审计工作底稿之4300-14工程施工15工程结算-2020-XX公司（施工企业）

编号科目名称工作底稿名称索引号1工程 施工 文明施工目标施工进度表下载283施工进度表下载施工现场晴雨表下载施工日志模板免费下载 导引表4300被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202工程施工程序表4300-0(14、15/x)财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203工程施工存货明细表4300-14工程施工工程施工明细表4300-14备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5工程施工工程施工借方发生额分析4300-14-16工程施工毛利与收入成本差额核对4300-14-27工程施工机械使用费核对表4300-14-38工程施工分包成本复核表4300-14-49工程施工分包成本与应付账款核对表4300-14-510工程施工间接费用明细分析表4300-14-611工程施工已发生是否验工核对4300-14-712工程施工工程施工与验工单核对4300-14-813工程施工已决算项目与决算书核对表4300-14-914工程施工工程施工凭证抽查表4300-14-1015工程结算工程结算明细表4300-1516工程结算工程结算贷方与应收账款借方发生额核对表4300-15-117工程结算工程结算与内部单位付款核对表4300-15-218工程结算工程结算(累计收款)与按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 应收款核对表4300-15-319工程结算工程结算凭证抽查表4300-15-4&102013.08被审计单位：索引号：4300页次：项目：存货导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后一、存货项目账面余额原材料0.00.00.00%4300-2周转材料0.00.00.00%4300-7工程施工0.00.00.00%4300-14建造合同形成的已完工未结算资产0.00.00.00%4300-140.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00%核对0.00.00.00%二、存货跌价准备账面余额原材料0.00.00.00%4300-2周转材料0.00.00.00%4300-7工程施工0.00.00.00%4300-14建造合同形成的已完工未结算资产0.00.00.00%4300-1400.00.00.00%000.00.00.00%000.00.00.00%000.00.00.00%000.00.00.00%000.00.00.00%000.00.00.00%0合计0.00.00.00.00.00.00.00%核对0.00.00.00%三、存货账面价值原材料0.00.00.00.00.00.00.00%4300-2周转材料0.00.00.00.00.00.00.00%4300-7工程施工0.00.00.00.00.00.00.00%4300-14建造合同形成的已完工未结算资产0.00.00.00.00.00.00.00%4300-1400.00.00.00.00.00.00.00%000.00.00.00.00.00.00.00%000.00.00.00.00.00.00.00%000.00.00.00.00.00.00.00%000.00.00.00.00.00.00.00%000.00.00.00.00.00.00.00%000.00.00.00.00.00.00.00%0合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常√2、经审计调整后，该项目未发现重大异常3、因原因，该项目余额不能确认编制说明：1、表中“项目”按照按明细科目列示。2、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-0(14、15/x)页次：项目：建筑施工企业存货实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的工程施工是存在的。√B所有应当记录的工程施工均已记录。√C记录的工程施工由被审计单位拥有或控制。√D工程施工以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E工程施工已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√工程施工 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制工程施工的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。√ABCD2实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1)比较当年度及以前年度直接材料、间接材料、毛利占工程施工的比例，并查明异常情况的原因；2）对工程施工-成本、工程施工-毛利、工程施工-分包成本、应付账款、主营业务收入、主营业务成本科目之间勾稽关系进行核对√√√√A3获取公司工程技术人员和项目经理的相关资料，检查承建的项目与公司项目经理资质人员是否相匹配√AC4对直接材料的领用情况进行抽查，并与原材料的领用情况进行核对√√AC5抽取发生额大和异常的机械使用费，检查其原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。并以表格形式对机械使用费发生额与合同金额进行核对√√ABC6抽取发生额大和异常的分包成本项目，按对上的验工和分包的下浮比例对分包成本进行复核√√√AC7编制工程施工-间接费用明细表并对其进行分析,比较当年度和以前年度，以及当年度各月间接费用的增减变动，询问并分析异常波动的原因。对发生额大和异常项目，检查其原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。√√D8对应计入工程施工的借款费用，结合对长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确。√B9对已发生成本的工程项目是否有验工进行检查√ACE10抽取本期发生额大的或异常的工程项目，将工程施工本期发生额与该工程项目本期验工单金额进行核对√√√ACE11对已决算的项目，抽取累计发生工程成本大的或异常的工程项目，将工程施工累计发生额与工程决算书核对√√√ABC12抽取本期发生额大的或异常的工程项目，就工程项目的累计收款及累计验工向业主函证√√√ABC13抽取本期发生额大的或异常的工程项目，就工程项目的累计验工及形象进度向监理单位函证√√√14根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。