或商业机构提供咨询服务，但应该考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。第三十七条项目组就疑难问题或争议事项向其它专业人士咨询所形成统计应该经被咨询者认可。咨询形成统计应该完整具体，包含下列内容：（一）寻求咨询事项；（二）咨询结果，包含作出决议、决议依据和决议实施情况。第三节复核制度及责任[采取其它复核层次应合适修改]第三十八条本所具体业务质量控制层次分为：项目组内部复核、事务所项目质量控制复核和主任会计师终级复核。第一项目组内部复核第三十九条项目责任人是指项目组中负责某项业务及其实施，并代表本所在业务汇报上签字注册会计师。本所要求选派含有一定资历、经验、能力和执业道德注册会计师作为项目责任人。项目责任人应对分配每个业务项目标总体质量负责。项目责任人应该在业务全部阶段，经过行动示范和信息传达，向项目组其它组员强调下列事项关键性，以确保业务质量：（一）根据法律法规、职业道德规范和审计准则要求实施业务项目；（二）遵守适用会计师事务所质量控制政策和程序；（三）依据具体情况出具合适审计汇报。另外，项目责任人还应负责组织、协调和管理好整个项目组各组员工作。第四十条项目组内部复核并非全部全部由项目责任人实施，项目责任人能够委派项目组内经验较多人员去复核经验较少人员所实施工作。但项目责任人应对复核负责。在项目组内部复核时，复核关键内容包含：（一）审计工作是否已根据法律法规、职业道德规范和审计准则要求实施；（二）重大事项是否已提请深入考虑；（三）相关事项是否已进行合适咨询，由此形成结论是否得到统计和实施；（四）是否需要修改已实施审计工作性质、时间和范围；（五）已实施审计工作是否支持形成结论，并已得到合适统计；（六）获取审计证据是否充足、合适；（七）审计程序目标是否实现。第四十一条在出具审计汇报前，项目责任人应该经过复核审计工作底稿和和项目组讨论，确信获取审计证据已经充足、合适，足以支持形成结论和拟出具审计汇报。第四十二条项目责任人应该在审计过程合适阶段立即实施复核，以使重大事项在出具审计汇报前能够得到满意处理。项目责任人复核内容包含对关键领域所作判定，尤其是实施业务过程中识别出疑难问题或争议事项、尤其风险和项目责任人认为关键其它领域。项目组内部和项目责任人应该对复核范围和时间给予合适统计。第二事务所项目质量控制复核第四十三条项目质量控制复核是指挑选不参与该业务人员在出具汇报前，对项目组作出重大判定和在准备汇报时形成结论作出客观评价过程。本所通常指派独立于该业务股东(合作人)或由主任会计师授权部门责任人从事项目质量控制复核工作。项目质量控制复核制度，充足表现分类控制、突出关键质量控制理念。项目质量控制复核人应对复核内容负责，但不减轻、不替换项目责任人责任。第四十四条在实施项目质量控制复核时，复核人员应该对以下全部或部分内容进行复核：（一）项目组就具体业务对独立性作出评价；（二）在审计过程中识别尤其风险和采取应对方法；（三）作出判定，尤其是相关关键性和尤其风险判定；（四）是否已就存在意见分歧、其它疑难问题或争议事项进行合适咨询，和咨询得出结论；（五）在审计中识别已更正和未更正错报关键程度及处理情况；（六）拟和管理层、治理层和其它方面沟通事项；（七）所复核审计工作底稿是否反应了针对重大判定实施工作，是否支持得出结论；（八）拟出具审计汇报合适性。第四十五条项目质量控制复核人员应该在业务过程中合适阶段立即实施复核，以使重大事项在出具汇报前得到满意处理。假如项目责任人不接收项目质量控制复核人员提议，而且重大事项未得到满意处理，项目责任人不应该出具汇报。只有在根据会计师事务所处理意见分歧程序处理重大事项后，项目责任人才能出具汇报。第四十六条对下列项目质量控制复核情况应统计在工作底稿中：（一）相关项目质量控制复核政策所要求程序已得到实施；（二）项目质量控制复核在出具汇报前业已完成；（三）复核人员没有发觉任何还未处理事项，使其认为项目组作出重大判定及形成结论不合适。第三主任会计师终级复核第四十七条主任会计师对质量控制制度负担最终责任。第四十八条本所要求主任会计师对具体业务进行终止复核，主任会计师也能够经过正式授权手续授权另外一名股东(合作人)负责终级复核工作。终级复核关键内容包含：1.审计约定事项及审计计划完成情况；2.关键会计问题、关键审计领域测试是否充足；3.审计调整事项是否合适；4.审计意见确定是否合适，审计汇报表述是否规范。第四节意见分歧第四十九条在业务实施中，时常可能会出现项目组内部、项目组和被咨询者之间和项目责任人和项目质量控制复核人员之间意见分歧。对业务问题意见出现分歧是正常现象。本所要求：1.由本所项目组内部、质量控制复核人员进行广泛、充足讨论，寻求处理分岐措施；2.也可向合适其它执业者、其它会计师事务所、行业协会或监管机构进行咨询，以处理这些分歧；3.如上述路径仍然无法明确处理分歧，主任会计师应遵照谨慎性标准提出处理分歧最终方法。第五十条只有意见分歧问题得四处理，项目责任人才能出具汇报。业务工作底稿第五十一条本所制订相关工作底稿政策和程序，以满足下列要求：（1）安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；（2）确保业务工作底稿完整性；（3）便于使用和检索业务工作底稿；（4）根据要求期限保留业务工作底稿。