√√E15检查工程施工是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。√工程结算计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D11.获取或编制工程施工的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。√ABCD22.实质性分析程序：对工程结算、应收账款借方之间勾稽关系进行核对√√√√ABD33.承接的内部工程项目本期收款及累计收款与对方付款核对√√√BD44.抽取工程结算发生额大和异常的工程项目，检查累计收款与按合同约定应收款差异情况√√ABC55．抽取本期发生额大的或异常的工程项目，就工程项目的累计收款及累计验工向业主函证。√√√66.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-1页次：项目：建造合同明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号项目名称业主单位完工进度（%）截止期末在建合同工程累计已发生的成本截止期末在建合同工程累计已确认的毛利减：截止期末预计损失减：截止期末在建合同工程已办理结算的金额期末在建合同工程净额期末减值准备截止期初在建合同工程累计已发生的成本截止期初在建合同工程累计已确认的毛利减：截止期初预计损失减：截止期初在建合同工程已办理结算的价款期初在建合同工程净额期初减值准备合同索引号10020030040050060070080090010001100120013001400150016001700180019002000210022002300240025002600270028002900300031003200330034003500360037003800390040004100420043004400450046004700480049005000合计000000000000审计说明：被审计单位：索引号：4300-14页次：项目：工程施工明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号项目名称业主单位工程状态期初余额借方发生额贷方发生额期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注交叉索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后1工程项目一（合同成本+合同毛利）0.00.00.00.00%0.00%20.00.00.00.00%0.00%30.00.00.00.00%0.00%40.00.00.00.00%0.00%50.00.00.00.00%0.00%60.00.00.00.00%0.00%70.00.00.00.00%0.00%80.00.00.00.00%0.00%90.00.00.00.00%0.00%100.00.00.00.00%0.00%110.00.00.00.00%0.00%120.00.00.00.00%0.00%130.00.00.00.00%0.00%140.00.00.00.00%0.00%150.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-1页次：项目：工程施工借方发生额分析编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称合计直接费用间接费用占直接费用比例毛利核对标识备注交叉索引号小计人工费材料费机械使用费分包成本其他直接费0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-2页次：项目：毛利与收入成本差额核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称毛利主营业务收入-施工主营业务成本-施工核对差异差异原因备注交叉索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-3页次：项目：机械使用费核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称机械使用费金额供应商合同金额应计入本期金额差异差异原因备注合同索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-4页次：项目：分包成本复核表编制人：Sunday,December31,1899日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：Sunday,December31,1899日期：2021-3-20项目名称分包成本分包单位对上验工金额分包下浮比例总包下浮比例应确认分包成本差异差异原因备注0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-5页次：项目：分包成本与应付账款核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称分包成本应付分包单位款贷方核对差异差异原因备注交叉索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-6页次：项目：工程施工间接费用明细分析表编制人：0.00日期：2015-1-19财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2015-1-25明细项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计结构百分比上年数增长额增长率管理人员工资0.00.00.00.00%辅助生产工资0.00.00.00.00%职工福利费0.00.00.00.00%工会经费0.00.00.00.00%职教经费0.00.00.00.00%办公费0.00.00.00.00%差旅费0.00.00.00.00%保险费0.00.00.00.00%车辆使用费0.00.00.00.00%折旧及修理0.00.00.00.00%社会统筹费用0.00.00.00.00%住房公积金0.00.00.00.00%税金0.00.00.00.00%低值易耗品摊销0.00.00.00.00%无形及递延资产摊销0.00.00.00.00%临时设施摊销0.00.00.00.00%法律、审计咨询费0.00.00.00.00%招投标费用0.00.00.00.00%外单位管理费0.00.00.00.00%检验试验费0.00.00.00.00%劳动保护费0.00.00.00.00%业务招待费0.00.00.00.00%技术开发费0.00.00.00.00%研发费用0.00.00.00.00%绿化排污费0.00.00.00.00%取暖费0.00.00.00.00%其他0.00.00.00.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-7页次：项目：已发生是否验工核对表编制人：Sunday,December31,1899日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：Sunday,December31,1899日期：2021-3-20项目名称工程施工借方发生数主营业务收入差异差异原因备注201X201X201X201X201X201X201X201X201X0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-8页次：项目：工程施工与验工单核对表编制人：Sunday,December31,1899日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：Sunday,December31,1899日期：2021-3-20项目名称工程施工余额验工单金额下浮比例应计数差异金额差异原因备注验工单索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-9页次：项目：已决算项目与决算书核对表编制人：Sunday,December31,1899日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：Sunday,December31,1899日期：2021-3-20项目名称主营业务收入累计确认金额决算金额下浮比例应计数差异金额差异原因备注决算书索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-14-10页次：项目：工程施工凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本。三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常。五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√工程施工√√√√√合计0.00.0检查内容说明：1、原始凭证内容完整。2、有授权批准。3、账务处理正确。4、账证的内容相符。5、账证的金额相符。6、……被审计单位：索引号：4300-15页次：项目：工程结算明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号项目名称业主单位工程状态期初余额借方发生额贷方发生额期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注交叉索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后1工程项目一0.00.00.00.00%0.00%20.00.00.00.00%0.00%30.00.00.00.00%0.00%40.00.00.00.00%0.00%50.00.00.00.00%0.00%60.00.00.00.00%0.00%70.00.00.00.00%0.00%80.00.00.00.00%0.00%90.00.00.00.00%0.00%100.00.00.00.00%0.00%110.00.00.00.00%0.00%120.00.00.00.00%0.00%130.00.00.00.00%0.00%140.00.00.00.00%0.00%150.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-15-1页次：项目：工程结算贷方与应收账款借方发生额核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称工程结算贷方应收账款借方核对差异差异原因备注交叉索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-15-2页次：项目：工程结算与内部单位付款核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称业主单位(内部)期初余额借方发生额贷方发生额期末余额对方累计付款差额差异原因备注交叉索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-15-3页次：项目：工程结算(累计收款)与按合同应收款核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称工程结算余额累计验工金额合同约定收款比例按合同约定应收款核对差异差异原因备注交叉索引号0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.0审计说明：&102013.08被审计单位：索引号：4300-15-4页次：项目：工程结算凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本。三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常。五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√工程结算√√√√√合计0.00.0检查内容说明：1、原始凭证内容完整。2、有授权批准。3、账务处理正确。4、账证的内容相符。5、账证的金额相符。6、……　【例·综合题】甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，2015年2月1日，甲公司与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为24000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款，如果遇建筑材料价格上涨超过一定幅度时，双方可以协商增加合同价款，如果2017年2月底工程完工并验收合格，可支付奖金50万元。甲公司于2015年3月1日开工建设，初始估计工程总成本为20000万元。有关资料如下：（1）至2015年12月31日，甲公司实际发生成本10560万元（其中原材料占50%，职工薪酬占30%，机械作业费20%，下同），预计完成合同尚需发生成本11440万元。由于建筑材料价格上涨满足合同约定的变更合同总价款的条件，为此甲公司于2015年10月31日要求增加合同价款3000万元，至年末经商议，乙公司书面同意追加合同价款1000万元。同时结算合同价款8000万元，实际收到3200万元。