第五十二条本所单独制订《业务档案管理制度》，要求全体人员严格实施业务档案管理制度具体要求。监控第五十三条对质量控制政策和程序遵守情况监控意在评价：（一）遵遵法律法规、职业道德规范和业务准则情况；（二）质量控制制度设计是否合适，运行是否有效；（三）质量控制政策和程序应用是否适当，方便本所和项目责任人能够依据具体情况出具合适业务汇报。第五十四条本所由主任会计师推行监控责任，或由主任会计师委派副主任会计师、部门主任推行监控责任。监控内容包含质量控制制度设计合适性和运行有效性。第五十五条本所要求从下列方面对质量控制制度进行连续考虑和评价：（一）确定质量控制制度完善方法，包含要求对相关教育和培训政策和程序提供反馈意见；（二）和本所合适人员沟通已识别质量控制制度在设计、了解或实施方面存在缺点；（三）由本所合适人员采取追踪方法，以对质量控制政策和程序立即作出必需修正。对质量控制制度连续考虑和评价还包含分析下列事项：（一）法律法规、职业道德规范和业务准则新改变，和本所政策和程序怎样合适反应这些改变；（二）相关独立性政策和程序遵守情况书面确定函；（三）职业发展，包含培训；（四）和接收和保持用户关系及具体业务相关决议。第五十六条本所周期性地选择已完成业务进行检验，周期最长不得超出三年。在每个周期内，应对每个项目责任人业务最少选择一项进行检验。第五十七条本所在选择单项业务进行检验时，能够不事先通知相关项目组。参与业务实施或项目质量控制复核人员不应负担该项业务检验工作。在确定检验范围时，本所能够考虑外部独立检验范围或结论，但这些检验并不能替换本身内部监控。第五十八条本所能够利用含有合适资格外部人员或其它会计师事务所实施业务检验及其它监控程序。第五十九条本所评价实施监控程序发觉缺点影响，并确定这些缺点属于下列哪种情况：（一）该缺点并无须定表明质量控制制度不足以合理确保会计师事务所遵遵法律法规、职业道德规范和业务准则要求，和本所和项目责任人依据具体情况出具合适汇报；（二）该缺点是系统性、反复出现或其它需要立即纠正重大缺点。第六十条本所将实施监控程序发觉缺点及提议采取合适补救方法，通知相关项目责任人及其它合适人员。第六十一条本所在评价多种缺点后，应该提出下列改善方法：（一）采取和某项业务或某个组员相关合适补救方法；（二）将监控发觉缺点通知负责培训和职业发展人员；（三）改善质量控制政策和程序；（四）对违反会计师事务所政策和程序人员，尤其是对反复违规人员实施惩戒。第六十二条假如实施监控程序结果表明出具汇报可能不合适，或在实施业务过程中遗漏了应有程序，本所确定采取合适深入行动，以遵遵法律法规、职业道德规范和相关业务准则要求。同时，应该考虑咨询法律意见。第六十三条本所每十二个月最少一次将质量控制制度监控结果，传达给项目责任人及会计师事务所内部其它合适人员，以使本所及其相关人员能够在其职责范围内立即采取合适行动。传达信息应该包含：（一）已实施监控程序；（二）实施监控程序得出结论；（三）系统性、反复出现或其它重大缺点及其整改方法。第六十四条向相关项目责任人以外人员传达已发觉缺点，通常不指明包含具体业务，除非指明具体业务对这些人员合适推行职责是必需。第六十五条本所合适统计下列监控事项：（一）制订监控程序，包含选择已完成业务进行检验程序；（二）对监控程序实施情况评价；（三）识别出缺点，对其影响评价，是否采取行动及采取何种行动依据。对监控程序实施情况评价统计包含下列方面：（一）对法律法规、职业道德规范和业务准则遵守情况；（二）质量控制制度设计是否合适，运行是否有效；（三）质量控制政策和程序是否已得到合适遵守，以使本所和项目责任人能够依据具体情况出具合适汇报。第六十六条本所要求合适处理针对下列事项投诉和指控：（一）已实施工作未能遵遵法律法规、职业道德规范和业务准则要求；（二）未能遵守本所质量控制制度。第六十七条作为处理投诉和指控过程一部分，本所设置投诉和指控渠道，以使本所人员能够没有顾虑地提出关心问题。第六十八条本所要求根据既定政策和程序调查投诉和指控事项，并对投诉和指控及其处理情况给予统计。本所委派不参与该项业务含有足够、合适经验和权限人员负责对调查监督。必需时，聘用法律教授参与调查工作。在特殊情况下，本所也能够利用含有合适资格外部人员或其它会计师事务所进行调查。第六十九条假如调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺点，或存在违反质量控制制度情况，本所要求采取合适行动给予妥善处理。第十章附则第七十条本制度未尽事宜，应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德规范和中国注册会计师执业准则要求实施。本制度内容中如有于法律法规、中国注册会计师职业道德规范和中国注册会计师执业准则要求不符，应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德规范和中国注册会计师执业准则要求实施。第七十一条本制度由负责解释。第七十二条本制度自公布之日起实施。