①预收20%的合同价款　　借：银行存款　　（24000×20%）4800　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　4800　　②实际发生成本10560万元　　　借：工程施工——合同成本　　　10560　　　　贷：原材料　　　（10560×50%）5280　　　　　　应付职工薪酬（10560×30%）3168　　　　　　累计折旧　　（10560×20%）2112　　③结算和实际收到的合同价款　　借：预收账款　　　　　　　　　4800　　　　应收账款　　　　　　　　　3200　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　8000　　借：银行存款　　　　　　　　　3200　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　3200【提示】增值税会计处理规定：　　借：应收账款、银行存款　　　　贷：工程结算　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　按照国家统一的会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。④确认的合同收入等　　2015年完工进度＝10560/（10560＋11440）×100%＝48%　　2015年应确认的合同收入＝（24000＋1000）×48%＝12000（万元）　　2015年应确认的合同费用＝（10560＋11440）×48%＝10560（万元）　　2015年应确认的合同毛利＝12000－10560＝1440（万元）　　借：主营业务成本　　　　　　10560　　　　工程施工——合同毛利　　1440　　　　贷：主营业务收入　　　　　　12000⑤报表列报　　存货项目：工程施工（10560＋1440）－工程结算8000－存货跌价准备0＝4000（万元）　　营业利润：12000－10560＝1440（万元）　（2）2016年1月，乙公司决定修改部分工程图纸，与甲公司协商一致，增加合同价款1500万元。2016年甲公司实际发生成本13740万元，年底预计为完成合同尚需发生2700万元。由于建筑材料价格继续上涨，为此甲公司于2016年3月要求增加合同价款2000万元，乙公司至年末未同意追加合同价款的要求。至2016年12月31日，结算合同价款16000万元，实际收到16000万元。　　①实际发生成本13740万元　　　借：工程施工——合同成本　　　13740　　　　贷：原材料　　　（13740×50%）6870　　　　　　应付职工薪酬（13740×30%）4122　　　　　　累计折旧　　（13740×20%）2748　　②结算和实际收到的合同价款　　借：应收账款　　　　　　　　　16000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　16000　　借：银行存款　　　　　　　　　16000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　16000　　③确认的合同收入等　　2016年完工进度＝（10560＋13740）/（10560＋13740＋2700）×100%＝90%　　2016年应确认的合同收入＝（24000＋1000＋1500）×90%－12000＝11850（万元）　　2016年应确认的合同费用＝（10560＋13740＋2700）×90%－10560＝13740（万元）　　2016年应确认的合同毛利＝11850－13740＝－1890（万元）　　借：主营业务成本　　　　　　　13740　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　11850　　　　　　工程施工——合同毛利　　　1890　　④2016年末确认的合同预计损失，并说明计提存货跌价准备的理由。　　[（10560＋13740＋2700）－（24000＋1000＋1500）]×（1－90%）＝50（万元）　　2016年总损失＝[（10560＋13740＋2700）－（24000＋1000＋1500）＝500（万元）　　2016年累计已经确认损失（工程施工——合同毛利）＝1440－1890＝－450（万元）　　尚未确认合同预计损失＝500－450＝50（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　　　50　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　50　　⑤报表列报　　预收款项项目：4000＋（13740－1890）－16000－50＝－200（万元）。　　营业利润：11850－13740－50＝－1940（万元）　　（3）至2017年2月底，甲公司实际发生工程成本1700万元，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本26000万元。2017年2月底，经商议，乙公司书面同意追加合同价款1000万元，同时2017年2月底工程完工并验收合格，同意支付奖金50万元。同日，出售剩余物资产生收益10万元并存入银行。至2017年2月底，已经结算合同价款3550万元，款项未收到。　　①实际发生成本1700万元　　　借：工程施工——合同成本　　　1700　　　　贷：原材料　　　　（1700×50%）850　　　　　　应付职工薪酬　（1700×30%）510　　　　　　累计折旧　　　（1700×20%）340　　②结算和实际收到的合同价款　　借：应收账款　　　　　　　　　3550　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　3550　　③出售剩余物资产生收益10万元　　借：银行存款　　　　　　　　　　10　　　　贷：工程施工——合同成本　　　　10　　④确认的合同收入等　　2017年应确认的合同收入＝（24000＋1000＋1500＋1000＋50）－12000－11850＝3700（万元）　　2017年应确认的合同费用＝（26000－10）－10560－13740＝1690（万元）　　2017年应确认的合同毛利＝3700－1700＝2010（万元）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1690　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　　　2010　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3700　　⑤合同完工时：　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　借：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27550　　　　贷：工程施工——合同成本　（10560＋13740＋1690）25990　　　　　　　　　　——合同毛利　　（1440－1890＋2010）1560